Hoàn thiện công tác lập dự toán chi thường xuyên tại các đơn vị trực thuộc ủy ban nhân dân quận liên chiểu, thành phố đà nẵng

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC UBND QUẬN LIÊN CHIỂU .... Công tác lập dự toán chi thường xuyên tại các đơn vị trực thuộc Ủy ban nhân dân

TRẦN THỊ NGUYÊN

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC UBND QUẬN LIÊN CHIỂU,

THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Đà Nẵng - Năm 2023

TRẦN THỊ NGUYÊN

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC UBND QUẬN LIÊN CHIỂU,

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 3

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài 4

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 4

7 Bố cục của đề tài 6

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP DỰ TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 7

1.1 TỔNG QUAN LẬP DỰ TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NHÀ NƯỚC 7

1.1.1 Khái niệm lập dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước 7

1.1.2.Vai trò của lập dự toán chi thường xuyên NSNN 13

1.1.3 Đặc điểm công tác lập dự toán chi thường xuyên 13

1.2 LẬP DỰ TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN TRONG ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC CẤP QUẬN 14

1.2.1 Yêu cầu của công tác lập dự toán chi thường xuyên NSNN trong đơn vị trực thuộc cấp quận 14

1.2.2 Căn cứ lập dự toán chi thường xuyên NSNN trong đơn vị trực thuộc cấp quận 15

1.2.3 Phương pháp lập dự toán chi thường xuyên NSNN trong đơn vị trực thuộc cấp quận 16

1.2.4 Quy trình lập dự toán chi thường xuyên trong đơn vị trực thuộc cấp quận 18

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 25

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC UBND QUẬN LIÊN CHIỂU 26

2.1 TỔNG QUAN VỀ UBND QUẬN LIÊN CHIỂU VÀ CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC UBND QUẬN LIÊN CHIỀU 26

2.1.1 Đặc điểm phát triển KT-XH quận Liên Chiểu 26

2.1.2 Vị trí chức năng, cơ cấu tổ chức UBND quận Liên Chiểu 29

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC UBND QUẬN LIÊN CHIỂU NĂM 2022 34

2.2.1 Căn cứ lập dự toán chi thường xuyên NSNN 34

2.2.2 Phương pháp lập dự toán chi thường xuyên NSNN 35

2.2.3 Quy trình lập dự toán chi thường xuyên NSNN 37

2.2.4 Lập dự toán chi thường xuyên NSNN của các đơn vị trực thuộc UBND quận Liên Chiểu năm 2022 48

2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC UBND QUẬN LIÊN CHIỂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 69

2.3.1 Những kết quả đạt được 69

2.3.2 Hạn chế 69

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 74

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LẬP DỰ TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC UBND QUẬN LIÊN CHIỂU 75

3.2 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN

TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC UBND QUẬN LIÊN CHIỂU 76

3.2.1 Hoàn thiện định mức và tiêu chí lập dự toán chi thường xuyên NSNN tại các đơn vị trực thuộc UBND quận Liên Chiểu 76

3.2.2 Nâng cao khả năng dự báo kinh phí thực hiện nhiệm vụ chi NSNN trong lập dự toán 80

3.2.3 Một số giải pháp hoàn thiện khác 87

3.3 KIẾN NGHỊ 90

3.3.1 Đối với UBND thành phố Đà Nẵng 90

3.3.2 Đối với UBND quận Liên Chiểu 90

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 92

KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao)

BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN (Bản sao)

NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 1

NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 2

BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN

CBCCVC : Cán bộ công chức, viên chức

GĐ&ĐT : Giáo dục và đào tạo

HĐND : Hội đồng nhân dân

KCN : Khu công nghiệp

TN&MT

: Quản lý nhà nước : Tài nguyên và Môi trường

UBND : Ủy ban nhân dân

Số hiệu

2.2 Dự toán chi NSNN phòng Kinh tế năm 2022 49

2.3 Cơ sở tính chi hoạt động của các cơ quan quản lý nhà

2.4 Báo cáo biên chế - Tiền lương của các cơ quan quản lý

2.5 Cơ sở tính chi các hoạt động kinh tế năm 2022 53

2.6 Dự toán chi NSNN năm 2022 của phòng Giáo dục và

2.7 Dự toán chi NSNN năm 2022 trường Ngô Sỹ Liên 562.8 Quỹ lương sự nghiệp giáo dục năm 2022 572.9 Dự toán chi NSNN sự nghiệp giáo dục năm 2022 592.10 Cơ sở tính định mức chi phường Hòa Khánh Bắc 622.11 Dự toán chi NSNN năm 2022 phường Hòa Khánh Bắc 673.1 Phương án lập dự toán chi NSNN năm 2022 79

3.2 Thuyết minh cơ sở tính chi các hoạt động thủy sản năm

3.3 Cơ sở tính chi các hoạt động kinh tế năm 2022 85

Số hiệu

1.1 Quy trình lập dự toán NSNN đơn vị trực thuộc UBND

2.2

Mô hình lập dự toán chi thường xuyên NSNN tại các đơn

vị trực thuộc UBND quận Liên Chiểu, thành phố Đà

Nẵng

36

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hiện nay, Nhà nước quản lý nền kinh tế bằng cả công cụ hành chính và công cụ kinh tế với

sự can thiệp chủ yếu dưới hình thức gián tiếp của Nhà nước Tuy nhiên, trực tiếp hay gián tiếp; quy mô can thiệp lớn hay nhỏ thì vai trò chỉ đạo, điều hành, điều tiết của Nhà nước đối với nền kinh tế luôn chiếm vị trí quan trọng nhằm huy động nguồn lực tài chính đảm bảo các nhu cầu chi tiêu của các ngành, lĩnh vực và hoạt động của bộ máy nhà nước; kích thích tăng trưởng kinh tế, giải quyết các vấn đề xã hội, góp phần ổn định thị trường giá cả, chống lạm phát, thúc đẩy tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế

Chi thường xuyên ngân sách nhà nước (NSNN) là một trong nhiệm

vụ chi của NSNN, đóng vai trò quan trọng trong nhiệm vụ chi của NSNN;

là trong một mắt xích, một khâu trong chu trình quản lý, điều hành NSNN; giữ vai trò chủ đạo trong hoạt động NSNN cũng như trong hệ thống tài chính công Chi thường xuyên NSNN góp phần bảo đảm cho bộ máy nhà nước duy trì hoạt động thường xuyên để thực hiện tốt chức năng quản lý nhà nước trên các lĩnh vực Việc thực hiện có hiệu quả nhiệm vụ chi thường xuyên NSNN còn có rất ý nghĩa quan trọng trong phân phối và sử dụng nguồn lực tài chính hiệu quả Bên cạnh đó, trong bối cảnh tình hình kinh tế còn nhiều khó khăn, thách thức nguồn thu NSNN có hạn sau ảnh hưởng của đại dịch Covid-19 thì công tác quản lý hiệu quả, hợp lý và tiết kiệm trong chi tiêu NSNN từ Trung ương đến địa phương có ý nghĩa quyết định đến sự ổn định của nền kinh tế và thúc đẩy phát triển của đất nước kinh tế xã hội

Lập dự toán chi thường xuyên NSNN là giai đoạn tạo cơ sở, tiền đề cho các giai đoạn tiếp theo của quá trình quản lý chi thường xuyên NSNN Nhằm tạo ra khuôn khổ tài chính đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và sự phát triển kinh tế xã hội (KT-XH), đồng thời tạo căn cứ cho việc điều hành chi thường xuyên NSNN một cách hợp lý, khoa học và hiệu quả

Công tác lập dự toán chi thường xuyên tại các đơn vị trực thuộc Ủy ban nhân dân (UBND) quận là nhiệm vụ quan trọng nhằm bảo đảm mục tiêu nâng cao hiệu quả quản lý Nhà nước về tài chính ngân sách tại các cơ quan, đơn vị của chính quyền địa phương cấp quận Việc thực hiện tốt công tác lập dự toán chi thường xuyên NSNN được xem là một trong những tiền đề để thực hiện tốt các chức năng, nhiệm vụ trong sự nghiệp xây dựng và phát triển của các đơn vị nói riêng và phát triển kinh tế xã hội toàn quận nói chung

Các đơn vị trực thuộc UBND quận Liên Chiểu thành phố Đà Nẵng bao gồm các cơ quan chuyên môn, UBND các phường có nhiệm vụ tham mưu, giúp UBND quận thực hiện chức năng quản lý nhà nước về ngành, lĩnh vực hoặc tại một địa phương được phân công phụ trách Trong thời gian qua, công tác lập dự toán chi thường xuyên tại các đơn vị trực thuộc UBND quận Liên Chiểu đã đáp ứng các yêu cầu, mục tiêu theo quy định của Luật Ngân sách năm 2015 cũng như góp phần tích cực vào việc thúc đẩy phát triển kinh tế, đảm bảo an sinh xã hội của toàn quận Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại một số hạn chế, bất cập như: phát sinh điều chỉnh, bổ sung

dự toán nhiều lần trong năm gây khó khăn cho công tác quản lý ngân sách, dự toán lập toán chưa sát thực tế nên vẫn tồn tại cơ chế “xin -cho” Bên cạnh đó, xuất phát từ định hướng phát triển KT-XH chung của toàn quận đòi hỏi lập dự toán chi thường xuyên phải sát thực tế, có tính khả thi cao và tinh thần bảo đảm sử dụng hiệu quả, tiết kiệm, chống lãng phí NSNN

Xuất phát từ những vấn đề trên, tôi chọn đề tài “Hoàn thiện công tác lập

dự toán chi thường xuyên tại các đơn vị trực thuộc Ủy ban nhân dân quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng” làm Luận văn của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

Trên cơ sở hệ thống hóa các vấn đề về lý luận cơ bản trong công tác lập

dự toán chi thường xuyên NSNN cấp quận và phân tích, đánh giá thực trạng công tác lập dự toán chi thường xuyên NSNN tại các đơn vị trực thuộc UBND quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng trong năm 2022 Qua đó, đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác lập dự toán chi thường xuyên NSNN tại các đơn

vị trực thuộc UBND quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu những nội dung liên quan đến công tác lập dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước của các đơn vị trực thuộc UBND quận

Liên Chiểu

3.2 Phạm vi nghiên cứu

Các đơn vị trực thuộc UBND quận Liên Chiểu, trong đó sử dụng số liệu minh họa sử dụng tại các phòng chuyên môn, các UBND phường trực thuộc UBND quận, các cở giáo dục công lập thuộc phòng GD&ĐT; số liệu minh họa sử dụng chủ yếu trong năm 2022

4 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp: Tại UBND các phường và các phòng chuyên môn của UBND quận, các báo cáo của UBND quận, phòng tài TC-KH quận và văn bản tài liệu có liên quan

Phương pháp phân tích: Luận văn sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích số liệu để xác định các đặc trưng trong công tác lập dự toán chi thường xuyên thông qua các chỉ tiêu về quy mô, cơ cấu

Số liệu sử dụng minh họa trong luận văn là một số điển hình tại Phòng Kinh tế, Phòng GD&ĐT, trường TH Ngô Sỹ Liên, UBND phường Hòa Khánh Bắc Việc sử dụng các đơn vị này đảm bảo tính điển hình vì bản chất của công tác lập dự toán chi thường xuyên NSNN là giống nhau giữa các phòng, giữa các trường học, giữa các phường

5 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài

Luận văn tổng hợp và hệ thống hóa những vấn đề lý luận về công tác lập

dự toán chi thường xuyên và đánh giá thực trạng công tác lập dự toán chi thường xuyên tại các đơn vị trực thuộc UBND quận Liên Chiểu nhằm tìm ra những hạn chế tồn tại Đồng thời, đề xuất những giải pháp khoa học có ý nghĩa thực tế nhằm nâng cao chất lượng công tác lập dự toán chi thường xuyên tại các đơn vị hình chính nhà nước trong thời gian tới

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu

Trong thời gian qua, đã có nhiều nghiên cứu đề cập đến công tác lập dự toán NSNN nói chung cũng như lập dự toán chi thường xuyên nói riêng Với nhiều cách tiếp cận khác nhau các tác giả đã nghiên cứu và đề xuất những giải pháp nhằm giúp cho công tác lập dự toán ngân sách đạt hiệu quả Cụ thể như: Tác giả Phan Như Nguyện (2019) tập trung nghiên cứu công tác lập dự toán, phân bổ giao dự toán, chấp hành lập dự toán, kiểm soát các khoản chi thường xuyên và thanh tra kiểm tra chi thường xuyên cấp thành phố trên địa bàn thành phố Bạc Liêu (giai đoạn 2015-2018) từ đó đề ra những định hướng

và giải pháp cấp thiết để hoàn thiện công tác lập dự toán chi thường xuyên ngân sách cấp thành phố trên địa bàn thành phố Bạc Liêu

Tác giả Nguyễn Thị Hồng Hạnh (2018) đã đánh giá thực trạng công tác lập dự toán chi thường xuyên ngân sách đối với sự nghiệp giáo dục của thành phố Đà Nẵng và đưa ra các định hướng hoàn thiện công tác lập dự toán chi thường xuyên ngân sách đối với sự nghiệp giáo dục: Định hướng thứ nhất,

hoàn thiện xây dựng định mức ngân sách (định mức hoạt động giảng dạy, học tập) trong một thời kỳ ngân sách Định hướng thứ hai mang tính chất mở về lập dự toán NSNN trên cơ sở kết quả đầu ra và cách thức tổ chức thông tin kế toán để hỗ trợ lập dự toán NSNN theo kết quả đầu ra

Tác giả Đỗ Như Hoài (năm 2018) đã hệ thống những lý luận cơ bản và

đi sâu nghiên thực tiễn công tác lập dự toán, chấp hành và quyết toán chi NSNN tại Phòng TC-KH huyện Bố Trạch, thành phố Quảng Bình trong giai đoạn 2014 -2016 Qua đó, tác giả đã đề xuất các giải pháp để hoàn thiện công tác lập dự toán, chấp hành và quyết toán chi NSNN tại Phòng TC-KH huyện

Bố Trạch, thành phố Quảng Bình năm 2020

Tác giả Nguyễn Thị Thùy Linh (năm 2020) đã nghiên cứu về NSNN nói chung và chi ngân sách nhà nước cấp huyện nói riêng; công tác lập dự toán chi NSNN cấp quận Thực hiện đánh giá thực tế công tác lập dự toán chi NSNN tại phòng TC-KH huyện Bố Trạch, thành phố Quảng Bình nhằm phát hiện hạn chế, tồn đọng Từ đó, tác giả đã đề xuất một số giải pháp khoa học

có tính khả thi để cải thiện công tác lập dự toán chi NSNN tại phòng TC-KH huyện Bố Trạch, thành phố Quảng Bình trong thời gian tới

Tác giả Nguyễn Thanh Hưng (năm 2019) đã nghiên cứu về nội dung, quy trình, phương pháp lập dự toán NSNN huyện; nghiên cứu thực trạng công tác lập dự toán NSNN tại Phòng TC-KH huyện Ba Tơ nhằm chỉ ra những hạn chế trong công tác lập dự toán NSNN Qua đó, tác giả đã đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác lập dự toán NSNN tại Phòng TCKH quận

Ba Tơ, Quảng Ngãi, góp phần nâng cao hiệu quả và sử dụng tiết kiệm NSNN của huyện

Bên cạnh những công trình nghiên cứu trên cũng có nhiều công trình nghiên cứu, bài viết liên quan đến công tác lập dự toán chi NSNN các cấp nói chung và dự toán chi thường xuyên nói riêng Tuy nhiên, các

nghiên cứu vẫn chưa đi sâu phân tích nội dung, quy trình, phương pháp của công tác lập dự toán chi thường xuyên tại các đơn vị trực thuộc UBND quận Tính đến thời điểm hiện tại vẫn chưa có công trình nào nghiên cứu sâu về công tác lập dự toán chi thường xuyên tại các đơn vị trực thuộc UBND quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng Vì vậy, thông qua nghiên cứu này, tác giả muốn đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu kỹ hơn về thực trạng công tác lập dự toán chi thường xuyên tại các đơn vị trực thuộc UBND quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng Để từ đó đề xuất một số giải pháp phù hợp với thực tế và có tính khả thi để nâng cao chất lượng và hoàn thiện công tác lập dự toán chi thường xuyên tại các đơn vị trực thuộc UBND quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng trong thời gian tới

Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện lập dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại các đơn vị trực thuộc UBND quận Liên Chiểu, thành phố

Đà Nẵng

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP DỰ TOÁN CHI THƯỜNG

XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1.1 TỔNG QUAN LẬP DỰ TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH NHÀ NƯỚC

1.1.1 Khái niệm lập dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước

a Dự toán ngân sách

Quá trình điều hành, quản lý của một cơ quan, tổ chức dù là một đơn vị hành chính nhà nước hay một doanh nghiệp luôn tuân theo một số nguyên tắc nhất định Thông thường quá trình điều hành, quản lý sẽ bắt đầu từ việc hoạch định chiến lược đến tổ chức triển khai thực hiện kế hoạch, tiếp đến kiểm tra đánh giá và ra quyết định Với chu trình đó mỗi giai đoạn là một khâu có ý nghĩa riêng, trong đó hoạch định giữ vai trò đặc biệt quan trọng Nó vừa khởi điểm cho một chu trình điều hành, quản lý đồng thời vừa kiểm soát quá trình quản lý thông qua kết quả một quá trình quản lý trong một thời kỳ nhất định Trong nền tài chính công hoạch định được biểu hiện là công tác lập dự toán NSNN Có nhiều định nghĩa khác nhau về dự toán:

“Dự toán là việc ước tính toàn bộ thu nhập, chi phí của doanh nghiệp trong một thời kỳ để đạt được một mục tiêu nhất định” (Trương Bá Thanh và

cộng sự, 2008)

“Dự toán là những tính toán, dự kiến, phối hợp một cách chi tiết, tỉ mỉ

và toàn diện nguồn lực, cách thức huy động và sử dụng nguồn lực để thực hiện một khối lượng công việc nhất định trong một khoảng thời gian nhất định được biểu hiện bằng một hệ thống các chỉ tiêu về số lượng và giá trị”

(Huỳnh Lợi, 2012) Vì vậy, theo khái niệm này, dự toán có các thành phần chủ yếu: sự tính toán, dự kiến; sự phối hợp chặt chẽ của các nguồn lực; thời

gian thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch; hệ thống các chỉ tiêu, định mức về lượng

và giá trị

“Dự toán là sự tính toán, dự kiến một cách toàn diện mục tiêu đồng thời chỉ rõ cách thức huy động và sử dụng các nguồn lực để thực hiện mục tiêu trên Dự toán là tập hợp các chỉ tiêu được biểu diễn một cách có hệ thống dưới dạng số lượng và giá trị” (Phạm Văn Dược, 2007)

Tóm lại, dự toán là một trong những công cụ được sử dụng rộng rãi trong việc hoạch định và kiểm soát các tổ chức; được xem như kế hoạch chi tiết các khoản thu chi của đơn vị trong một thời kỳ nhất định; phản ánh kế hoạch trong tương lai gần được biểu hiện dưới dạng số lượng và giá trị Do

đó, dự toán được xem như một báo cáo kế hoạch quản lý cho một thời kỳ cụ thể trong tương lai, thể hiện thông qua các thuật ngữ tài chính Thông thường,

dự toán đưa ra các phương pháp cơ bản nhằm kết nối các mục tiêu đã thỏa thuận trong toàn bộ đơn vị Một khi được chấp nhận, dự toán sẽ trở thành cơ

sở quan trọng cho việc đánh giá và kiểm soát kết quả thực hiện các hoạt động Với nhiều mục đích phục vụ khác nhau sẽ có nhiều loại dự toán khác nhau được hình thành Vì vậy, để ứng dụng một cách hữu hiệu nhất từng loại

dự toán cho việc quản lý đơn vị đòi hỏi nhà quản lý phải am hiểu các loại loại

dự toán Dựa vào các tiêu thức phân loại mà dự toán ngân sách được chia thành các loại dự toán khác nhau như: dự toán ngắn hạn và dự toán dài hạn;

dự toán hoạt động và dự toán tài chính; dự toán cố định và dự toán linh hoạt;

dự toán từ gốc và dự toán cuốn chiếu

b Chi thường xuyên ngân sách nhà nước

NSNN hay còn gọi là ngân sách quốc gia là một thành phần trong hệ thống tài chính công; một phạm trù kinh tế và mang tính lịch sử Sự hình thành và phát triển của NSNN gắn với sự xuất hiện và phát triển của kinh tế hàng hóa - tiền tệ trong các phương thức sản xuất của cộng đồng và nhà nước

của từng đất nước Sự ra đời của nhà nước, sự tồn tại của kinh tế hàng hóa - tiền tệ là những tiền đề cho sự phát sinh, tồn tại và phát triển của ngân sách nhà nước Trên thực tế, tùy theo các lĩnh vực nghiên cứu khác nhau mà người

ta đưa ra các định nghĩa khác nhau về ngân sách nhà nước Theo Khoản 14 Điều 3 Luật NSNN số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 của Quốc hội quy định:

“Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước

có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”

Điều 6 Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 của Chính phủ

quy định “Hệ thống NSNN gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa

phương” Luật ngân sách số 83 quy định “Ngân sách địa phương là các khoản thu ngân sách nhà nước phân cấp cho cấp địa phương hưởng, thu bổ sung từ ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương và các khoản chi ngân sách nhà nước thuộc nhiệm vụ chi của cấp địa phương” Ngân sách địa

phương gồm ngân sách của các cấp chính quyền địa phương

“Chi thường xuyên là nhiệm vụ chi của ngân sách nhà nước nhằm bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, hỗ trợ hoạt động của các tổ chức khác và thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà nước về phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh” theo Luật ngân sách số 83/2015/QH13 ngày 25 tháng 6 năm 2015 của

Quốc hội

Căn cứ quy định về phân cấp, phân quyền quản lý kinh tế - xã hội của nhà nước; các chế độ, chính sách định về tổ chức bộ máy, hoạt động của các

cơ quan hành chính nhà nước, các tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị,

xã hội nghề nghiệp và nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, tính đặc thù của mỗi vùng, mỗi địa phương; Cơ quan nhà nước cấp trên sẽ xem xét và quyết

định giao dự toán NSNN cho cơ quan, đơn vị cấp dưới nhằm thực hiện các nhiệm vụ chi thường xuyên từ nguồn ngân sách để duy trì hoạt động của nhà nước Theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Nghị định số 163/2016/NĐ-CP chi thường xuyên của các cơ quan, đơn vị ở địa phương được phân cấp trong các lĩnh vực:

- Sự nghiệp giáo dục - đào tạo và dạy nghề;

- Sự nghiệp khoa học và công nghệ;

- Quốc phòng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội, phần giao cho địa phương quản lý;

- Sự nghiệp y tế, dân số và gia đình;

- Sự nghiệp văn hóa thông tin;

- Sự nghiệp phát thanh, truyền hình;

- Sự nghiệp thể dục thể thao;

- Sự nghiệp bảo vệ môi trường;

- Các hoạt động kinh tế: Lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy lợi, thủy sản; giao thông; tài nguyên; quy hoạch; thương mại, du lịch; hoạt động kiến thiết thị chính; các hoạt động kinh tế khác;

- Hoạt động của các cơ quan quản lý nhà nước, cơ quan Đảng cộng sản Việt Nam; Ủy ban Mặt trận tổ quốc Việt Nam, Đoàn thanh niên cộng sản Hồ Chí Minh, Hội Cựu chiến binh Việt Nam, Hội Liên hiệp phụ nữ Việt Nam, Hội Nông dân Việt Nam ở địa phương;

- Hỗ trợ hoạt động cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp ở địa phương theo quy định của pháp luật;

- Chi bảo đảm xã hội, bao gồm cả chi thực hiện các chính sách xã hội theo quy định của pháp luật;

- Các khoản chi thường xuyên khác theo quy định của pháp luật

Chi thường xuyên NSNN mang những đặc trưng cơ bản:

- Chi thường xuyên NSNN mang tính ổn định cao: tính ổn định của chi thường xuyên bắt nguồn từ sự tồn tại của bộ máy Nhà nước, việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước cần có nguồn lực tài chính ổn định để vận hành thường xuyên hoạt động của bộ máy Nhà nước Bên cạnh đó, tính

ổn định còn xuất phát từ tính ổn định trong từng hoạt động của mỗi bộ phận, mỗi ngành, lĩnh vực thuộc bộ máy Nhà nước Những khoản chi này

là lặp lại nhiều lần, mang tính ổn định rất cao Bởi vì phải thực hiện hoạt động này thì bộ máy nhà nước mới có thể tiếp tục duy trì và thực hiện các chức năng sẵn có

- Chi thường xuyên NSNN có hiệu lực tác động trong một khoảng thời gian ngắn và mang tính chất tiêu dùng xã hội: Các khoản chi thường xuyên NSNN chủ yếu phục vụ cho nhu cầu về quản lý hành chính Nhà nước, kinh

tế, xã hội, quốc phòng, an ninh do Nhà nước tổ chức trong từng niên độ cụ thể Đồng thời, các khoản chi thường xuyên gắn với tiêu dùng của Nhà nước

và xã hội mà kết quả là tạo ra các hàng hóa, dịch vụ công phục vụ cho hoạt

động nhà nước và yêu cầu phát triển của xã hội

- Chi thường xuyên có phạm vi và mức độ gắn bó chặt chẽ với cơ cấu tổ chức của bộ máy nhà nước và sự lựa chọn của nhà nước trong việc cung ứng hàng hóa công cộng Với mục đích của các khoản chi này là duy trì bộ máy nhà nước được hoạt động và thực hiện các chức năng của bộ máy nhà nước, chính vì vậy các khoản chi thường xuyên sẽ có sự gắn bó chặt chẽ với tổ chức

và kế hoạch hoạt động của bộ máy nhà nước

- Cơ quan Nhà nước quyết định việc lựa chọn phạm vi và mức độ cung ứng các hàng hóa, dịch vụ công sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến phạm vi và mức

độ chi thường xuyên của NSNN

c Dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước NSNN

Điều 4, Thông tư 77/2017/TT-BTC ngày của Bộ Tài chính về hướng dẫn

chế độ kế toán ngân sách quy định “Đối tượng của kế toán ngân sách gồm

công tác lập dự toán và tình hình phân bổ dự toán kinh phí các cấp” Theo

Điều 7 Thông tư này cũng nêu rõ nhiệm vụ của kế toán NSNN: “Thu thập,

ghi chép, xử lý và quản lý dữ liệu tập trung trong toàn hệ thống về tình hình quản lý, dự toán chi ngân sách các cấp; Tình hình thực hiện thu, chi NSNN các cấp,…” Vì vậy, có thể khẳng định công tác lập dự toán không chỉ cần

thiết trong các doanh nghiệp mà còn trong các cơ quan, đơn vị, tổ chức hành chính công Dự toán chi ngân sách được xem như một nội dung không thể thiếu trong công tác kế toán ở các cấp chính quyền địa phương

Dự toán chi NSNN nói chung và dự toán chi thường xuyên NSNN nói riêng không chỉ thể hiện thông qua số liệu, quy mô, phạm vi, sự tăng giảm số lượng tiền tệ đơn thuần của cấp chính quyền địa phương mà còn phản ánh chủ trương, đường lối, chính sách của Đảng, Nhà nước; biểu hiện các mối quan hệ tài chính giữa các cấp chính quyền địa phương, giữa Nhà nước với các chủ thể kinh tế khác của nền kinh tế trong quá trình phân bổ nguồn lực xã hội và phân phối nguồn thu nhập mới tạo ra

Từ những phân tích trên có thể hiểu lập dự toán chi thường xuyên NSNN được xem là một nội dung trong tổng thể công tác lập dự toán NSNN Lập

dự toán chi thường xuyên NSNN là tổng thể các phương pháp, cách thức mang tính khoa học, kinh tế, kỹ thuật nghiệp vụ do các chủ thể có thẩm quyền thực hiện nhằm xây dựng và quyết định dự toán chi thường xuyên NSNN hàng năm

Tóm lại, lập dự toán chi thường xuyên NSNN là công cụ nhằm đáp ứng yêu cầu cơ bản trong một khoảng thời gian nhất định và ở nhiều lĩnh vực khác nhau; được xem là một nhiệm vụ chính trị, quyết định các hoạt động như:

đảm bảo duy trì xuyên suốt hoạt động của bộ máy Nhà nước, an ninh trật tự, thi hành pháp luật, cung cấp cho nhu cầu xã hội hàng hóa, dịch vụ công thuần túy hành chính pháp lý… Đồng thời, Nhà nước sử dụng việc lập dự toán chi thường xuyên NSNN để quản lý xã hội và thực hiện chiến lược thúc đẩy triển kinh tế, giải quyết những vấn đề trong cơ cấu nền kinh tế và sự phát triển giữa các vùng miền và địa phương

1.1.2.Vai trò của lập dự toán chi thường xuyên NSNN

Lập dự toán chi thường xuyên NSNN đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý, điều hành của mỗi cấp chính quyền, đơn vị Đối với chính quyền địa phương, lập dự toán chi thường xuyên NSNN có một số vai trò nổi bật sau:

- Cơ sở để chính quyền địa phương các cấp tổ chức thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội thông qua việc phân bổ nguồn lực tài chính ở địa phương

- Cơ sở để các cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện chi tiêu theo

kế hoạch đã xây dựng để thực hiện nhiệm vụ đã được phân công, phụ trách

- Cơ sở để quyết toán ngân sách ở các cấp chính quyền địa phương

- Cơ sở để đánh giá việc thực hiện dự toán; qua đó đề xuất, bổ sung hoặc khắc phục các hạn chế trong công tác lập dự toán NSNN của đơn vị cho năm ngân sách kế tiếp

1.1.3 Đặc điểm công tác lập dự toán chi thường xuyên

- Được tiến hành lập mỗi năm vào trước năm chấp hành ngân sách, thông thường bắt đầu cuối tháng 5 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm, khi toàn bộ dự toán ngân sách và phương án phân bổ ngân sách ở các cấp ngân sách đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và phân bổ

- Đặc điểm về thời gian lập dự toán: cho phép phân biệt giữa hoạt động lập dự toán NSNN với hoạt động chấp hành dự toán và hoạt động quyết toán NSNN dù là ở mức độ tương đối

- Là giai đoạn thể hiện rõ nhất sự tập trung quyền lực của Quốc hội (phạm vi Trung ương), HĐND (phạm vi chính quyền địa phương) trên cơ sở phân công trách nhiệm giữa hệ thống các cơ quan quyền lực nhà nước với hệ thống cơ quan quản lý nhà nước trong hoạt động ngân sách

- Dấu hiệu để phân biệt giữa giai đoạn lập dự toán NSNN và giai đoạn khác trong quá trình NSNN

- Việc giao toàn quyền cho cơ quan quyền lực (Quốc hội, HĐND) trong việc quyết định dự toán NSNN là sự thể hiện quyền lực của NSNN thuộc về nhân dân vì chính nhân dân là người tạo ra nguồn thu của NSNN và đại biểu Quốc hội, đại biểu HĐND là do nhân dân bầu ra

- Nhiều chủ thể tham gia, song có sự phân định rõ ràng về quyền hạn, trách nhiệm do pháp luật quy định Vì dự toán chi thường xuyên NSNN là sự thể hiện mối quan hệ giữa lợi ích của nhà nước và lợi ích của các chủ thể khác

- Công tác lập dự toán tiến hành theo quy trình, thủ tục theo quy định và được luật hóa Quy trình thực hiện chặt chẽ và có kỹ thuật hoàn thiện nhất, sử dụng nhiều công cụ, nhiều chủ thể tham gia đảm bảo tính pháp lý và tính hiệu quả cao nhất

1.2 LẬP DỰ TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN TRONG ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC CẤP QUẬN

1.2.1 Yêu cầu của công tác lập dự toán chi thường xuyên NSNN trong đơn vị trực thuộc cấp quận

- Dự toán chi thường xuyên NSNN của các đơn vị trực thuộc cấp quận phải được lập trên cơ sở nhiệm vụ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền

giao phê duyệt; chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định bằng văn bản pháp lý

- Dự toán được lập phải bảo đảm tính minh bạch, khả thi và toàn diện

- Lập dự toán chi thường xuyên NSNN phải đảm bảo trên cơ sở đầy đủ các quan điểm của chính sách tài chính công, các quy định của pháp luật trong từng thời kỳ, giai đoạn

- Lập dự toán chi thường xuyên NSNN phải gắn chỉ tiêu kế hoạch với kết quả đầu ra từ các khoản chi tiêu

- Lập dự toán chi thường xuyên NSNN phải xác định rõ trách nhiệm và quyền hạn của từng cơ quan, đơn vị, địa phương, tổ chức, cá nhân trong việc thực hiện nhiệm vụ được đặt ra trong dự toán

1.2.2 Căn cứ lập dự toán chi thường xuyên NSNN trong đơn vị trực thuộc cấp quận

Cơ quan nhà nước thực hiện công tác lập dự toán chi thường xuyên NSNN lập hàng năm phải căn cứ vào các nội dung quy định tại Điều 41 Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 và các Thông tư, văn bản hướng dẫn của Bộ Ban ngành, địa phương và các đơn vị có liên quan theo quy định của pháp luật có liên qua cụ thể như sau:

- Nhiệm vụ phát kinh tế, an sinh xã hội, quốc phòng, trật tự an toàn xã hội của từng địa phương

- Nghị quyết của HĐND thành phố, HĐND quận về xây dựng kế hoạch, định hướng phát triển KT-XH và dự toán ngân sách năm sau; Kế hoạch tài chính 05 năm, kế hoạch tài chính - ngân sách nhà nước 03 năm của cơ quan, đơn vị

- Quy định về phân cấp nhiệm vụ chi NSNN giữa các cấp chính quyền địa phương, các cơ quan, đơn vị được giao lĩnh vực phụ trách

- Quy định về chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách và mức phân

bổ dự toán ngân sách do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định; mức bổ sung cân đối ngân sách của ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới

- Số kiểm tra dự toán chi NSNN được cơ quan tài chính cấp trên thông báo cho các đơn vị dự toán

- Tình hình thực hiện dự toán chi thường xuyên NSNN năm trước và dự ước kết quả thực hiện trong năm hiện hành

1.2.3 Phương pháp lập dự toán chi thường xuyên NSNN trong đơn

vị trực thuộc cấp quận

Việc lập dự toán chi thường xuyên NSNN dựa vào các giả định thực tế các kế hoạch, nhiệm vụ chi của năm sau, không lập dự toán quá cao các nhiệm vụ chi mang tính chất bắt buộc theo định mức đã được quy định nhằm đảm bảo tính cân đối, tính khả thi của dự toán ngân sách Dự toán được lập theo một trong số phương pháp sau:

a Phương pháp tiếp cận từ trên xuống

Phương pháp tiếp cận từ trên xuống là phương pháp mà các chỉ tiêu chi (từng khoản mục chi), định mức chi được định ra từ đơn vị cấp trên truyền xuống các cấp trung gian Sau đó các cấp quản lý cấp trung gian sẽ chuyển xuống cho cấp cơ sở để đề ra các kế hoạch trong việc tổ chức thực hiện các hoạt động của từng lĩnh vực, từng bộ phận với định mức đã quy định

Cụ thể, hằng năm theo số kiểm tra của Phòng TC-KH, các phòng chuyên môn trực thuộc UBND cấp quận sẽ căn cứ biên chế hiện tại, tổng quỹ lương

và các định mức đã được quy định để lập dự toán chi thường xuyên NSNN cho các nhiệm vụ quản lý hành chính nhà nước và các sự nghiệp của từng lĩnh vực chi được phân công, phụ trách như: sự nghiệp kinh tế, sự nghiệp môi trường, sự nghiệp văn hóa thông tin, sự nghiệp giáo dục đào tạo, sự nghiệp y tế, UBND phường căn cứ định biên CBCC phường, cán bộ không chuyên

trách, người làm nhiệm vụ tổ dân phố, số dân và các định mức thành quy định

để lập và phân bổ toán chi thường xuyên NSNN cho hoạt động quản lý hành chính nhà nước, Đảng, đoàn thể và chi các sự nghiệp tại địa phương

Dự toán được lập theo phương pháp này phù hợp với định hướng, mục tiêu phát triển chung của UBND cấp quận trong năm kế hoạch và trong điều kiện nguồn lực hạn chế Tuy nhiên, hạn chế lớn nhất của phương pháp là tính

áp đặt UBND quận thường không thể nắm bắt nhiệm vụ, hoạt động thực tế ở mỗi đơn vị cơ sở, do vậy hệ thống định mức, khả năng thực hiện các mục tiêu thông qua dự toán thường không được đánh giá đầy đủ và trong nhiều trường hợp không thực hiện được

b Phương pháp tiếp cận từ dưới lên

Lập dự toán theo phương pháp tiếp cận từ dưới lên là phương pháp mà cấp đơn vị cơ sở căn cứ vào các nhu cầu, khả năng nguồn lực của mình để tiến hành lập dự toán dựa trên các chỉ tiêu, kế hoạch, nhiệm vụ chi của đơn vị mình, sau đó trình lên cấp trên quản lý trực tiếp Đơn vị cấp trên kết hợp tầm nhìn tổng quát về hoạt động của cả tổ chức với mục tiêu ngắn hạn cũng như chiến lược dài hạn tổng thể của địa phương để xét duyệt dự toán Cụ thể:

- Các đơn vị trực thuộc UBND quận lập dự toán của đơn vị, chủ động xây dựng các chỉ tiêu, nhiệm chi theo từng lĩnh vực của đơn vị gửi phòng TC - KH quận tổng hợp, tham mưu UBND quận xem xét, xét duyệt dựa trên mục tiêu, chiến phát triển kinh tế - xã hội và kế hoạch tài chính của địa phương; tổng hợp

số liệu, lập dự toán theo các biểu mẫu quy định tại Luật NSNN, Nghị định của Chính phủ, Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính và các Sở, ban ngành của tỉnh tổng hợp trình UBND quận báo cáo đơn vị tài chính cấp trên

Ưu điểm của phương pháp này là dự toán chi NSNN được gắn với khả năng thực hiện các nhiệm vụ chi và sát với thực tế của từng đơn vị cơ sở (phòng, UBND phường) Tuy nhiên, có thể dẫn đến tình trạng lãng phí nguồn

lực và không phù hợp với mục tiêu phát triển chung của cấp quận do mỗi đơn

vị cơ sở thường kỳ vọng có nguồn ngân sách lớn để đáp ứng việc tổ chức thực hiện mục tiêu riêng của đơn vị mình Do đó, phương pháp này thường phát sinh các xung đột giữa các cơ quan, đơn vị trong quá trình thảo luận

1.2.4 Quy trình lập dự toán chi thường xuyên trong đơn vị trực thuộc cấp quận

Lập dự toán chi thường xuyên NSNN là một phần của việc lập dự toán NSNN Vì vậy quy trình lập dự toán NSNN nói chung và chi thường xuyên NSNN nói riêng là như nhau Cụ thể 3 giai đoạn như sau:

Sơ đồ 1.1 Quy trình lập dự toán NSNN đơn vị trực thuộc UBND quận

a Giai đoạn 1: Hướng dẫn lập dự toán chi thường xuyên NSNN và thông báo số kiểm tra dự toán hàng năm

“Giai đoạn này xác định tổng các nguồn lực; lập số kiểm tra về dự toán chi cho các đơn vị phù hợp với chính sách của Nhà nước, thông báo số kiểm

tra cho các đơn vị, hướng dẫn lập dự toán” (Andy Schoenbach, 2019)

- Trước 15/5, Thủ tướng Chính phủ sẽ ban hành các quy định về xây dựng

kế hoạch tổng thể phát triển KT-XH và dự toán NSNN cho năm tiếp theo (năm

kế hoạch) Bộ Tài chính căn cứ chức năng nhiệm vụ được giao ban hành các thông tư hướng dẫn lập dự toán ngân sách; HĐND các tỉnh, thành phố ban hành Nghị quyết kế hoạch phát triển KT-XH của địa phương và các tiêu chí, định mức

dự toán NSNN cho từng cấp chính quyền địa phường; UBND thành phố tổ chức hướng dẫn, thông báo số kiểm tra về dự toán ngân sách nhà nước cho đơn vị trực thuộc và UBND quận thông qua các cơ quan tài chính các cấp

- Trên cơ sở hướng dẫn của cấp trên UBND cấp quận ban hành văn bản hướng dẫn các đơn vị, phòng chuyên môn, UBND các phường lập dự toán NSNN năm sau tuân thủ các nội dung, thời gian và yêu cầu lập dự toán chi thường xuyên NSNN theo quy định của thành phố Đồng thời thông báo số kiểm tra chi thường xuyên NSNN đến từng cơ quan, đơn vị trực thuộc quận

và UBND các phường thông qua phòng TC-KH

- Các đơn vị, phòng chuyên môn vừa là đơn vị sử dụng dự toán, đồng thời cũng là đơn vị giao dự toán NSNN cho các đơn vị sự nghiệp công lập trực thuộc có trách nhiệm hướng dẫn các các đơn vị sự nghiệp công lập trực thuộc lập toán cho năm sau trên cơ sở các văn bản hướng dẫn của cơ quan nhà nước cấp trên

b Giai đoạn 2: Lập và tổng hợp dự toán chi thường xuyên NSNN

Lập dự toán chi thường xuyên NSNN: Các đơn vị trực thuộc UBND cấp quận tiến hành lập dự toán về UBND quận thông qua phòng TC-KH trước ngày 20/7 hàng năm cụ thể như sau:

-Các đơn vị trực thuộc UBND quận sử dụng dự toán NSNN quận có trách nhiệm lập dự toán chi thường xuyên NSNN của đơn vị mình, gửi Phòng TC-KH quận tổng hợp, gồm có các cơ quan, đơn vị:

+ Cơ quan hành chính chuyên môn trực thuộc UBND quận: Văn phòng HĐND & UBND, các phòng TC-KH, Nội vụ,Văn hóa Thông tin, Tư pháp, Kinh tế, Quản lý đô thị, Thanh tra, Giáo dục & đào tạo, Tài nguyên và Môi trường, Lao động - Thương binh và Xã hội, Y tế

+ Đơn vị sự nghiệp công lập: Đội kiểm tra quy tắc đô thị, Trung tâm văn hóa thông tin, thể thao

+ Cơ sở giáo dục công lập gồm các trường mầm non, tiểu học, THCS lập

dự toán chi thường xuyên NSNN của trường gửi Phòng GD&ĐT tổng hợp gửi Phòng TC-KH quận

- UBND phường xây dựng dự toán chi thường xuyên NSNN của phường gửi Phòng TC-KH quận tổng hợp

Tổng hợp, thảo luận dự toán:

- Phòng GD&ĐT quận với chức năng quản lý các trường theo phân cấp

có trách nhiệm tổng hợp dự toán của các trường mầm non, tiểu học, trung học

cơ sở trực thuộc gửi Phòng TC-KH quận

- Phòng TC-KH quận chịu trách nhiệm xem xét dự toán NSNN của các

cơ quan, tổ chức, đơn vị cùng cấp, dự toán NSNN phường; chủ trì phối hợp với cơ quan liên quan tổng hợp dự toán NSNN toàn quận trong bao gồm dự toán chi thường xuyên NSNN của các đơn vị và UBND các phường báo cáo UBND quận Đồng thời tham mưu UBND quận tổ chức thảo luận dự toán NSNN đã lập với các cơ quan có liên quan Trong quá trình thảo luận dự toán NSNN, nếu phát sinh trường hợp những khoản chi trong dự toán của đơn vị lạp chưa đúng quy định của pháp luật, chưa phù hợp với khả năng ngân sách và định hướng phát triển kinh tế - xã hội của quận thì Phòng TC-KH quận yêu cầu đơn

vị điều chỉnh, trường hợp ý kiến của Phòng TC-KH quận và các đơn vị dự toán, UBND phường khác nhau thì phải báo cáo UBND quận quyết định

Trên cơ sở dự toán chi NSNN của các đơn vị, UBND các phường đã lập

và kết quả thảo luận, UBND quận tổng hợp, lập dự toán chi NSNN của quận báo cáo Thường trực HĐND quận xem xét, cho ý kiến và báo cáo UBND thành phố thông qua sở Tài chính thành phố trước ngày 20/7 hàng năm

c Giai đoạn 3: phân bổ và quyết định giao dự toán

- Thời gian phân bổ và quyết định giao dự toán

+ Sau khi Quốc hội thông qua quyết định dự toán NSNN năm sau; Thủ tướng Chính phủ giao dự toán chi NSNN năm sau cho các tỉnh, thành phố; UBND tỉnh, thành phố tiến hành trình HĐND cùng cấp quyết định dự toán NSNN, phương án phân bổ NSNN năm sau, mức bổ sung từ ngân sách cấp thành phố cho ngân sách cấp dưới trước ngày 10/12 hàng năm HĐND cấp dưới quyết định dự toán NSNN, phương phán phân bổ ngân sách năm sau của cấp mình chậm nhất là mười ngày, kể từ ngày HĐND cấp trên trực tiếp quyết định giao dự toán và phân bổ ngân sách

+ Chậm nhất trong năm ngày làm việc, kể từ ngày HĐND quyết định dự toán NSNN, UBND cùng cấp ban hành quyết định giao chi NSNN năm sau cho từng cơ quan, đơn vị thuộc cấp mình và đơn vị cấp dưới; đồng thời, báo cáo UBND và cơ quan tài chính cấp trên trực tiếp, UBND cấp thành phố báo cáo Bộ Tài chính về dự toán NSNN đã được HĐND cấp thành phố quyết định

+ Trước ngày 31/12 hàng năm, UBND các cấp ở địa phương phải hoàn thành việc giao dự toán NSNN cho từng cơ quan, đơn vị trực thuộc và UBND cấp dưới

- Trách nhiệm của các cơ quan, đơn vị cấp quận:

+ Căn cứ vào Nghị quyết của HĐND quận, UBND cấp quận giao dự toán chi NSNN (báo gồm chi thường xuyên NSNN) cho từng cơ quan, đơn vị

trực thuộc, UBND quận báo cáo UBND thành phố và Sở Tài chính về dự toán NSNN đã được HĐND quận quyết định

+ UBND cấp phường trên cơ sở dự toán NSNN của UBND quận giao trình HĐND phường quyết định phương án phân bổ ngân sách cấp phường năm sau trước ngày 31/12 và chịu trách nhiệm báo cáo UBND quận và Phòng TC-KH quận kết quả việc quyết định và giao dự toán NSNN năm sau

+ Cơ quan, đơn vị cấp quận lập phương án phân bổ dự toán chi NSNN của các đơn vị sự nghiệp công lập trực thuộc đơn vị mình, gửi Phòng TC-KH quận thẩm định Dự trên kết quả thẩm định của Phòng TC-KH quận, thực hiện giao dự toán chi NSNN trước ngày 31/12

+ Các đơn vị, phòng của quận, đơn vị sử dụng dự toán NSNN quận căn

cứ quyết định dự toán được UBND quận giao tổ chức thực hiện chấp hành ngân sách đúng theo quy định của Luật NSNN và các văn bản quy định của pháp luật hiện hành

1.2.5 Nội dung lập dự toán chi thường xuyên NSNN của đơn vị trực thuộc cấp quận

Dự toán chi thường xuyên NSNN là một trong bộ phận rất quan trọng của dự toán chi NSNN Theo quy định của Luật NSNN số 83/2015/QH13, Nghị định 163/2016/NĐ-CP của Chính phủ, Điều 11 Thông tư số 342/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính và các văn bản quy định của pháp luật có liên quan thì việc lập dự toán chi thường xuyên NSNN cấp quận phải tuân thủ các nội dung sau:

- Dự toán chi thường xuyên NSNN của các đơn vị phải tổng hợp theo từng khoản, nhiệm vụ, kế hoạch, cơ cấu chi và phải trên cơ sở bảo đảm việc cân đối NSNN của cấp quận

- Các đơn vị dự toán cấp quận khi lập dự toán chi thường xuyên của đơn

vị mình phải thể hiện đầy đủ các khoản chi trên cơ sở nhiệm vụ được giao,

được phân cấp ủy quyền, được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt; các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi theo quy định của pháp luật do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định

- Các chỉ tiêu kế hoạch phát triển KT-XH hàng năm hoặc theo nhiệm kỳ

có liên quan trực tiếp đến việc giao dự toán kinh phí chi thường xuyên của NSNN Đây chính là việc cụ thể hóa các chủ trương, đường lối, chính sách của Đảng, Nhà nước trong từng giai đoạn, thời kỳ nhất định thành nhiệm vụ chi cho kỳ kế hoạch Các chỉ tiêu này kết hợp với các định mức chi theo quy định sẽ là những nhân tố cơ bản để thực hiện lập dự toán chi thường xuyên của NSNN Do đó, việc xây dựng các nội dung của dự toán chi thường xuyên NSNN cấp quận phải theo tiêu chí, định mức đã được quy định và dựa theo các chỉ tiêu kế hoạch KT-XH bao gồm các lĩnh vực sau:

+ Quốc phòng: Chi thực hiện các nhiệm vụ thuộc lĩnh vực quốc phòng tại địa phương theo quy định của pháp luật do cơ quan quân sự cấp trên phân cấp + An ninh: Chi ngân sách để thực hiện các nhiệm vụ đảm bảo an ninh, trật tự, an toàn xã hội tại địa phương theo quy định của pháp

+ Y tế, dân số và gia đình: ngân sách nhà nước đảm bảo tổ chức thực hiện các nhiệm vụ về phòng, chống dịch bệnh, vệ sinh an toàn thưc phẩm, hoạt động dân số, công tác thực hiện kế hoạch hóa gia đình và một số nhiệm vụ về lĩnh y tế khác theo phân cấp quản lý của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

+ Văn hóa - thông tin, thể dục thể thao: duy trì tổ chức và hoạt động Trung tâm Văn hóa, Thông tin và Thể thao, các thư viên, nhà văn hóa, nhà sinh hoạt cộng đồng tại địa phương; hoạt động văn hóa, thông tin, truyền thông; tổ chức, tham gia thi đấu phong trào thể dục thể thao…

+ Giáo dục, đào tạo và dạy nghề: Đảm bảo lương, phụ cấp và các trích theo lương, chế độ phúc lợi cho giáo viên, cán bộ công nhân viên tại các trường học; các nhiệm vụ chi hoạt động, chi mua sắm, sửa chữa phục vụ quá

trình hoạt động giảng dạy và học tập; hoạt động đào tạo, đào tạo lại tại các cơ quan đơn vị nhà nước

+ Kinh tế: báo gồm các nhiệm vụ chi về giao thông, kiến thiết thị chính

và kinh tế công cộng khác; kinh phí thực hiện công tác quy hoạch; thực hiện nhiệm vụ nông nghiệp, lâm nghiệp, chính sách phát triển hoạt động thủy sản; nhiệm vụ phân giới cắm mốc địa giới; Xây dựng dự toán trên cơ sở khối lượng nhiệm vụ được cấp có thẩm quyền giao và tiêu chuẩn, định mức chi quy định

+ Quản lý hành chính: đảm bảo lương, phụ cấp, các chế độ phúc lợi của CBCC trong cơ quan quản lý nhà nước; thực hiện các nhiệm vụ chi nhằm đảm bảo duy trì hoạt động thường xuyên của các cơ quan nhà nước (phòng chuyên môn, UBND cấp phường), cơ quan Đảng Cộng sản Việt Nam, Mặt trận và các hội đoàn thể chính trị, xã hội

+ Bảo đảm xã hội: Chi thực hiện các chính sách đảm bảo an sinh xã hội cho: các đối tượng bảo xã hội, người cao tuổi, trẻ em, người có công cách mạng

…; tổ chức hoạt động trợ giúp xã hội như: dự phòng nghiện ma túy, phòng chống mại dâm, quản lý sau cai nghiện ma túy và các hoạt động xã hội khác + Nhiệm vụ chi khác theo quy định của pháp luật

Trong chương một, tác giả đã hệ thống hóa một số cơ sở lý thuyết về công tác lập dự toán chi thường xuyên gồm: khái quát chung về khái niệm,vai trò, đặc điểm của lập dự toán chi thường xuyên Từ đó, đi sâu vào khái quát các vấn đề lý luận về công tác lập dự toán chi thường xuyên NSNN tại các đơn vị trực thuộc cấp quận Trong đó nêu rõ về căn cứ, yêu cầu, phương pháp, quy trình và nội dung lập dự toán chi thường xuyên tại các đơn vị trực thuộc cấp quận Đây là những nền tảng để đánh giá công tác lập dự toán chi thường

xuyên tại các đơn vị trực thuộc UBND quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC UBND

QUẬN LIÊN CHIỂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

2.1 TỔNG QUAN VỀ UBND QUẬN LIÊN CHIỂU VÀ CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC UBND QUẬN LIÊN CHIỀU

2.1.1 Đặc điểm phát triển KT-XH quận Liên Chiểu

a Đặc điểm tự nhiên

Quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng thành lập theo Nghị định số 07/CP ngày 23/01/1997 của Chính phủ, nằm ở phía Tây Bắc thành phố Đà Nẵng phía Đông giáp vịnh Đà Nẵng, phía Nam giáp quận Cẩm Lệ, Thanh Khê; phía Tây giáp huyện Hòa Vang, phía Bắc giáp tỉnh Thừa Thiên - Huế qua đèo Hải Vân Là quận đầu tiên của thành phố Đà Nẵng trở thành đơn vị hành chính loại I vào tháng 5 năm 2017 Quận có tổng diện tích tự nhiên là 74,52 km2, nằm gần cảng biển trên trục giao thông Bắc - Nam với Quốc lộ 1A đi ngang qua và là cửa ngõ ra biển Đông Quận có vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên, thuận lợi phát triển giao thông vận tải, du lịch và công nghiệp

Địa hình quận Liên Chiểu tương đối đa dạng, vừa có đồng bằng vừa có núi được phân chia thành các vùng rõ rệt Vùng đồi núi nằm về phía Bắc của quận, trên địa phận phường Hòa Hiệp Bắc, có độ dốc khá lớn (trên 40°C), là nơi tập trung rừng đặc dụng Nam Hải Vân với diện tích khoảng 3.547,3ha Các khu rừng này chính là không gian xanh lớn nhất của quận, đóng vai trò quan trọng, góp điều tiết khí hậu đồng thời có ý nghĩa chiến lược về quân sự của thành phố nói chung và khu vực quận Liên Chiểu nói riêng Vùng đồng bằng ven biển với đường bờ biển dài 26 km gồm phần phía Nam của Phường

Hòa Hiệp Bắc và các phường Hòa Hiệp Nam, Hòa Khánh Bắc, Hòa Khánh Nam, Hòa Minh

b Tình hình phát triển KT-XH

Kinh tế của quận tăng trưởng với tốc độ khá, duy trì ổn định qua các năm với quy mô và tiềm lực tiếp tục tăng Nền kinh tế quận phát triển theo cơ cấu: Công nghiệp - Dịch vụ - Nông, lâm nghiệp và thủy sản; trong đó công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp giữ vai trò chủ đạo, thương mại - dịch vụ giữ vị trí quan trọng Tuy nhiên, sự chuyển đổi trong công tác quản lý kinh tế và định hướng phát triển chung của đất nước, gắn với công cuộc xây dựng nền kinh tế theo

cơ chế thị trường định hướng chủ nghĩa xã hội và hội nhập quốc tế dưới sự lãnh đạo của Đảng, Nhà nước đã tạo nhiều cơ hội phát triển cũng như sự dịch chuyển cơ cấu nền kinh tế Đà Nẵng nói chung và Liên Chiểu nói riêng Đến cuối năm 2022, cơ cấu kinh tế quận đã chuyển dịch tích cực, trong đó công nghiệp - xây dựng chiếm 61,46%, dịch vụ 38,33%, nông lâm nghiệp và thủy sản 0,21%

Bảng 2.1 Cơ cấu ngành kinh tế quận Liên Chiểu

Tổng giá trị tăng thêm (giá

Công nghiệp - Xây dựng 8.562 8.476 8.395 Dịch vụ 4.929 5.038 5.235 Nông lâm nghiệp, thủy sản 40,3 36,7 28,9

Công nghiệp - Xây dựng vẫn được UBND quận xác định là ngành kinh

tế mũi nhọn của toàn quận Tuy nhiên trong thời gian qua xu hướng chuyển dịch cơ cấu kinh tế trên địa bàn quận có chuyển biến tích cực, phù hợp với xu hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước trong thời kỳ hội nhập và theo tinh thần Nghị quyết Đại hội đại biểu Đảng bộ quận Liên Chiểu lần VI, nhiệm

kỳ 2020-2025 đặt mục tiêu tổng quát là xây dựng quận Liên Chiểu trở thành Trung tâm công nghiệp công nghệ cao; Trung tâm logistics; là đô thị thông minh với dịch vụ công nghệ thông tin, dịch vụ du lịch, giáo dục, y tế có chất lượng; Động lực kinh tế phía Bắc và khu vực thành trì bảo đảm quốc phòng,

an ninh cho thành phố Đà Nẵng

Năm 2022 dân số của quận 214.347 người, chiếm khoảng 18,03% tổng dân số thành phố, tốc độ tăng trưởng dân số 2,5% trong giai đoạn 2020-2022 Song song với sự gia tăng dân số, mật độ dân số của quận cũng tăng nhanh từ 2.737 người/km² năm 2020 lên 2.876 người/ km² năm 2022 Dân số lớn và tốc

độ tăng trưởng cao, do đó chính quyền địa phương đã tranh thủ mọi tiềm lực, tài nguyên hiện có đề xuất các chính sách phù hợp nhằm thúc đẩy kinh tế phát triển mạnh mẽ và bảo đảm an sinh xã hội cho người dân địa phường Hiện nay, trên địa bàn quận có 2.625 doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất, kinh doanh, trong đó 08 doanh nghiệp có quy mô vốn từ 500 tỷ đồng trở lên Các khu công nghiệp: Hòa Khánh, Hòa Khánh mở rộng, Liên Chiểu với tỷ lệ lấp đầy bình quân đạt 86,6%, hơn 282 doanh nghiệp, trong đó có 95 doanh nghiệp FDI (năm 2020) Ngày 25/3/2021, Thủ tướng Chính phủ có Quyết định số 435/QĐ-TTg phê duyệt chủ trương đầu tư Dự án đầu tư xây dựng Bến cảng Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng góp phần thúc đẩy, thu hút đầu tư trong và ngoài nước đồng thời tăng trưởng kinh tế cho quận và giải quyết việc làm, nâng cao đời sống nhân dân Các khu công nghiệp lớn được hình thành và không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo việc làm và thu

nhập ổn định cho hàng trăm ngàn lao động Thu nhập bình quân một tháng của người lao động tại doanh nghiệp trên địa bàn quận đạt gần 7,5 triệu đồng (31/12/2020)

Tình hình xã hội ổn định số hộ nghèo mỗi năm chiếm trên 4% tổng số

hộ, Liên Chiểu đã tập trung mọi nguồn lực chung tay xóa nghèo, ổn định đời sống nhân dân Đến năm 2022, toàn quận chỉ còn 117 hộ nghèo có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, an ninh trật tự giữ vững góp cho các nhà đầu tư trong và ngoài nước yên tâm đầu tư, sản xuất kinh doanh, đóng góp một phần vào nguồn thu cho ngân sách quận Qua đó, thu NSNN trong những năm qua có nhiều bước chuyển đột phá so với các năm trước, các khoản thu NSNN đa số đạt và vượt dự toán được giao Năm 2020, thu NSNN trên địa bàn: 398,7 tỷ đồng, năm 2021 thu NSNN trên địa bàn: 457,485 tỷ đồng đạt 119,85% so với

dự toán Đến năm 2022 thu NSNN trên địa bàn: 526 tỷ đồng, đạt 134% dự toán được giao

2.1.2 Vị trí chức năng, cơ cấu tổ chức UBND quận Liên Chiểu

a Vị trí chức năng

UBND quận là cơ quan hành chính nhà nước ở địa phương chịu trách nhiệm trước nhân dân địa phương và cơ quan hành chính nhà nước cấp trên UBND quận được xem là lực lượng nòng cốt trong tổ chức điều hành, quản lý

bộ máy nhà nước tại đơn vị hành chí cấp quận; thực hiện xây dựng kế hoạch phát triển KT-XH, quốc phòng, an ninh trên toàn địa bàn quận UBND Quận Liên Chiểu là đơn vị thuộc thành phố Đà Nẵng, có vai trò rất quan trọng trong việc tổ chức xây dựng và phát triển KT-XH, đảm bảo quốc phòng, an ninh trên địa bàn quận nói chung cũng như thành phố Đà Nẵng nói riêng

Quốc hội thông qua Nghị quyết số 119/2020/QH14 ngày 19/6/2020 có hiệu lực từ ngày 1/7/2021 về thí điểm tổ chức mô hình chính quyền đô thị và một số cơ chế, chính sách đặc thù phát triển thành phố Đà Nẵng Qua đó cho

phép thành phố Đà Nẵng thí điểm tổ chức chính quyền đô thị theo mô hình 1 cấp chính quyền địa phương (ở cấp thành phố) và 2 cấp hành chính (quận, phường) Chính quyền địa phương ở các quận thuộc Đà Nẵng là UBND quận (không tổ chức HĐND quận) UBND quận là cơ quan hành chính Nhà nước ở quận, thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định của Nghị quyết số 119/2020/QH14 và theo phân cấp, ủy quyền của UBND, Chủ tịch UBND Thành phố UBND quận Liên Chiểu làm việc theo chế độ thủ trưởng, bảo đảm nguyên tắc tập trung dân chủ và thực hiện các nhiệm vụ sau đây:

- Quy định tổ chức bộ máy hành chính nhà nước và nhiệm vụ, quyền hạn

cụ thể của cơ quan chuyên môn trực thuộc UBND quận;

- Tổ chức thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế: công nghiệp, xây dựng, thương mại, dịch vụ, du lịch, nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, mạng lưới giao thông vận tải; quản lý tài nguyên: đất, rừng, nước, khoáng sản, nguồn lợi ở vùng biển, tài nguyên thiên nhiên khác; bảo vệ môi trường trên địa bàn quận theo quy định của pháp luật

- Tổ chức điều hành NSNN quận;

- Đảm bảo an sinh xã hội, thực hiện các nhiệm vụ phát triển giáo dục, đào tạo; giải quyết việc làm, chăm lo đời sống cho nhân dân thông qua các hoạt động văn hóa - thông tin, thể dục - thể thao, y tế, lao động; thực hiện chính sách dân tộc, chính sách tôn giáo

- Tổ chức thi hành Hiến pháp và tuân thủ pháp luật, xây dựng chính quyền và địa giới hành chính; giữ vững an ninh, trật tự, an toàn xã hội

- Thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn do cơ quan nhà nước cấp trên phân cấp, ủy quyền

- Phân cấp, ủy quyền cho UBND phường, cơ quan chuyên môn trực

thuộc thực hiện một nhiệm vụ theo lĩnh vực được phân công

b Cơ cấu tổ chức

Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức UBND quận Liên Chiểu

- Văn phòng UBND: Tham mưu tổng hợp cho UBND quận về: hoạt động của UBND, đầu mối cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý và hoạt động của UBND quận và các cơ quan nhà nước ở địa phương, bảo đảm

cơ sở vật chất, kỹ thuật cho hoạt động của UBND; trực tiếp quản lý, chỉ đạo

và điều hành hoạt động của Bộ phận tiếp nhận và trả kết quả theo cơ chế một cửa, một cửa liên thông

- Phòng Nội vụ: Tham mưu, giúp việc UBND quận thực hiện các chức năng quản lý nhà nước về: Tổ chức bộ máy, vị trí việc làm, chỉ tiêu biên chế

cơ cấu ngạch, tiền lương đối với CBCCVC; quản lý công tác văn thư, lưu trữ nhà nước; tôn giáo; công tác thanh niên; thi đua - khen thưởng