Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp pdf

CHƯƠNG 5: THUế THU NHậP DOANH NGHIệP Trình bày: Hồng Đình Vui Mục tiêu • Xác định phạm vi áp dụng thuế TNDN • Mơ tả tính thuế TNDN • Biết phương pháp tính thuế TNDN • Xác định trường hợp miễn, giảm ưu đãi thuế • Lập Tờ khai thuế TNDN tạm tính, hồ sơ tốn thuế TNDN Nội dung • Khái niệm • Đối tượng nộp thuế • Đối tượng chịu thuế • Căn phương pháp tính thuế • Kê khai thuế TNDN tạm tính • Lập hồ sơ tốn thuế TNDN Tài liệu • Luật thuế TNDN (2008) • Nghị định số 124/2008/NĐ-CP • Nghị định số 122/2011/NĐ-CP (sửa đổi bổ sung NĐ 124) • Thông tư số 130/2008/TT-BTC • Thông tư số 18 /2011/TT-BTC (sửa đổi bổ sung TT 130) • Thơng tư số: 28/2011/TT – BTC (kê khai) Khái niệm • Là loại thuế tính sở lợi nhuận chịu thuế mà doanh nghiệp phải nộp • Trao đổi: khác • Thu nhập chịu thuế • Lợi nhuận kế tốn Người nộp thuế • Doanh nghiệp (Luật doanh nghiệp, Luật Đầu tư,…) • Các đơn vị nghiệp cơng lập (có thu nhập chịu thuế) • Các tổ chức thành lập hoạt động theo Luật Hợp tác xã • Thuế nhà thầu (TT 134, TT 197) Thu nhập chịu thuế • Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh • Thu nhập khác: chi tiết NĐ 122 • Thu nhập từ chuyển nhượng vốn • Thu nhập từ chuyển nhượng dự án, nhượng quyền thăm dị, khai • • • • • thác, chế biến khoảng sản Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ: khoản chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài (TT 201) Hồn nhập khoản dự phịng trừ theo quy định TT 228 Các khoản trích trước vào chi phí khơng sử dụng khơng hết Khoản nợ khó đói xố địi Kỳ tính thuế • Năm dương lịch: 01/01 – 31/12 • Năm tài • Từng lần phát sinh thu nhập (thuế nhà thầu) • Để ý nhé: • Năm tính thuế doanh nghiệp thành lập năm tài doanh nghiệp sát nhập, giải thuế, lý,…khơng dài q 15 tháng • Thuế TNDN tạm nộp theo quý, năm lần, lần tốn năm Phương pháp tính thuế TNDN Thuế TNDN = ( phải nộp Thu nhập tính thuế Thuế suất Phần trích lập ) X thuế quỹ KH&CN TNDN Phương pháp tính thuế TNDN • Để ý: TT 18 • Đơn vị nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà đơn vị hạch tốn doanh thu khơng hạch tốn xác định chi phí, thu nhập hoạt động kinh doanh kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hố, dịch vụ, cụ thể sau: • Đối với dịch vụ: 5%; • Đối với kinh doanh hàng hố: 1%; • Đối với hoạt động khác (bao gồm hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật): 2%; Các khoản thu nhập miễn thuế • Thu nhập miễn thuế phần VI, TT 130 • Để ý: Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp nước, sau bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định lỗ chuyển lỗ  Doanh nghiệp sau toán thuế mà bị lỗ phải chuyển tồn liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm  Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ  Doanh nghiệp có số lỗ Q năm tài bù trừ số lỗ quý trước vào quý năm tài Khi tốn thuế TNDN doanh nghiệp xác định số lỗ năm chuyển toàn liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu Xác định lỗ chuyển lỗ • Để ý nhé: • DN liên doanh nhiều DN khác, có định giải thể mà bị lỗ số lỗ phân bổ cho DN tham gia liên doanh - không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ doanh nghiệp liên doanh • DN có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng BĐS chuyển số lỗ vào thu nhập tính thuế hoạt động • Số lỗ doanh nghiệp xác định số lỗ theo thuế • Khi chuyển lỗ lập phu lục chuyển lỗ (TT 28) Ví dụ: • Xác định số lỗ chuyển: • Ví dụ 1: Năm 2011, doanh nghiệp có số lỗ 100 tỷ đồng, năm 2012 doanh nghiệp phát sinh thu nhập chịu thuế 120 tỷ đồng • Ví dụ 2: Năm 2011, doanh nghiệp có số lỗ 100 tỷ đồng, năm 2012 doanh nghiệp phát sinh thu nhập chịu thuế 80 tỷ đồng • Ví dụ 3: Năm 2011, doanh nghiệp có số lỗ 100 tỷ đồng, quý năm 2012 doanh nghiệp phát sinh thu nhập chịu thuế 40 tỷ đồng Trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ • Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước tính thuế thu nhập doanh nghiệp • Trong thời hạn năm, kể từ trích lập, Quỹ phát triển khoa học công nghệ không sử dụng sử dụng không hết 70% sử dụng khơng mục đích doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính khoản thu nhập trích lập quỹ mà không sử dụng sử dụng không mục đích phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế suất Thuế suất thuế TNDN: 25% Thuế suất thuế TNDN hoạt động tiến hành tìm kiếm thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quí khác từ 32% đến 50% phù hợp với dự án, sở KD Ưu đãi thuế, thuế suất ưu đãi Thuế suất 10% thời gian 15 năm: - DN thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện KT - XH đặc biệt khó khăn, Khu kinh tế, Khu công nghệ cao; DN thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu KH PT công nghệ, đầu tư PT sở hạ tầng đặc biệt quan trọng NN, SX sản phẩm phần mềm - Thuế suất 10%: DN hoạt động lĩnh vực GD - ĐT, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao mơi trường - Thuế suất 20% thời gian 10 năm: Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn - Thuế suất 20%: Hợp tác xã dịch vụ nơng nghiệp quỹ tín dụng nhân dân Để ý nhé: Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tính từ năm DN có doanh thu Miễn thuế • Xem chi tiết TT 130, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 • Ví dụ Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm đối với: sản xuất phần mềm Gia hạn nộp thuế • Ví dụ: Thơng tư số 42/2012/TT-BTC việc gia hạn nộp thuế thêm 03 tháng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quý I, quý II năm 2011 doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động 49 Điều kiện doanh nghiệp vừa nhỏ NĐ 56/2009/NĐ-CP, ngày 30/6/2009 Quy mô Khu vực Doanh nghiệp siêu nhỏ Số lao động Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa Tổng nguồn vốn Số lao động Tổng nguồn vốn Số lao động I Nông, lâm 10 người trở nghiệp thủy xuống sản 20 tỷ đồng trở xuống từ 10 người đến 200 người từ 20 tỷ từ 200 đồng đến 100 người đến 300 tỷ đồng người II Công nghiệp xây dựng 10 người trở xuống 20 tỷ đồng trở xuống từ 10 người đến 200 người từ 20 tỷ từ 200 đồng đến 100 người đến 300 tỷ đồng người III Thương mại dịch vụ 10 người trở xuống 10 tỷ đồng trở xuống từ 10 người đến 50 người từ 10 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng từ 50 người đến 100 người Bài tập lớp • Bài tập giáo trình: tập 1, • Bài tập làm thêm Bài học • Lập tờ khai thuế TNDN tạm tính • Lập hồ sơ tốn thuế TNDN Câu hỏi • Hãy cho biết giống khác kế toán (Chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán) thuế (Luật thuế TNDN) việc ghi nhận doanh thu chi phí? • Lưu ý: • Sinh viên tự thực khơng chép Bài viết tính điểm kỳ (nộp in giấy Chỉ 12/05) Kế tốn Thuế A4,tiêu • Bài viết kẻ bảng để trình bày cho đơn giản Bài học • Thực hành lập Tờ khai tạm tính thuế TNDN • Thực hành lập Hồ sơ toán thuế TNDN Friday, June 27, 2014 54 QA & HỎI ĐÁP Trân trọng cảm ơn! ... diễn nghệ thu? ??t): 2%; Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập = tính thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? Các khoản lỗ Thu nhập kết + chuyển theo quy miễn thu? ?? định Thu nhập chịu thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? = Doanh thu - Chi... nước phần thu? ?? thu nhập doanh nghiệp tính khoản thu nhập trích lập quỹ mà khơng sử dụng sử dụng khơng mục đích phần lãi phát sinh từ số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Thu? ?? suất ? ?Thu? ?? suất thu? ?? TNDN:... bao gồm thu? ?? thu nhập cá nhân thu? ?? thu nhập cá nhân doanh nghiệp nộp thay khoản chi phí tiền lương tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thu? ??  Thu? ?? TNDN nộp thay nhà thầu nước (thu? ?? nhà