- Kế hoạch chi tiền của Công ty cũng có thuận lợi hơn do không phải chi trả cho số tiền mua hàng trong tháng mà chỉ phải thanh toán cho số tiển mua hàng của tháng trước; tuy nhiên nếu xé
Trang 1
Họ và tên: Dương Thị Lan Phương
Sinh ngày: 18/05/1982
Lớp : X0110
BÀI TẬP CÁ NHÂN Môn học: Kế toán quản trị
1 Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4:
Với giả thiết 55% doanh thu bán hàng sẽ thu được trong tháng bán hàng, 35% thu được sau khi bán 1 tháng, 5% sau khi bán 2 tháng và 5% sẽ không thu được, nên ta có thể lập bảng ngân quỹ bán hàng như sau:
Đơn vị: 1000 đồng
Doanh thu sẽ thực hiện 660,000.00 880,000.00 550,000.00
Dự kiến thu tiền 555,500.00 737,000.00 643,500.00
Tháng 10 363,000.00 231,000.00 33,000.00
Trong đó:
Doanh thu sẽ thực hiện trong tháng 8: 70 000x 11 000 = 770 000 000đ
Doanh thu sẽ thực hiện trong tháng 9: 40 000x 11 000 = 440 000 000đ
Dự kiến thu tiền của các tháng trong quý 4 :
Tháng 10: - số tiền thu của hàng bán trong tháng 8: 5%x770 000 000=38 500 000đ
- số tiền thu của hàng bán trong tháng 9:35%x440 000 000=154 000 000đ
- số tiền thu của hàng bán trong tháng 10:55%x660 000 000=363 000 000đ
Tháng 11: - số tiền thu của hàng bán trong tháng 9: 5%x440 000 000=22 000 000đ
- số tiền thu của hàng bán trong tháng 10:35%x660 000 000=231 000 000đ
- số tiền thu của hàng bán trong tháng 11:55%x880 000 000=484 000 000đ
Tháng 12:- số tiền thu của hàng bán trong tháng 10: 5%x660 000 000=33 000 000đ
- số tiền thu của hàng bán trong tháng 11:35%x880 000 000=308 000 000đ
- số tiền thu của hàng bán trong tháng 12:55%x550 000 000=302 500 000đ
Ngân quỹ cung ứng hàng hoá của công ty cho từng tháng trong quý 4:
Hàng hoá tồn đầu kỳ của tháng 8: 2000 + 10%x70 000 = 9 000
Hàng hoá tồn cuối kỳ của tháng 8: 2000 + 10%x40 000=6 000
Hàng hoá tồn cuối kỳ của tháng 9: 2000 + 10%x60 000=8 000
Hàng hoá tồn cuối kỳ của tháng 10:2000+10%x 80 000=10 000
Hàng hoá tồn cuối kỳ của tháng 11:2000+10%x50 000=7 000
Trang 2
Hàng hoá tôn cuối kỳ của tháng 12:2000+10%x60 000=8 000
Đơn vị: 1000 đồng
1 Số lượng sp cần bán 60,000.00 80,000.00 50,000.00
2 Số lượng sp tồn cuối kỳ 10,000.00 7,000.00 8,000.00
3 Số lượng sp tồn đầu kỳ 8,000.00 10,000.00 7,000.00
4 Sp cần mua trong tháng 62,000.00 77,000.00 51,000.00
5 Đơn giá mua vào 7.00 7.00 7.00
6 Dự toán chi cung ứng 434,000.00 539,000.00 357,000.00
7 Dự toán chi thanh toán 364,000.00 486,500.00 448,000.00
Tháng 9 147,000.00
Tháng 10 217,000.00 217,000.00
Tháng 11 269,500.00 269,500.00
Hàng hoá tồn cuối kỳ của tháng này chính là hàng hoá tồn đầu kỳ của tháng sau, nên tồn đầu kỳ của tháng 9 là: 6000, tháng 10 là 8000, tháng 11 là 10 000, tháng 12 là 7 000đơn vị hàng hoá
Ta có công thức: tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ - xuất trong kỳ = tồn cuối kỳ
Suy ra nhập trong kỳ = tồn cuối kỳ + bán trong kỳ - tồn đầu kỳ
Như vậy số lượng hàng hoá cần mua trong các tháng:
Tháng 8: 6 000+70 000 – 9 000 = 67 000
Tháng 9: 8 000+40 000 – 6 000 = 42 000
Tháng 10:10 000+60 000 – 8 000= 62 000
Tháng 11:7 000+80 000 – 10 000 = 77 000
Tháng 12: 8 000+50 000 – 7 000 = 51 000
Dự toán chi cung ứng tháng 9,10,11,12:
Tháng 9: 42 000x 7 000 = 294 000 000đ
Tháng 10: 62 000 x 7 000 = 434 000 000đ
Tháng 11: 77 000 x 7 000 = 539 000 000đ
Tháng 12: 51 000 x 7 000 = 357 000 000đ
Do hàng hoá mua về 50% sẽ được thanh toán ngay trong tháng mua hàng, 50% được thanh toán vào tháng kế tiếp nên ta tính được dự toán thanh toán hàng hoá cung ứng của các tháng 10,11,12 như sau:
Tháng 10: 50%x294 000 000+50%x434 000 000 = 147000000+217000000=364triệu Tháng 11: 50%x434 000 000+50%x539 000 000 =217000000+269500000=486,5triệu Tháng 12: 50%x539 000 000+50%x357 000 000 =269500000+178500000=448triệu
Ta có bảng số liệu như sau:
Kế hoạch chi tiền:
Đơn vị: 1000 đồng
1 Dự toán chi cung ứng hàng hoá 364,000.00 486,500.00 448,000.00
2 Chi phí quản lý 92,400.00 123,200.00 77,000.00
3 Chi trả khoản vay 92,700.00
Tổng cộng chi 456,400.00 702,400.00 525,000.00
Trang 3
2, Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công
ty cho từng tháng trong quý 4 với giả thiết hàng bán sẽ thu được 80% trong tháng bán hàng và 20% thu được sau khi bán 1 tháng:
lập luận tương tự phần trên ta có các bảng số liệu sau:
Ngân quỹ bán hàng:
Đơn vị:1000 đồng
Chỉ tiêu Tháng 8 Tháng 9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tháng 1/ N+1 Sản lượng bán 70,000 40,000 60,000 80,000 50,000 60,000
Doanh thu sẽ thực
hiện 770,000 440,000 660,000 880,000 550,000 660,000
Dự kiến thu tiền 506,000 616,000 836,000 616,000 638,000
Tháng 8 616,000 154,000
Kế hoạch ngân quỹ cung ứng hàng hoá:
Đơn vị: 1000 đồng
Tháng
9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12
1 Số lượng sp cần bán 70,000 40,000 60,000 80,000 50,000
2 Số lượng sp tồn cuối kỳ 6,000 8,000 10,000 7,000 8,000
3 Số lượng sp tồn đầu kỳ 9,000 6,000 8,000 10,000 7,000
4 Sp cần mua trong tháng 67,000 42,000 62,000 77,000 51,000
6 Dự toán chi cung ứng 469,000 294,000 434,000 539,000 357,000
7 Dự toán chi thanh toán 469,000 294,000 434,000 539,000
Tháng 8
Kế hoạch chi tiền:
Đơn vị: 1000 đồng
1 Dự toán chi cung ứng hàng hoá 469,000 294,000 434,000 539,000
2 Chi phí quản lý 61,600 92,400 123,200 77,000
Trang 4
Tổng cộng chi 530,600 386,400 649,900 616,000
Ngân quỹ bán hàng của công ty sẽ thay đổi do số tiền thu được ngay trong tháng bán hàng tăng lên 25% (=80%-55%); trong khi số tiền thu được của tháng trước đó giảm
đi 15% (=35%-20%);
- Ngân quỹ bán hàng của Công ty sẽ thay đổi do số tiền thu được ngay trong tháng bán hàng tăng lên
- Ngân quỹ cung ứng hàng hoá thay đổi theo chiều hướng có lợi vì Công ty chưa phải trả tiền cho đơn vị cung cấp hàng hoá số tiền mua hàng trong tháng này, đến tháng sau mới phải thanh toán; Cty chiếm dụng được số tiền phải thanh toán này trong 01tháng
do vậy tình hình Ngân quỹ của Công ty có thuận lợi hơn
- Kế hoạch chi tiền của Công ty cũng có thuận lợi hơn do không phải chi trả cho số tiền mua hàng trong tháng mà chỉ phải thanh toán cho số tiển mua hàng của tháng trước; tuy nhiên nếu xét trong cả một giai đoạn thì chỉ có tháng đầu tiên mua hàng là Cty được nợ tiền hàng của tháng đó đến tháng sau mới thanh toán, còn các tháng tiếp theo thì việc thanh toán cho người bán diễn ra bình thường; tuy nhiên nếu số lượng hàng hoá mua vào và bán ra của Công ty luôn tăng đều thì hình thức thanh toán này là
có lợi cho Công ty
3,Các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty:
- Tình hình tài chính toàn cầu làm nhiều doanh nghiệp thiếu vốn, làm ăn kém hiệu quả, công ty bị chiếm dụng vốn, không thu được tiền đúng thời hạn như dự tính, sẽ gây khó khăn cho công ty trong việc thanh toán hàng hoá cung ứng cũng như các hoạt động chi tiêu khác Từ đó, sẽ khó khăn hơn cho công ty khi nhập hang hoá cung ứng
a Số lượng hàng hóa bán ra trong tháng: nếu sản lượng hàng hoá bán ra tăng thì doanh thu thực hiện sẽ tăng lên, do vậy số tiền thu về tăng lên và song song đó thì cũng phải tăng lượng tiền chi ra để mua vào số lượng hàng hoá nhiều hơn;
b Giá cả của hàng hoá cũng ảnh hưởng đến doanh thu thực hiện và số tiền phải chi trả cho việc mua hàng hoá Tuy nhiên việc thay đổi giá cả không phải dễ dàng thay đổi ngay được và cần có sự tính toán cụ thể các yếu tố có liên quan
c Tỷ lệ tiền hàng không thu được cũng có ảnh hưởng: nếu tỷ lệ này cao thì ngân quỹ bán hàng càng thấp và ngược lại
d Khả năng thu tiền bán hàng càng nhanh và tỷ lệ càng lớn thì công ty sẽ không
bị khách hàng chiếm dụng vốn và tiền vốn được sử dụng hiệu quả (khả năng thu hồi công nợ tốt), và ngược lại
Trang 5
e Khoản tiền thanh toán cho nhà cung cấp hàng hóa: càng nợ nhà cung cấp được lâu, thì công ty càng lợi dụng được vốn của nhà cung cấp, không phải vay ngân hàng nhiều hoặc là có thể gửi tiền lấy lãi
f Lượng hàng hoá dự trữ cuối kỳ theo quy định hay nói cách khác là lượng hàng hoá tồn kho đầu kỳ ảnh hưởng trực tiếp đến lượng hàng hoá cần mua vào trong kỳ và
do vậy nó ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực hiện ngân quỹ cung ứng hàng hoá và gián tiếp đến kế hoạch chi tiền Nếu lượng hàng dự trữ cuối kỳ yêu cầu tăng lên thì số lượng hàng hoá cần mua vào trong kỳ cũng phải tăng lên và do vậy số tiền dùng cho việc dự trữ cũng phải tăng lên và ngược lại
g Chi phí quản lý và các khoản chi trả lãi vay: Nếu chi phí này càng lớn thì doanh nghiệp phải chi tiền nhiều và làm giảm lợi nhuận Nếu việc thu tiền bán hàng thực hiện không tốt hoặc không được nợ tiền mua hàng nhiều hoặc lượng hàng hoá mua vào trong kỳ tăng lên… thì Công ty phải đi vay Ngân hàng nhiều hơn và do vậy khoản chi trả lãi vay tăng lên; điều đó cũng làm ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiền của Công ty
TÀI LIỆU THAM KHẢO:
- Giáo trình Kế toán quản trị của Trường ĐH Griggs
- Các bài đọc về Kế toán quản trị………