chương 5 thuế thu nhập doanh nghiệp

LOGO CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Biên soạn: Trương Thanh Sang CHƯƠNG NÀY RẤT KHÓ, NÊN SANG GỬI FILE NÀY CHO CÁC BẠN HÔM NAY CÒN CHƯƠNG CUỐI SANG KHÔNG ĐI HỌC NHÓM VỚI MẤY BẠN ĐƯỢC CÁC BẠN GÁNG ĐỌC FILE NÀY ĐÂY LÀ SANG TÓM TẮT LẠI VÀ CHO VÍ DỤ MINH HỌA, PHÂN TÍCH CÒN CHƯƠNG THU NHẬP CÁ NHÂN, SANG CÓ NHỜ BẠN NI (THÚY NGÂN) NÓI LẠI CÁC BẠN VÌ SANG VỚI NGÂN HỌC RỒI MẤY BẠN NHỚ COI KỸ LÝ THUYẾT NHA TRẮC NGHIỆM 3Đ LẬN ĐẤY! CÁC BẠN CÓ THỂ DOWNLOAD TRẮC NGHIỆM TỪ FB CỦA SANG! CÔNG THỨC: Thuế TNDN phải nộp Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập = ( tính thuế = Thu nhập chịu thuế Doanh = thu Phần trích lập quỹ KH&CN Thu nhập - miễn thuế - Chi phí trừ ) x Thuế suất thuế TNDN Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Các khoản + thu nhập khác Mấy bạn lưu ý: Gặp thuế TNDN bạn phải thực bước sau: Tính doanh thu Tính giá thành sp (hoặc tính giá vốn) Xác định chi phí hợp lý Xác định khoản thu nhập khác Xem xem đề có cho khoản lỗ, hay khoản thu nhập miễn thuế hay không? Ráp vào công thức bấm máy Company Logo www.themegallery.com DOANH THU: Company Logo DOANH THU: - Là toàn tiền bán hàng hoá, tiền cung cấp dịch vụ - Gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền (1) Đối với sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT (2) Đối với sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT doanh thu bao gồm thuế GTGT (3) Nếu bán theo phương thức trả góp, trả chậm tiền bán hàng hoá, dịch vụ trả tiền lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm (4) Hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội giá bán tương đương thị trường (5) Đối với hoạt động gia công hàng hoá tiền thu hoạt động gia công bao gồm tiền công, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ… (6) Hàng hoá gởi đại lý bán giá hưởng hoa hồng: bên giao hàng hoá tổng số tiền bán hàng hoá; bên nhận làm đại lý tiền hoa hồng hưởng theo hợp đồng (7) Đối với hoạt động tín dụng, hoạt động cho thuê tài tiền lãi cho vay, doanh thu cho thuê tài phải thu phát sinh kỳ tính thuế (8) Đối với hoạt động cung cấp điện, nước số tiền cung cấp điện, nước ghi hóa đơn giá trị gia tăng (9) Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm tái bảo hiểm số tiền phải thu thu phí bảo hiểm gốc, thu phí dịch vụ đại lý, thu phí nhận tái bảo hiểm; thu hoa hồng nhượng tái bảo hiểm khoản thu khác (11) Đối với hoạt động kinh doanh trò chơi có thưởng số tiền thu từ hoạt động bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền trả thưởng cho khách ĐÓ LÀ NHỮNG PHẦN CƠ BẢN NHẤT, HAY RA ĐỀ, NÊN SANG TRÌNH BÀY, THỰC CHẤT CÓ RẤT NHIỀU TRƯỜNG HỢP TÍNH DOANH THU NHƯNG CÁC BẠN NHỚ: DOANH THU (KHI TÍNH THUẾ BẰNG PP KHẤU TRỪ) LÀ GIÁ CHƯA THUẾ x SỐ LƯỢNG www.themegallery.com Các bạn lưu ý: - Khi xác định doanh thu thuế TNDN, bạn tính tổng doanh thu xong, bạn phải trừ thuế (XK+TTĐB) thay vào công thức nhé! Tuy công thức tính thu nhập chịu thuế viết “doanh thu”, bạn phải trừ thuế - Doanh thu không trừ thuế GTGT bạn! Company Logo (8) Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động (9) Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng vượt 150% mức lãi suất NHNN công bố thời điểm vay (10) Chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ (12) Các khoản tiền phạt vi phạm hành bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm hợp đồng kinh tế … (13) Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hoàn; thuế TNDN; thuế TNCN (14) Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, … vượt 10% tổng số chi trừ; doanh nghiệp thành lập phần chi vượt 15% ba năm đầu (tổng số chi trừ không bao gồm giá mua hàng hoá bán ra) (15) Các khoản chi như: - Chi cho đội bóng - Chi địa phương - Chi xây dựng nhà tình nghĩa, làm từ thiện ĐỀU LÀ KHOẢN CHI KHÔNG HỢP LÝ, KHÔNG ĐƯỢC TÍNH VÀO CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ LƯU Ý: - GIÁ VỐN chi phí - CP bán hàng, CP nhân công trực tiếp, chi phí quản lý DN chi phí - Chi phí sản xuất chung, vật tư, nhân công trực tiếp khoản chi phí sản xuất, dùng để tính giá thành giá vốn - PHẦN NÀY SANG KHÔNG VÍ DỤ, CÁC BẠN ĐỌC KỸ ĐỂ XÁC ĐỊNH CHI PHÍ NÀO ĐƯỢC TRỪ, CHI PHÍ NÀO KHÔNG ĐƯỢC TRỪ THU NHẬP KHÁC: (1) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán (2) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (3) Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản (4) Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, lý tài sản (5) Phần chênh lệch lại thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh cao khoản chi lãi tiền vay theo quy định (6) Khoản chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài (7) - Khoản nợ khó đòi xoá đòi - Hoàn nhập khoản dự phòng, khoản trích trước vào chi phí không sử dụng sử dụng không hết theo kỳ hạn trích lập - Thu nhập từ phạt vi phạm HĐKT (8) Khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ (9) Chênh lệch thu tiền phạt, tiền bồi thường Nếu năm đơn vị không phát sinh thu nhập khác giảm trừ vào thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh (10) Quà biếu, quà tặng tiền, vật (11) Khoản tiền hoàn thuế xuất, nhập hàng hoá thực xuất khẩu, thực nhập phát sinh năm toán thuế TNDN trước (12) Các khoản thu nhập nhận tiền vật từ nguồn tài trợ (13) Các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật chưa ghi doanh thu (14) Về chênh lệch đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật để góp vốn, điều chuyển chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình DN chuyển DNNN thành công ty cổ phần thuộc thu nhập chịu thuế TNDN Chênh lệch đánh giá lại tài sản cố định góp vốn, tài sản điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp tính vào thu nhập khác kỳ tính thuế, riêng chênh lệch đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất để góp vốn tính dần vào thu nhập khác thời gian tối đa không 10 năm kể từ năm có tài sản góp vốn THU NHẬP MIỄN THUẾ: (1) Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã (2) Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh,… (3) Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; Thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam (miễn 01 năm) (4) Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội Bao gồm thu nhập từ hoạt động dạy nghề cho người cai nghiện, người sau cai nghiện, nhiễm HIV/AIDS (5) Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam (6) Thu nhập chia (đã nộp thuế TNDN ) từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết Trích lập quỹ KH&CN (1) Doanh nghiệp trích tối đa 10% thu nhập (2) Trong thời hạn năm, kể từ trích lập, quỹ không sử dụng sử dụng không hết 70% sử dụng không mục đích doanh nghiệp phải nộp NSNN phần thuế TNDN tương ứng phần phạt THUẾ SUẤT THUẾ TNDN Thuế suất phổ thông: 22% -Tổng doanh thu 20 tỷ: 20% -Tổng doanh thu 20 tỷ: 22% -Lưu ý: ý Thường đề cho mức thuế suất! Các bạn phải lấy mức thuế suất mà đề cho, tính tổng doanh thu 15 tỷ Nhưng đề cho thuế suất thuế TNDN 22% Vậy bạn phải áp dụng theo 22% nhé! www.themegallery.com GIẢI BÀI TẬP THUẾ TNDN - ĐỀ BÀI TẬP: Trong 20 tập thuế Sang… - Các bạn download FB: Group: Tài Liệu Quản Trị - Sò Muối HUFI Company Logo Bài tập (trang 4): Cơ sở X đối tượng áp dụng tính thuế GTGT thep phương pháp khấu trừ, bán 10 xe Magic theo phương thức trả góp: - Giá bán (chưa có thuế GTGT) trả lần 25 triệu đồng/xe - Giá bán trả góp + Trả 15 triệu đồng (chưa có thuế GTGT) + Số lại trả kỳ, kỳ triệu đồng (chưa có thuế GTGT) Yêu cầu: Tính doanh thu chịu thuế TNDN sở X? PHÂN TÍCH - Bài tập (trang 4): Nhìn vào đề, bạn thấy cụm từ nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ, tức ta tính doanh thu theo giá chưa thuế Theo lý thuyết, bán trả chậm, ta tính doanh thu theo giá bán chưa thuế tính giá trả lần Vậy: Doanh thu = 10 x 25.000.000 = 250.000.000 Các bạn xem tập ví dụ sau Bài giảng Các tập khớp với đề thi, đừng coi tập tự giải, lý do: tập khó, ĐỀ KHÔNG CHO…! CHÚC CÁC BẠN THI TỐT! ... THỨC: Thu TNDN phải nộp Thu nhập tính thu Thu nhập chịu thu Thu nhập = ( tính thu = Thu nhập chịu thu Doanh = thu Phần trích lập quỹ KH&CN Thu nhập - miễn thu - Chi phí trừ ) x Thu suất thu . .. doanh nghiệp phải nộp NSNN phần thu TNDN tương ứng phần phạt THU SUẤT THU TNDN Thu suất phổ thông: 22% -Tổng doanh thu 20 tỷ: 20% -Tổng doanh thu 20 tỷ: 22% -Lưu ý: ý Thường đề cho mức thu . .. tính tổng doanh thu xong, bạn phải trừ thu (XK+TTĐB) thay vào công thức nhé! Tuy công thức tính thu nhập chịu thu viết doanh thu , bạn phải trừ thu - Doanh thu không trừ thu GTGT bạn! Company