i ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI BAN QUẢN LÝ KHU KINH[.]
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ ́ tê ́H uê KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ̣c K in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Tr ươ ̀n g Đ ại ho THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI BAN QUẢN LÝ KHU KINH TẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Họ tên sinh viên: Hồ Thị Trà Giang Huế, tháng 01 năm 2019 i ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ ́H uê KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ́ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ho ̣c K in h tê THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI BAN QUẢN LÝ KHU KINH TẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Hồ Thị Trà Giang ại Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Ts Nguyễn Thị Thanh Huyền Đ Lớp: K49C Kiểm Toán Tr ươ ̀n g Mã sinh viên: 15K4131030 Huế, tháng 01 năm 2019 ii LỜI CẢM ƠN Lời khóa luận tốt nghiệp này, xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo trường Đại học Kinh tế Đại học Huế suốt khóa học tận tình truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu giúp tơi hồn ́ thành tốt khóa luận ́H Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến T.s Nguyễn Thị tê Thanh Huyền tận tình hướng dẫn, bảo giúp đỡ mặt để tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp in h Để hồn thiện đề tài tốt nghiệp, nỗ lực thân, giúp đỡ ̣c K thầy cô giáo, xin trân trọng cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo đơn vị, phịng kế tốn tạo điều kiện cho em ba tháng qua ho thực tập, tiếp xúc, học hỏi làm việc đơn vị để từ có kiến thức thực tế cơng việc sau hồn thành tốt khóa luận ại tơi Đ Cuối tơi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè động viên giúp đỡ vật chất lẫn tinh thần thời gian tơi thực khóa luận ươ ̀n g Tơi xin kính chúc sức khỏe đến tồn thể q Thầy Cơ khoa Kế tốn – Kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế Huế dồi sức khỏe cơng tác tốt Kính chúc sức khỏe đến Ban lãnh đạo Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh Tr Quảng Trị, đặc biệt cơ, chú, anh, chị Phịng Kế tốn Xin chân thành Cảm ơn! Huế, tháng 01 năm 2019 Sinh viên Hồ Thị Trà Giang iii MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài ́ uê Mục tiêu nghiên cứu ́H Đối tượng nghiên cứu tê Phạm vi nghiên cứu .3 h Phương pháp nghiên cứu đề tài in Kết cấu khóa luận ̣c K PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ ho THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ại 1.1 Lý luận kế toán thuế GTGT Đ 1.1.1 Khái niệm g 1.1.2 Đặc điểm ươ ̀n 1.1.3 Vai trò .6 1.1.4 Đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, người nộp Tr thuế GTGT 1.1.4.1 Đối tượng chịu thuế GTGT 1.1.4.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT 1.1.4.3 Người nộp thuế GTGT 1.1.5 Căn tính thuế 1.1.5.1 Giá tính thuế GTGT iv 1.1.5.2 Thuế suất 1.1.6 Phương pháp tính thuế .9 1.1.6.1 Phương pháp khấu trừ thuế 1.1.6.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 10 1.1.7 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế hoàn thuế GTGT 12 ́ uê 1.1.7.1 Kê khai thuế .12 ́H 1.1.7.2 Khấu trừ thuế .13 1.1.7.3 Nộp thuế 13 tê 1.1.7.4 Quyết toán thuế 14 in h 1.1.7.5 Hoàn thuế 15 ̣c K 1.2 Kế toán thuế GTGT 16 1.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 16 ho 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 16 ại 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng .17 Đ 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 18 g 1.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu .20 ươ ̀n 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 20 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng .20 Tr 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 20 1.3 Lý luận thuế TNDN .23 1.3.1 Khái niệm 23 1.3.2 Đặc điểm thuế TNDN 23 1.3.3 Vai trò .24 1.3.4 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế 25 v 1.3.5 Phương pháp tính thuế TNDN 25 1.3.6 Căn Cứ tính thuế 26 1.3.6.1 Thu nhập tính thuế .26 1.3.6.2 Thuế suất 28 1.3.7 Kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN 29 ́ uê 1.3.7.1 Kê khai .29 ́H 1.3.7.2 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp .30 1.3.7.3 Quyết toán thuế 30 tê 1.4 Kế toán thuế TNDN 32 in h 1.4.1 Chứng từ sử dụng 32 ̣c K 1.4.2 Tài khoản sử dụng 32 1.4.3 Phương pháp hạch toán 33 ho CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI BAN QUẢN LÝ KHU KINH TẾ TỈNH Đ ại QUẢNG TRỊ 35 2.1 Giới thiệu tổng quan Ban Quản Lý khu kinh tế tỉnh Quảng Trị 35 ươ ̀n g 2.1.1 Tên, quy mô địa Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh Quảng Trị 35 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 35 Tr 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động 36 2.1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ 36 2.1.3.2 Lĩnh vực hoạt động 36 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lí đơn vị 37 2.1.4.1 Đội ngũ cán 37 2.1.4.2 Sơ đồ máy tổ chức 37 2.1.5 Giới thiệu phận kế toán Ban quản lý Khu kinh tế tỉnh Quảng Trị 42 vi 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 42 2.1.5.2 Chế độ, sách KT áp dụng đơn vị 43 2.1.6 Tình hình nguồn lực đơn vị .44 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN .45 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT đơn vị 45 ́ uê 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 45 ́H 2.2.1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 45 2.2.1.3 Kế toán thuế GTGT đầu 54 tê 2.2.1.4 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế giá trị gia tăng .59 in h 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .60 ̣c K 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế thu nhập doanh nghiệp 60 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 61 ho 2.2.2.3 Sổ kế toán 62 ại 2.2.2.4 Tài khoản kế toán .62 Đ 2.2.2.5 Ví dụ minh họa 62 g 2.2.2.6 Phương pháp xác định thuế TNDN tạm tính thuế TNDN phải nộp, ươ ̀n toán thuế cuối năm 65 2.2.2.7 Kê khai, nộp thuế tạm tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp cuối Tr năm 66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ TNDN TẠI BAN QUẢN LÝ KHU KINH TẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 68 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh Quảng Trị 68 3.1.1 Ưu điểm 68 3.1.2 Nhược điểm 69 vii 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh Quảng Trị 69 3.2.1 Ưu điểm 69 3.1.2 Nhược điểm 71 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh Quảng Trị 71 ́ uê PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 ́H Kết luận 74 tê Kiến nghị 75 h TÀI LIỆU THAM KHẢO .77 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in PHỤ LỤC 80 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNDN Thu nhập doanh nghiệp BQLKKT Ban Quản lý Khu kinh tế NK Nhập TTĐB Tiêu thụ đặc biệt BVMT Bảo vệ môi trường HH Hàng hóa HHDV Hàng hóa dịch vụ KD Kinh doanh DV Dịch vụ DA Dự án TĐC Tái định cư ại KH&CN Đ TT-BTC Ngân sách nhà nước Khoa học cơng nghệ Thơng tư-Bộ tài UBND Ủy ban nhân dân CSHT Cơ sở hạ tầng KKT Khu kinh tế KCN Khu công ghiệp KT-TM Kinh tế - Thương mại ĐT&XD Đầu tư Xây dựng TSCĐ Tài sản cố định QĐ Quyết định HTKK Hỗ trợ kê khai g ươ ̀n Tr ́H tê h in ̣c K Sản xuất kinh doanh ho SXKD NSNN ́ Giá trị gia tăng uê GTGT ix DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1.Hóa đơn GTGT .48 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT 50 Biểu 2.3 Sổ tài khoản 1331 .52 Biểu 2.4 Hóa đơn GTGT đầu 56 ́ uê Biểu 2.5: Trích Sổ TK 3331 58 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H Biểu 2.7 Trích Sổ tài khoản 3334 63 x ... dung kết nghiên cứu ́ uê Chương 1: Cơ sở lí luận kế tốn thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? thu nhập doanh ́H nghiệp nghiệp Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh Quảng Trị tê Chương 2: Thực trạng kế toán thu? ?? giá. .. giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh in h Chương 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh Quảng Trị. .. 44 xi THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI BAN QUẢN LÝ KHU KINH TẾ TỈNH QUẢNG TRỊ PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thu? ?? đời, tồn phát triển với