Một số biện pháp tăng cường công tác thu ngân sách của Thành phố Hà Nội trong giai đoạn 2006-2010.DOC

Một số biện pháp tăng cường công tác thu ngân sách của Thành phố Hà Nội trong giai đoạn 2006-2010

MỤC LỤC Trang

Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1

1 Khái niệm ngân sách, chức năng, vai trò của ngân sách 1

2.2 Hệ thống pháp luật trong lĩnh vực thu NSNN 10 2.3 Tổ chức, quản lý thực hiện thu ngân sách 12

II. CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LÝ VỀ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI

15 1 Khái quát quá trình xây dựng Luật ngân sách 15 2 Các quy định hiện hành trong lĩnh vực thu ngân sách 17

2.1.1 Quy định về các khoản thu ngân sách địa phương 17

2.2 Tổ chức bộ máy thu và phân cấp quản lý thu ngân sách của thành phố Hà Nội

2.3.5 Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao 27

2 Kinh tế Thủ đô chia theo thành phần kinh tế 33

II. THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH THÀNH PHỐ HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2001-2005

36 1 Đánh giá tổng quát kết quả thu ngân sách 2001-2005 36 2 Kết quả thu NSNN trên địa bàn thành phố Hà Nội theo từng

khoản mục

39 3 Kết quả thu NSNN trên địa bàn thành phố Hà Nội chia theo sắc thuế 52 4 Kết quả phân cấp thu ngân sách thành phố giai đoạn qua 55 5 Đánh giá chung lại tình hình thu NS giai đoạn qua, tổng hợp tồn

tại và nguyên nhân chính

III. ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TĂNG CƯỜNG NGUỒN THU CỦA HÀ NỘI

Chương III: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THU NGÂN SÁCH GIAI ĐOẠN 2006-2010

I. KẾ HOẠCH PHÁT TRIỂN KINH TẾ THỦ ĐÔ, NHỮNG QUAN ĐIỂM,ĐỊNH HƯỚNG, MỤC TIÊU THU NGÂN SÁCH THÀNH PHỐ GIAI 2 Kế hoạch phát triển kinh tế Thủ đô và các mục tiêu, chỉ tiêu chủ yếu 68

II. NHỮNG THUẬN LỢI KHÓ KHĂN VÀ XU THẾ VẬN ĐỘNG CỦA CÁCNHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN THU NGÂN SÁCH Ở HÀ NỘI GIAI ĐOẠN

2 Kiện toàn hệ thống cơ chế, chính sách thu ngân sách 80 3 Các biện pháp hành thu nhằm xây dựng hệ thống quản lý thu thuế

hiệu quả, trong sạch

83 3.1 Xây dựng bộ máy hành thu tinh giản, hiệu quả 84 3.2 Đẩy mạnh cải cách hành chính - hiện đại hóa công tác thu 85 3.3 Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra 86 3.4 Tăng cường biện pháp quản lý đối tượng chịu thuế 87 3.5 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền thuế 88 3.6 Các biện pháp quản lý con người, phòng chống tiêu cực trong

công tác hành thu NSNN trên địa bàn

89

KẾT LUẬN IX

Bảng 1 Tổng sản phẩm nội địa Hà Nội chia theo thành phần kinh tế 35 Bảng 2: Tốc độ tăng tổng sản phẩm nội địa Hà Nội chia theo thành

phần kinh tế

35 Bảng 3: Kết quả thu NSNN trên địa bàn Hà Nội 2001-2005 38 Bảng 4: Kết quả thu NS trên địa bàn Hà Nội theo từng khoản mục 40 Bảng 5: Thu NSNN trên địa bàn từ hoạt động sản xuất kinh doanh 43 Bảng 6: Tốc độ tăng thu NSNN trên địa bàn từ hoạt động sản xuất Bảng 8: Thu NSNN trên địa bàn thành phố Hà Nội theo sắc thuế 52 Bảng 9: Tốc độ tăng thu NSNN trên địa bàn thành phố Hà Nội theo

sắc thuế

DANH MỤC HÌNH

Hình 1: Kết quả thu NSNN trên địa bàn Hà Nội 38 Hình 2: Biểu đồ tốc độ tăng trưởng kinh tế và tốc độ tăng thu ngân

Hình 4: Biểu đồ tốc độ tăng thu NS từ kinh tế ngoài nhà nước và 50

tốc độ tăng trưởng sản phẩm nội địa khu vực này

DANH MỤC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT

NSNN Ngân sách nhà nước NS Ngân sách

HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân

FDI Vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài ODA Viện trợ nước ngoài

HĐ SXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh XNK Xuất, nhập khẩu

GTGT Giá trị gia tăng

TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài, câu hỏi nghiên cứu

Điều 1 của Luật ngân sách 2002 quy định: “Ngân sách nhà nước làtoàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩmquyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện cácchức năng, nhiệm vụ của Nhà nước” Một thực trạng đối với Ngân sách Việt

Nam là luôn ở trong tình trạng bội chi với mức thâm hụt lớn Cân bằng cán cân Thu - Chi ngân sách luôn là một trong những mục tiêu phấn đấu của Đảng và Nhà nước Để cân bằng Thu - Chi, có hai hướng đặt ra giải pháp là tăng thu và giảm chi Nhiều năm qua, Chính phủ đã có nhiều cố gắng để giảm thiểu chi hành chính, sự nghiệp, tăng cường chi cho đầu tư phát triển và xây dựng cơ bản, chi đúng chỗ, chi hiệu quả, tiết kiệm Bởi đầu tư của Nhà nước có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với tăng trưởng và phát triển kinh tế - xã hội, đặc biệt đối với những nước đang phát triển như Việt Nam, nên tình trạng thâm hụt ngân sách là không tránh khỏi, nhưng thâm hụt mức độ nào là hợp lý đòi hỏi nhiều nỗ lực Nhằm đảm bảo cho nhu cầu chi rất lớn, tăng cường thu NSNN là rất cần thiết Nguồn thu ngân sách chủ yếu từ Thuế (ngoài ra là từ phí, lệ phí, và một số nguồn thu khác) Thuế lại là một phương tiện điều tiết rất quan trọng của nhà nước, một thay đổi về thuế có thể gây biến động đến nền kinh tế - xã hội Vừa đảm bảo cho tăng trưởng, phát triển kinh tế cùng nhiều mục tiêu khác, vừa đảm bảo nguồn thu ngân sách là nhiệm vụ vô cùng nan giải và có nhiều điều đáng bàn Thực hiện nhiệm vụ này phải bắt đầu từ mỗi đơn vị thu ngân sách nhà nước, từ cấp tỉnh, thành phố.

Thủ đô Hà Nội là trung tâm kinh tế, chính trị lớn của cả nước Thành phố có tốc độ phát triển kinh tế hàng năm cao, đạt 11-13%/năm, đóng góp vào ngân sách nhà nước mỗi năm đạt khoảng 14-16%, là một trong những nguồn thu lớn của NSNN Là thành phố có cơ sở hạ tầng hiện đại bậc nhất cả nước,

có điều kiện thuận lợi về nhiều mặt, Hà Nội luôn có trình độ phát triển kinh tế - xã hội hàng đầu Việt Nam, là trung tâm kinh tế của vùng Có thể nói nguồn thu ngân sách trên địa bàn Hà Nội là tương đối lớn, tuy nhiên thực tế thu còn chưa tương xứng Với vai trò là Thủ đô, là trung tâm kinh tế lớn, trước nhiệm vụ đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước, Hà Nội cần phải tiên phong trong việc cải cách, tăng cường công tác thu.

Với những lý do trên, tôi lựa chọn lĩnh vực thu ngân sách, lấy Hà Nội

làm địa bàn nghiên cứu, với đề tài: “Một số biện pháp tăng cường công tácthu ngân sách của Thành phố Hà Nội trong giai đoạn 2006-2010”.

Sau một thời gian tìm hiểu công tác thu ngân sách của Thành phố, tôi nhận thấy vấn đề bức xúc nóng bỏng trong thời gian qua là số thu chưa tương xứng với tiềm năng Nguyên nhân có rất nhiều, trong đó những nguyên nhân chính nằm ở cơ chế chính sách, và tổ chức thực hiện thu còn nhiều bất cập, dẫn đến tình trạng trốn thuế và gian lận thuế còn khá phổ biến Qua đề tài này, tôi muốn kiểm chứng lại những nhận định trên thông qua phân tích thực trạng thu ngân sách của thành phố giai đoạn 2001-2005, từ đó đưa ra những biện pháp để hoàn thiện công tác thu trong giai đoạn tới 2006-2010.

2 Phương pháp, phạm vi nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu:

- Dựa trên số liệu thống kê, số liệu trong các Báo cáo quyết toán thu ngân sách hàng năm của Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội (thực tế đã thu được kết quả tốt), để tiến hành phân tích những biến động của thu, và các thành phần thu.

- Thu thập tài liệu về tình hình phát triển kinh tế Thủ đô giai đoạn 2001-2005 vừa qua Chủ yếu trên những nội dung: tình hình tăng trưởng chung của nền kinh tế; cơ cấu thành phần, tốc độ tăng trưởng của một số ngành, thành phần chủ chốt Từ đó chỉ ra tiềm năng thu ngân sách thành phố.

- Tiến hành đối chiếu thực trạng thu và tiềm năng thu để thấy được vấn đề đặt ra hiện tại Phân tích sâu để tìm ra nguyên nhân dựa trên 2 tiêu chí: cơ chế

chính sách, và tổ chức thực hiện thu, đồng thời qua đó đề xuất các giải pháp - Quá trình phân tích tìm hiểu sẽ kết hợp với phỏng vấn, xin ý kiến các chuyên gia, các cán bộ am hiểu thuế, về thu ngân sách.

Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác thu ngân sách của thành phố Hà Nội trên địa bàn trong giai đoạn vừa qua 2001-2005, đặt trong mối tương quan với quá trình phát triển kinh tế Thủ đô Từ đó phân tích nguyên nhân và đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác thu ngân sách của thành phố trong giai đoạn tới 2006-2010.

Đề tài hy vọng phân tích đúng, và đề ra được những giải pháp có tính khả thi, có ý nghĩa thực tiễn để tăng cường công tác thu ngân sách cho không chỉ thành phố Hà Nội, mà còn có thể vận dụng cho nhiều địa phương khác cũng như cả nước.

3 Nội dung chính của đề tài

Ngoài phần mở đầu, kết luận, đề tài được chia thành 3 chương: - Chương I: Cơ sở lý luận về thu Ngân sách nhà nước.

- Chương II: Thực trạng thu ngân sách giai đoạn 2001-2005 của thành phố Hà Nội.

- Chương III: Giải pháp tăng cường công tác thu ngân sách giai đoạn 2006-2010.

Chương I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC1 Khái niệm ngân sách, chức năng, vai trò của ngân sách

1.1 Khái niệm NSNN và phân loại thu NSNN

Từ “ngân sách” xuất phát từ một thuật ngữ tiếng Anh thời Trung cổ “budjet” chỉ một chiếc túi của nhà vua, trong đó có chứa những khoản tiền cần thiết cho những khoản chi tiêu công cộng như: đắp đê phòng chống lũ lụt, xây dựng đường xá và chi tiêu cho bản thân hoàng gia không có sự tách biệt nhau Khi giai cấp tư sản lớn mạnh từng bước khống chế nghị viện và đòi hỏi tách bạch hai khoản chi tiêu này, từ đó nảy sinh khái niệm ngân sách nhà nước.

Trong thực tiễn, khái niệm ngân sách thường để chỉ tổng số thu và chi của một đơn vị trong một thời gian nhất định Một bảng tính toán các chi phí để thực hiện một kế hoạch, hoặc một chương trình cho một mục đích nhất định của một chủ thể nào đó Nếu chủ thể đó là Nhà nước thì được gọi là ngân sách Nhà nước.

Từ điển tiếng Việt thông dụng định nghĩa: “Ngân sách: Tổng số thu và chi của một đơn vị trong một thời gian nhất định”.

Điều 1 của Luật Ngân sách Nhà nước được Quốc hội khóa XI nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua tại kỳ họp thứ hai, năm 2002 khẳng định: “Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”.

Như vậy, khái niệm ngân sách được hiểu khá nhất quán, chuyên đề sử dụng khái niệm ngân sách, tìm hiểu về ngân sách theo những căn cứ của Luật ngân sách nhà nước 2002.

Trong khái niệm, ngân sách được hiểu là toàn bộ các khoản thu, chi Về bản chất, đằng sau những con số thu, chi đó là các quan hệ lợi ích kinh tế giữa

nhà nước với các chủ thể khác như: doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân trong và ngoài nước gắn liền với quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ ngân sách.

Ngân sách Nhà nước được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định, điều này thể hiện tính hệ thống của ngân sách nhà nước, bao gồm: ngân sách trung ương và ngân sách địa phương Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách của đơn vị hành chính cấp có Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân Phù hợp với mô hình tổ chức chính quyền Nhà nước ta hiện nay, ngân sách địa phương gồm: ngân sách cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là ngân sách cấp tỉnh), ngân sách cấp quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh (gọi chung là ngân sách cấp huyện) và ngân sách cấp xã, phường, thị trấn (gọi chung là ngân sách cấp xã).

Thu ngân sách nhà nước là quá trình nhà nước sử dụng quyền lực để huy động một bộ phận giá trị của cải xã hội hình thành quỹ ngân sách nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước Thu ngân sách bao gồm rất nhiều loại, ngoài các khoản thu chính từ thuế, phí, lệ phí, còn có các khoản thu từ hoạt động kinh tế của nhà nước, từ đóng góp của các cá nhân trong và ngoài nước, hay các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.

Để cung cấp thông tin một cách có hệ thống, công khai minh bạch, đảm bảo trách nhiệm, đáp ứng yêu cầu quản lý của các đối tượng thì việc phân loại các khoản thu theo những tiêu thức nhất định là rất cần thiết Hiện nay, trong quản lý thu ngân sách thường dùng hai cách phân loại chính, đó là phân loại theo phạm vi phát sinh và theo nội dung kinh tế.

- Căn cứ vào phạm vi phát sinh, các khoản thu NSNN được chia thành:

Thu trong nước và thu ngoài nước.

Thu trong nước là các khoản thu ngân sách phát sinh tại Việt Nam, gồm: Thu từ các loại thuế như (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao ) Ngoài ra còn có các khoản thu từ phí, lệ phí, tiền thu hồi vốn ngân sách, thu hồi tiền cho vay (cả gốc và lãi), thu từ vốn góp của Nhà nước, thu sự nghiệp

Thu ngoài nước là những khoản thu phát sinh không tại Việt Nam bao gồm: các khoản đóng góp tự nguyện, viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức quốc tế, các tổ chức khác, các cá nhân ở nước ngoài cho Chính phủ Việt Nam.

Ngoài ra, để đáp ứng yêu cầu chi, chính phủ có thể vay nợ trong nước, ngoài nước thông qua phát hành trái phiếu, cổ phiếu, vay ODA,

Việc phân loại theo các khoản thu ngân sách trên cho phép đánh giá được mức độ huy động các nguồn thu ở các khu vực kinh tế khác nhau trong nền kinh tế; cũng như tổng quan thu trong nước, ngoài nước Từ đó có chính sách, biện pháp khai thác các nguồn thu hợp lý ở các khu vực, cân đối trong và ngoài nước.

- Căn cứ vào nội dung kinh tế, các khoản thu NSNN ở nước ta gồm:

+ Thuế, phí, lệ phí do tổ chức, cá nhân nộp theo quy định của pháp luật + Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước theo quy định của pháp luật (tiền thu hồi vốn của Nhà nước tại các cơ sở kinh tế; thu hồi tiền cho vay; thu nhập từ vốn góp của Nhà nước vào các cơ sở kinh tế…).

+ Thu từ hoạt động sự nghiệp; tiền sử dụng đất; thu từ hoa lợi công sản và đất công ích; Tiền cho thuê đất, thuê mặt nước; thu từ bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu nhà nước.

+ Các khoản đóng góp tự nguyện của các tổ chức, các cá nhân trong và ngoài nước.

+ Các khoản viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức, cá nhân ở ngoài nước cho Chính phủ Việt Nam, các cấp chính quyền và các cơ quan, đơn vị nhà nước.

+ Thu từ Quỹ đất dự trữ tài chính; thu kết dư ngân sách + Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Cách phân loại này giúp cho việc xem xét từng nội dung thu theo tính chất và hình thức động viên vào ngân sách, đánh giá tính cân đối, bền vững, hợp lý về cơ cấu các nguồn thu Trên cơ sở đó giúp cho việc hoạch định chính sách cũng như tổ chức điều hành ngân sách phù hợp với các mục tiêu nhà nước theo đuổi trong từng thời kỳ.

Ngoài ra trong quản lý NSNN, trong các biểu mẫu về thu NSNN người ta thường phân loại thu ngân sách theo nguồn hình thành nguồn thu thành các nhóm lớn là: Thu cân đối ngân sách; thu vay để cân đối ngân sách trung ương; thu để lại đơn vị chi quản lý qua ngân sách; thu chuyển giao giữa các cấp ngân sách; các khoản tạm thu và vay khác của NSNN.

1.2 Chức năng của thu ngân sách nhà nước

NSNN là thành phần chủ đạo trong tài chính công, gắn liền với vai trò và chức năng của nhà nước trong quản lý vĩ mô nền kinh tế Đó là ba chức năng, phân bổ nguồn lực, phân phối thu nhập và điều chỉnh kiểm soát Trong đó, thu NSNN tham gia rõ nét vào chức năng phân bổ và phân phối thu nhập Đặc biệt là chức năng phân phối thu nhập.

1.2.1 Chức năng phân bổ nguồn lực

Chức năng phân bổ nguồn lực của NSNN là khả năng khách quan mànhờ vào đó các nguồn tài lực thuộc quyền chi phối của Nhà nước được tổchức, sắp xếp, phân phối một cách có tính đến hiệu quả kinh tế - xã hội củaviệc sử dụng các nguồn tài lực đó đảm bảo cho nền kinh tế phát triển vữngchắc và ổn định theo các tỷ lệ cân đối đã định của chiến lược và kế hoạchphát triển kinh tế - xã hội.

Trong đó, hình thành chức năng này của NSNN, quá trình thu đóng vai trò huy động, tập trung một phần những nguồn lực mà xã hội sử dụng một cách hợp lý có tính đến khả năng của các đối tượng huy động cũng như thể hiện thái độ của Nhà nước với những thành phần đó.

Ở nước ta, trong những năm trước thời kỳ đổi mới, nền kinh tế vận hành theo cơ chế kế hoạch hóa tập trung Nhà nước thực hiện chế độ bao cấp nguồn tài chính từ ngân sách cho phần lớn các hoạt động kinh tế - xã hội Bởi vậy, ngân sách nhà nước được hiểu như là ngân sách của toàn bộ nền kinh tế quốc dân Toàn bộ nguồn lực xã hội đều tập trung trong tay nhà nước, và việc sử dụng các nguồn lực này không mang lại hiệu quả như mong muốn.

Chuyển sang nền kinh tế thị trường, Nhà nước xóa bỏ dần những can thiệp trực tiếp vào hoạt động kinh tế - xã hội, chủ yếu thực hiện chức năng quản lý và điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế, việc bao cấp cho các hoạt động kinh tế - xã hội cũng giảm dần Bởi vậy, thể hiện chức năng phân bổ nguồn lực, thu NSNN chỉ tập trung vào một phần những nguồn lực của xã hội để phục vụ cho những mục tiêu trọng điểm, những gì mà thị trường còn chưa tính đến.

Kết quả trực tiếp của việc vận dụng chức năng phân bổ nguồn lực là các quỹ ngân sách được tạo lập, được phân phối và sử dụng Việc tạo lập, phân phối và sử dụng một cách đúng đắn, hợp lý các quỹ ngân sách đó chính

là sự phân bổ một cách tối ưu các nguồn lực tài chính thuộc quyền chi phối của các chủ thể công, nó tác động mạnh mẽ tới việc sử dụng hiệu quả các nguồn lực tài chính của toàn xã hội: thúc đẩy hoàn thiện cơ cấu sản xuất, cơ cấu kinh tế xã hội bằng việc tính toán, sắp xếp các tỷ lệ cân đối quan trọng trong phân bổ các nguồn tài chính Một sự phân bổ như thế sẽ là nhân tố quan trọng ảnh hưởng tới sự phát triển bền vững và ổn định của nền kinh tế.

Chức năng phân bổ của thu NSNN, thể hiện ở việc thu ngân sách phải trên cơ sở thực lực nguồn lực tài chính của toàn xã hội, có cân nhắc cho phù hợp với đặc điểm, tình hình của đất nước trong từng thời kỳ và theo sát các kế hoạch, chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước cũng là một tiêu chuẩn quan trọng Phân bổ nguồn lực tài chính phải nhằm đạt được những mục tiêu kinh tế vĩ mô là hiệu quả, ổn định và phát triển kinh tế.

1.2.2 Chức năng phân phối lại thu nhập

Chức năng phân phối lại thu nhập của thu NSNN là khả năng kháchquan mà nhờ vào đó ngân sách được sử dụng vào việc phân phối và phânphối lại các nguồn tài chính trong xã hội nhằm thực hiện mục tiêu công bằngxã hội trong phân phối và hưởng thụ kết quả của sản xuất xã hội.

Trong chức năng này, chủ thể phân phối là Nhà nước trên tư cách người có quyền lực chính trị, còn đối tượng phân phối là các nguồn tài chính đã thuộc sở hữu công cộng hoặc đang là thu nhập của các pháp nhân và thể nhân trong xã hội mà Nhà nước tham gia điều tiết.

Công bằng về phân phối được biểu hiện trên hai khía cạnh: công bằng về mặt kinh tế và công bằng về mặt xã hội Như đã biết, công bằng về kinh tế là yêu cầu nội tại của nền kinh tế thị trường Do giá cả thị trường quyết định mà việc đưa ra các yếu tố đầu vào (chi tiêu) và việc thu nhận thù lao các yếu tố (thu nhập) là tương xứng với nhau, nó được thực hiện theo sự trao đổi ngang giá trong môi trường cạnh tranh bình đẳng Chẳng hạn, việc phân phối vật phẩm tiêu dùng cá nhân được thực hiện theo nguyên tắc phân phối theo lao động, trong đó, cá nhân bằng việc bỏ ra sức lao động mà có được thu nhập, nhưng thu nhập mà họ nhận được (thù lao cho lao động) là tương xứng với số lượng và chất lượng lao động mà họ bỏ ra Đó là sự công bằng về kinh tế.

Tuy nhiên, trong điều kiện của nền kinh tế thị trường, do những yếu tố

sản xuất của các chủ thể kinh tế hoặc các cá nhân không giống nhau, sức khỏe, trình độ, hoàn cảnh, không giống nhau mà thu nhập của các chủ thể kinh tế hoặc của các cá nhân có sự chênh lệch Sự chênh lệch thu nhập này vượt quá giới hạn nào đó sẽ dẫn đến bất công bằng xã hội Như vậy, mặc dù đạt đến sự công bằng về mặt kinh tế thì vẫn có sự bất công bằng về mặt xã hội Yêu cầu công bằng xã hội là duy trì sự chênh lệch trong phạm vi hợp lý, thích ứng với từng giai đoạn mà xã hội có thể chấp nhận được.

Trong lĩnh vực này, thu NSNN được sử dụng làm công cụ để điều chỉnh lại thu nhập mà các chủ thể trong xã hội đang nắm giữ Sự điều chỉnh này được thực hiện theo hai hướng là điều tiết bớt các thu nhập cao và hỗ trợ các thu nhập thấp Đối với những thu nhập do thị trường hình thành như tiền lương của người lao động, lợi nhuận doanh nghiệp, thu nhập về cho thuê, thu nhập về tài sản, thu nhập về lợi tức cổ phần thì chức năng của thu NSNN là thông qua việc phân phối lại để điều tiết Những nhu cầu như y tế, bảo vệ sức khỏe, phúc lợi xã hội, bảo đảm xã hội thì được đáp ứng thông qua phân phối tập trung từ nguồn thu NSNN.

Trong việc điều tiết thu nhập, thu thuế là biện pháp chủ yếu Thông qua các thứ thuế gián thu để điều tiết tương đối giá cả của các loại hàng hóa, từ đó điều tiết sự phân phối các yếu tố sản xuất của các chủ thể kinh tế Thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp để điều tiết lợi nhuận của doanh nghiệp Thông qua thuế thu nhập cá nhân để điều tiết thu nhập lao động và thu nhập phi lao động của cá nhân (thu nhập về tài sản, tiền cho thuê, lợi tức ) Thông qua công cụ thuế, các thu nhập cao được điều tiết bớt một phần và được tập trung vào NSNN.

Trong việc hỗ trợ thu nhập, chi tiêu công là biện pháp chủ yếu NSNN sử dụng các nguồn tài chính đã tập trung được, trong đó có một phần là nguồn tài chính điều tiết từ các thu nhập cao, để chi cho các biện pháp văn hóa xã hội kể trên nhằm hỗ trợ thu nhập cho những người có thu nhập thấp Như vậy, với tư cách là chủ thể của chức năng tái phân phối thu nhập, Nhà nước đóng vai trò như người trung gian trong việc điều hòa thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, hạ thấp bớt các thu nhập cao và nâng cao thêm các thu nhập thấp nhằm rút ngắn độ chênh lệch về thu nhập giữa các cá nhân.

Khác với chức năng phân bổ nguồn lực, chức năng phân phối lại thu nhập được đề cập với sự quan tâm nhiều hơn đến khía cạnh xã hội của sự phân phối Tuy nhiên, vấn đề đặt ra là cần nhận thức và xử lý hợp lý mối quan hệ giữa mục tiêu công bằng và mục tiêu hiệu quả của kinh tế vĩ mô Trong nhiều trường hợp, để đạt mục tiêu công bằng, sự phân phối lại làm tổn hại tới mục tiêu hiệu quả Chẳng hạn, một sự đánh thuế quá cao vào thu nhập sẽ hạn chế tác dụng thúc đẩy tăng tiết kiệm và tăng đầu tư của tư nhân, đồng thời, có thể dẫn đến hiện tượng tìm cách trốn thuế do tình trạng quá tải của thuế mang lại Hay một sự trợ cấp xã hội tràn lan, thiếu tính toán cân nhắc dễ dẫn đến tâm lý chờ được cứu tế, giảm tính tích cực lao động, đồng thời làm giảm tác dụng tăng tiết kiệm của khu vực công

Do đó, một sự tính toán cân nhắc trong chính sách phân phối và tái phân phối thu nhập để có thể đạt tới mục tiêu công bằng trên cơ sở đảm bảo tính hiệu quả kinh tế là rất quan trọng nhằm sử dụng có hiệu quả NSNN trong thực hiện các mục tiêu kinh tế vĩ mô.

1.3 Vai trò của thu NSNN

Vai trò của thu NSNN được xem xét trên hai khía cạnh: là công cụ tập trung nguồn tài lực đảm bảo duy trì sự tồn tại, hoạt động của bộ máy nhà nước và là công cụ của Nhà nước trong quản lý vĩ mô nền kinh tế thị trường.

Thu NSNN là để đảm bảo duy trì sự tồn tại và hoạt động của bộ máynhà nước: Để duy trì sự tồn tại và hoạt động, bộ máy nhà nước cần phải có

nguồn tài chính đảm bảo cho các nhu cầu chi tiêu Các nhu cầu chi tiêu của bộ máy nhà nước được đáp ứng chủ yếu bởi các nguồn thu NSNN Vai trò trên

được thể hiện ở việc khai thác, động viên và tập trung các nguồn lực tài chính

để đáp ứng đầy đủ, kịp thời cho các nhu cầu chi tiêu đã được Nhà nước dự tính cho từng thời kỳ phát triển Các nguồn lực này có thể được tập trung ở cả trong và ngoài nước, từ mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế, có bắt buộc và tự nguyện, trong đó bắt buộc là nét đặc trưng.

Vai trò trong hệ thống tài chính, và thực hiện các mục tiêu kinh tế vĩmô: Gắn liền với vai trò lãnh đạo của Nhà nước, thu NSNN chi phối hoạt

động của nền kinh tế Thu ngân sách là một công cụ thực hiện các chức năng, nhiệm vụ, định hướng phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước Hoạt động thu

cùng với chi như tấm gương phản ánh các định hướng phát triển đó Ví dụ, Nhà nước thông qua chính sách thu của mình thể hiện sự ưu đãi với các ngành nghề cần bảo hộ hay khuyến khích phát triển, hoặc tỏ thái độ đối với những ngành nghề gây thiệt hại lợi ích chung của toàn xã hội,… Thông qua công cụ thuế, với các mức thuế suất, chính sách ưu đãi khác nhau, NSNN có vai trò định hướng đầu tư, điều chỉnh cơ cấu của nền kinh tế theo các định hướng phát triển của Nhà nước cả về cơ cấu ngành và cơ cấu vùng lãnh thổ kích thích hoặc hạn chế sản xuất kinh doanh theo ngành hoặc theo sản phẩm Hỗ trợ tài chính cho các doanh nghiệp cần nâng đỡ, khuyến khích, sẽ góp phần tạo điều kiện sản xuất thuận lợi, hoàn thiện cơ cấu sản xuất, đảm bảo tính cân đối của nền kinh tế, đảm bảo tăng trưởng và phát triển bền vững,

Thu NSNN đóng vai trò tạo nguồn đảm bảo giải quyết các vấn đề xã hội, thực hiện công bằng xã hội Trong đó, thực hiện công bằng xã hội thể hiện ở chức năng phân phối lại thu nhập Điều tiết chênh lệch thu nhập của các tầng lớp dân cư bằng cách đánh thuế thu nhập cao, giảm thuế tiêu thụ với hàng hóa thiết yếu, trợ cấp,

Thông qua NSNN chính phủ thực hiện mục tiêu ổn định kinh tế vĩ mô Thể hiện rõ nhất qua việc điều chỉnh chi tiêu của Chính phủ, điều chỉnh mức thuế, mức lãi suất để kiểm soát lạm phát và hoạt động đầu tư Trong nền kinh tế thị trường, những sự mất ổn định trong quá trình phát triển kinh tế - xã hội là điều không tránh khỏi, do đó, tăng cường sự can thiệp và điều chỉnh của Nhà nước trở nên cần thiết và tất yếu nhằm giữ vững sự ổn định của quá trình phát triển.

2 Các nhân tố tác động đến Thu ngân sách2.1 Mức độ tăng trưởng của nền kinh tế

Toàn bộ nền kinh tế quốc dân chính là nguồn thu của NSNN Thu của NSNN được lấy từ nhiều nguồn khác nhau, cả trong và ngoài nước, từ mọi lĩnh vực hoạt động khác nhau, cả sản xuất, lưu thông và phân phối Bởi vậy, thu NSNN luôn gắn chặt với kết quả của hoạt động kinh tế trong nước và sự vận động của các phạm trù giá trị khác như: giá cả, thu nhập, lãi suất, Kết quả của các hoạt động kinh tế trong nước được đánh giá bằng các chỉ tiêu chủ yếu như: mức tăng trưởng GDP, tỷ suất doanh lợi của nền kinh tế Đó là các

nhân tố khách quan quyết định mức động viên của NSNN Sự vận động của các phạm trù giá trị khác vừa có tác động đến sự tăng giảm mức động viên của NSNN, vừa đặt ra yêu cầu sử dụng hợp lý các công cụ thu của NSNN để điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội cho phù hợp với sự biến động của các phạm trù giá trị.

Như vậy, trong tổng thu của NSNN phải coi trọng nguồn thu trong nước là chủ yếu, mà quan trọng hơn cả là nguồn của cải mới được sáng tạo ra trong các ngành sản xuất Khái niệm sản xuất ngày nay được hiểu bao gồm không chỉ các hoạt động sản xuất vật chất, mà còn do các hoạt động dịch vụ tạo ra Ở các nước phát triển và các xã hội văn minh, các hoạt động dịch vụ phát triển rất mạnh và nguồn của cải xã hội được tạo ra ở đây cũng có xu hướng ngày càng tăng và chiếm tỷ trọng cao Đối với Việt Nam, xu hướng đó cũng là tất yếu Như vậy, cùng với các hoạt động sản xuất vật chất, các hoạt động dịch vụ là nơi tạo ra nguồn thu chủ yếu của NSNN.

Thu nhập của NSNN có thể được huy động từ nền kinh tế bằng nhiều hình thức khác nhau, có bắt buộc, có tự nguyện, có hoàn trả và không hoàn trả, ngang giá và không ngang giá, nhưng nét đặc trưng là luôn gắn liền với quyền lực chính trị của Nhà nước, thể hiện tính cưỡng chế bằng hệ thống luật lệ do Nhà nước quy định và mang tính không hoàn trả là chủ yếu Mặc dù vậy, do có sự tác động ngược trở lại nền kinh tế của việc thu NSNN, mà sự cưỡng chế thu này phải đặt trong sự phù hợp với tăng trưởng phát triển, nhằm mang lại hiệu quả cao nhất Ý nghĩa thực tiễn của việc nhận thức đầy đủ đặc điểm này là ở chỗ, việc sử dụng các hình thức và phương pháp động viên của NSNN đòi hỏi phải xem xét đến tính chất đặc điểm của các hoạt động kinh tế - xã hội và yêu cầu phát huy vai trò đòn bẩy của các công cụ tài chính trong phân phối lại các nguồn tài chính phù hợp với tình hình, đặc điểm của từng thời kỳ phát triển xã hội.

Do đó, để tăng thu cho NSNN, về lâu dài, con đường chủ yếu là phải nâng cao trình độ phát triển, tìm cách mở rộng sản xuất, nâng cao hiệu quả sản xuất của nền kinh tế.

Đối với công tác thu NSNN của một tỉnh, thành phố, nhân tố quyết định tới nguồn thu NSNN trên địa bàn cơ bản vẫn là thực trạng phát triển của kinh tế trong phạm vi lãnh thổ Tuy nhiên, khác với NSNN, nguồn thu trên

địa bàn tỉnh còn chịu sự tác động của phạm vi địa giới, những chính sách, quy định riêng và nhiều đặc điểm khác Chẳng hạn, tuy sự hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp không nằm trên địa bàn, nhưng trụ sở doanh nghiệp nằm trên phạm vi lãnh thổ tỉnh cũng mang lại nguồn thu theo quy định, và do đó, nguồn thu này không gắn với sự tăng trưởng kinh tế trên địa bàn Vì lý do trên, khi xem xét sự tác động của nhân tố sự tăng trưởng nền kinh tế trên địa bàn tới nguồn thu NSNN phải loại bỏ các tác nhân đó.

Có thể khẳng định, nhân tố sự tăng trưởng kinh tế vừa là nguồn để thu NSNN lại vừa là đối tượng tác động của các chính sách thu Nhận thức đầy đủ sự ảnh hưởng của nhân tố này, trong công tác thu, phải tránh tình trạng thu theo chủ quan, thu tách rời thực trạng tăng trưởng của nền kinh tế, phải đặt lợi ích kinh tế lên hàng đầu, thực hiện thu phải tạo được điều kiện thuận lợi cho phát triển kinh tế.

2.2 Hệ thống pháp luật trong lĩnh vực thu NSNN

Nếu như kết quả hoạt động của nền kinh tế tạo ra nguồn thu cho ngân sách, thì cơ chế, chính sách về nguồn thu và tổ chức thu chính là căn cứ, là quy định để chúng ta biết thu như thế nào, thu những gì ở nguồn thu ấy.

Như trên đã nói, thu ngân sách có thể lấy về từ nhiều nguồn, dưới nhiều hình thức, nhưng nét đặc trưng là luôn gắn liền với quyền lực chính trị của Nhà nước, thể hiện tính cưỡng chế và mang tính không hoàn trả là chủ yếu Đối tượng thu là mọi lĩnh vực, mọi thành phần trong nền kinh tế Các luật lệ do Nhà nước quy định về nguồn thu và tổ chức quản lý thu là căn cứ cho quá trình động viên vào NS Các quy định về nguồn thu bao gồm các luật thuế, các quy định về phí, lệ phí, về bán tài nguyên, tài sản quốc gia, về các doanh nghiệp nhà nước

Yêu cầu đối với các chính sách huy động nguồn thu ngân sách là phải đảm bảo tập trung một bộ phận nguồn lực tài chính quốc gia vào tay Nhà nước để trang trải các khoản chi phí cần thiết cho việc vận hành bộ máy cũng như thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Đồng thời đảm bảo khuyến khích, thúc đẩy sản xuất phát triển, tạo nguồn thu ngày càng lớn Đặc biệt, coi trọng yêu cầu công bằng xã hội, điều tiết thu nhập giữa các thành phần trong nền kinh tế Trước những yêu cầu đó, hệ thống pháp luật trong

lĩnh vực thu ngân sách được xây dựng dựa trên những tiêu chí nhất định Thứ nhất, đó là nhu cầu chi tiêu của chính phủ Tùy thuộc chức năng, nhiệm vụ mà Nhà nước đảm nhận, quy mô của hệ thống bộ máy nhà nước, chiến lược, quy hoạch, kế hoạch phát triển, quan điểm phát triển, mà hình thành nên nhu cầu chi tiêu thường xuyên, chi cho đầu tư phát triển và chi cho các vấn đề xã hội của mỗi quốc gia.

Thứ hai, đó là khả năng tạo ra nguồn thu ngân sách của nền kinh tế Khả năng này này thể hiện qua nhiều tiêu chí, ví dụ như: Mức thu nhập GDP bình quân đầu người; tỷ suất doanh lợi của nền kinh tế; khả năng khai thác và xuất khẩu tài nguyên thiên nhiên; tỷ lệ tiết kiệm của khu vực tư nhân để đầu tư

Việc căn cứ trên nhu cầu chi tiêu và khả năng tạo nguồn thu của nền kinh tế chính là khắc phục tư tưởng thu đơn thuần, thu thoát ly thực trạng kinh tế Căn cứ trên hai tiêu chí này, đòi hỏi việc xây dựng hệ thống pháp lý để huy động các nguồn tài chính vào NSNN phải luôn luôn phân tích, đánh giá thực trạng kinh tế, thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh Từ đó để ra các chính sách, chế độ, biện pháp chỉ đạo thu thích hợp Không vì yêu cầu đảm bảo nhu cầu trang trải các khoản chi phí của Nhà nước mà gia tăng các khoản thu một cách phi thực tế, gây cản trở cho hoạt động sản xuất kinh doanh, làm hạn chế nguồn thu NSNN trong tương lai Xây dựng hệ thống pháp lý trong lĩnh vực thu NS phải coi mục tiêu bồi dưỡng nguồn thu làm mục tiêu có tích chất quyết định đến sự ổn định và phát triển của thu ngân sách.

Thứ ba, đó là căn cứ trên quan điểm của Nhà nước về công bằng xã hội Thu NSNN xét ở một góc độ nào đó là sự phân phối lại thu nhập giữa các tầng lớp dân cư thông qua bộ máy quyền lực của Nhà nước Sự phân phối đó là cần thiết cả về khía cạnh kinh tế và khía cạnh xã hội Tuy vậy, sự phân phối đó cũng luôn chứa đựng trong nó những mâu thuẫn về mặt lợi ích Một sự động viên thiếu công bằng sẽ khoét thêm những mâu thuẫn đó Khi mức độ mâu thuẫn đạt đến cực điểm sẽ bùng nổ những cuộc đấu tranh xã hội làm phương hại đến tính ổn định và phát triển kinh tế, xã hội của một quốc gia Chính vì lẽ đó, huy động nguồn tài chính vào ngân sách phải luôn luôn coi trọng khía cạnh công bằng xã hội Nó đòi hỏi việc tổ chức động viên phải bám sát khả năng đóng góp của người dân theo nguyên tắc công bằng ngang và dọc Đối với mỗi quốc gia, quan điểm về sự công bằng xã hội có những

khác biệt nhất định, cho nên tùy thuộc những quan điểm riêng đó mà cơ chế, chính sách thu cũng có những nét đặc trưng riêng.

Qua những phân tích trên đây, có thể khẳng định kết quả thu NSNN phụ thuộc rất lớn vào hệ thống pháp lý trong lĩnh vực thu Đây là nhân tố vừa mang tính chủ quan vừa mang tính khách quan Mang tính chủ quan là ở chỗ, Nhà nước chính là chủ thể ra các quyết định này Còn khách quan là ở chỗ, hệ thống pháp luật được xây dựng trong mối quan hệ chặt chẽ với nhân tố “thực trạng nền kinh tế” đã phân tích ở trên, nhằm xác lập một hệ thống chính sách thu đồng bộ, phù hợp đảm bảo lợi ích lâu dài.

Tuy nhiên, trong ngắn hạn, do được nghiên cứu kỹ và xây dựng có hệ thống, có tính chất lâu dài, nên sự tác động của nhân tố này tới thực trạng thu cũng như những vần đề còn tồn tại trong công tác thu ngân sách là không nhiều Tính ổn định của hệ thống pháp lý về thu là tương đối cao Bởi vậy, chuyên đề quan tâm nhiều hơn tới nhân tố thứ ba, “tổ chức, quản lý thực hiện thu ngân sách”, là nhân tố mang nhiều tính chủ quan, nguyên nhân chính của những tồn tại trong công tác thu ngân sách, và cũng là yếu tố cần được quan tâm cải cách mạnh mẽ trong thời gian tới.

2.3 Tổ chức, quản lý thực hiện thu ngân sách

Cách thức tổ chức thực hiện, phân cấp, quản lý thu ngân sách chính là trả lời cho câu hỏi thu như thế nào Đó là quá trình thực hiện, cụ thể hoá các cơ chế, chính sách thu đối với nền kinh tế Quá trình này quyết định số thu thực tế mà NSNN huy động được, đồng thời cho phép nhìn nhận lại các chủ trương, chính sách phát triển kinh tế, chính sách thu ngân sách, từ đó đưa ra các điều chỉnh, biện pháp tổ chức thu thích hợp Đây chính là yếu tố quan trọng, tác động lớn tới thực tế kết quả thu ngân sách Thu không đúng tiềm năng, thất thu chủ yếu là do sự tác động của nhân tố này Bao gồm yếu tố: tổ chức bộ máy thu, tổ chức giám sát, thanh tra kiểm tra, phương tiện thông tin, kỹ thuật, và rất quan trọng nữa là yếu tố con người, năng lực và đạo đức cán bộ.

Bộ máy quản lý thu ngân sách vừa là chủ thể chi phối công tác thu lại vừa chính là đối tượng của quá trình quản lý Bản thân bộ máy quản lý thu NSNN cũng là đối tượng thụ hưởng, tiêu dùng nguồn tài chính huy động được Vì thế, xác lập, tổ chức bộ máy quản lý thu ngân sách phải vừa đảm bảo

đạt kết quả công tác thu vừa phải gọn nhẹ, hợp lý

Việc xây dựng bộ máy quản lý thu NSNN phải căn cứ vào sự hình thành hệ thống các cấp chính quyền và quá trình thực hiện phân cấp quản lý kinh tế - xã hội các cơ quan Nhà nước Quá trình hình thành hệ thống chính quyền các cấp là một tất yếu khách quan của mọi thể chế chính trị, nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước trên mọi vùng lãnh thổ Sự ra đời của hệ thống chính quyền nhiều cấp là tiền đề cần thiết xuất hiện hệ thống NSNN nhiều cấp Phù hợp với mô hình tổ chức bộ máy quản lý Nhà nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, hệ thống ngân sách nước ta gồm NS trung ương và NS các cấp chính quyền địa phương.

Để đảm bảo công tác thu đạt hiệu quả, tổ chức bộ máy phải đảm bảo một số những yêu cầu nhất định Thứ nhất, phải đảm bảo thống nhất, tập trung dân chủ Tức là phải làm sao để vừa phát huy được sức mạnh sáng tạo của mọi cấp vừa đảm bảo thống nhất, tập trung nguồn tài lực quốc gia Yêu cầu này đòi hỏi việc phân chia trách nhiệm, quyền hạn trong quản lý thu ngân sách phải rõ ràng, mang lại hiệu quả cao nhất Chính quyền các cấp có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra, giám sát, điều chỉnh, đảm bảo thực hiện nghiêm túc các chính sách, chế độ thu ngân sách Thứ hai, tổ chức bộ máy thu ngân sách phải đảm bảo kết hợp quản lý theo ngành với quản lý theo địa phương và vùng lãnh thổ, tức là phải phát huy tính tích cực sáng tạo của địa phương trên cơ sở có tính đến nét đặc trưng của từng ngành Những nét đặc thù của ngành, những điều kiện đặc trưng riêng của từng địa phương đòi hỏi phải có sự khác biệt trong tổ chức nhất định, nhằm đạt hiệu quả thu cao nhất Chuyên môn hóa theo ngành đảm bảo việc quản lý thu theo nguồn hình thành phù hợp đặc điểm kinh tế, kỹ thuật của từng lĩnh vực Tổ chức quản lý thu theo phân cấp chính quyền đảm bảo phát huy tính tích cực, chủ động, sáng tạo của từng địa phương, đồng thời nâng cao hiệu quả thu nhờ hiểu biết, sát thực tình hình kinh tế trong phạm vi lãnh thổ của địa phương đó Ngoài ra, tổ chức thu tốt cũng còn thể hiện ở việc nhiệm vụ và quyền hạn được giao phù hợp cho từng bộ phận Điều này sẽ đảm bảo tính khả thi trong công tác thu ngân sách.

Một cách thức tổ chức khoa học, sự phân cấp quản lý phù hợp sẽ là tiền đề đảm bảo hiệu quả công tác thu Điều đó cũng đồng nghĩa việc tổ chức quản lý quyết định đến kết quả thu có đúng như mong đợi hay không.

Yếu tố kỹ thuật, công nghệ, phương tiện thông tin phục vụ cho việc quản lý thu, giám sát, thanh tra kiểm tra cũng tác động không nhỏ tới kết quả thu ngân sách Cơ chế, chính sách thu không, hoặc ít có những thay đổi, trong khi tình hình kinh tế xã hội vận động và biến đổi hàng ngày Trong hoàn cảnh đó, kỹ thuật công nghệ đóng vai trò quan trọng giúp việc quản lý thu theo sát thực tế, thu đúng, thu đủ Trong thời đại kỹ thuật số ngày nay, các quan hệ kinh tế diễn ra ngày càng phức tạp, trình độ gian lận thuế, các thủ thuật trốn thuế cũng ngày càng tinh vi, yếu tố thông tin, kỹ thuật rất cần được chú trọng Hiệu quả của công tác thu, kết quả của việc chống trốn và gian lận thuế bị tác động nhiều ở yếu tố này.

Cuối cùng, cũng giống mọi hoạt động quản lý, hoạt động kinh tế khác, công tác thu ngân sách cũng là công việc của con người, do con người thực hiện Bởi vậy, nhân tố con người có ý nghĩa quyết định Nhân tố con người được xem xét trên hai khía cạnh; năng lực và đạo đức Dù có cơ chế chính sách tốt, có cách thức tổ chức phù hợp, nhưng nếu cán bộ không hội đủ chuyên môn, công tác thu cũng không thể hoàn thành tốt được Những hành vi trốn thuế, gian lận thuế là những hành động ở thế chủ động, trong khi công việc phòng chống lại luôn ở thế bị động Do vậy, để thực hiện tốt công việc của mình, các cán bộ chuyên trách rất cần có năng lực cao Tuy nhiên, trên thực tế, gây tác hại nhiều hơn tới kết quả thu ngân sách lại không phải chủ yếu do năng lực cán bộ yếu Vấn đề bức xúc từ xưa đến nay vẫn là đạo đức cán bộ Việc quản lý một khối lượng lớn nguồn tài chính quốc gia đã tạo cơ hội cho những cán hộ tha hóa, biến chất vi phạm pháp luật Lợi ích cá nhân luôn là động cơ thúc đẩy các hành vi vi phạm pháp luật, để các cán bộ thu ngân sách bắt tay với đối tượng thu, gây phương hại đến lợi ích quốc gia Bởi vậy, nhân tố con người có tác động lớn tới kết quả thu ngân sách.

Qua những phân tích trên, có thể khẳng định, phương thức tổ chức quản lý và quá trình tổ chức thực hiện có ý nghĩa quyết định tới kết quả thu ngân sách Quá trình thu vừa là hiện thực hóa các cơ chế chính sách huy động nguồn lực tài chính vào NSNN, vừa là sự kiểm nghiệm tính đúng đắn của các chính sách đó, để rồi thông qua những nảy sinh trong thực tiễn mà có những gợi mở để hoàn thiện hệ thống pháp luật về lĩnh vực thu.

II CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LÝ VỀ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀNTHÀNH PHỐ

1 Khái quát quá trình xây dựng Luật ngân sách

Ngay từ khi mới thành lập, Nhà nước Việt Nam Dân chủ Cộng hòa đã củng cố và xây dựng pháp luật về ngân sách phù hợp với vai trò và tính chất của nhà nước cách mạng nhằm kế thừa những tiềm lực tài chính của chế độ cũ, huy động sự đóng gớp của đồng bào dưới các hình thức quỹ “Tuần lễ vàng hay “Quỹ Độc lập” Cùng với việc bãi bỏ các thứ thuế hà khắc, Chính phủ lâm thời đã ban hành hàng loạt các sắc lệnh để tạo lập, quản lý và sử dụng ngân sách nhà nước nhằm phục vụ cho nhà nước cách mạng còn non trẻ trong công cuộc đấu tranh giành độc lập Trong thời kỳ trước 1954, Nhà nước Việt Nam Dân chủ Cộng hòa ra đời, toàn dân tiến hành cuộc kháng chiến lâu dài chống thực dân Pháp Vì vậy, NSNN trong giai đoạn này chủ yếu phục vụ cho nhiệm vụ kháng chiến, đồng thời nhằm duy trì bộ máy chính quyền kháng chiến các cấp Dưới chế độ Việt Nam Dân chủ Cộng hòa, NSNN được thiết lập vào Tháng 1 năm 1946 Một số văn bản pháp luật đầu tiên về NSNN được ban hành, đó là Sắc lệnh số 11 ngày 7-9-1945 quy định thống nhất chế độ thuế trong cả nước, bãi bỏ thuế thân; Sắc lệnh ngày 27-9-1945 điều chỉnh thuế môn bài nhằm khuyến khích tiểu thương và những người buôn bán nhỏ; Sắc lệnh hủy bỏ các thứ cống nạp vô lý của chế độ thuộc địa NSNN trong giai đoạn này bao gồm: NS trung ương, NS địa phương, NS hỏa xa, NS trong 3 kỳ (Bắc, Trung, Nam) và NS của 2 thành phố Hà Nội, Hải phòng Nguồn thu ngân sách được huy động khá tùy tiện từ các địa phương, việc sử dụng cũng theo cách tùy tiện.

Trong giai đoạn 1955-1975, miền Bắc tiến hành cải tạo xã hội chủ nghĩa, giải phóng miền Nam, đấu tranh thống nhất đất nước NSNN được chuyển từ cơ chế quản lý tập trung sang cơ chế phân cấp theo hướng tăng thêm một số quyền hạn cho địa phương Địa phương có dự toán độc lập, được giao những khoản thu đích danh cho các chương trình trong khuôn khổ địa phương Văn bản quan trọng được ban hành trong giai đoạn này là: Điều lệ lập, chấp hành ngân sách nhà nước năm 1961 (Nghị định 168/CP ngày 20-10-1961), Điều lệ phân cấp quản lý tài chính - ngân sách cho các cấp chính

quyền quy định tại Nghị Định số 119/CP ngày 118/67.

Từ sau khi đất nước được hoàn toàn giải phóng, cùng với quá trình phục hồi và đi lên của đất nước, hệ thống pháp luật về NSNN cũng dần được hoàn thiện Nghị quyết 108/CP (ngày 13-5-1978) nhằm hoàn thiện cơ chế phân cấp quản lý ngân sách Nghị định 138/HĐBT năm 1983 nhằm tăng cường quản lý thống nhất của trung ương về các chính sách, chế độ thu, chi tài chính ở địa phương Nghị quyết này quyết định số thu vào ngân sách địa phương được xác định không phải khống chế theo số chi ngân sách địa phương do trung ương ấn định, mà căn cứ vào số thu thực tế trên địa bàn Ngoài việc được trích một phần để lại cho ngân sách địa phương theo tỷ lệ điều tiết quy định đối với mỗi khoản thu, địa phương còn được trích thẳng khoản 35-50% trên số thu kế hoạch nộp vào NS trung ương Nghị quyết số 186/HĐBT (ngày 27/11/1989), Quyết định số 168/HĐBT (ngày 16/5/1992) Tuy nhiên, đây đều là những văn bản dưới luật.

Ngày 20-3-1996, tại kỳ họp thứ 9, Quốc hội khóa IX đã thông qua Luật Ngân sách nhà nước có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 1997 (gọi tắt là Luật Ngân sách nhà nước năm 1996) Ngày 20-5-1998, Quốc hội đã thông qua Luật Ngân sách sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Ngân sách nhà nước (gọi tắt là Luật Ngân sách nhà nước năm 1998) Ngày 16-12-2002, tại kỳ họp thứ 2, Quốc hội khóa XI đã thông qua Luật Ngân sách nhà nước (mới) thay thế Luật Ngân sách nhà nước năm 1996, và Luật Ngân sách nhà nước năm 1998, có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004 (gọi tắt là Luật Ngân sách nhà nước năm 2002).

Như vậy, từ những năm đầu độc lập, trải qua 20 năm đấu tranh chống giặc ngoại xâm, những năm đầu thống nhất đất nước cho đến gần 20 năm đổi mới, luật ngân sách nhà nước đã trải qua nhiều chặng đường lịch sử Từ chỗ chỉ là những văn bản, quy định, điều lệ, hệ thống pháp luật về NSNN đã dần được hoàn thiện và đến năm 1996 đã có bộ Luật đầu tiên Qua một lần sửa đổi năm 1998, đến năm 2002, Luật NSNN mới một lần nữa được ban hành và cho đến nay là Luật hiện hành trong lĩnh vực ngân sách ở nước ta.

2 Các quy định hiện hành trong lĩnh vực thu ngân sách

2.1 Luật ngân sách 2002

Luật NSNN mới được ban hành năm 2002 và có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004, Luật NSNN điều chỉnh các mối quan hệ phát sinh trong quá trình quản lý và điều hành các bộ phận chủ yếu là thu, chi, phân cấp, lập, chấp hành, quyết toán ngân sách nhà nước tổ chức bộ máy quản lý ngân sách nhà nước Khung pháp luật về NSNN ngoài Luật NSNN còn có hệ thống các Nghị quyết của Quốc hội, Hiến pháp và các văn bản pháp luật có liên quan khác.

Đây là cơ sở pháp lý quan trọng tạo ra cơ chế quản lý ngân sách mới, vừa thể hiện sự tập trung, thống nhất, vừa phân cấp mạnh mẽ theo hướng tăng quyền chủ động tài chính cho các địa phương, các ngành, các cấp, các đơn vị sử dụng ngân sách Đồng thời cũng tăng cường kỷ cương, kỷ luật bằng các quy định cụ thể gắn quyền hạn với trách nhiệm, hướng tăng cường công khai, minh bạch thông qua cải cách hành chính, thanh gọn nhẹ các khâu thủ tục từ dự toán đến quyết toán.

2.1.1 Quy định về các khoản thu ngân sách địa phương

Các khoản thu, nguồn thu của Ngân sách thành phố Hà Nội được quy định tại Điều 10 Chương 2, Quyết định số 134/2003/QĐ-UB của UBND thành phố Hà Nội, căn cứ vào điều 32, chương 3, Luật Ngân sách Nhà nước 2002 qui định về các khoản thu của ngân sách địa phương.

Các khoản thu ngân sách nhà nước trên địa bàn Hà Nội được để lại100%: (18 khoản)

- Thuế nhà, đất;

- Thuế tài nguyên, không kể thuế tài nguyên thu từ dầu, khí; - Thuế môn bài;

- Thuế chuyển quyền sử dụng đất; - Thuế sử dụng đất nông nghiệp; - Tiền sử dụng đất;

- Tiền cho thuê đất;

- Tiền cho thuê và tiền bán nhà thuộc sở hữu của Nhà nước; - Lệ phí trước bạ;

- Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết;

- Thu hồi vốn của ngân sách địa phương tại các tổ chức kinh tế, thu từ quỹ dự trữ tài chính của địa phương, thu nhập từ vốn góp của địa phương;

- Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức quốc tế, các tổ chức khác, các cá nhân ở nước ngoài trực tiếp cho địa phương;

- Các khoản phí, lệ phí, thu từ các hoạt động sự nghiệp và các khoản thu khác nộp vào ngân sách địa phương theo quy định của pháp luật;

- Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi công sản khác;

- Huy động từ các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật; - Đóng góp tự nguyện của các tổ chức cá nhân ở trong và ngoài nước; - Thu kết dư ngân sách địa phương;

- Thu bổ sung từ ngân sách trung ương;

- Thu từ huy động đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng.

Các khoản thu ngân sách Thành phố hưởng theo tỷ lệ phần trăm gồm:

- Thuế giá trị gia tăng (không kể các khoản trên);

- Thuế thu nhập doanh nghiệp (không kể các khoản trên); - Thuế thu nhập cá nhân của người có thu nhập cao;

- Thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, trừ lĩnh vực dầu, khí; - Thuế tiêu thụ đặc biệt từ hàng hóa trong nước;

- Phí xăng, dầu.

Trên cơ sở các khoản thu trên, Thành phố (Hội đồng nhân dân) sẽphân cấp cụ thể nguồn thu cho từng cấp chính quyền địa phương theo nguyêntắc:

- Trong các nguồn thu của ngân sách xã, thị trấn, ngân sách xã, thị trấn được hưởng tối thiểu 70% các khoản thu thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế nhà, đất; thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình; lệ phí trước bạ nhà, đất;

- Trong các khoản thu của ngân sách thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, ngân sách thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh được hưởng tối thiểu 50% khoản thu lệ phí trước bạ, không kể lệ phí trước bạ nhà, đất;

- Tỷ lệ phần trăm phân chia các khoản thu ngân sách các cấp chính quyền địa phương sẽ được Hội đồng nhân dân quyết định theo các căn cứ trên.

Những quy định mới của Luật Ngân sách đã mang lại quyền chủ động

cho chính quyền thành phố Hà Nội cũng như các địa phương khác trong việc phân cấp, tổ chức thực hiện thu một cách hiệu quả, phù hợp đặc điểm từng địa phương.

2.1.2 Phân cấp quản lý thu ngân sách

Phân cấp quản lý NSNN được nhìn nhận như một biện pháp quản lý hoạt động của NSNN Thực chất của việc phân cấp quản lý NSNN là việc phân chia trách nhiệm, quyền hạn trong quản lý hoạt động của NSNN cho các cấp chính quyền nhằm làm cho hoạt động của NSNN lành mạnh và đạt hiệu quả Phân cấp quản lý thu được thực hiện theo nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ, trên tinh thần phân định rõ ràng, cụ thể nhiệm vụ thu cho từng cấp ngân sách Phân cấp quản lý thu NSNN phải nhằm tập trung đại bộ phận thu lớn, ổn định cho NS trung ương, đồng thời tạo cho NS địa phương có nguồn thu gắn với địa bàn Các cơ chế, chính sách thu, phương thức quản lý ngân sách phải thống nhất, đồng thời mỗi cấp chính quyền địa phương được đề cao vai trò tự chủ, sáng tạo trong hoạt động quản lý và điều hành ngân sách cấp mình Luật NSNN quy định nguồn thu ngân sách địa phương gồm: Các khoản thu NS trung ương hưởng 100%, các khoản thu để lại địa phương 100% và các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % giữa trung ương và địa phương Thu ngân sách cấp tỉnh lại được phân cấp tiếp tục cho các quận huyện, xã phường trên cơ sở các quyết định của HĐND-UBND tỉnh, thành phố căn cứ nhiệm vụ và khả năng quản lý nguồn thu, khả năng khai thác nguồn thu, chống thất thu của từng quận huyện

Như vậy, phân cấp NSNN của Việt Nam được hình thành và điều hành theo hệ thống chính quyền các cấp từ trung ương đến địa phương, theo nguyên tắc tập trung nguồn lực cho trung ương đồng thời phát huy tính sáng tạo, linh hoạt của mỗi địa phương.

2.2 Tổ chức bộ máy thu và phân cấp quản lý thu ngân sách củathành phố Hà Nội

Công tác ngân sách được bắt đầu từ lập, thẩm định, quyết định, rồi thực hiện, giám sát ngân sách, quy trình đó diễn ra theo trình tự như sau:

+ Cơ quan tài chính chủ trì tổng hợp dự toán ngân sách từ các Quận -Huyện - Sở - Ngành, phối hợp với các cơ quan chuyên môn khác nhất là sở

Kế hoạch và đầu tư (liên quan tới việc xây dựng dự toán thu ngân sách), đồng thời căn cứ vào nhiệm vụ kế hoạch ngân sách mà TW giao để lập dự toán ngân sách năm.

+ Sau đó, cơ quan tài chính trình UBND Thành phố xem xét cho ý kiến bổ sung, chỉnh lý hoàn thiện và trình HĐND Thành phố.

+ Nhận được bản dự toán ngân sách do UBND trình, Thường trực HĐND trước hết giao cho Ban Kinh tế - Ngân sách chủ trì phối hợp với các ban nghiên cứu, thẩm định để có ý kiến báo cáo thuyết trình tại kỳ họp HĐND; đồng thời tài liệu báo cáo dự toán ngân sách cũng được gửi cho các đại biểu HĐND để nghiên cứu cho ý kiến tại kỳ họp.

+ Trên cơ sở báo cáo thẩm định của Ban Kinh tế - Ngân sách và ý kiến của các đại biểu HĐND tại kỳ họp, Hội đồng nhân dân sẽ ra Nghị quyết về dự toán ngân sách và phân bổ ngân sách

+ Căn cứ vào Nghị quyết của HĐND, Ủy ban nhân dân cụ thể hóa và giao chỉ tiêu ngân sách xuống các Quận, Huyện, Sở, Ngành.

+ Quá trình tổ chức thực hiện ngân sách được Chính quyền các cấp phối hợp với các cơ quan chức năng như: Hải quan, Cục Thuế, các Chi cục Thuế, Kho bạc Nhà nước Thành phố, các đơn vị hành chính, sự nghiệp có thu, Trong đó: Hải quan là cơ quan thực hiện nhiệm vụ thu thuế từ hoạt động xuất, nhập khẩu; Kho bạc Nhà nước thu một số khoản phí, lệ phí, thu phạt vi phạm pháp luật, ; các đơn vị hành chính, sự nghiệp có các khoản thu như thuế môn bài (của các đơn vị có mức thuế môn bài bậc 3 đến 6), một số loại phí lệ phí, hay các khoản thu khác; Cục Thuế và các Chi cục Thuế có trách nhiệm đối với khoản thu chính của NSNN, đó là các khoản thu Thuế, phí, lệ phí thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Trong công tác thu, các cơ quan chính quyền, cơ quan chuyên môn có sự phối hợp chặt chẽ với nhau theo cả chiều ngang và ngành dọc, đảm bảo việc phân công thực hiện nhiệm vụ thu một cách hợp lý.

Trong lĩnh vực quản lý ngân sách, Luật NSNN năm 2002 đã quy định cụ thể về nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa ngân sách Trung ương và ngân sách địa phương, đồng thời giao quyền cho HĐND cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách chính quyền địa phương (tỉnh, thành phố, quận huyện, phường, xã,

thị trấn) và định mức huy động vốn của địa phương Thực hiện Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002 và các quy định tại các văn bản pháp luật liên quan, Kỳ họp thứ 10 HĐND Thành phố Hà Nội đã thông qua Nghị quyết số 43/2003/NQ-HĐ về việc phân cấp quản lý ngân sách và định mức phân bổ ngân sách, chế độ chi ngân sách thành phố Hà Nội Trong lĩnh vực thu, căn cứ trên Nghị quyết của HĐND, UBND Thành phố đã ban hành các quyết định: Quyết định số 134/2003/QĐ-UB ngày 24/10/2003 về việc phân cấp quản lý ngân sách các cấp chính quyền thuộc thành phố Hà Nội (trong đó quy định cụ thể về nguồn thu của mỗi cấp ngân sách chính quyền các cấp: thành phố, quận, huyện, xã, phường, thị trấn); Quyết định số 177/2003/QĐ-UB ngày 27/4/2004 về việc ban hành quy chế quản lý và điều hành ngân sách các cấp chính quyền thuộc Thành phố Hà Nội Theo các quy định đó, nguồn thu NSNN của thành phố Hà Nội được phân cấp như sau:

Đối với các khoản thu để lại 100% ở các cấp ngân sách:

1/ Thuế môn bài: thu từ các Doanh nghiệp Nhà nước Trung ương, Doanh nghiệp Nhà nước địa phương; Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đóng trên địa bàn; các cơ sở kinh tế của cơ quan hành chính, sự nghiệp, Đảng,

Đoàn thể, lực lượng vũ trang Thành phố, ngân sách thành phố hưởng 100%

Thuế môn bài để lại 100% ngân sách quận huyện: thu từ các Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, cá nhân và hộ kinh doanh (bậc 1, bậc 2) đóng trên địa bàn (không kể thuế môn bài thu của cá nhân, hộ kinh doanh từ bậc 3 đến bậc 6); Thuế môn bài thu từ các cơ sở kinh tế của cơ quan hành chính sự nghiệp thuộc quận, huyện, quản lý do Chi cục Thuế thu.

Thuế môn bài ngân sách xã, thị trấn, phường hưởng 100%: thu từ cá nhân, hộ kinh doanh từ bậc 3 đến bậc 6 trên địa bàn xã, phường, thị trấn (do Chi cục Thuế thu hoặc ủy nhiệm cho xã, phường, thị trấn thu).

2/ Thuế nhà đất ngân sách cấp xã hưởng 100%

3/ Thuế tài nguyên (không kể thu từ dầu khí) thu từ doanh nghiệp Nhà nước Trung ương, doanh nghiệp nhà nước địa phương, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài do ngân sách Thành phố hưởng 100% Thuế tài nguyên thu từ các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh ngân sách cấp huyện hưởng.

4/ Tiền sử dụng đất do Cục Thuế thu do ngân sách Thành phố hưởng,

do Chi cục Thuế thu do ngân sách cấp huyện hưởng.

5/ Thuế chuyển quyền sử dụng đất do ngân sách cấp xã hưởng 6/ Thuế sử dụng đất nông nghiệp do ngân sách cấp xã hưởng.

7/ Tiền cho thuê đất, thuê mặt nước (không kể tiền thuê mặt nước từ hoạt động dầu khí) ngân sách Thành phố hưởng.

8/ Tiền cho thuế, bán nhà thuộc sở hữu Nhà nước do ngân sách Thành phố hưởng.

9/ Lệ phí trước bạ do Cục Thuế thu ngân sách Thành phố hưởng Lệ phí trước bạ xe máy ngân sách cấp huyện hưởng Lệ phí trước bạ nhà đất ngân sách cấp xã hưởng.

10/ Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết (Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản thu khác) của Công ty Xổ số kiến thiết thủ đô nộp ngân sách Thành phố Thu từ các Tổng đại lý Xổ số quận, huyện thì nộp ngân sách cấp huyện.

11/ Tiền thu hồi vốn góp của ngân sách Thành phố, từ quỹ dự trữ tài chính, góp vốn với các cơ sở sản xuất kinh doanh do ngân sách Thành phố hưởng.

12/ Các khoản viện trợ (theo quy định pháp luật) của cấp nào thì nộp ngân sách cấp đó.

13/ Các khoản phí, lệ phí (trừ phí xăng dầu và lệ phí trước bạ) do các cơ quan đơn vị thuộc cấp nào quản lý thì ngân sách cấp đó hưởng.

14/ Các khoản phạt, tịch thu do cơ quan, đơn vị cấp nào thu thì nộp ngân sách cấp đó.

15/ Thu từ hoa lợi công sản, quỹ đất công ích ngân sách cấp xã hưởng 16/ Các khoản đóng góp cho ngân sách các cấp được hưởng 100% 17/ Tiền huy động vốn để xây dựng kết cấu hạ tầng theo nghị quyết của HĐND thành phố hưởng 100%.

18/ Thu sự nghiệp, phần nộp ngân sách theo quy định của pháp luật ngân sách Thành phố và ngân sách cấp huyện được hưởng.

19/ Các khoản thu khác của ngân sách các cấp được giữ lại 100%.

Các khoản thu ngân sách các cấp chia theo tỷ lệ phần trăm theo (đảmbảo các quy định của pháp luật ở phần II.2.1.2 ở trên) gồm:

- Thuế giá trị gia tăng (không kể thuế giá trị gia tăng thu từ hàng hóa

nhập khẩu, từ hoạt động xổ số kiến thiết) Trong đó, thu từ kinh tế ngoài quốc doanh (không thuộc nguồn thu của ngân sách cấp xã) ngân sách cấp huyện được trích % Thu từ các hộ kinh doanh có mức thuế môn bài từ bậc 3 đến bậc 6 (đối với xã, thị trấn), từ bậc 4 đến 6 (đối với phường) ngân sách cấp xã được hưởng %.

- Thuế thu nhập doanh nghiệp không kể thuế thu nhập doanh nghiệp của các đơn vị hạch toán toàn ngành (Công ty điện lực thành phố Hà Nội; Ngân hàng Công thương Việt Nam; Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam; Ngân hàng chính sách xã hội; Hãng hàng không Quốc gia Việt Nam; Tổng công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam; Hoạt động vận doanh của Tổng công ty đường sắt Việt Nam), không kể thuế thu nhập từ hoạt động xổ số kiến thiết Trong đó, thu từ cá nhân, hộ kinh doanh có mức thuế môn bài từ bậc 4 đến 6 đối với phường và từ bậc 3 đến 6 đối với xã, thị trấn ngân sách cấp xã được hưởng % Thu từ những thành phần kinh tế ngoài quốc doanh còn lại ngân sách cấp huyện được hưởng %.

- Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao ngân sách Thành phố hưởng % phân chia với ngân sách Trung ương.

- Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa, dịch vụ trong nước (không kể thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hoạt động xổ số kiến thiết) Trong đó, thu từ cá nhân và hộ kinh doanh có thuế môn bài từ bậc 3 đến 6 ngân sách cấp xã hưởng % phân chia, thu từ các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh còn lại ngân sách cấp huyện được hưởng % phân chia

- Phí xăng dầu ngân sách Thành phố hưởng % phân chia.

Trong tổ chức thực hiện thu, nhìn chung bộ máy thu của thành phố Hà Nội so với các địa phương khác cũng không có nhiều khác biệt Việc phân cấp thu ngân sách tất nhiên do Thành phố chủ động quyết định theo các quy định của pháp luật cho phù hợp với đặc thù của Thủ đô Vì vậy, trong tổ chức thực hiện thu, luận văn quan tâm nhiều hơn tới khía cạnh vận hành bộ máy thu đó Việc triển khai trên thực tế của đội ngũ cán bộ thu, quản lý thu gắn liền với kết quả thu ngân sách

2.3 Một số Luật Thuế hiện hành

Thời kỳ trước 1990, nước ta thu NSNN chủ yếu từ kinh tế quốc doanh

và được thực hiện dưới hình thức thu quốc doanh và trích nộp lợi nhuận Thuế chỉ áp dụng với kinh tế ngoài quốc doanh, với một số sắc thuế như thuế nông nghiệp, thuế công nghiệp, thuế môn bài Thời kỳ này, vai trò của thuế rất hạn chế trên cả phương diện huy động nguồn lực cho NSNN và phương diện điều tiết vĩ mô nền kinh tế.

Trong thời kỳ đổi mới ở nước ta, cải cách thuế được bắt đầu thực hiện từ năm 1990 với quan điểm và mục tiêu là đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế, tăng cường quan hệ hợp tác quốc tế trong điều kiện mở cửa và hội nhập kinh tế với các nước trong khu vực và trên thế giới Sau 2 quá trình cải cách thuế ( 1990-1995, và 1996-2001) và bước vào giai đoạn thực hiện cải

cách thuế bước 3 từ năm 2002, hệ thống hiện hành Việt Nam gồm 9 loại: Luậtthuế GTGT; Thuế TTĐB; Thuế XNK; Thuế TNDN; Thuế thu nhập đối vớingười có thu nhập cao; Thuế sử dụng đất nông nghiệp; Thuế tài nguyên;Thuế nhà đất; Và các sắc thuế khác.

Phần tiếp theo luận văn sẽ khái quát nội dung cơ bản của những sắc thuế quan trọng.

2.3.1 Luật thuế GTGT

Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (trừ những hàng hóa và dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT Đó là 28 nhóm hàng hóa, dịch vụ trong danh mục không chịu thuế GTGT do nằm trong diện khó khăn cần khuyến khích phát triển, vô vị lợi hoặc nằm trong chế độ ưu đãi vì những mục tiêu xã hội khác.

Đối tượng nộp thuế GTGT là các cơ sở kinh doanh và người nhập khẩu Các cơ sở kinh doanh là tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh Người nhập khẩu là tổ chức, cá nhân có nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT.

Thuế GTGT được tính dựa vào giá tính thuế và thuế suất Giá tính thuế là giá chưa có thuế GTGT nhưng đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu và các khỏan phụ thu hay phí ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng Mức thuế suất thuế GTGT gồm 3 mức: 0% với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu hoặc vào các khu chế xuất; mức 5% với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng thiết yếu như phân bón, quặng để sản xuất phân bón ; và mức 10%

phổ biến cho các loại hàng hóa và dịch vụ khác.

Có hai phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

2.3.2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt nằm trong danh mục do Nhà nước quy định.

Hàng hóa bao gồm: Thuốc lá điếu, xì gà; rượu, bia; ô tô dưới 24 chỗ ngồi; xăng các loại; napta, chế phẩm tái hợp và các chế phẩm khác để pha chế xăng; điều hòa nhiệt độ công suất từ 90000 BTU trở xuống; bài lá, vàng mã, hàng mã.

Dịch vụ bao gồm: Kinh doanh vũ trường, mát-xa, karaoke, kinh doanh casino, trò chơi bằng máy giác-pót, kinh doanh giải trí có đặt cược, kinh doanh gôn (bán thẻ hội viên, vé chơi gôn); kinh doanh sổ xố.

Tuy nhiên, trong một số trường hợp theo luật định, hàng hóa trên không phải chịu thuế TTĐB.

Giá tính thuế TTĐB là giá chưa tính thuế GTGT, được xác định theo công thức: Giá tính thuế = Giá bán chưa có thuế GTGT/(1+Thuế suất) Đối với hàng nhập khẩu thuộc diện chịu thuế: Giá tính thuế = Giá tính TNK+Thuế nhập khẩu Thuế suất thuế TTĐB được quy định riêng cho từng loại hàng hóa và dịch vụ theo luật định.

2.3.3 Thuế xuất nhập khẩu

Thuế XKNK là loại thuế gián thu đánh vào giá trị hàng hóa xuất nhập khẩu hợp pháp qua biên giới của một quốc gia nhằm quản lý và nâng cao hiệu quả hoạt động xuất nhập khẩu, mở rộng mối quan hệ kinh tế đối ngoại bảo vệ sản xuất và hướng dẫn tiêu dùng trong nước Đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu thuộc các trường hợp sau:

- Hàng hóa xuất nhập khẩu của các tổ chức kinh tế Việt Nam thuộc các thành phần kinh tế được phép mua bán, trao đổi, vay nợ với nước ngoài.

- Hàng hóa xuất nhập khẩu của các tổ chức kinh tế nước ngoài, của các hình thức đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.

- Hàng hóa được phép xuất vào khi chế xuất tại Việt Nam và từ khu chế xuất được phép nhập vào thị trường Việt Nam.

- Hàng hóa xuất nhập khẩu để làm mẫu hàng quảng cáo hoặc dự hội chợ triển lãm.

- Hàng viện trợ hoàn lại và không hoàn lại.

- Hàng hóa vượt quá tiêu chuẩn là hành lý, quà biếu, quà tặng, tiêu chuẩn mang theo của các đoàn ngoại giao, được miễn giảm thuế.

Cách tính thuế XKNK:

Thuế XKNK = Số lượng từng mặt hàng x Giá tính thuế từng mặt hàng x Thuế suất

Trong đó, giá tính thuế với hàng hóa xuất khẩu là giá FOB, giá tính thuế với hàng hóa nhập khẩu là giá CIF Thuế suất xuất khẩu được quy định gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường Ngoài ra cũng có một số trường hợp được miễn giảm thuế xuất nhập khẩu theo luật định.

2.3.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp Đối tượng chịu thuế là các tổ chức kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm:

- Doanh nghiệp nhà nước được thành lập và họat động theo Luật Doanh nghiệp nhà nước; doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp; doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam; công ty ở nước ngoài và tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam; tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp có tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; hợp tác xã, tổ hợp tác; các tổ chức khác có sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

- Cá nhân trong nước sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm: cá nhân và nhóm cá nhân kinh doanh; hộ kinh doanh cá thể; cá nhân hành nghề độc lập có hoặc không có văn phòng, địa điểm hành nghề cố định thuộc đối tượng kinh doanh như bác sỹ và những người hành nghề độc lập khác; cá nhân cho thuê tài sản như nhà, đất, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị và

các loại tài sản khác.

- Cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt hoạt động kinh doanh được thực hiện tại Việt Nam hay tại nước ngoài như cho thuê tài sản, cho vay vốn, chuyển giao công nghệ, hoạt động tư vấn, tiếp thị, quảng cáo

- Công ty ở nước ngoài hoạt động kinh doanh thông qua trụ sở thường trú tại Việt Nam.

Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là Thu nhập chịu thuế và Thuế suất theo công thức:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất

Thu nhập chịu thuế lại có thể được tính theo các cách sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế - Chi phí hợp lý + + Thu nhập chịu thuế khác

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế x x Tỷ lệ % thu nhập chịu thuế trên doanh thuThu nhập chịu thuế = Doanh thu ấn định tính thu nhập chịu thuế x x Tỷ lệ % thu nhập chịu thuế trên doanh thu

Thuế suất thông thường áp dụng là 28% Ngoài ra mức thuế suất 20% hay một số mức thuế suất ưu đãi khác được áp dụng cho những trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.

2.3.5 Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao

Đối tượng nộp thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao là các cá nhân có thu nhập chịu thuế, bao gồm: Công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có thu nhập Cá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng định cư không thời hạn tại Việt Nam có thu nhập Người nước ngoài sống ở Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Thu nhập chịu thuế bao gồm cả thu nhập thường xuyên và thu nhập không thường xuyên (trúng xổ số, trúng thưởng khuyến mại, chuyển giao về chuyển giao công nghệ trừ trường hợp biếu tặng ) Loại trừ một số diện thu nhập không chịu thuế: các loại phụ cấp như phụ cấp lưu động, phụ cấp độc hại, phụ cấp chức vụ, ; các khoản thu nhập phát sinh như tiền công tác phí,

trợ cấp xã hội, trợ cấp thương bệnh binh, Thu nhập của chủ hộ kinh doanh cá thể thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Mức thuế suất áp dụng đối với công dân Việt Nam ở trong nước và cá nhân khác định cư tại Việt Nam áp dụng thuế lũy tiến từng phần:

BậcThu nhập bình quân tháng/người (1000 đồng)Thuế suất (%)

Người nước ngoài cư trú tại Việt Nam và công dân Việt Nam lao động, công tác ở nước ngoài áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:

BậcThu nhập bình quân tháng/người (1000 đồng)Thuế suất (%)

Người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam áp dụng thuế suất 25% Đối với thu nhập không thường xuyên: áp dụng thuế suất 5% đối với thu nhập về chuyển giao công nghệ; thuế suất 10% đối với thu nhập về trúng thưởng xổ số, trúng thưởng khuyến mại.

2.4 Phí và lệ phí

Phí là khoản thu nhằm thu hồi chi phí đầu tư cung cấp các dịch vụ công cộng không thuần túy theo quy định của pháp luật và là khoản tiền mà các tổ chức, cá nhân phải trả khi sử dụng các dịch vụ công cộng đó.

Lệ phí là khoản thu gắn liền với việc cung cấp trực tiếp các dịch vụ hành chính pháp lý của Nhà nước cho các thể nhân, pháp nhân nhằm phục vụ cho công việc quản lý nhà nước theo quy định của pháp luật.

Các dịch vụ thu phí theo quy định của pháp luật có thể do Nhà nước đầu tư, hoặc tư nhân đầu tư Phí thu từ các dịch vụ do Nhà nước đầu tư được tính vào nguồn thu NSNN

Các dịch vụ theo quy định của pháp luật được phép thu lệ phí thuộc các dịch vụ gắn với công việc quản lý nhà nước, vì vậy chỉ có cơ quan nhà nước có thẩm quyền hay các tổ chức được ủy quyền mới được thu lệ phí, và đó là nguồn thu của NSNN.

Ngoài những nguồn thu chính theo quy định của luật ngân sách nêu trên, thành phố còn được ban hành những loại phí, lệ phí riêng nằm trong thẩm quyền do nhà nước quy định, đóng góp không nhỏ vào thu ngân sách thành phố Trong phạm vị thẩm quyền của mình thành phố đã ban hành một số quy định về phí như: phí trông giữ ôtô, xe máy, xe đạp; phí vệ sinh đặc biệt là phí vệ sinh đối với các cơ quan ngoại giao, nhà hàng lớn, khách sạn, hộ kinh doanh nhỏ; phí xây dựng nhà ở, xây dựng các công trình kinh doanh như nhà xưởng, nhà hàng, khách sạn,…; phí xử dụng lề đường bến bãi; phí chợ; phí tham quan di tích lịch sử; phí thẩm định quyền sử dụng đất; phí bảo vệ môi trường nước thải; phí ôtô đi vào thành phố; viện phí…

Trên đây là toàn bộ nội dung của Chương I, bao gồm các khái niệm liên quan lĩnh vực thu ngân sách; chức năng, vai trò, các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách; quy định của pháp luật về thu ngân sách Đó là những vấn đề mang tính lý luận và thực tiễn làm cơ sở để luận văn tìm hiểu và phân tích thực trạng công tác thu ngân sách của thành phố Hà Nội những năm qua, 2001-2005 ở phần Chương II kế tiếp

Chương II

THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH GIAI ĐOẠN 2001-2005CỦA THÀNH PHỐ HÀ NỘI

I KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH PHÁT TRIỂN KINH TẾ THÀNH PHỐHÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2001-2005

Trong 5 năm 2001-2005 mặc dù tình hình thế giới diễn biến phức tạp, xảy ra dịch SARS và dịch cúm gia cầm, giá cả nhiều mặt hàng tăng cao ngoài dự kiến, thời tiết có năm không thuận lợi nhưng kinh tế Thủ đô vẫn đạt được nhiều thành tựu, mức tăng trưởng cao và tương đối ổn định Tổng sản phẩm nội địa (GDP) trong 5 năm tăng bình quân 11,12%, cao hơn mức tăng trưởng bình quân 5 năm trước (10,72%) và vượt mục tiêu do HĐND đề ra là 10,0-11,0%, đóng góp khoảng 8% GDP cả nước Các ngành kinh tế đều tăng trưởng khá, trong đó GTGT ngành công nghiệp tăng 13,2%/năm, ngành dịch vụ tăng 10,3%/năm, ngành nông nghiệp tăng 2,6%/năm.

Sự phát triển của các ngành, các thành phần kinh tế cùng quy mô chung của kinh tế Thủ đô phần nào cho thấy quy mô nguồn thu NSNN trên địa bàn thành phố là tương đối lớn.

1 Kinh tế Thủ đô chia theo ngành kinh tế

Cơ cấu ngành kinh tế có chuyển biến tích cực theo hướng tăng tỷ trọng ngành công nghiệp, dịch vụ, giảm tỷ trọng ngành nông nghiệp Chất lượng và khả năng cạnh tranh của một số lĩnh vực và sản phẩm có chuyển biến góp phần tăng kim ngạch xuất khẩu của Thành phố, tạo nguồn thu cho NSNN Đến cuối năm 2005 dự kiến ngành công nghiệp chiếm 40,5% GDP của Thành phố, dịch vụ chiếm 57,5%, nông nghiệp chiếm 2%.

- Lĩnh vực dịch vụ

Hoạt động thương mại diễn ra sôi động, phát triển theo hướng hiện đại, văn minh Công tác xúc tiến thương mại được Thành phố quan tâm chỉ đạo Đến cuối năm 2005 Hà Nội đã có Văn phòng đại diện tại Thụy Sỹ, Nhật Bản, Mỹ và Nam Phi Mô hình tổ chức quản lý chợ chuyển sang hình thức công ty cổ phần, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý Trên địa bàn Thành phố hiện có khoảng 11 Trung tâm thương mại, 51 siêu thị hoạt động Hình thành một số

Trung tâm thương mại lớn kết hợp siêu thị, văn phòng cho thuê; Tràng Tiền, Đại Hà, tháp Hà Nội, Vincom Một số trung tâm bán buôn, bán lẻ qui mô lớn đã được xây dựng và đi vào hoạt động: Metro, Bourbon.

Tính bình quân 5 năm, tổng mức lưu chuyển hàng hóa trên thị trường dự kiến là 81.350 tỷ đồng/năm, tổng mức lưu chuyển hàng hóa bán lẻ là 31.330 tỷ đồng/năm, tăng trung bình 14%/năm Kim ngạch xuất khẩu trên địa bàn dự kiến tăng 12,43%/năm, trong đó xuất khẩu địa phương tăng 22%/năm Cơ cấu hàng xuất khẩu có chuyển biến: tỷ trọng hàng nông sản giảm từ 31,8% năm 2000 xuống còn 23,3% năm 2005; hàng điện tử tăng tương ứng từ 6,5% lên 16,8% Kim ngạch nhập khẩu tăng 19%/năm, trong đó nhập khẩu địa phương tăng 31%/năm Thị trường xuất khẩu chủ yếu như EU, Mỹ, Nhật Bản, ASEAN tiếp tục được mở rộng; thị trường mới châu Phi được khai thác; thị trường truyền thống Nga và SNG từng bước được khôi phục.

Du lịch phát triển khá tốt với nhiều loại hình Đến nay các doanh nghiệp Hà Nội đang khai thác khoảng trên 300 tour nội địa và 30 tuyến quốc tế Hệ thống cơ sở vật chất khách sạn của Hà Nội đứng đầu cả nước với 7 khách sạn 5 sao, 5 khách sạn 4 sao, 22 khách sạn 3 sao, 124 khách sạn từ 2 sao trở xuống Giai đoạn 2001-2005, công suất sử dụng buồng của hệ thống khách sạn ước đạt trong bình trên 70% Một số khu vui chơi giải trí được triển khai xây dựng; dự án Công viên nước Hồ Tây, Công viên Thanh Nhàn giai đoạn 1, khu du lịch sinh thái - văn hóa Sóc Sơn, khu di tích Cổ Loa, khu du lịch Cầu Đôi, khu du lịch Mễ Trì Năm 2005 lượng khách du lịch đạt trên 5000 nghìn lượt, trong đó du lịch quốc tế đến Hà Nội là 1.100 nghìn người, tăng khoảng 2 lần so với năm 2000 Trong 5 năm khách du lịch quốc tế tăng bình quân 15,7%/năm, khách du lịch nội địa tăng 11%/năm, tổng doanh thu du lịch tăng 15%/năm.

Các ngành dịch vụ khác như bưu chính viễn thông, ngân hàng tài chính, phát triển khá tốt Thị trường bưu chính viễn thông có 6 nhà cung cấp dịch vụ: Mobiphone, Vinaphone, S-phone, Viettel, Công ty cổ phần viễn thông Hà Nội, VP Telecom (Công ty thông tin viễn thông điện lực) Hoạt động ngân hàng chuyển biến tích cực Đến cuối năm 2005 trên địa bàn Hà Nội có trên 100 ngân hàng và tổ chức tín dụng hoạt động; trong 5 năm 2001-2005 tổng

nguồn vốn huy động của ngành ngân hàng Hà Nội tăng trung bình 23,6%/năm, năm 2004 đạt 173.646 tỷ đồng; tốc độ tăng dư nợ 23,9%/năm, năm 2005 đạt 93.710 tỷ đồng Các loại dịch vụ bảo hiểm, kiểm toán, tư vấn, chăm sóc sức khỏe có những tiến bộ cơ bản so với thời kỳ trước Dịch vụ đô thị đã có bước phát triển khá với sự tham gia mạnh mẽ của các thành phần kinh tế trong vận tải hành khách, vệ sinh môi trường, phát triển nhà ở, góp phần hình thành, phát triển đô thị hiện đại.

- Lĩnh vực công nghiệp

Trong 5 năm qua, Thành phố đã hình thành 6 cụm công nghiệp (Vĩnh Tuy, Phú Thị, Từ Liêm, Đông Anh, Cầu Giấy, Hai Bà Trưng; đang hoàn thiện các cụm Phú Thị, Ngọc Hồi, Hapro, Ninh Hiệp) Giải quyết cho 130 doanh nghiệp vào thuê đất, trong đó có 80 DN được di dời từ nội đô Thực hiện Quyết định 86/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ, cuối năm 2005 thành phố đã đổi mới tổ chức các DNNN, cổ phần hoá 112 doanh nghiệp, sáp nhập 36 DN, giải thể 4 DN, phá sản 3 DN, giao 2 DN cho tập thể người lao động, chuyển 29 DNNN thành công ty TNHH một thành viên, lập 4 tổng công ty (Tổng công ty Du lịch Hà Nội, Tổng công ty đầu tư phát triển hạ tầng đô thị, Tổng công ty vận tải, Tổng công ty thương mại), chuyển 2 DNNN thành Công ty mẹ con.

Sản xuất công nghiệp Thủ đô giữ tốc độ tăng trưởng cao so với dịch vụ và nông nghiệp Tốc độ tăng trưởng giá trị tăng thêm ngành công nghiệp mở rộng bình quân giai đoạn 2001-2005 13,4%/năm, giá trị sản xuất là 18,7% Cơ cấu sản phẩm chuyển dịch, ngoài những sản phẩm công nghiệp truyền thống được củng cố, xuất hiện một số mặt hàng mới, như máy in phun Canon, công nghiệp phần mềm Tỷ trọng các ngành công nghiệp chế biến, xây dựng tăng, các ngành khai thác mỏ, sản xuất, phân phối điện nước giảm Năm nhóm ngành công nghiệp chủ lực có tốc độ tăng trưởng trung bình 19,7%/năm Một số sản phẩm đã nâng cao sức cạnh tranh, đứng vững ở thị trường trong nước và không ngừng tăng xuất khẩu, như máy in phun, hàng điện tử.

Các ngành nghề tiểu thủ công nghiệp được quan tâm khôi phục và phát triển Thời gian qua Thành phố tập trung chỉ đạo xây dựng qui hoạch phát triển nghề và làng nghề, đầu tư các dự án xây dựng hạ tầng kỹ thuật các cụm