Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần vân tải ô tô số 5

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI Ô TÔ SỐ NGUYỄN THỊ THÙY TRANG Niên khóa: 2018 - 2022 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI Ô TÔ SỐ Sinh viên thực Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Thùy Trang TS Hồ Thị Thúy Nga Lớp K52 Kiểm toán Niên khóa: 2018 - 2022 Huế, tháng 01 năm 2022 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp cố gắng nỗ lực thân suốt thời gian tháng thực tập, em nhận thấy quan tâm giúp đỡ tận tình q thầy, cơ, anh, chị đơn vị thực tập Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: Đầu tiên em xin cảm ơn ban giám hiệu nhà trường Đại học Kinh tế Huế q thầy Khoa Kế tốn – Tài dành nhiệt huyết để truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm bổ ích cho em bốn năm giảng đường Thứ hai, em xin gửi lời cảm ơn tới TS Hồ Thị Thúy Nga ln tận tình hưỡng dẫn, giúp đỡ tận tình, nhiệt huyết, giải đáp thắc mắc suốt thời gian nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp Thứ ba, em xin cảm ơn tới ban lãnh đạo cơng ty tồn thể anh, chị cơng ty nói chung chị phịng kế tốn nói riêng Cơng ty cổ phần vận tải tô số tạo điều kiện để thân em có hội học hỏi trau dồi vốn kinh nghiệm thu thập thông tin phục vụ cho trình thực tập Trong suốt thời gian nghiên cứu đề tài, cố gắng hạn chế thời gian, kinh nghiệm thực tiến nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp q Thầy Cơ q Anh, Chị phịng Kế tốn để em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Cuối cùng, em xin kính chúc Ban giám hiệu nhà trường quý Thầy, Cô Ban lãnh đạo, anh chị công ty dồi sức khỏe, gặt hái nhiều thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 01 năm 2022 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu: 5.2 Phương pháp xử lý số liệu 5.3 Phương pháp tổng hợp, thống kê Error! Bookmark not defined Kết cấu đề tài: PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế GTGT, thuế TNDN 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1 1.3Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế không chịu thuế GTGT6 1.1.1.4 Căn phương pháp tính thuế GTGT 1.1.1.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, khấu trừ hoàn thuế GTGT 12 1.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 15 1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm 15 1.1.2.2 Người nộp thuế 16 1.1.2.3 Căn phương pháp tính thuế 16 1.1.2.4 Kê khai, toán nộp thuế 22 1.2 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 24 1.2.1 Kế toán thuế GTGT 24 1.2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 24 1.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu khấu trừ 25 1.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI DOANH NGHIỆP 30 2.1 Tổng quan công ty 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 31 2.1.3 Tổ chức máy hoạt động 31 2.1.4 Tổ chức máy kế toán 33 2.1.5 Chế độ kế toán áp dụng 34 2.1.6 Tình hình nguồn lực cơng ty năm 2018-2020 35 2.1.6.1 Tình hình nguồn lao động 35 2.1.6.2 Tình hình tài 37 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần vận tải ô tô số 41 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 41 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 41 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào (TK133) 42 2.2.1.3 Kế toán thuế GTGT đầu 52 2.2.1.4 Hạch toán thuế GTGT 60 2.2.1.5 Báo cáo toán thuế nộp thuế 62 2.2.2 Thực trạng công tác thuế thu nhập doanh nghiệp 70 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế thu nhập doanh nghiệp 70 2.2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 70 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI DOANH NGHIỆP 85 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh nghiệp 85 3.1.1 Ưu điểm 85 3.1.2 Nhược điểm 86 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp 86 3.2.1 Ưu điểm 86 3.2.2 Nhược điểm 87 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp 89 3.3.1 Cơng tác kế tốn 89 3.3.2 Công tác kế toán thuế GTGT 90 3.2.3 Cơng tác kế tốn thuế TNDN 91 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92 Kết luận 92 Kiến nghị 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 95 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CCDV Cơng cụ dụng cụ GGHB Giảm giá hàng bán GTGT Giá trị gia tăng HH Hàng hóa HHDV Hàng hóa dịch vụ HTKK Hỗ trợ kê khai NSNN Ngân sách nhà nước NVL Nguyên vật liệu TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp i DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bảng số lượng lao động doanh nghiệp 36 Bảng 2.2 Tình hình biến động tài sản, nguồn vốn qua ba năm 2018-2020 38 Bảng 2.3 Tình hình biến động hoạt động sản xuất kinh doanh 2018-2020 40 ii DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT số 648 44 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT số 1413 47 Biểu 2.3 Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào 50 Biểu 2.4 Trích sổ chi tiết TK 133 Tháng 11/2020 51 Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT số 538 53 Biểu 2.6 Hóa đơn GTGT số 540 56 Biểu 2.7 Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán 59 Biểu 2.8 Trích sổ TK 3331 60 Biểu 2.9 Tờ khai thuế GTGT tháng 11, năm 2020 64 Biểu 2.10 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý 4/2020 69 Biểu 2.11 Tờ khai thuế TNDN 75 Biểu 2.12: Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh 80 Biểu 2.13: Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh 83 iii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản 1331 25 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán tài khoản 3331 27 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 29 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần vận tải ô tô số 32 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 33 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 35 iv Thu nhập khác [16] 352.800.000 Chi phí khác [17] 60.788.523 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17] [18] 292.011.477 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN ([19]=[15]+[18]) [19] 3.886.772.406 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày 21 tháng 03 năm 2021 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu) Chứng hành nghề số: Phan Huy Hoàng Ghi chú: - Số liệu tiêu [19] Phụ lục ghi vào tiêu mã số A1 Tờ khai toán thuê TNDN ky tính thuế 81  Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh (Biểu 2.13) lập sau: Tình hình kinh doanh khơng thuận lợi dẫn đến kinh doanh thua lỗ nên tiến hành nộp tờ khai kế tốn điền thơng tin phụ lục chuyển lỗ lên tiêu C3 tờ khai toán thuế Số lỗ chuyển từ năm trước (trong vịng năm) (1) Trên tờ khai tốn thuế TNDN 03/TNDN năm (năm làm tờ khai tốn) có tiêu C4 – Thu nhập tính thuế phát sinh dương (2) Có phát sinh lỗ từ năm trước chưa chuyển chuyển chưa hết (được chuyển vịng năm) Quyết tốn năm 2020 chuyển từ năm 2015 đến năm 2019) Để xác định năm trước lỗ kế tốn cứ: Chỉ tiêu C4 – Thu nhập tính thuế năm đó: phát sinh âm năm lỗ Số lỗ chuyển thông qua phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN năm trước thực năm lãi (3) Số lỗ chuyển toàn liên tục không lớn số lãi Khi mở phụ lục, kế toán tiến hành điền số tiền chuyển lỗ năm 2020 vào năm phát sinh lỗ Phụ lục thể sau: Cột 1: Thể dòng tương ứng với năm chuyển lỗ gần cột Cột 3: Số lỗ phát sinh năm cột (căn để đưa vào cột giá trị âm tiêu C4 năm tướng ứng cột đó) Năm 2019 số lỗ 5.342.231.428 Cột – Số lỗ chuyển kỳ tính thuế trước: kỳ tính thuế trước chưa có số lỗ chuyển Cột – Số lỗ chuyển kỳ tính thuế này: năm 2019 số lỗ chưa chuyển hết, kế toán tiến hành ghi số lãi năm 2020 vào cột Cột – Số lỗ cịn chuyển sang kỳ tính thuế sau: năm 2019 chuyển 1.394.670.499 82 Biểu 2.13: Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh CHUYỂN LỖ TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế: Năm 2020 [02] Tên người nộp thuế: Công ty cổ phần vận tải ô tô số [03]Mã số thuế: 2900324480 [04]Tên đại lý thuế (nếu có): [05]Mã số thuế: Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế: Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT Năm phát sinh lỗ 2015 2016 2017 2018 2019 Tổng cộng Số lỗ phát sinh 0 0 5.342.231.428 5.342.231.428 Số lỗ chuyển kỳ tính thuế trước 0 0 0 Số lỗ chuyển kỳ tính thuế 0 0 3.947.560.929 3.947.560.929 Số lỗ chuyển sang kỳ tính thuế sau 0 0 1.394.670.499 1.394.670.499 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./… NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 21 tháng 03 năm 2021 Họ tên: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng từ hành nghề số: Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Phan Huy Hồng 83 f, Nộp thuế TNDN Theo thơng tư 151/2014/TT-BTC quy định: Hàng quý, doanh nghiệp không cần làm tờ khai thuế TNDN tạm tính quý việc tính số tiền tạm nộp Nếu tổng số thuế tạm nộp thấp số thuế TNDN phải nộp theo tốn từ 20% trở lên doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên giữ số thuế tạm nộp số thuế phải nộp theo toán Số tiền chậm nộp tính sau ngày 30 ngày (tức từ ngày 01/02/2021 tính chậm nộp thuế tạm nộp) Còn thời gian nộp chậm thuế TNDN năm sau ngày kể từ hạn nộp tờ khai tốn (tức ngày 01/04/2021) Trong năm 2020, cơng ty có phát sinh thu nhập tính thuế chuyển lỗ phát sinh năm 2019 nên nộp thuế TNDN sổ TK 3334 cơng ty không phát sinh nghiệp vụ thuế TNDN 84 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI DOANH NGHIỆP 3.1 Đánh giá công tác kế tốn doanh nghiệp Trong q trình thực tập công ty, em nhận thấy hệ thống máy kế tốn ngày hồn thiện phần quan trọng việc quản lý tài cho doanh nghiệp cạnh tranh nên kinh tế thị trường ngày Bộ máy kế tốn ln thực tốt nghĩa vụ công ty nhà nước, có thay đổi sách, luật thuế GTGT hay thuế TNDN ln cập nhật, bổ sung áp dụng kịp thời phù hợp với quy định Luật thuế Được tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn thuế GTGT, TNDN nói riêng giúp em làm quen với công việc thực tế Qua em xin đưa số ý kiến nhận xét đánh giá công tác kế tốn cơng ty 3.1.1 Ưu điểm:  Bộ máy kế toán: Tổ chức máy kế toán cơng ty có gắn kết chặt chẽ, cấu gọn nhẹ đảm bảo tập trung thống chặt chẽ việc đạo cơng tác kế tốn Quy trình thực cơng tác kế tốn đơn giản, việc sử dụng phần mềm kế toán máy giúp cơng việc diễn nhanh chóng, thuận lợi Kế tốn trưởng ln theo dõi, xếp cơng việc phù hợp, kịp thời để hoàn thành sớm  Đội ngũ nhân viên kế toán Đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty có nhiều năm kinh nghiệm, người có trình độ, chun mơn, đam mê cơng việc Đặc biệt kế tốn thuế ln cố gắng trau dồi kiến thức, tìm hiểu đổi luật, thông tư, nghị định để kịp thời điều chỉnh cơng việc hồn thành tốt cơng vệc cơng ty theo quy định Kế tốn trưởng ln quan sát, trao đổi trực tiếp, đề xuất phương án để giúp hồn thiện cơng tác kế tốn  Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng phần mềm kế toán Misa tạo điều kiện thuận lợi cho công ty việc ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kế tốn Điều 85 giúp cơng ty thực cơng tác kế tốn đạt hệu cao hơn, hỗ trợ hồn thành cơng việc kế toán thuế kịp thời Tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn Cơng ty tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ Nhìn chung, cơng ty tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế toán theo quy định Bộ tài Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đầy đủ chứng từ liên quan, đảm bảo cơng tác kế tốn thực đắn 3.1.2 Nhược điểm  Thông tin cho nhà quản lý - Các thông tin kinh tế từ kế tốn chưa có quan tâm sử dụng triệt để, cách để đưa định Giám đốc dựa nhiều khía cạnh thơng tin thị trường, phán đốn cá nhân khơng phải hồn tồn từ hoạt động phân tích kế tốn cung cấp  Trình tự ln chuyển chứng từ hệ thống chứng từ Bộ máy kế toán tập trung thu thập, xử lý, cung cấp thông tin kế tốn tài phục vụ cho việc kiểm tra, toán thuế Nhiều nghiệp vụ bán hàng khơng có hợp đồng mua bán, biên bàn giao, trường hợp dễ xảy tình trạng kiện cáo, tranh chấp hai bên có vướng mắc khơng thảo thuận hai bên Chính điều làm ảnh hưởng tới công ty việc kinh doanh 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp 3.2.1 Ưu điểm  Tổ chức chứng từ thuế GTGT thuế TNDN Hệ thống chứng từ tổ chức phù hợp với yêu cầu pháp lý pháp luật Bộ tài Hệ thống chứng từ thuế GTGT, thuế TNDN áp dụng đầy đủ mẫu quy định như: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán (mẫu số 01-2/GTGT), tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT), tờ khai 86 thuế TNDN (mẫu 03/TNDN),… Các hóa đơn chứng từ tuân thủ theo quy định, khơng tẩy xóa, gian lận lưu bảo quản cẩn thận công ty để phục vụ cho công tác quản lý  Sổ sách theo dõi thuế GTGT, TNDN Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế kịp thời, xác sổ sách, có phù hợp thống sổ chi tiết sổ thuế GTGT đầu vào TK 1331, sổ chi tiết thuế GTGT đầu TK 3331 sổ chi tiết thuế TNDN TK 3334 Sổ sách lưu trữ cẩn thận đảm bảo thuận tiện cho việc kiểm tra theo dõi Đối với thuế GTGT đầu ra, kế toán theo dõi cẩn thận loại hàng hóa xuất bán Cuối tháng, kế tốn cộng số, tính tốn số thuế GTGT phải nộp cịn khấu trừ  Kê khai thuế Việc kê khai thuế thực nhanh chóng, xác, kịp thời gian từ việc sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” tổng cục thuế xây dựng Việc lập tờ khai hàng tháng, hàng quý, hàng năm cho loại thuế thuận lợi Từ giảm thiểu tối đa sai sót q trình tính tốn, ghi chép kế tốn, tiết kiệm chi phí, nguồn lực công ty Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ thuế GTGT TNDN Thực theo dõi hạch tốn doanh thu chi phí để kịp thời lập tờ khai thời gian quy định Cơ quan thuế Kế toán cẩn thận việc đưa chi phí khơng trừ tính thuế TNDN vào tiêu B4 tờ khai toán để tránh bị truy thu thuế 3.2.2 Nhược điểm  Trình độ kế tốn Sự thay đổi liên tục hệ thống Luật kế tốn – tài chính, luật thuế GTGT thuế TNDN làm cơng tác kế tốn khơng kịp bắt nhịp mới, kế tốn chưa 87 kịp thời nắm bắt thực nên có sai sót cơng việc  Quản lý sử dụng hóa đơn GTGT  Đối với nghiệp vụ mua hàng Hóa đơn đầu vào thường kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ kiểm tra sai sót Tuy nhiên, số hóa đơn đầu vào kế tốn tiến hành nhập liệu vào phần mềm khơng có kiểm tra xem có hợp pháp hay hóa đơn giả Khơng có hóa đơn bán hàng mua hàng tổ chức, cá nhân người nộp thuế GTGT mua với giá cao hóa đơn bán hàng khơng hưởng thuế GTGT khấu trừ Một số hóa đơn nhận từ nhà cung cấp ngoại tỉnh Khi đặt hàng thường thông qua email qua điện thoại dẫn đến việc nhận hóa đơn thường bên bán gửi tới Việc dễ xảy tình trạng nhận hóa đơn giả, hóa đơn ghi sai thông tin không xem xét kỹ  Đối với nghiệp vụ bán hàng Các nghiệp vụ bán hàng công ty chủ yếu cho khách hàng tổ chức, cá nhân khơng phải người nộp thuế GTGT nhằm mục đích phục vụ nhu cầu thân, việc nhận hóa đơn với họ không cần thiết nên công ty không xuất hóa đơn họ khơng có nhu cầu hóa đơn khơng có đầy đủ ký người mua hàng ảnh hưởng đến khoản phải nộp ngân sách nhà nước  Sổ sách kế toán Tài khoản 133 có hai tài khoản cấp TK 1331 – Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ tài khoản 1332 – Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định kế toán theo dõi chung sổ chi tiết TK 133, khơng có tách biệt rõ ràng hai khoản thuế Điều dẫn đến việc theo dõi khó khăn theo dõi số thuế GTGT sử dụng tài sản cố định làm thời gian cần rà sốt Hạch tốn, kê khai thuế GTGT 88 Cơng tác hạch toán kế toán đối chiếu số liệu sổ sách kế toán tờ khai chưa xác nên kế tốn ln phải xem lại kỹ trước nộp tờ khai Điều dẫn đến nhiều thời gian kê khai  Hạch toán, kê khai thuế TNDN Văn phịng cơng ty nhà riêng Giám đốc Các chi phí dùng chung như: điện, nước, internet, sử dụng cho hai phận Tuy nhiên kế tốn khơng có phân tách khoản chi phí điện, nước, internet, Điều ảnh hưởng đến chi phí mà cơng ty phải chịu, ảnh hưởng đến lợi ích cơng ty tính thuế TNDN Lợi nhuận kế tốn qua năm âm số lỗ chuyển qua năm lại thấp nhiều so với báo cáo tài Điều thể biên xử phạt hành ảnh hưởng khơng tốt đến hình ảnh, tài cơng ty 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp Trên sở mà em tìm hiểu đưa nhận xét nêu với kiến thức học trường trình thực tập công ty, em xin đưa số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty 3.3.1 Cơng tác kế tốn  Hệ thống pháp luật Hệ thống Luật kế tốn – tài chính, Luật thuế thay đổi thường xuyên để bắt kịp xu hướng đổi nên kế toán cần bắt kịp Vì vậy: - Kế tốn nên có tài khoản Thư viện pháp luật để theo dõi cập nhật luật, thông tư, nghị định, luật sửa đổi bổ sung loại thuế - Công ty nên tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán việc tham gia buổi tập huấn định kỳ để trau dồi kiến thức chuyên môn, cập nhật thông tư, quy định kê khai nộp thuế Đảm bảo việc kê khai xác, đầy đủ 89 - Kế toán theo dõi trang website: cộng đồng kế toán, webketoan,…để trao đổi, giải đáp thắc mắc liên quan đến kế toán, thuế GTGT hay thuế TNDN - Thường xuyên cập nhật phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK), Itaxview: hỗ trợ đọc tệp XML, javar để nộp thuế website tổng cục thuế Việt Nam  Đối với sổ kế toán Đối với sổ chi tiết TK 133, công ty nên mở chi tiết tài khoản cấp để theo dõi: sổ chi tiết tài khoản 1331 – Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ, sổ chi tiết tài khoản 1332 – Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định Việc mở sổ chi tiết hai tài khoản giúp cho việc theo dõi thuế GTGT đầu vào thuận tiện  Thông tin cho nhà quản lý - Cần trọng quan tâm tới thơng tin kế tốn cơng việc ảnh hưởng lớn tới việc định kinh doanh - Kế toán cần hỗ trợ giám đốc việc cung cấp thơng tin kịp thời xác  Trình tự luân chuyển chứng từ Quy định trình tự luân chuyển chứng từ cách hợp lý, khoa học, tránh chồng chéo Các chứng từ hợp đồng bán hàng, biên bàn giao cần giao cho phận kinh doanh lập đề xuất Giám đốc quy định luân chuyển chứng từ để phận làm theo 3.3.2 Cơng tác kế tốn thuế GTGT Khi viết hóa đơn cần tập trung, rà sốt, kiểm tra lại thơng tin hóa đơn Khi viết xong cần có đối chiếu với hợp đồng bán hàng để đảm bảo khơng bị sai sót Ngồi việc kiểm tra hóa đơn có bị sai sót Kế tốn nên tra cứu hóa đơn trang website: tracuuhoadon.gdt.gov.vn tổng cục thuế để kiểm tra tính hợp pháp, thật giả hóa đơn 90 Các hóa đơn GTGT nhận từ nhà cung cấp cần đánh số thứ tự thuận tiện cho việc kiểm tra để xem hóa đơn hạch toán, ghi nhận nhập liệu vào phần mềm Việc khách hàng khơng nhận hóa đơn cơng ty phải nên xuất hóa đơn để tránh bị phạt bị phát Ngoài việc nâng cao tuyên truyền cho khách hàng, Giám đốc cần đưa quy định yêu cầu nhân viên thực nghiêm túc Bắt buộc kế toán phải liên hệ khách hàng để lấy hóa đơn, khơng liên hệ kế tốn tiến hành ghi thơng tin hóa đơn họ tên người mua hàng “người mua không nhận hóa đơn” ghi thơng tin cịn lại bình thường Kê khai hóa đơn hóa đơn khác Bộ chứng từ liên quan đến nghiệp vụ mua hàng, bán hàng nên kẹp lại với để đối chiếu, dễ dàng xem lại cần thiết Có thể đóng thành chứng từ theo tháng, quý phục vụ cho việc tìm kiếm bảo quản Công ty nên chọn nhà phát hành cung cấp hóa đơn điện tử uy tín, chất lượng Các hóa đơn bị sai chưa gửi khách hàng gạch chéo liên ghi lại hóa đơn Nếu lỡ giao cho khách hàng cần liên hệ thông báo lại cho khách hàng tiến hành lập biên điều chỉnh hóa đơn viết sai tiến hành lập háo đơn điều chỉnh sai sót 3.2.3 Cơng tác kế tốn thuế TNDN Kế tốn phải nắm rõ khoản mục chi phí đáp ứng đủ điều kiện để trừ tính thuế TNDN Quản lý chặt chẽ khoản chi phí nhằm đảm bảo tối đa lợi ích cho cơng ty Khi mua hàng cá nhân khơng có hóa đơn cần ý lập hợp đồng mua bán có chữ ký đầy đủ hai bên có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt để tính chi phí tính thuế TNDN Các khoản chi phí điện, nước, internet, kế tốn cần tách riêng để tính tốn khoản chi phí trừ tính thuế TNDN Kế tốn vào diện tích sử dụng văn phịng so với tổng diện tích nhà để phân bổ chi phí 91 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Tất doanh nghiệp thành lập quan tâm đặc biệt sách thuế làm ảnh hưởng đến tình hình tài đơn vị Ngồi thuế có quan hệ doanh nghiệp nhà nước, góp phần lớn vào nguồn thu NSNN để nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công cho thành phần kinh tế xã hội Sự thay đổi liên tục sách thuế liên tục địi hỏi người làm kế tốn phải có năm bắt nhanh, kịp thời để áp dụng vào công việc đảm bảo hoàn thành tốt nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước, tránh sai sót, đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp Qua thời gian tháng thực tập làm việc công ty cổ phần vận tải ô tô số 5, em giúp đỡ tận tình từ Giám đốc, nhân viên cơng ty đặc biệt nhân viên phịng kế tốn tạo điều kiện cho em tìm hiểu cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Qua đây, em học tập, rút số vấn đề sau: - Được làm việc môi trường thực tế, tiếp xúc nhiều người, học hỏi nhiều kinh nghiệm không kế tốn mà cịn xã hội Có nhìn thực tế việc áp dụng lý thuyết vào thực tế công việc, biết cách xử lý công việc có vướng mắc - Trang bị kỹ cần phải có người làm kế tốn Rèn luyện tính cẩn thận, kiên nhẫn, kỹ tổng hợp, lựa chọn thông tin quan trọng, xử lý số liệu - Dưới dẫn nhân viên kế tốn, em tự viết hóa đơn, làm bảng kê hóa đơn GTGT đầu vào, đầu Bên cạnh em cịn học hỏi cách xử lý vấn đề thuế như: kê khai, nộp thuế hay cách sử dụng phần mềm kế toán, phần mềm HTKK để lên tờ khai Qua trình tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN năm 2020 doanh nghiệp, đề tài đạt mục tiêu nghiên cứu đề ra, cụ thể: 92 - Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý thuyết thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN Tạo tiền đề để sâu nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp - Thứ hai, tìm hiểu tình hình thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp - Thứ ba, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp từ đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Bên cạnh mục tiêu đạt cịn số mục tiêu chưa đạt sau: Thời gian thực tập tiếp xúc làm quen với công việc đơn vị không nhiều nên em có hội để tìm hiểu sâu phần hành kế tốn cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN hành, chưa có tìm hiểu thuế TNDN hồn lãi Kiến nghị Từ kết luận trên, em có số kiến nghị, hướng nghiên cứu đề tài sau: - Mở rộng nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT cho q năm - Tìm hiểu cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN số doanh nghiệp ngành, kinh doanh loại mặt hàng để đưa so sánh, đánh giá - Nếu có thời gian điều kiện thực tế nhiều em nghiên cứu phần hành tiền lương khoản trích theo lương hay phân hành công nợ khách hàng - Xây dựng hệ thống tiêu chí cụ thể làm sở đánh giá cơng tác kế toán thuế đơn vị, đưa đề xuất giải pháp mang tính thực tiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Giáo trình thuế Khúc Đình Nam Nguyễn Thu Hiền, xuất năm 2012 Giáo trình lý thuyết kế tốn tài chính, NXB Đại học Huế Luật thuế số 31 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 Luật số 13/2008/QH12 Thuế GTGT Luật số 31/2013/QH13 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng ban hành ngày 19/06/2019 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế TNDN Nghị định 12/2015/NĐCP ngày 12/2/2015 sửa đổi số điều thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Các văn pháp luật luật thuế, nghị định phủ, thơng tư hướng dẫn Bộ tài thuế GTGT, thuế TNDN 94 PHỤ LỤC SỔ CHI TIẾT Tháng 11 năm 2020 Tài khoản 8118 – Chi phí khác CHỨNG TỪ SỐ PHÁT SINH TK Ngày, tháng ghi Số Diễn giải Ngày đối ứng sổ Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12/2020 NVK00510/20 31/12/2020 Giảm TSCĐ bán xe 2112 19.219.314 KIA tập lái 37N - 9890 (Lê Dũng) 31/12/2020 NVK00516/20 31/12/2020 Truy thu thuế TNDN 3339 41.569.209 năm 2018,2019 theo Đoàn Ktra QĐ 3469 ngày 31/12/2020 31/12/2020 NVK00527/20 31/12/2020 Kết chuyển chi phí phạt truy thu thuế kiểm tra năm 2020 911 44.114.702 31/12/2020 NVK00534/20 31/12/2020 Kết chuyển chi phí bán xe 37A-9498 KIA tập lái 911 16.673.821 Cộng phát sinh kỳ Lũy kế phát sinh từ 60.788.523 60.788.523 đầu kỳ Số dư cuối kỳ Ngày….tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đinh Thị Thu Phương Đinh Thị Thu Phương 95 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phan Huy Hồng ... 35 2.1.6.2 Tình hình tài 37 2.2 Thực trạng công tác kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần vận tải ô tô số 41 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế. .. 2.2.1 .5 Báo cáo toán thu? ?? nộp thu? ?? 62 2.2.2 Thực trạng công tác thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 70 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 70 2.2.2.2 Kế toán thu? ?? thu nhập. .. vi không gian: Tại Công ty cổ phần vận tải ô tô số - Phạm vi thời gian: Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thu? ?? GTGT tháng 11 năm 2020 thu? ?? TNDN năm 2020 Công ty cổ phần vận tải tơ số Bên