Hoàn thiện công tác lập dự toán tại công ty cổ phần dƣợc danapha (tt)

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ THU HẰNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số : 60.34.03.01 Đà Nẵng - Năm 2017 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Khơi Ngun Phản biện 1: PGS TS Đồn Ngọc Phi Anh Phản biện 2: PGS TS Huỳnh Đức Lộng Luận văn bảo vệ trước hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh Tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 26 tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin – học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xây dựng dự tốn ngân sách cơng cụ phổ biến mà doanh nghiệp vận dụng, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất Việc lập dự tốn việc cụ thể hóa kế hoạch chiến lược kỳ hoạt động ngắn hạn Mục đích chủ yếu lập dự toán hỗ trợ nhà quản trị việc hoạch định kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác lập dự toán giúp cho nhà quản trị dự đốn trước vấn đề, giải thích khoản chênh lệch thực tế so với dự toán đồng thời tổ chức đánh giá điểm mạnh để củng cố, phát huy, điểm yếu để khắc phục, cải tiến cách thức quản lý nhằm đề phòng, hạn chế rủi ro bất định xảy khuyến khích nhà quản trị cấp nhân viên doanh nghiệp cố gắng để thực tiêu dự tốn đề Tại Cơng ty Cổ phần Dược Danapha, áp dụng phần cơng tác kế tốn quản trị, việc lập dự tốn thực vào quý IV hàng năm Tuy nhiên công tác lập dự tốn cơng ty chưa đầy đủ, cơng tác lập dự tốn khối quản lý cịn chung chung, việc phân bổ nguồn tài cho mục tiêu cụ thể chưa hồn chỉnh, việc đánh giá hoạt động phòng ban chưa đặt cách cụ thể Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn công ty khoảng trống nghiên cứu Lập dự toán thực tiễn, tác giả định chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác lập dự tốn Công ty Cổ phần Dược Danapha” làm đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Dựa tảng lý luận lập dự toán, luận văn hướng đến nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác lập dự tốn Cơng ty Cổ phần Dược Danapha Thơng qua việc đánh giá mặt hạn chế cơng tác lập dự tốn, đề tài đề xuất số khuyến nghị nhằm nâng cao chất lượng lập dự tốn Cơng ty Cổ phần Dược Danapha Câu hỏi nghiên cứu: Để giải mục tiêu nghiên cứu trên, luận văn cần phải trả lời câu hỏi sau: - Cơng tác lập dự tốn công ty đáp ứng yêu cầu quản lý chưa? - Những yêu cầu đặt cơng tác lập dự tốn thời gian tới? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài nội dung lập dự tốn Cơng ty Cổ phần Dược Danapha Cơng tác lập dự tốn Công ty Cổ phần Dược Danapha bao gồm vấn đề xung quanh quy trình lập dự tốn, nội dung lập dự toán, báo cáo dự toán nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho Nhà quản trị định phù hợp đắn  Phạm vi nghiên cứu: Luận văn thực hiên nghiên cứu Công ty Cổ phần Dược Danapha bao gồm tất phòng ban tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh Số liệu minh họa nghiên cứu năm 2016 Phƣơng pháp nghiên cứu - Đề tài dựa phương pháp vấn trực tiếp cán quản lý cấp cao ( Ban lãnh đạo, Giám đốc tài ) cấp trung ( Trưởng phòng ) nhằm tìm hiểu cơng tác lập dự tốn phịng ban cơng ty - Ngồi đề tài sử dụng phương pháp quan sát việc tổ chức quản lý, thực dự tốn phịng ban - Từ thông tin thu thập được, tác giả phân tích, tổng hợp hệ thống lại để đánh giá thực trạng cơng tác lập dự tốn hiệu hoạt động Công ty cổ phần dược Danapha Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Trong phạm vi nghiên cứu mình, tác giả có đóng góp mặt khoa học thực tiễn: - Về khoa học: Luận văn giúp củng cố lý thuyết kế toán quản trị, đặc biệt lập dự tốn doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng - Về thực tiễn: Kết nghiên cứu luận văn giúp Cơng ty hồn thiện cơng tác lập dự tốn qua có đóng góp cho việc định, điều hành người quản lý Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận văn gồm chương:  Chương 1: Cơ sở lý luận lập dự toán doanh nghiệp  Chương 2: Thực trạng cơng tác lập dự tốn Công ty Cổ phần Dược Danapha  Chương 3: Hồn thiện cơng tác lập dự tốn Cơng ty Cổ phần Dược Danapha Tổng quan tài liệu nghiên cứu Ngày nay, với xu hướng phát triển hội nhập, nhu cầu thơng tin để kiểm sốt chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh thúc đẩy doanh nghiệp vận dụng cơng tác lập dự tốnđể phục vụ q trình sản xuất kinh doanh Dự tốn tổng thể công cụ quản lý phổ biến, để cơng tác lập dự tốn hiệu cơng ty cần nhận thức tầm quan trọng công tác lập dự toán kỳ lập dự toán, phương pháp lập dự tốn, quy trình lập dự tốn hệ thống báo cáo dự toán phù hợp với đơn vị Tại Cơng ty Cổ phần Dược Danapha, cơng tác lập dự toán áp dụng quan tâm mức Mặc dù cơng tác lập dự tốn cơng ty cịn bộc lộ nhiều nhược điểm nội dung nghiên cứu đề tài có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn cơng ty Hiện nay, có nhiều đề tài nghiên cứu khác lập dự toán doanh nghiệp Luận văn “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn Viễn thơng Quảng Nam” tác giả Nguyễn Thị Cúc (2011), Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [1] Luận văn hệ thống vấn đề lý luận lập dự toán doanh nghiệp; đánh giá thực trạng tác lập dự tốn tổng thể Viễn thơng Quảng Nam, qua đánh giá ưu, nhược điểm đưa giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn đơn vị Ngồi giải pháp hồn thiện mơ hình lập dự tốn, quy trình lập dự tốn báo cáo dự tốn liên quan đề tài cịn đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống đánh giá trách nhiệm cho cấp quản lý việc lập dự toán đơn vị Tuy nhiên báo cáo dự toán mà tác giả đưa phần giải pháp thực số liệu chung chung, chưa cụ thể theo tháng, quý, gây khó khăn cho người sử dụng thông tin chưa luận văn chưa đề câp đến kỳ lập dự toán Viễn thông Quảng Nam Điểm chung luận văn xác định đối tượng nghiên cứu vận dụng phù hợp phương pháp nghiên cứu Hầu hết đề tài khái quát sở lý luận lập dự toán doanh nghiệp cách khoa học Bên cạnh đó, nghiên cứu đánh giá thực trạng cơng tác lập dự tốn đơn vị đưa giải pháp hoàn thiện Tuy nhiên nghiên cứu chưa có nghiên cứu nói cơng tác lập dự tốn cơng ty dược Do đó, việc nghiên cứu cơng tác lập dự tốn Cơng ty Cổ phần Dược Danapha tác giả điều hoàn toàn hợp lý Việc nhấn mạnh tầm quan trọng công tác lập dự toán nghiên cứu tảng để tác giả có sở vận dụng vào thực tế cơng tác lập dự tốn Cơng ty Cổ phần Dược Danapha CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP DỰ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN VÀ LẬP DỰ TOÁN 1.1.1 Khái niệm dự toán & lập dự toán - Khái niệm dự tốn Tùy theo mục tiêu nghiên cứu mà có nhiều định nghĩa khác dự toán Một định nghĩa phổ biến dự toán là: Dự tốn tính tốn, dự tính hoạt động doanh nghiệp khoảng thời gian xác định tương lai Dự tốn khơng đề xuất cơng việc cần phải thực hiện, mà cịn rõ cách để thực cơng việc 1.1.2 Phân loại dự toán a Phân loại theo chức - Dự toán tổng thể - Dự toán hoạt động - Dự tốn tài b Phân loại theo theo mức độ hoạt động - Dự toán cố định - Dự toán linh hoạt c Phân loại theo thời gian - Dự toán ngắn hạn - Dự toán dài hạn d/ Phân loại theo mức độ phân tích - Dự toán gốc - Dự toán chiếu 1.1.3 Mục đích tầm quan trọng lập dự tốn a Mục đích lập dự tốn: - Dự tốn công cụ quản lý giúp việc lập kế hoạch, kiểm sốt nguồn tài tổ chức - Dự toán giúp nhà quản trị cụ thể hoá mục tiêu doanh nghiệp số liệu.Việc so sánh kết thực với kế hoạch đề ra, nhà quản trị dễ dàng thấy phận doanh nghiệp khơng hồn thành tiêu đề ra, từ tìm hiểu ngun nhân hoạt động phận khơng hiệu có biện pháp hữu hiệu để khắc phục - Các nhà quản trị cấp doanh nghiệp thường có quyền hạn, lực riêng khác Q trình lập dự tốn tăng cường hợp tác, tham gia, trao đổi công việc thành viên doanh nghiệp Nhờ dự tốn đảm bảo hoạt động phận phù hợp với mục tiêu chung toàn doanh nghiệp - Dự toán tạo sở cho việc giải trình trách nhiệm tính minh bạch b Tầm quan trọng lập dự tốn - Dự tốn khơng giúp điều phối hoạt động nhà quản lý phận khác nhau, mà buộc nhà quản lý phải chuẩn bị cho thay đổi môi trường kinh doanh để đảm bảo tổ chức đạt mục tiêu mong muốn - Dự toán trở thành thước đo để giám sát hoạt động thực tế, dự tốn cách thức tin cậy để phân tích hiệu kinh doanh thực tế 1.1.4 Lập dự toán với chiến lƣợc chiến thuật kinh doanh 1.2 LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP Lập dự toán giúp nhà quản trị thấy trước biến động tài doanh nghiệp, từ tận dụng, khai thác mặt mạnh doanh nghiệp đưa biện pháp khắc phục tồn đọng Vì vậy, dự tốn có vai trị quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp 1.2.1 Dự toán tiêu thụ 1.2.2 Dự toán sản xuất 1.2.3 Dự tốn chi phí sản xuất a Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp b Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp c Dự tốn chi phí sản xuất chung d Dự tốn giá vốn hàng bán 1.2.4 Dự tốn chi phí bán hàng a Dự tốn định phí bán hàng b Dự tốn biến phí bán hàng 1.2.5 Dự tốn chi phí hoạt động khác a Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp b Dự tốn chi phí tài 1.2.6 Dự tốn tài a Báo cáo kết kinh doanh b Dự toán vốn tiền c Lập bảng cân đối kế tốn 1.3 QUY TRÌNH LẬP DỰ TỐN Dự tốn có vai trị ý nghĩa quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì để có dự tốn tổng thể tối ưu điều cần thiết, đòi hỏi phận dự tốn cần phải hoạch định cho quy trình lập dự tốn phù hợp Dưới quy trình quản lý dự tốn ngân sách tiêu biểu trình bày Managing budgets tác giả Stephen Brookson 1.3.1 Chuẩn bị lập dự toán a Tìm hiểu mục tiêu tổ chức Trong giai đoạn này, cần phải làm rõ mục tiêu cần đạt doanh nghiệp tất báo cáo dự toán xây dựng dựa vào chiến lược mục tiêu phát triển kinh doanh doanh nghiệp Khi tất công việc cần thiết cho việc lập dự toán chuẩn bị đầy đủ lúc cần phải xem xét lại tất vấn đề cách có hệ thống để chắn dự tốn cung cấp thơng tin xác phù hợp b Chuẩn hố lập dự toán Để điều phối dự toán phạm vi tổ chức cách hợp lý phù hợp với đặc thù riêng, cho phép so sánh gắn kết chúng toàn tổ chức Cần phải biên soạn sổ tay, thành lập uỷ ban dự toán, tạo biểu mẫu hồn thiện khn mẫu c Xác định loại dự toán cần lập Các tổ chức khác thường có hệ thống gồm nhiều dự tốn khác nhau, tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh 11 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Công ty Cổ phần dược Danapha (DANAPHA), tiền thân Xưởng dược Trung Trung thành lập năm 1965 Tháng 11/2005, DANAPHA Cục quản lý dược Bộ Y tế công nhận đạt GPS, WHO Tháng 7/2006, đồng ý Bộ Y tế Tổng công ty Dược Việt Nam, Xí nghiệp dược phẩm Trung Ương – Đà Nẵng tiến hành cổ phần hoá trở thành Cơng ty cổ phần dược DANAPHA, thức hoạt động từ ngày 01/01/2007, đến có chuyền sản xuất với nhiều sản phẩm đa dạng 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, sứ mệnh Công ty a Chức công ty Độc lập kinh doanh, tổ chức sản xuất thuốc có chất lượng theo hồ sơ đăng ký, quy định nhà nước theo yêu cầu GMP Năm 2005, với nỗ lực nâng cao chất lượng công nghệ, Công ty Cổ phần dược Danapha tổ chức y tế giới WHO chứng nhận đạt yêu cầu: “Thực hành tốt sản xuất thuốc – GMP WHO”, “ Thực hành tốt phòng kiểm nghiệm thuốc – GLP”, “Thực hành tốt bảo quản thuốc – GSP: cho dạng thành phần sau: thuốc tiêm, thuốc nhỏ mắt, viên nén không bao, viên bao phim, viên bao đường, viên nang cứng, thuốc bột, thuốc nước uống, thuốc nước dùng ngoài, dầu cao xoa khơng chứa kháng sinh nhóm – Lactams b Nhiệm vụ Công ty 12 Thực nhiệm vụ, chương trình cung ứng thuốc, nghiên cứu khoa học tạo nguồn nhiên liệu theo phân công Bộ Y tế Tổng công ty dược Việt Nam Đảm bảo dự trữ hàng hoá theo yêu cầu riêng ngành dược phẩm Kinh doanh sở tuân thủ pháp luật, sách kinh tế, quản lý xuất nhập giao dịch đối ngoại Tuân thủ quy định đặc thù ngành sản xuất dược quy trình chặt chẽ kiểm soát kiểm định chất lượng c Sứ mệnh Cơng ty Danapha ln phấn đấu sức khỏe hạnh phúc người sản phẩm có chất lượng tốt Danapha hoạt động với mục tiêu hàng đầu hướng tới sức khoẻ Danapha cố gắng vươn lên nắm bắt ứng dụng công nghệ tiên tiến ngành dược phẩm để sản xuất sản phẩm có chất lượng cao phục vụ cho mục đích bảo vệ sức khỏe Với Danapha, bên sản phẩm lòng tận tụy mà người sản xuất dành cho người sử dụng 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty a Đặc điểm ngành nghề kinh doanh, sản phẩm Công ty - Chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng dược phẩm, mỹ phẩm thực phẩm chức - Sản phẩm công ty đa dạng, chia thành nhiều nhóm sản phẩm khác nhóm tâm thần, nhóm GMP đơng dược, nhóm thuốc nước, nhóm tiêu hóa… - Dược phẩm loại hàng hố đặc biệt có ảnh hưởng trực tiếp đến sức khoẻ tính mạng người sử dụng, đòi hỏi quản lý, kiểm nghiệm chất lượng nghiêm ngặt trước, sau trình sản xuất 13 - Sản phẩm dược có thời hạn sử dụng không dài phải bảo quản điều kiện định, trình sản xuất kinh doanh dược phẩm phải lập kế hoạch chặt chẽ, tránh tình trạng tồn đọng thuốc hạn sử dụng, thuốc chất lượng ảnh hưởng tới kết kinh doanh doanh nghiệp sức khoẻ người sử dụng b Đặc điểm tổ chức sản xuất Cơng ty - Mọi khâu q trình sản xuất bảo quản sản phẩm phải tuân thủ theo quy tắc Bộ Y tế đề kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu, vô trùng, thử nghiệm chế thử trước đưa vào sử dụng - Quy trình sản xuất cơng ty quy trình liên tục, chu kỳ sản xuất ngắn sản xuất với khối lượng lớn,khép kín nhà máy, sản phẩm sản xuất qua nhiều công đoạn - Quá trình sản xuất sản phẩm dược cơng ty cổ phần dược Danapha địi hỏi điều kiện mơi trường sản xuất khắt khe, theo tiêu chuẩn định vệ sinh, khơng khí, độ ẩm, thời gian chạy máy công đoạn sản xuất sản phẩm,… - Qui trình sản xuất sản phẩm tiến hành theo lơ sản xuất Kích cỡ lô sản xuất đa dạng tuỳ thuộc vào loại thuốc khả tiêu thụ c Tổ chức quản lý Công ty * Phân cấp tổ chức quản lý * Chức phòng ban Công ty: d Ðặc điểm mạng lưới hoạt động kinh doanh Công ty Mạng lưới kinh doanh Công ty Danapha trải dài nước chia làm địa bàn lớn trực thuộc, chịu quản lý chi nhánh 14 chi nhánh Hồ Chí Minh, Chi nhánh Hà Nội, Chi nhánh Thanh Hóa, Chi nhánh Khánh Hịa phòng Bán hàng Đà Nẵng Trong năm 2017, công ty bước mở rộng mạng lưới kinh doanh việc thành lập thêm hai chi nhánh Chi nhánh Cần Thơ Chi nhánh Vĩnh Phúc.Ngoài DANAPHA xuất lượng lớn nước chẳng hạn Nga, Lào, Ukraine, Uzabekistan… 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty * Sự phối hợp phịng tài phịng kế tốn: Mặc dù cơng tác kế tốn quản trị cơng ty phịng tài thực hiện, phịng kế tốn thực cơng tác kế tốn tài lập báo cáo chi tiết theo yêu cầu quản lý Nhưng phịng tài phịng kế tốn ln có phối hợp chặt chẽ với Sự phối hợp chặt chẽ phòng giúp máy tài cơng ty hoạt động hiệu trơn tru 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 2.2.1 Kỳ lập dự tốn: Tại Cơng ty Cổ phần dược Danapha, việc lập dự toán thực vào quý IV năm Dựa vào định hướng phát triển công ty, kế hoạch kinh doanh tình hình thực tế năm cũ, phận thực lập dự toán cho năm kế hoạch Trong năm dự toán, phận điều chỉnh dự tốn cho phù hợp tình hình thực tế cơng ty 2.2.2 Mơ hình lập dự tốn: Mục tiêu cần đạt cơng ty năm kế hoạch lợi nhuận Vì vậy, tất dự toán lập hướng tới kết cuối tiêu lợi nhuận báo cáo kết hoạt động kinh doanh với tiêu lợi nhuận mục tiêu Tại Công ty cổ phần 15 dược Danapha, mơ hình lập dự tốn áp dụng mơ hình lập dự tốn từ xuống 2.2.3 Bộ phận lập dự toán Hiện công ty, hầu hết phận tham gia hỗ trợ vào q trình lập dự tốn phịng tài chính, phịng kế hoạch sản xuất, phịng đầu tư xuất nhập khẩu, ban hành nhân sự…Tuy nhiên phần lớn dự tốn phịng tài lập phịng tài có chức kiểm tra, giám sát nguồn tài cơng ty việc thực sách, chương trình khuyến chi nhánh Ngồi ra, Phịng tài có trách nhiệm tổng hợp báo cáo dự toán phận trình ban lãnh đạo xét duyệt 2.2.4 Quy trình lập dự tốn Quy trình lập dự tốn cơng ty thực theo ba bước thu thập thơng tin, lập dự tốn xét duyệt dự tốn Trong q trình thực phát có không hợp lý việc phân bổ nguồn lực phận ban lãnh đạo cơng ty điều chỉnh lại cho phù hợp 2.2.5 Hệ thống báo cáo dự toán a Mục tiêu kinh doanh Mục tiêu kinh doanh dự toán lập để xây dựng dự tốn tiếp theo.Do đó, tính hợp lý xác mục tiêu kinh doanh định thành cơng tồn hệ thống dự tốn kỳ kế hoạch b Dự tốn tiêu thụ Tại Cơng ty Danapha, dự toán tiêu thụ lập cho năm tài , cho sản phẩm nhóm khách hàng Dựa mục tiêu kinh doanh Ban Tổng giám đốc, doanh thu năm trước, thông tin thị trường, nhu cầu tăng trưởng, hay hợp đồng ký với khách 16 hàng, Trưởng chi nhánh xem xét tình hình kinh doanh chi nhánh để lập Dự toán tiêu thụ chi tiết Dự toán tiêu thụ thể tiêu sản lượng tiêu thụ, giá bán, doanh thu tiêu thụ, giá vốn hàng bán a Dự toán đầu tư Dự toán đầu tư dự tốn quan trọng, ảnh hưởng lớn đến cấu trúc vốn hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Vì dự tốn đầu tư Hội đồng quản trị, Ban Tổng giám xem xét, cân nhắc trước định Dự toán đầu tư Phòng Đầu tư xuất nhập thực b Dự tốn sản xuất: Tại Cơng ty Danapha, Dự tốn sản xuất lập dựa Dự toán tiêu thụ lập Dựa vào Dự tốn tiêu thụ, Phịng kế hoạch xem xét để tính tốn số lượng sản phẩm cần sản xuất, thấy số lượng sản xuất khơng đảm bảo nhu cầu tiêu thụ Phịng kế hoạch trình lên ban Tổng giám đốc để điều chỉnh Dự toán tiêu thụ Khi thống số lượng sản xuất tiêu thụ Phịng kế hoạch kết hợp với giám đốc nhà máy lập dự toán sản xuất cho sản phẩm c Dự tốn chi phí bán hàng Căn đặt thù địa lý, cấu hàng bán mà Trưởng chi nhánh đề xuất dự tốn chi phí bán hàng cho chi nhánh Lập dự tốn chi phí bán hàng gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, đóng gói, chi phí cho nhân viên lương, bảo hiểm, thưởng KPI, hay chi phí cho khách hàng tích lũy năm, thưởng hoa hồng tiền về, phạt công nợ vượt hạn mức… Dự tốn bán hàng tính tỷ lệ chi phí bán hàng thực tế năm trước f Dự tốn chi phí tài 17 Căn vào nợ gốc khoản vay ngắn hạn dài hạn, ngày đến hạn trả nợ, lãi suất khoản vay, Phịng Tài thực lập dự tốn chi phí tài Mặt khác dựa vào kế hoạch đầu tư TSCĐ, dự án cần huy động vốn, Phòng Tài tính tốn chi phí tài cho năm kế hoạch Việc xây dựng Dự tốn chi phí tài bao gồm tiêu kế hoạch trả nợ gốc tiền lãi phải trả tháng Việc lập dự tốn chi phí tài giúp cơng ty xác định lợi nhuận dự kiến năm kế hoạch g Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Phịng tài thực việc lập dự tốn quản lý doanh nghiệp cho phận thuộc khối quản lý, khối kỹ thuật Căn vào dự toán quỹ lương, dự tốn khấu hao, chi phí điện, nước, internet, chi phí quản lý doanh nghiệp năm trước thực tế phát sinh Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ trước để lập Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp năm kế hoạch h Dự tốn chi phí khấu hao TSCĐ Căn vào nguyên giá TSCĐ, giá trị lại TSCĐ, danh sách TSCĐ dự kiến lý năm kế hoạch bị lỗi thời, hỏng hóc hay nhu cầu đầu tư thêm TSCĐ thông tư 45/2013/TTBTC hướng dẫn chế độ quản lí, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Bộ tài phịng tài tiến hành lập Dự tốn chi phí khấu hao TSCĐ i.Dự tốn tiền lương: Căn vào quy định lao động tiền lương, quy chế lương ,số lượng nhân viên, hệ số đóng bảo hiểm xã hội, định mức lương, đơn giá tiền lương cho sản phẩm hay Dự toán quỹ lương năm 18 trước, Ban Hành nhân thực xây dựng quỹ lương cho tồn cơng ty j Dự tốn tài Để đạt mức lợi nhuận mong muốn, Phịng Tài tổng hợp tất kế hoạch liên quan doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác để lập dự tốn tài Trường hợp lợi nhuận không đạt so với mục tiêu đề ra, phịng Tài báo cáo lãnh đạo Cơng ty để có ý kiến đạo điều chỉnh chi phí điều chỉnh doanh thu sở điều chỉnh sản lượng tiêu thụ để đáp ứng mục tiêu doanh thu lợi nhuận k Dự tốn chi phí thuế Cơng ty Cổ phần dược Danapha công ty đóng góp nguồn thu thuế lớn cho Cục thuế Thành phố Đà Nẵng Bên cạnh đó, với đặc điểm sản xuất thuốc nên công ty thường phát sinh nhiều loại thuế khác làm cho cơng tác tốn thuế công ty chiếm nhiều thời gian khối lượng cơng việc lớn Do đó, theo ý kiến Ban lãnh đạo công ty, để công tác tốn thuế đảm bảo hiệu khoa học cơng ty lập Dự tốn chi phí thuế 19 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC XÂY DỰNG LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 2.3.1 Ƣu điểm cơng tác lập dự tốn cơng ty 2.3.2 Nhƣợc điểm cơng tác lập dự tốn cơng ty a Kỳ lập dự tốn b Mơ hình lập dự toán c Bộ phận lập dự toán d Quy trình lập dự tốn e Trách nhiệm phối hợp phậ f Các nội dung lập dự toán - Mặc dù chi nhánh thực lập Dự tốn chi phí bán hàng chi phí marketing chiếm tỷ trọng lớn chi phí quảng cáo qua báo chí, phương tiện truyền thơng, quảng cáo trời, Hội nghị - hội thảo chưa công ty quan tâm thực - Công ty chưa có lập dự tốn ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp dự tốn chi phí sản xuất chung để làm sở lập Dự tốn giá thành, nhằm mục đích tính Giá vốn hàng bán -Trong hệ thống báo cáo dự tốn cơng ty cịn thiếu dự tốn quan trọng Dự tốn lưu chuyển tiền tệ g Biểu mẫu báo cáo: - Hiện nay, phòng tài đưa biểu mẫu cho chi nhánh, phịng ban thực cơng tác lập dự tốn chi nhánh, phịng ban lại lập dự tốn biểu mẫu riêng Do đó, gây khó khăn cho phịng tài cơng tác theo dõi, kiểm tra, tổng hợp số liệu Mặt khác, số biểu mẫu cơng ty thiếu tính linh hoạt nên làm giảm hiệu việc sử dụng thơng tin dự tốn người sử dụng KẾT LUẬN CHƢƠNG 20 Trong chương 2, tác giả sâu phân tích đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm sản xuất Công ty Cổ phần dược Danapha Bên cạnh đó, tác giả đánh giá thực trạng cơng tác lập dự tốn cơng ty mơ hình lập dự tốn, phận lập dự tốn, quy trình lập dự tốn hệ thống báo cáo dự tốn Qua tác giả tiến hành đánh giá để nêu ưu, nhược điểm cơng tác lập dự tốn Tác giả nhận thấy cơng tác lập dự tốn cơng ty cịn tồn nhiều hạn chế quy trình chưa phù hợp, mơ hình chưa hợp lý hay cịn thiếu số dự toán quan trọng chưa lập… 21 CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 3.1 CÁC QUAN ĐIỂM VÀ CĂN CỨ ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA Thứ nhất, Các báo cáo dự tốn hồn thiện sở kế thừa có chọn lọc hệ thống báo cáo dự tốn cũ Thứ hai, hồn thiện lập dự tốn quan điểm kết hợp tất phòng ban, từ ban lãnh đạo công ty đến công nhân viên cơng ty Thứ ba, báo cáo dự tốn hồn thiện dựa sở phân tích nhân tố bên bên ngồi có ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty Cổ phần dược Danapha Thứ tư, báo cáo dự tốn dự tốn hồn thiện quan điểm cân đối chi phí lợi ích lập dự tốn để cơng tác lập dự tốn tốn thời gian, công sức mang lại hiệu cao 3.2 HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 3.2.1 Hồn thiện kỳ lập dự tốn 3.2.2 Hồn thiện mơ hình lập dự tốn 3.2.3 Hồn thiện phận lập dự tốn 3.3 HỒN THIỆN QUY TRÌNH VÀ NỘI DUNG LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 3.3.1 Hồn thiện quy trình lập dự tốn: Để cơng tác lập dự tốn đạt hiệu quả, hồn chỉnh phù hợp với thực tế quy trình lập dự tốn phải khoa học Hiện nay, quy trình 22 lập dự tốn cơng ty chưa hồn thiện nên làm giảm tính linh hoạt hiệu việc sử dụng thông tin dự tốn Vì vậy, cơng ty cần hồn thiện quy trình lập dự tốn đơn vị Quy trình chia thành giai đoạn cụ thể, hợp lý Qua nghiên cứu Công ty cổ phần dược Danapha quy trình thực sau: Giai đoạn 1: Chuẩn bị lập dự toán Giai đoạn 2: Lập dự toán Giai đoạn 3: Xét duyệt dự toán Giai đoạn 4: Giám sát thực dự toán 3.3.2 Hoàn thiện việc đánh giá trách nhiệm phối hợp phận lập dự tốn 3.3.3 Hồn thiện nội dung lập dự toán a Dự toán chi phí sản xuất - Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp - Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: - Dự tốn chi phí sản xuất chung b Dự toán giá thành sản phẩm Từ Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung phịng kế toán lập Dự toán giá thành sản phẩm c Dự tốn quản lý doanh nghiệp Hiện nay, Cơng ty Cổ phần dược Danapha chi phí quản lý doanh nghiệp phịng tài lập cho tồn cơng ty Do việc phân bổ chi phí cho phịng ban chưa xác Vì vậy, Cơng ty cần hồn thiện dự tốn cách giao cho phận thuộc khối quản lý kỹ thuật lập dự tốn cho phận mình, sau gởi lên phịng tài để tổng hợp lại d Dự tốn chi phí Marketing 23 Hiện nay, chi phí marketing chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí cơng ty Chi phí marketing gồm chi phí quảng cáo báo, chi phí quảng cáo số, chi phí quảng cáo qua phương tiện truyền thơng, quảng cáo ngồi trời, hội nghị - hội thảo…Tuy nhiên, Dự tốn chi phí Marketing chưa cơng ty xây dựng quan tâm mức e.Dự toán lưu chuyển tiền tệ Nhằm cung cấp thông tin cho nhà đầu tư, tổ chức tín dụng biết khả cơng ty việc tốn nợ, trả cổ tức, nguồn thu nguồn chi tiền cơng ty hay thay đổi dịng tiền cuối kỳ đầu kỳ, cơng ty nên lập Dự tốn lưu chuyển tiền tệ 3.3.4 Hoàn thiện biểu mẫu báo cáo dự tốn KẾT LUẬN CHƢƠNG Qua phân tích môi trường kinh doanh, phát triển công ty đối thủ cạnh tranh, tác giải nhận thấy hoàn thiện cơng tác lập dự tốn việc làm cấp thiết Công ty Cổ Phần Dược Danapha Để điều hành tốt trình sản xuất kinh doanh đáp ứng nhu cầu khách hàng Công ty Cổ Phần Dược Danapha cần phải xây dựng quy trình lập dự tốn khoa học hiệu Thơng qua việc phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác lập dự tốn chương 2, chương tác giả đề xuất số giải pháp hồn thiện nhằm giúp cơng tác lập dự tốn cơng ty hồn thiện kỳ lập dự tốn, hồn thiện phận lập dự tốn, hồn thiện mơ hình lập dự tốn, hồn thiện quy trình nội dung dự tốn 24 KẾT LUẬN Trong xu hội nhập kinh tế khu vực giới, kinh tế Việt Nam bước hội nhập với kinh tế toàn cầu Ngành Dược nói chung Cơng ty CP Dược Danapha nói riêng, chắn gặp nhiều khó khăn thử thách Lập dự toán nội dung quan trọng doanh nghiệp dược phẩm Qua nghiên cứu thực trạng cơng tác lập dự tốn cơng ty, tác giả nhận thấy cơng tác lập dự tốn cịn bộc lộc nhiều hạn chế Quy trình lập dự toán chưa phù hợp nên báo cáo dự toán chưa phản ánh tình hình thực tế cơng ty Hay dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp lập chung cho phòng ban nên việc phân bổ chi phí chưa xác chưa có chế độ khen thưởng, xử phạt Vì vậy, để cơng tác lập dự toán đáp ứng mục tiêu chiến lược, cơng ty cần phải hồn thiện cơng tác lập dự toán việc thực linh hoạt đồng giải pháp đề Mặc dù thời gian nghiên cứu hạn hẹp nên luận văn nhiều vấn đề nghiên cứu hoàn thiện, nội dung giải pháp luận văn phần giúp cơng ty lập dự tốn đảm bảo xác ... TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Công ty Cổ phần dược Danapha (DANAPHA) ,... TRẠNG CƠNG TÁC XÂY DỰNG LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 2.3.1 Ƣu điểm công tác lập dự tốn cơng ty 2.3.2 Nhƣợc điểm cơng tác lập dự tốn cơng ty a Kỳ lập dự tốn b Mơ hình lập dự tốn c... cơng ty hoạt động hiệu trơn tru 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 2.2.1 Kỳ lập dự tốn: Tại Cơng ty Cổ phần dược Danapha, việc lập dự toán thực vào quý IV năm Dựa