SLIDE thuế - chương 5 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Chương Thuế thu nhập doanh nghiệp Tổ Tài Khoa Quản lý kinh doanh Trường Đại học Công nghiệp - HN Văn pháp luật  Luật số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008  Luật số 32/2013/QH 13 ngày 19/6/2013  Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011  Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Chương Thuế thu nhập doanh nghiệp 5.1 Khái niệm, đặ c điểm thuế TNDN 5.2 Nội dung thuế TNDN áp dụng Việt Nam 5.2.1 Ngườ i nộp thuế 5.2.2 Đố i tượ ng đánh thuế 5.2.3 Thu nhập đượ c miễn thuế 5.2.4 Phươ ng pháp tính thuế Thuế TNDN gì? Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh phần thu nhập chịu thuế doanh nghiệp Thu nhập = Doanh thu – Chi phí Thu nhập: Từ hoạt động sản xuất kinh doanh DN Từ hoạt động khác DN Đặc điểm thuế TNDN  Là loại thuế TN, thuế trực thu, thuế cá nhân thuế tỷ lệ  Số thuế phải nộp phụ thuộc vào kết hoạt động SXKD DN  Thuế TNDN thuế khấu trừ trước thuế TNCN Mục đích đánh thuế  Tạo lập nguồn thu cho NSNN gắn với hiệu kinh doanh DN  Bao quát điều tiết khoản thu nhập DN  Tạo công phân phối thu nhập Đối tượng nộp thuế Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (gọi doanh nghiệp) DN thành lập theo quy định pháp luật VN DN thành lập theo quy định pháp luật nước ngồi có sở thường trú VN Đối tượng nộp thuế DN thành lập theo quy định pháp luật VN: DN thành lập hoạt động theo quy định luật DN, Đầu tư, Tổ chức TD, Kinh doanh bảo hiểm, Chứng khốn, Dầu khí, Thương mại… Đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có SXKD hàng hóa, dịch vụ có thu nhập Tổ chức thành lập hoạt động theo Luật HTX Đối tượng nộp thuế DN thành lập theo quy định pháp luật nước ngồi có sở thường trú VN: Cơ sở thường trú DN nước sở SXKD mà thông qua sở DN nước tiến hành phần toàn hoạt động SXKD tạiVN Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ DN Thu nhập khác ngồi hoạt động kinh doanh DN: Doanh thu tính thuế TNDN   Là DT từ hoạt động kinh doanh DN Là tồn tiền bán hàng hố, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Doanh thu tính thuế TNDN  Nếu DN tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ DT tính thuế DT chưa có thuế GTGT  Nếu DN tính nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp DT tính thuế DT gồm thuế GTGT Trường hợp cụ thể         Bán hàng trả góp Trao đổi, biếu tặng, tiêu dùng nội Nhận bán đại lý, ký gửi theo giá quy định Cho thuê TS Hoạt động cho vay, cho thuê TC Đối với hoạt động vận tải Hoạt động cung cấp điện, nước Hoạt động xây dựng… Doanh thu tính thuế TNDN Thời điểm xác định DT để TNCT:  Đối với hoạt động bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng hàng hóa cho người mua  Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ Chi phí hợp lý-Nguyên tắc chung     Phải thực phát sinh kỳ tính thuế Phải có hóa đơn chứng từ hợp lệ, hợp pháp Đối với hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ lần có giá trị từ 20 tr đồng trở lên phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Phải phù hợp với định mức tiêu hao NVL xây dựng lưu DN Phải liên quan trực tiếp đến DT, TN chịu thuế kỳ tính thuế Chi phí hợp lý Chi phí NVL Chí phí KH TSCĐ:  Trích KH cho TSCĐ phép trích KH theo quy định  Mức trích KH theo phương pháp KH nhanh ≤ lần mức KH theo phương pháp bình quân  Mức KH ô tô từ chỗ ngồi trở xuống DN không kinh doanh lĩnh vực vận tải, khách sạn, du lịch tương ứng với phần NG ≤ 1,6 tỷ đồng Chi phí hợp lý Chi phí NVL Chí phí KH TSCĐ:  Trích KH cho TSCĐ phép trích KH theo quy định  Mức trích KH theo phương pháp KH nhanh ≤ lần mức KH theo phương pháp bình qn  Mức KH tơ từ chỗ ngồi trở xuống DN không kinh doanh lĩnh vực vận tải, khách sạn, du lịch tương ứng với phần NG ≤ 1,6 tỷ đồng Chi phí hợp lý Tiền lương, tiền cơng, thưởng trả cho người lao động:  Thực chi trả có hóa đơn chứng từ tốn  Được ghi hợp đồng lao động Khoản chi khác cho người lao động:  Chi trang phục có đầy đủ hóa đơn chứng từ, không vượt triệu đồng/người/năm  Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép theo quy định  Phụ cấp cho người lao động công tác ≤ lần mức quy định BTC Chi phí hợp lý Các khoản trích lương:  BHXH: 18% (8%)  BHYT: 3% (1,5%)  KPCĐ: 2%  BHTN: 1% (1%) Các khoản trích lập dự phòng theo quy định:  Dự phòng giảm giá hàng tồn kho  Dự phịng nợ phải thu khó đòi  Dự phòng tổn thất đầu tư TC… Chi phí hợp lý Lãi vay vốn kinh doanh:  Vốn vay NHTM: Lãi suất thỏa thuận DN với NH ghi hợp đồng tín dụng  Vốn vay tổ chức cá nhân phi NH:  Lãi suất ≤ 150% lãi suất NHNN VN công bố thời điểm vay  Lãi suất ≤ 1,2 lần lãi suất cho vay NHTM mà DN thường xuyên giao dịch thời điểm vay Chi phí hợp lý Các khoản thuế:  Thuế TTĐB phải nộp cho hàng hóa chịu thuế TTĐB tiêu thụ kỳ  Thuế XK phải nộp cho hàng hóa XK kỳ  Thuế GTGT đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ  Thuế môn bài, thuế sử dụng đất, thuế tài nguyên… Chi phí hợp lý Chi quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, hoa hồng môi giới, chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị ≤ 15% tổng chi phí 10 Chiết khấu tốn, chi báo biếu, báo tặng quan báo chí 11 Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ cho sở thường trú VN theo tỷ lệ doanh thu Thuế suất    Mức thuế suất phổ thơng là: 22% DN có tổng DT khơng 20 tỷ đồng/năm: 20% Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài ngun quý khác : từ 32% đến 50% … Chuyển lỗ    DN có lỗ chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ trừ vào TNTT năm sau Thời gian chuyển lỗ không năm, kể từ năm phát sinh lỗ DN có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng BĐS, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư sau bù trừ với TN hoạt động SXKD khác lỗ, khoản lỗ kết chuyển sang năm sau để tính TNTT năm sau( khơng q năm) Kỳ tính thuế TNDN  Theo năm dươ ng lịch năm tài ... nộp thu? ?? 5. 2.2 Đố i tượ ng đánh thu? ?? 5. 2.3 Thu nhập đượ c miễn thu? ?? 5. 2.4 Phươ ng pháp tính thu? ?? Thu? ?? TNDN gì? Thu? ?? TNDN loại thu? ?? trực thu đánh phần thu nhập chịu thu? ?? doanh nghiệp Thu nhập = Doanh. .. Doanh thu – Chi phí Thu nhập: Từ hoạt động sản xuất kinh doanh DN Từ hoạt động khác DN Đặc điểm thu? ?? TNDN  Là loại thu? ?? TN, thu? ?? trực thu, thu? ?? cá nhân thu? ?? tỷ lệ  Số thu? ?? phải nộp phụ thu? ??c... 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011  Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Chương Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 5. 1 Khái niệm, đặ c điểm thu? ?? TNDN 5. 2 Nội dung thu? ?? TNDN áp dụng Việt Nam 5. 2.1 Ngườ