Bài tập tài chính kế toán số (177)

MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI KIỂM TRA CÁ NHÂN Lớp : GaMBA.M0411 Họ tên: Nguyễn Viết Phương Ngày : 14th Jan., 2012 BÀI TẬP 1: a/Bổ sung số liệu Bảng cân đối kế toán năm gần liên doanh sản xuất xe Goodluck Ta có bảng cân đối kế toán với số liệu sau: Nội dung Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn Năm 2.505 1.752 4.257 1.988 796 450 1.023 4.257 66 32 1,26 ĐV tính: 10 triệu đồng Năm Năm Năm 2.888 3.425 3.456 1.949 2.435 3.120 4.837 5.860 6.576 2.261 2.854 3.260 894 1.197 1.500 585 610 612 1.097 1.199 1.204 4.837 5.860 6.576 108 34 1,28 138 36 1,2 41 36 1,06 Nguyên tắc: -Tổng tài sản =Tài sản lưu động+ Tài sản cố định -Tổng nợ vốn cổ đông = Tổng tài sản -Tổng nợ vốn cổ đông =Nợ ngắn hạn +Nợ dài hạn+Vốn góp+Lợi nhuận giữ lại -Lợi nhuận giữ lại năm = Lợi nhuận giữ lại năm trước +Thu nhập ròng năm nay- Cổ tức chi b/Những thay đổi cấu tổng tài sản cấu nguồn vốn qua bảng cân đối kế toán năm : ST T Nội dung Nă m6 Tỷ lệ Nă m7 Tỷ lệ Năm Tỷ lệ Năm Tỷ lệ 10 11 Tài sản lưu động Tài sản cố định Tổng tài sản Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Tổng nợ 2.50 1.75 4.25 1.98 796 58,84 % 41,16 % 100% 2.88 1.94 4.83 2.26 894 59,71 % 40,29 % 100% 2.7 84 65,4 % 3.1 55 65,2 3% Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Vốn cổ đông 450 1.02 Tổng nợ vốn cổ đông Thu nhập ròng Cổ tức Tài sản lưu động/Nợ ngắn hạn 4.25 100% 585 1.09 34,6 % 3.42 2.43 5.86 2.85 1.19 4.05 58,45 % 41,5 % 100% 69,13 % 610 1.19 3.45 3.12 6.57 3.26 1.50 4.76 47,45 % 100% 72,38 % 612 1.20 30,87 % 34,7 7% 52,5% 100% 27,62 % 4.83 5.86 6.57 66 108 138 41 32 1,26 34 1,28 36 1,2 36 1,06 100% Nhận xét: -Năm thứ tỷ trọng vốn cổ đông giảm dần so với năm năm vốn góp lại tăng dần qua năm -Năm thứ tổng tài sản lưu động tăng thêm chiếm tỷ trọng cao hơn; đến năm va doanh nghiệp lại đầu tư thêm vào tài sản cố định để nâng cao suất lao động hiệu sản xuất doanh nghiệp BÀI TẬP a/Tính toán phần số liệu thiếu bảng số liệu hãng san xuất xe Fortuner: Nội dung Năm Năm ĐV tính: triệu đồng Năm Năm Thu nhập giữ lại ngày 01-01 Thu nhập ròng Cổ tức công bố chia Thu nhập giữ lại ngày 31-12 29.916 32.009 36.055 39.818 5.949 856 5.186 1.140 5.026 1.263 -1.071 1.263 32.009 36.055 39.818 37.484 b/Giải thích việc lợi nhuận giữ lại gia tăng tỉ lệ tăng trưởng lợi nhuận giảm: Lơị nhuận giữ lại doanh nghiệp gia tăng tỉ lệ tăng trưởng lợi nhuận giữ lại giảm dần từ năm đến năm 5; từ năm đến năm lợi nhuận giữ lại giảm xuống; Giải thích: -Lợi nhuận giữ lại gia tăng quy mô năm thứ đến năm thứ tỷ lệ gia tăng giảm dần thu nhập ròng năm giảm so với năm trức doanh nghiệp giữ mức chia cổ tức -Năm thứ lợi nhuận giảm xuống doanh nghiệp làm ăn thua lỗ giữ sách chia cổ tức cao cho cổ đông BÀI TẬP 3: Căn vào liệu cho ta có bảng số liệu tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt Công ty Thiên Thời sau: Thời gian Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Dư đầu kỳ 875 1.125 625 250 -1.500 Số tiền thu 1.000 1.000 1.500 2.000 Số tiền chi 750 1.500 1.875 3.750 a/ Giải thích việc xảy khoảntiền mặt công ty Thiên Thời: Mỗi đồng thu bán hàng doanh nghiệp lại đầu tư vào hàng hoá lượng tiền tồn quỹ nhỏ, sách đắn để giảm rủi ro giảm chi phí hội giữ tiền Tuy nhiên việc để tồn quỹ tiền mặt ảnh hưởng đến khả khoản doanh nghiệp, tháng doanh nghiệp có tồn quỹ không điều ảnh hưởng không tốt đến hoạt động doanh nghiệp b/Giải thích việc thu nhâp ròng Công ty tăng lượng tiền mặt lại giảm dần: Doanh nghiệp có lợi nhuận ròng tăng dần lượng tiền mặt lại giảm dần doanh nghiệp tận dụng tối đa nguồn tiền thu đươc để đầu tư vào hàng hoá mở rộng sản xuất c/Ý nghĩa nhu cầu có loại báo cáo tài chính: Qua tình ta nhận thấy ý nghĩa nhu cầu cần phải có loại báo cáo tai doanh nghiệp gồm: Bảng cân đối kế toán ; Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bởi có thông tin phản ánh báo cáo lại không phản ánh báo cáo khác.Việc kiểm tra đồng thời báo cáo giúp cho người quản lý nhận thấy điểm chưa hợp lý đưa sách kinh doanh phù hợp với doanh nghiệp BÀI TẬP 4: a/Bổ sung số liệu thiếu sót báo cáo Công ty PHUSA: CÔNG TY PHUSA Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 Đơn vị: triệu đồng TÀI SẢN Năm 2004 Năm 2003 Tiền 9,5 12 Khoản phải thu 233,2 203,3 Hàng tồn kho 133,9 118,8 Cộng TS lưu động 376,6 334,1 TSĐ , nguyên giá 450 400 Khấu hao tích luỹ -246,2 -233 TSCĐ ròng 203,8 167 Tổng tài sản 580,4 501,1 NGUỒN VỐN Khoản phải trả Vay ngắn hạn Chi phí phải trả Cộng nợ ngắn han Nợ dài hạn 18,8 66,2 77,7 162,7 74,4 14,7 33,2 62 109,9 70,2 Thuế ưu đãi chậm nộp Tỏng cộng nợ Vốn góp Lợi nhuận giữ lại Công vốn chủ sở hữu Tổng cộng nợ phải trả vốn chủ sở hữu BÁO CÁO THU NHẬP Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí kinh doanh Chi phí khấu hao Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận trước thuế lãi vay Chi phí lãi vay Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng Chi trả cổ tức Lợi nhuận giữ lại 19,6 256,7 55,4 268,3 323,7 580,4 17,7 197,8 55,4 247,9 303,3 501,1 546,8 286,3 260,5 188,5 22,6 49,4 485,8 247,3 238,5 184,2 20,1 34,2 2,3 3,7 51,7 37,9 7,7 44 18,1 8,0 29,9 11,9 25,9 5,5 20,4 18 4,6 13,4 B/Nhận xét thay đổi khoản mục TSCĐ, khấu hao tích luỹ Bảng CĐKT chi phí khấu hao báo cáo thu nhập năm 2004: Theo bảng số liệu ta có số khấu hao tích luỹ năm 2004 246,2 tăng 13,2 so với năm 2003 ; biến động tài sản số chi phí khấu hao năm 2004 phải số khấu hao tích luỹ tăng thêm năm Nhưng khoản mục chi phí khấu hao năm 2004 tai mục Báo cáo thu nhập doanh nghiêp năm 2004 lai 22,6 chênh lệch tăng 9,4 so với số liệu phần Tài sản Nhận xét: Trong năm 2004 doanh nghiệp có lý tài sản cố định để mua sắm TSCĐ nhằm tăng hiệu hoạt động phần hao mòn luỹ kế doanh nghiệp bị giảm giảm hao mòn tài sản cố định lý Hoặc nguyên nhân kỳ doanh nghiệp có điều chuyển TSCĐ đơn vị thành viên nên khấu hao luỹ kế tăng lên chi phí khấu hao kỳ c/Tính toán số tiền thu từ bán hàng năm 2004 doanh nghiệp: Chỉ tiêu Tiền mặt Khoản phải thu Doanh thu năm Năm 2004 9,5 233,2 546,8 Năm 2003 12 203.3 485,8 Chênh lệch 29,9 61 Doanh thu năm 2004 doanh nghiệp 546,8 tăng 61 so với năm 2003 khoản phải thu tăng 29,9 ; doanh thu doanh nghiệp năm 2004 thu chủ yếu tiền mặt Số tiền mặt thu từ việc bán hàng năm 2004 doanh nghiệp là: 546,8-29,9 = 51,9 d/Tính toán số tiền mặt thực chi PHUSA năm 2004: Chỉ tiêu Hàng tồn kho Giá vốn hàng bán Giá trị hàng mua vào kỳ Khoản phải trả Chi phí phải trả Đã toán chi phí lãi vay Tổng: cho việc mua hàng Công ty 2004 133,9 286,3 301,4 2003 118,8 Chênh lệch 18,8 77,7 7,7 14,7 62 4,1 15,7 7,7 27,5 -Tổng chi phí phải bỏ để mua hàng kỳ là: 286,3+133,9 118,8 = 301,4 -Các khoản tài trợ nguồn khác năm : 4,1+15,7+7,7= 27,5 -Số tiền thực chi để mua hàng năm 2004 là: 301,427,5= 273,9 e/Tính dòng lưu chuyển tiền tệ ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp: Theo kết câu c d ta có: * Dòng tiền thu - Số tiền thu khách hàng là: 517 - Tiền thu từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh khác: 2.3 * Dòng tiền chi - Số tiền trả cho người cung cấp: 297.3 - Tiền trả cho chi phí hoạt động khác: + Chi phí phí kinh doanh: 188.5 + Chi trả lãi vay: 7.7 + Chi trả thuế thu nhập kỳ: 18.1 + Chênh lệch chi phí phải trả= 77.7 – 62.0 = 15.7 Tổng chi phí khác tiền: 188.5 + 7.7 + 18.1- 15.7 = 198.6 Lưu chuyển tiền tệ ròng từ hoạt động kinh doanh: 517 + 2.3 – 297.3 – 198.6 = 23.4 (triệu đồng) f/Lập báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp: Luồng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh 23.4 (theo câu e) Luồng tiềntừ hoạt động đầu tư: - Tiền chi mua sắm tài sản cố định: 59.5 ( theo câu b) Luồng tiền từ hoạt động tài - Thu tăng vay nợ ngắn hạn kỳ: 66.2 – 33.2 = 33 - Thu tăng vay nợ dài hạn kỳ: 74.4 – 70.2 = 4.2 - Chi cổ tức: -5.5 - Thu tăng thuế ưu đãi chậm nộp: 19.6-17.7 = 1.9 - Tổng luồng tiền từ hoạt động tài = 33 + 4.2 – 5.5 + 1.9 = 33.6 Tổng lưu chuyển tiền ròng: 23.4 – 59.5 + 33.6 = -2.5 (triệu đồng) - Tồn quỹ đầu kỳ : 9.5(triệu đồng) - Tồn quỹ cuối kỳ: -7(triệu đồng) - Thay đổi tồn quỹ : -2.5(triệu đồng) g/ Lập báo cáo LCTT theo phương pháp gián tiếp + Hoạt động kinh doanh: - Lợi nhuận ròng: 25.9 - Khấu hao: 22.7 - Tăng khoản phải trả: 4.1 - Tăng chi phí phải trả: 15.7 - Giảm khoản phải thu: -29.9 - Giảm hàng tồn kho: - 15.1 Lưu chuyển tiền ròng từ hoạt động kinh doanh: 25.9 + 22.7 + 4.1 + 15.7 – 29.9 – 15.1 = 23.4 + Hoạt động đầu tư (theo câu f) Lưu chuyển tiền Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư: - 59.5 + Hoạt động tài ( theo câu f) Lưu chuyển tiền ròng từ hoạt động tài 33.6 + Tổng lưu chuyển ròng kỳ : 33.6 + 23.4 – 59.5 = -2.5(triệu đồng) - Tồn quỹ đầu kỳ : 9.5(triệu đồng) - Tồn quỹ cuối kỳ: -7(triệu đồng) - Thay đổi tồn quỹ : -2.5(triệu đồng) h/Phân H: Lập báo cáo nguồn tiền cách sử dụng tiền + Nguồn tạo tiền cho hoạt động: Giảm tồn quỹ tiền mặt: - Tăng khoản phải trả : - Tăng vay ngắn hạn: - Tăng chi phí phải trả: - Tăng nợ dài + Nguồn sử dụng tiền cho hoạt động: - Tăng khoản 2.5 phải thu: - Tăng hàng tồn 4.1 kho: - Tăng TSCĐ 33 ròng: 15.7 4.2 29.9 15.1 36.8 hạn : - Tăng thuế ưu đãi chậm nộp: - Tăng lợi nhuận giữ lại: Tổng cộng: 1.9 20.4 81.8 Tổng cộng : 81.8 ... tổng tài sản lưu động tăng thêm chiếm tỷ trọng cao hơn; đến năm va doanh nghiệp lại đầu tư thêm vào tài sản cố định để nâng cao suất lao động hiệu sản xuất doanh nghiệp BÀI TẬP a/Tính toán phần số. .. doanh phù hợp với doanh nghiệp BÀI TẬP 4: a/Bổ sung số liệu thiếu sót báo cáo Công ty PHUSA: CÔNG TY PHUSA Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 Đơn vị: triệu đồng TÀI SẢN Năm 2004 Năm 2003 Tiền 9,5... c/Ý nghĩa nhu cầu có loại báo cáo tài chính: Qua tình ta nhận thấy ý nghĩa nhu cầu cần phải có loại báo cáo tai doanh nghiệp gồm: Bảng cân đối kế toán ; Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển