Chuọng 5 thuế thu nhập doanh nghiệp

BÀI GIẢNG MÔN THUẾ CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Nội dung I.Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp Khái niệm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Những yếu tố thuế thu nhập doanh nghiệp II Thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng, chiếm tỷ lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Ở Việt Nam giai đoạn từ năm 2003 đến 2005, thuế TNDN chiếm gần 40% tổng thu từ thuế ngân sách Nhà nước, xu hướng chung kinh tế phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ để Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô, khuyến khích đầu tư nước Để thu hút vốn đầu tư trực tiếp từ nước khuyến khích đầu tư đổi công nghệ, chế tạo sản phẩm mới… Nhà nước thực sách ưu đãi thuế thu nhập : miễn thuế, giảm thuế … Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ để Nhà nước thực phân phối lại thu nhập tổ chức kinh tế, rút ngắn khoảng cách giàu nghèo thành viên xã hội 1.Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế tổ chức kinh tế thường trú Việt Nam có thu nhập thuộc diện chịu thuế Đối tượng thường trú tổ chức kinh tế đóng lãnh thổ Việt Nam bao gồm doanh nghiệp nước công ty nước hình thức Đối tượng thường trú bao gồm : - Công ty cổ phần, công trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân, đơn vị nghiệp công lập công lập - Các tổ chức kinh tế thành lập hoạt động theo luật hợp tác xã - Các doanh nghiệp thành lập theo qui định pháp luật nước có sở thường trú Việt nam • • • • • Cơ sở thường trú doanh nghiệp nước sở kinh doanh mà thông qua sở này, doanh nghiệp nước tiến hành phần hay toàn hoạt động kinh doanh Việt Nam, bao gồm : Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, xưởng sản xuất,phương tiện vận tải, hầm mỏ,mỏ dầu khí địa điểm khai thác tài nguyên, thiên nhiên khác Việt Nam Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn Đại lý cho doanh nghiệp nước Đại diện Việt Nam Thu nhập chịu thuế thu nhập không chịu thuế 2.1 Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế bao gồm : thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác doanh nghiệp Làm đại lý tiêu thụ • Doanh thu 60 x 5% = tỷ • VAT đầu x 10% = 0,3 tỷ Nhận gia công cho nước • Doanh thu = tỷ • VAT đầu x % = tỷ Xuất • Doanh thu 130.000 x 244.800 = 31,824 tỷ • Thuế xuất 130.000 x (244.800/ 1,02) x 4% = 1,284 tỷ • VAT đầu = • Bán cho doanh nghiệp khu chế xuất • Doanh thu 170.000 x 200.000 = 34 tỷ • Thuế xuất 34 x 4% = 1,36 tỷ • VAT đầu = • Tổng hợp khoản thuế phải nộp A) Thuế GTGT • VAT đầu = 6,3 + 0,036 + 0,3 = 6,636 tỷ • VAT đầu vào khấu trừ 8,963 • VAT phải nộp = 6,636 – 8,963 = - 2, 327 B Thuế xuất 0.36 + 1,248 + 1,36 = 2,968 tỷ C Thuế thu nhập doanh nghiệp - Doanh thu 63 + 0,36 + 3+ 4+ 31,824 + 34 = 136,184 - Chi phí hợp lý trừ 130,9 + 2,986 + 0,624 = 134,492 • Câu hỏi trắc nghiệm • Câu • Thuế thu nhập doanh nghiệp : • a)Thuế trực thu • b) Thuế gián thu • C) Thuế đánh vào thu nhập • d) Câu a c • Đối tượng nộp thuế TNDN : • a) DN nhà nước, DN tư nhân, Công ty cổ phần, Công ty TNHH • b) Hợp tác xã • c) Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước • d) Tất • Câu Đối tượng không thuộc diện chịu thuế TNDN : • a) Trường dân lập • b) Tổ chức kinh tế đơn vị nghiệp • c) Hợp tác xã • d) Tất sai • Câu Đối tượng không thuộc diện chịu thuế TNDN : • A)Doanh nghiệp tư nhân • B) Hợp tác xã • C) Hộ gia đình kinh doanh • D) Tất • Câu Thu nhập tính thuế TNDN xác định công thức : • a) Doanh thu trừ ( - ) Chi phí trừ • b) Doanh thu trừ( -) Chi phí trừ cộng ( +) Các khoản thu nhập khác • c)Thu nhập chịu thuế trừ ( -) Các khoản lỗ kết chuyển từ năm trước • d) Thu nhập chịu thuế trừ ( -)Thu nhập miễn thuế trừ (-) Các khoản lỗ kết chuyển từ năm trước • Câu DN A bán hàng cho doanh nghiệp B, thời điểm ghi nhận doanh thu để tính thuế TNDN : • a) Khi nhận tiền toán công ty B • b) Khi nhận chứng từ nhập kho từ công ty B • c) Khi chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa cho công ty B • d) Tất • Câu • Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán hàng nước doanh thu để tính thuế TNDN xác định vào : • a)Giá bán bao gồm thuế TTĐB VAT • b) Giá bán chưa báo gồm thuế TTĐB VAT • c) Giá bán chưa bao gồm VAT có thuế TTĐB • d) Tất sai • Câu • Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm chịu thuế TTD9B, xuất doanh thu để tính thuế TNDN xác định theo : • a) Giá bán ghi hợp đồng ngoại thương • b) Giá bán bao gồm thuế TTĐB VAT • c) Giá bán chưa bao gồm TTĐB VAT • d) Tất sai • Câu Doanh nghiệp xuất SP A theo giá CIF , doanh thu tính thuế TNDN : • a) CIF • B) CIF – I – F • C) CIF – I – F có đầy đủ chứng từ xác đĩnh I F • D) CIF + I + F • Câu 10 Doanh nghiệp A bán 1.000 sp cho doanh nghiệp B chưa thu tiền Doanh thu để thuế TNDN xác định : • A) Tính doanh thu theo 1.000 sp • B) Tính doanh thu nhận tiền bán hàng • C)Tình doanh thu công ty xuất 1.000 sp • D) Tất sai ... quan thu thu nhập doanh nghiệp Khái niệm vai trò thu thu nhập doanh nghiệp Những yếu tố thu thu nhập doanh nghiệp II Thu thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Khái niệm Thu thu nhập doanh nghiệp. .. x Thu suất thu TNDN 4.2 Phương pháp tính thu Thu nhập tính thu Thu nhập chịu thu = Thu nhập chịu thu = - Doanh thu Thu nhập miễn thu - Chi phí trừ Các khoản lỗ kết chuyển + Các khoản thu. .. cho doanh nghiệp nước Đại diện Việt Nam 2 Thu nhập chịu thu thu nhập không chịu thu 2.1 Thu nhập chịu thu Thu nhập chịu thu kỳ tính thu bao gồm : thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh