Khóa luận tốt nghiệp Kế toán-Kiểm toán: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế gia trị gia tăng và thuế tài chính doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ An Phát. Đưa ra các ý kiến nhận xét và đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế gia trị gia tăng và thuế tài chính doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại và Dịch Vụ An Phát.

Lời cảm ơn Để đạt kết ngày hơm nay, hồn thành Khóa luận tốt nghiệp, hồn thành kết học tập sau gần năm giảng đường đại học không nỗ lực thân tơi mà cịn có giúp đỡ tận tình q thầy giáo, nhà trường, gia đình bạn bè Sau quãng thời gian tháng thực đề tài khóa luận giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn phía nhà trường tạo điều kiện thuận lợi, ́ uê có q trình nghiên cứu tìm hiểu, vận dụng kiến thức lí thuyết vào thực ́H tiễn, học hỏi thực tế, nghiêm túc để hoàn thành đề tài tê Lời đâu tiên tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường quan tâm h tạo điều kiện, hướng dẫn giúp tơi hồn thành đợt thực tập tốt nghiệp in Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy cô giáo khoa Kế ̣c K toán- Kiểm toán trường Đại học Kinh Tế Huế nhiệt huyết truyền đạt kiến thức quý báu cho tất bạn suốt thời gian học tập ho trường Đặc biệt xin chân thành gửi lời cảm ơn tới cô Nguyễn Ngọc Thủy tận tình hướng dân tơi hồn thành tốt đề tài khóa luận ại Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, phịng ban cơng ty TNHH Xây Dựng Đ Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi g tìm hiểu thực tiễn suốt q trình thực tập cơng ty Bên cạnh xin ươ ̀n chân thành cảm ơn anh chị Phịng kế tốn Cơng ty giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để hoàn thành tốt đề tài thực tập Tr Ngoài ra, tơi xin chân thành cảm ơn tới gia đình, bạn bè động viên, giúp đỡ trình hồn thành khóa luận Lần bước vào trình thực tế, tìm hiểu nghiên cứu đề tài không khỏi bỡ ngỡ với kiến thức thân nhiều hạn chế Do vậy, khơng tránh khỏi sai sót hạn chế, tơi mong nhận ý kiến đóng góp q thầy bạn để khóa luận tốt nghiệp tơi hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CCDV Cung cấp dịch vụ CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước h tê ́H ́ Công cụ dụng cụ uê CCDC Hàng hóa dịch vụ in HHDV ̣c K HTKK ho HĐCT Đ TNTT ại TNDN Tr ươ ̀n g TK Hỗ trợ kê khai Hóa đơn chứng từ Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập tính thuế Tài khoản TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ Tài sản cố định TT-BTC Thông tư- tài SXKD Sản xuất kinh doanh DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm (2015 - 2017) .38 Bảng 2.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm (2015-2017) .41 ́ ́H uê DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào số 71 51 tê Biểu 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào số 2485 52 h Biểu 2.3: Trích chứng từ ghi sổ 52 in Biểu 2.4: Trích sổ chi tiết tài khoản 1331 - Thuế GTGT khấu trừ .54 ̣c K Biểu 2.5: Trích sổ tài khoản 1331- Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 55 ho Biểu 2.6: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu số 278 59 Biểu 2.7: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu số 279 60 ại Biểu 2.8: Trích Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ số nghiệp vụ phát sinh năm Đ 2017 62 g Biểu 2.9: Sổ chi tiết tài khoản 33311 63 ươ ̀n Biểu 2.10: Sổ TK 33311- Thuế GTGT đầu 64 Biểu 2.11: Tờ khai thuế GTGT quý 4/2017 68 Tr Biểu 2.12: Tờ khai toán thuế TNDN 75 Biểu 2.13: Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh 79 Biểu 2.14: Sổ tài khoản 3334 – Thuế Thu nhập doanh nghiệp 78 Biểu 2.15: Sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp 79 DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức quản lí cơng ty 36 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy phịng kế tốn 43 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ .46 MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐÊ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu ́ uê Đối tượng nghiên cứu ́H Phạm vi nghiên cứu tê Phương pháp nghiên cứu 10 h Kết cấu đề tài nghiên cứu 10 in PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 11 ̣c K 1.1.Những vấn đề thuế 11 ho 1.1.1.Khái niệm .11 1.1.2.Đặc trưng thuế 11 ại 1.1.3.Vai trò thuế kinh tế quốc dân 12 Đ 1.1.4.Phân loại thuế .12 ươ ̀n g 1.2.Nội dung kế toán thuế giá trị gia tăng 13 1.2.1.Hệ thống văn pháp luật thuế giá trị gia tăng .13 Tr 1.2.2.Khái niệm,đặc điểm,vai trò thuế giá trị gia tăng 13 1.2.3.Đối tượng nộp thuế 14 1.2.4.Đối tượng chịu thuế 14 1.2.5.Đối tượng không chịu thuế 14 1.2.6.Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 15 1.2.7.Phương pháp tính thuế 17 1.2.8.Kế toán thuế GTGT 19 1.2.9.Thủ tục kê khai, nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng 23 1.3.Nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.3.1.Hệ thống văn pháp luật kế toán thuế thu nhậpdoanh nghiệp .25 1.3.2.Khái niệm,đặc điểm,vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.3.3.Người nộp thuế 26 ́ uê 1.3.4.Căn tính thuế .26 ́H 1.3.5.Phương pháp tính thuế 26 tê 1.3.6.Kê khai thuế, toán thuế, nộp thuế 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA in h TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH ̣c K XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ AN PHÁT 34 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty 34 ho 2.1.1.Khái quát chung công ty 34 ại 2.1.2.Tóm tắt q trình hoạt động công ty 34 Đ 2.1.3.Chức nhiệm vụ công ty 35 g 2.1.4.Đặc điểm tổ chức quản lí cơng ty 36 ươ ̀n 2.1.5.Tình hình nhân lực 37 2.1.6.Tình hình tài sản nguồn vốn cuả Công ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Tr Thương Mại Dịch Vụ An Phát 38 2.1.7.Tình hình sản xuất công ty năm2015-2017 40 2.1.8.Tổchức cơng tác kế tốn .42 2.1.9.Tổ chức vận dụng chứng từ sổ sách kế toán 44 2.1.1Tổ chức vận dụng khoản kế toán .47 2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát 47 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng 49 2.2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 71 CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH ́ uê NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP THƯƠNG ́H MẠI AN PHÁT 80 tê 3.1Đánh giá cơng tác kế tốn thuế công ty TNHH Xây Dựng Công h Nghiệp Thương Mại An Phát 80 in 3.1.1.Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng ty .81 ̣c K 3.1.2.Đánh giá công tác kế tốnthuế giá trị gia tăng cơng ty 83 ho 3.1.1.Đánh giá công tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty 85 3.2.Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế công ty TNHH Xây ại Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát 85 Đ 2.1.Mục đích hồn thiện 85 g 2.2.Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty 86 ươ ̀n 2.3.Một số giải pháp hoàn thiện thuế TNDN công ty 87 Tr PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 Kết Luận 89 Kiến Nghị 90 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thuế không nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước mà cịn biểu hiên cho tăng trưởng kinh tế quốc dân, công phân phối ổn định thu nhập Thuế trở thành cơng cụ điều tiết kinh tế có tác động lớn đến trình sản xuất phát triển đất nước Đối với nước phát triển ́ uê Việt Nam mâu thuẫn lợi ích việc nộp thuế doanh nghiệp nhà ́H nước dẫn đến nảy sinh nhiều vấn đề, đặc biệt nguồn thuế thu nhập doanh nghiệp Thơng qua báo cáo kế tốn thuế thể tình hình kinh doanh doanh tê nghiệp, chủ doanh nghiệp ln mong muốn nộp tiền thuế nhất, dẫn đến cơng h tác kế tốn thuế không minh bạch, rõ ràng Đặc biệt doanh nghiệp in vừa nhỏ, họ lách luật để trốn thuế Chính vậy, thuế cơng tác kế tốn ̣c K thuế quan trọng vấn đề doanh nghiệp quan tâm hàng đầu, quan nhà nước vấn đề xã hội quan tâm ho Thuế kế toán thuế phạm trù rộng, với nhiều loại thuế kèm theo nhiều lĩnh vực kinh doanh khác Nghiên cứu công tác kế tốn thuế cơng ại ty vừa nhỏ điều cần thiết, để thấy thực trạng cơng tác kế tốn Đ thuế cơng ty vừa nhỏ có minh bạch, rõ ràng với nguyên tắc kế toán g luật thuế hay khơng Mặt khác, kế tốn thuế giữ vai trò quan trọng ươ ̀n máy kế toán doanh nghiệp Kế tốn thuế cơng việc khó địi hỏi người kế toán vừa tuân thủ nguyên tắc kế toán vừa phải am hiểu pháp luật Tr loại thuế Hiện nay, luật thuế, thông tư, nghị định lại thay đổi liên tục mà lại không phổ biến cách rõ ràng địi hỏi kế tốn viên phải cập nhật liên tục, không sai phạm ảnh hưởng tới doanh nghiệp Đối với công ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát công ty nhỏ, doanh thu năm không cao, hoạt động kinh doanh công ty chịu hai loại thuế thuế TNDN thuế GTGT Hai loại thuế ảnh hưởng không nhỏ tới doanh thu lợi nhuận hoạt động SXKD Mặt khác, tơi muốn tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế cơng ty có quy mơ vừa nhỏ để thấy SVTH: Lê Thị Nga Khóa luận tốt nghiệp cơng tác kế tốn thuế có minh bạch rõ ràng hay không, đặc biệt công ty xây dựng Vì lí nêu với mong muốn nghiên cứu, mô tả, đánh giá công tác kế toán thuế doanh nghiệp vừa nhỏ nên chọn đề tài với hai sắc thuế bật xã hội quan tâm là: “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát” Mục tiêu nghiên cứu ́ − Hệ thống hóa sở lí luận thuế , kế toán thuế GTGT thuế TNDN đơn ́H vị áp dụng sách kế tốn theo thơng tư 200 tê − Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát in h − Đưa ý kiến nhận xét đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác Thương Mại Dịch Vụ An Phát Đối tượng nghiên cứu ho  Thuế GTGT thuế TNDN ̣c K kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp ại  Phương pháp xác định hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN Đ  Trình tự ghi chép, hạch toán, kê khai nộp thuế Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát ươ ̀n g Phạm vi nghiên cứu  Thời gian: Đề tài thực ngày 23/09/2018 đến ngày 31/12/2018 sử dụng thông tin số liệu nghiên cứu công ty giai đoạn 2015-2017 Tr  Không gian: Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát địa 194/5 Phan Bội Châu, Phường Trường An, Tp Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế  Nội dung:  Nghiên cứu thực tiễn cơng tác kế tốn thuế GTGT Thuế TNDN Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Và Dịch Vụ An Phát SVTH: Lê Thị Nga Khóa luận tốt nghiệp  Đánh giá, nhận xét, đưa ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Thuế TNDN công ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Và Dịch Vụ An Phát Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp thu thập tài liệu thông tin: − Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu tài liệu kế toán thuế GTGT thuế TNDN thơng qua luật kế tốn, luật thuế thơng tư, nghị định tài liệu ́ uê khác để tổng hợp lí luận lí thuyết làm sở tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn ́H thuế doanh nghiệp tê − Phương pháp vấn trực tiếp: Lập danh sách câu hỏi, trực tiếp vấn anh chị, nhân viên công ty, đặc biệt phịng kế tốn để thu thập thông tin in h công ty tài liệu đề tài − Phương pháp quan sát: Quan sát cơng việc nhân viên phịng kế tốn, vấn đề có liên quan ho Các phương pháp xử lí thơng tin: ̣c K phận phịng ban khác để có nhìn tổng quan đưa nhận xét ại − Phương pháp phân tích số liệu: Phương pháp sử dụng để tiến hành phân Đ tích, đánh giá, so sánh, tổng hợp thông tin từ chứng từ , sổ sách kế tốn thu thập từ đánh giá cơng tác hạch tốn tính tốn thuế GTGT thuế TNDN ươ ̀n g − Phương pháp hạch toán đối chiếu số liệu thông tin sổ sách: Phương pháp sử dụng để để xem xét trình hạch toán kế toán thuế quy định hay chưa Tr Kết cấu đề tài nghiên cứu: Khóa luận gồm có phần sau: Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Những lí luận kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Và Dịch Vụ An Phát Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Và Dịch Vụ An Phát SVTH: Lê Thị Nga 10 Khóa luận tốt nghiệp + Sổ chi tiết tài khoản thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ + Sổ chi tiết tài khoản thuế GTGT đầu − Để tiện cho việc theo dõi số thuế GTGT, kế tốn cịn mở chi tiết TK 1331Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ TK 33311- Thuế GTGT đầu − Việc khấu trừ thuế GTGT nộp thuế GTGT thực theo quy định cách thức tiến hành thời gian ́ uê 3.1.2.2 Nhược điểm Kế toán thuế mảng quan trọng cơng tác kế tốn ́H doanh nghiệp nào, công ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại tê Dịch Vụ An Phát doanh nghiệp vừa nhỏ nên máy kế tốn cơng ty h tương đối gọn Cơng ty chưa có kế tốn độc lập để phụ trách mảng thuế, kế tốn in viên kiêm ln kế tốn thuế nên nhiều lúc gây tình trạng cơng việc áp lực căng ̣c K thẳng dẫn tới việc kê khai thiếu sót khơng khách quan Và đặc biệt nay, Luật thuế ln có thay đổi nhiều liên tục áp dụng cho tất doanh nghiệp ho tồn quốc, có khối cơng việc khơng nhỏ kế tốn viên để đảm bảo xác kịp thời cho việc theo dõi, tính tốn lập tờ khai Là cơng ty xây dựng nên việc phát sinh mua vật tư, vật liệu phục vụ cho g − Đ phụ trách mảng thuế ại thuế GTGT hàng tháng hay thuế TNDN q cơng ty nên có kế tốn riêng ươ ̀n cơng trình nhiều nhiều lúc cơng ty cử người mua khơng có chun mơn hay khơng am hiểu kế tốn nên nhiều lúc mua hàng khơng cầm hóa đơn mang Tr nhiều lúc bị thất lạc hóa đơn nên làm cho kế tốn khó khăn việc kê khai thuế GTGT đầu vào − Có hóa đơn GTGT đầu vào quý trước mà đến tận quý kế toán nhận từ nhà cung cấp, dấn tới việc phải khai thuế GTGT cho quý sau, công tác khai thuế không minh bạch rõ ràng − Kế tốn cơng ty thường vào bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán vào ngày cuối tháng nên dẫn đến công việc bị dồn dập gây áp lực nên bị sai sót SVTH: Lê Thị Nga 84 Khóa luận tốt nghiệp − Có số hóa đơn mua vào có giá trị 20 triệu đồng bên bán hàng khơng ghi rõ hóa đơn hình thức toán số tài khoản ngân hàng bên bán bên mua nên dẫn đến tiền thuế GTGT không khấu trừ 3.1.1 Đánh giá công tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty 3.1.3.1 Ưu điểm − Công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế để thực việc nộp thuế ́ tốn thuế TNDN ́H − Cơng ty sử dụng tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN tài khoản 334- Thuế TNDN tê để hạch toán thuế TNDN phù hợp với quy định pháp luật ban hành năm trước để tính thuế TNDN tạm tính h − Hàng q cơng ty tính thuế dựa theo tỷ lệ % thu nhập chịu thuế cho doanh thu ̣c K tính thuế TNDN thời hạn in − Cuối năm kế toán tổng hợp đầy đủ doanh thu, chi phí ghi sổ sách kế toán để − Kế toán lên tờ khai theo quy định, áp dụng mức thuế suất theo luật định ho 3.1.3.2 Nhược điểm ại − Kế toán quý tính tiền tạm nộp mà khơng tạm nộp số tiền cho Đ quan thuế để cuối năm toán lần − Doanh thu phát sinh năm 2017 khơng nhiều chi phí QLDN g công ty năm 2017 mức cao nên dẫn đến số thuế phải nộp so với ươ ̀n năm trước 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế công ty TNHH Xây Tr Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát 2.1 Mục đích hồn thiện Trong cơng tác kế tốn nay, cụ thể kế toán thuế GTGT thuế TNDN đòi hỏi phải tuân thủ nghiêm ngặt theo chuẩn mưc, nguyên tắc kế toán BTC đồng thời, phải tuân thủ theo quy định văn pháp luât thuế Mỗi doanh nghiệp đăng kí giấy phép hoạt động kinh doanh cho dù nghành nghề cần phải tuân thủ theo quy định hóa đơn, chứng từ, sổ sách theo quy định BTC Nếu DN không tuân thủ theo văn pháp SVTH: Lê Thị Nga 85 Khóa luận tốt nghiệp luật thuế, hay quy định BTC bị quan thuế xử phạt theo quy định nhà nước Vì vậy, để cơng tác kế tốn nói chung hay đặc biệt cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN minh bạch, rõ ràng với quy định pháp luật thân DN cần phải tự hoàn thiện cấu tổ chức quản lí máy kế tốn Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giúp dễ dàng cho cơng tác quản lí, mặt ́ khác để khơng vi phạm sách quản lí nhà nước doanh nghiệp đặt lợi nhuận mục tiêu lên hàng đầu Trong hai loại thuế GTGT ́H thuế TNDN thuế GTGT doanh nghiệp nộp thay cho người tiêu dùng, không ảnh tê hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp thân doanh nghiệp khơng phải h đối tượng chịu thuế, nhiên vận động ảnh hưởng trực tiếp đến đồng vốn in kinh doanh doanh nghiệp xét đến ảnh hưởng gián tiếp đến ̣c K kết hoạt động kinh doanh Riêng thuế TNDN lại phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh DN, khoản thuế phát sinh DN có lãi, chủ ho DN người ln mong muốn nộp khoản thuế Do hai khoản thuế ln đối tượng quản lí tất DN thị trường việc hồn thiện ại khơng đáp ứng u cầu quản lí chủ DN dẫn tới khó khăn cho cơng tác Đ hạch tốn kế tốn, dẫn tới chậm trễ làm ảnh hưởng đến nghĩa vụ nộp thuế g Tuy nhiên bên cạnh việc đề giải pháp hồn thiện phải áp dụng ươ ̀n cho phù hợp với mơ hình hoạt động SXKD DN đáp ứng yêu cầu quản lí DN Tr Trải qua q trình thực tập tháng qua Công ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát tìm hiểu hoạt động kinh doanh cơng ty cơng tác kế tốn, sâu vào nghiên cứu cơng tác kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN nói riêng tơi nhận thấy bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn thuế cịn số hạn chế cần phải khắc phục để công tác kế toán ngày cảng hiệu với kiến thức học trường, xin mạnh dạn đề giải pháp ý kiến đóng góp sau: 2.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty SVTH: Lê Thị Nga 86 Khóa luận tốt nghiệp Đối với cơng tác kế tốn thuế GTGT : − Hiện có kế tốn trưởng kiêm nhiệm tất phần hành kế tốn, có nhân viên phụ thêm, trường hợp công ty cần phải tuyển thêm nhân viên kế toán để chuyên theo dõi phần hành kế toán thuế nhằm đảm bảo cho việc kế khai thuế hàng tháng hàng quý nhanh chóng, khách quan xác − Để ngăn ngừa hóa đơn giả, gian lận hóa đơn bị ghi sai thơng tin nhận hóa ́ đơn từ nhà cung cấp kế tốn phải kiểm tra chi tiết hóa đơn tên nhà cung cấp, mã số thuế, địa , so sánh với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng (số lượng, ́H giá cả) nhằm phát thơng tin ghi sai hóa đơn có Nhân viên kế tốn tê nhận hóa đơn từ nhà cung cấp phải đánh số thứ tự xếp theo ngày tháng in hóa đơn hạch toán h để thuận tiện cho việc kiểm tra tính liên tục hóa đơn xác định việc tất ̣c K − Trong cơng tác khai thuế GTGT lúc nhập hóa đơn vào bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào bán để khai thuế GTGT xảy tình đánh sai số tiền ho sai mã số thuế nhân viên kế tốn sau đánh xong bảng kê phải dị lại thật kĩ xác tránh sai sót q trình nộp tờ khái thuế GTGT hàng quý ại − Khi nhận hóa đơn từ nhà cung cấp phát hành hóa đơn GTGT, việc kê khai vào Đ bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán g phải tiến hành đồng thời với việc hạch toán vào sổ kế toán ươ ̀n − Khi cử người mua hàng phải có am hiểu kế toán mua hàng kế toán phải hướng dẫn cho người mua hàng biết phải nhận đầy đủ hóa đơn, chứng từ Tr mua hàng − Trong q trình xuất hóa đơn nhân viên kế tốn sai sót lập sai hóa đơn Đối với Cơng ty TNHH Xây Dựng Cơng Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát chủ yếu xuất hóa đơn cho cơng trình xây dựng, để tránh sai sót q trình xuất hóa đơn, kế tốn lập hóa đơn nhận biên nghiệm thu bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình 2.3 Một số giải pháp hồn thiện thuế TNDN cơng ty Kế tốn thuế thu nhập vấn đề đau đầu kế tốn bời có khác quy đinh kế tốn luật thuế, ln ln có mẫu thuẫn q trình SVTH: Lê Thị Nga 87 Khóa luận tốt nghiệp phân phối lợi nhuận Chủ DN mong muốn lợi nhuận kinh doanh cao lại mong muốn nộp thuế nhất, phía nhà nước lại mong muốn thu nhiều thuế Để làm hài hịa lợi ích cơng ty lợi ích quan thuế, cơng ty cần có biện pháp quản lí chi phí hợp lí, hạn chế loại chi phí khơng hợp lí,phát sinh kì, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi nhuận, giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán thuế thu nhập chịu thuế − Các khoản chi phí phải giám đốc phê duyệt phát sinh phải có đầy đủ ́ hóa đơn, chứng từ hợp lệ ́H − Cơng ty nên quy định mức chi vài trường hợp cụ thể, ví dụ chi phí tê tiếp khách, hội nghị, chi phí quảng cáo, khuyến mại, cơng tác phí… Các khoản chi phí chi vượt mức quy định phải yêu cầu nhân viên chi bù in h − Hiện kế tốn cơng ty quý chưa thực nộp thuế TNDN theo quý, công ty cần phải thực công việc định kì hàng q khơng vừa quy ̣c K định vừa không thêm khoản tiền chậm nộp thuế, khoản làm tăng thêm Tr ươ ̀n g Đ ại ho chi phí cơng ty, tránh khiển trách từ quan thuế SVTH: Lê Thị Nga 88 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết Luận Trải qua quãng thời gian thực tập Công ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát tiếp xúc thực tế với số liệu học hỏi kinh nghiệm từ anh chị nhân viên kế toán Nhờ giúp đỡ giáo viên hướng dẫn anh chị kế tốn phịng kế tốn cơng ty giúp em hồn thành ́ uê xong đề tài : “Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty ́H TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát Việc nghiên cứu đề tài giúp em hiểu rõ công tác kế tốn thuế cơng ty vừa tê nhỏ, bên cạnh em tích lũy kiến thức thực tế quý giá in h Kế toán thuế GTGT phần hành kế tốn quan trọng ̣c K doanh nghiệp lẽ DN đăng kí hoạt động SXKD phải nộp thuế cho nhà nước, mặt khác thuế nguồn thu quan trọng NSNN nên cơng tác kế tốn ho thuế lại quan trọng Việc nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN hai loại thuế phổ biến với mục địch vừa để tham khảo thấy rõ ại thực trạng cơng tác kế tốn thuế công ty mặt khác đưa giải pháp để Đ khắc phục hạn chế, sai sót trình làm kế tốn thuế, qua thời gian thực tế tìm hiểu, học hỏi, nghiên cứu phần luận em đạt ươ ̀n g mục tiêu đề tài: − Hệ thống hoá sở lý luận thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN Tr − đơn vị áp dụng sách kế tốn theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 − năm 2014 Bộ trưởng BTC − Tìm hiểu văn pháp luận liên quan đến thuế GTGT Thuế TNDN đê áp dụng vào trình nghiên cứu đề tài − Tìm hiểu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát Từ công việc nhập hóa đơn vào bảng kê việc vào sổ sổ chi tiết, khấu trừ thuế hàng quý lập tờ khai nộp thuế GTGT, tốn thuế TNDN SVTH: Lê Thị Nga 89 Khóa luận tốt nghiệp − Bên cạnh việc tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty, kết hợp với lí thuyết học tơi đưa số ưu điểm, hạn chế công tác kế tốn cơng ty Từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện tốt cơng tác kế tốn thuế DN − Qua q trình tìm hiểu thực tế phịng kế tốn cơng ty, tiếp cận với cơng việc kế tốn mà anh, chị phịng kế tốn giao cho, phần tơi vận dụng kiến thức lí thuyết vận dụng vào thực tiễn ́ uê − Tuy nhiên việc nghiên cứu kế toán thuế thường nhạy cảm, DN ́H thường cho thơng tin hóa đơn, chứng từ nên dẫn tới khó khăn việc thu tê thập số liệu thơ để làm nghiên cứu đề tài Mặt khác, thời gian thực tập tương đối ngắn nên sâu vào nghiên cứu chi tiết đề tài, phân tích in h phần bên ngồi cơng tác kế tốn thuế Ngồi báo cáo đề tài cịn mang tính chất chủ quan người viết thông qua quan sát, phân tích dựa ̣c K tài liệu thu thập Do đề tài nhiều hạn chế thời gian, kiến thức kinh nghiệp thực tê nên chưa thể đánh giá hết đầy đủ xác ho vấn đề liên quan đến thuế GTGT thuế TNDN công ty ại Kiến Nghị Đ Với mục tiêu nghiên cứu đề tài thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế g TNDN công ty vừa nhỏ Tuy nhiên thời gian thực tập ngắn với ươ ̀n không tiếp xúc với nguồn tài liệu quan trọng nên số liệu làm quan cho việc phát triển đề tài chưa có, đề tài dừng lại mức chủ Tr quan cảu người viết vào số liệu mà kế toán cho Một sinh viên chi có kiến thức kế tốn thuế chưa thể sâu vào cơng tác kế tốn được, phải có giúp đỡ kế tốn viên hay nhân viên quan thuế Nếu có điều kiện tiếp cận với tài liệu cần thiết mở rộng phát triển đề tài rộng nữa, sâu vàosổ sách, phần mềm cơng việc khai tốn thuế SVTH: Lê Thị Nga 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phan Đình Ngân (2007) , Kế tốn tài 1, NXB Đại Học Huế ThS Phạm Thị Hồng Quyên (2017), Bài giảng kế toán thuế GTGT Thuế TNDN Bộ tài chính, Thơng tư 219/2013 TT- BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành uê Bộ tài chính, Thông tư 151/2014 TT- BTC ngày 10/10/2014 ́ luật thuế GTGT ́H Bộ tài chính, Thơng tư 130/2016 TT-BTC ngày 12/08/2016 Quốc hội, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH 2012 ngày 03/06/2008 tê Quốc hội, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH 12 ngày 03/06/2008 h Quốc hội, Thông tư 78/2014 /TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn thi hành in luật thuế TNDN ̣c K Tham khảo khóa luận “ Hồn thiện kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ Minh Vi ” – Kiều Thị Học Kinh Tế Huế ho Tuyết Thanh K46B Kế toán doanh nghiệp, niên khóa 2012-2016, Trường Đại ại 10 Tham khảo khóa luận “ Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Đ công ty cổ phần thương mại xây dựng Quốc Toàn” – Nguyễn Thị Nga K45A g Kế tốn – Kiểm tốn, niên khóa 2011-2015, Trường Đại Học Kinh Tế Huế ươ ̀n 11 Các trang web:  Luanvan.net Tr  Tailieu.vn  Ketoanthienung.vn  Webketoan.vn ươ ̀n Tr g ại Đ h in ̣c K ho PHỤ LỤC ́ uê ́H tê Phụ lục 01- Hệ thống văn pháp quy thuế GTGT Ngày hiệu lực Loại văn 13/2008/QH12 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 01/01/2009 Luật Quốc hội 31/2013/QH13 Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 01/01/2014 Luật Quốc hội 71/2014/QH13 Luật số 71/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014 Quốc hội khoá XIII sửa đổi Luật thuế 2014 01/01/2015 Luật 106/2016/QH2013 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 Quốc Hội khóa XIII sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế 01/07/2016 Luật 92/2013/NĐ-CP Nghị định 92/2013/NĐ-CP Chính phủ việc quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 13/08/2013 Nghị định 209/2013/NĐ-CP Nghị định 209/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 01/01/2014 Nghị định Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định quy định thuế 15/11/2014 Nghị định ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ Tên văn uê Số Tr 91/2014/NĐ-CP 100/2016/NĐ-CP Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/01/2014 Nghị định 01/07/2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật quản lý thuế 219/2013/TT-BTC Thơng tư 219/2013/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định 01/01/2014 Thông tư 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 141/2013/TT-BTC Thông tư 141/2013/TT-BTC Bộ Tài 01/07/2013 Thơng tư việc hướng dẫn thi hành Nghị định 92/2013/NĐ-CP ngày 13/08/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 151/2014/TT-BTC Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi 15/01/2015 Thông tư hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 26/2015/TT-BTC Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế 15/01/2015 Thông tư giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thơng tư 39/2014/TT-BTC hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài ban hành ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông 15/01/2015 Thông tư tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 119/2014/TT-BTC Tr 92/2015/TT-BTC Thơng tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực 30/07/2015 Thông tư thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 71/2014/QH13 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 10/01/2016 Thông tư 99/2016/TT-BTC Thông tư 99/2016/TT-BTC hướng dẫn quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 13/08/2016 Thơng tư Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ Thông tư 193/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung thông tư số 219/2013/tt-btc ngày 31/12/2013 tài hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/nđ-cp ngày 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng uê 193/2015/TT-BTC Phụ lục 02- Hệ thống văn pháp quy thuế GTGT Ngày hiệu lực Loại văn 14/2008/QH12 Luật số 14/2008/QH12 Quốc hội khoá XII Thuế thu nhập doanh nghiệp 01/01/2009 Luật 32/2013/QH13 Luật số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19/06/2013 Quốc hội khoá XIII sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 01/01/2014 Luật 71/2014/QH13 Luật số 71/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014 Quốc hội khoá XIII sửa đổi Luật thuế 2014 01/01/2015 218/2013/NĐCP Nghị định 218/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 15/02/2014 Nghị định 91/2014/NĐCP Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định quy định thuế 15/11/2014 Nghị định 12/2015/NĐ/CP Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 01/01/2015 Nghị định 78/2014/TTBTC Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/nđ-cp ngày 26/12/2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp 02/08/2014 Thông tư 119/2014/TTBTC Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 01/09/2018 Thông tư Luật Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ Tên văn uê Số 15/11/2014 Thông tư 96/2015/TTBTC hông tư 96/2015/TT-BTC ban hành 22/06/2015 06/08/2015 Bộ Tài việc hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định 12/2015/NĐCP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014, Thông tư số 119/2014/TTBTC ngày 25/08/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Thơng tư Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành uê 151/2014/TTBTC ̀ng ươ Tr ại Đ in ̣c K ho h ́ uê ́H tê ... tốn thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công Ty TNHH Xây Dựng Công Nghiệp Thương Mại Dịch Vụ An Phát” Mục tiêu nghiên cứu ́ uê − Hệ thống hóa sở lí luận thu? ?? , kế toán thu? ?? GTGT thu? ??. .. tiếp vào người nộp thu? ??) thu? ?? thu nhập, thu? ?? đánh vào cải, thu? ?? đánh vào đối tượng thường trú − Thu? ?? gián thu: loại thu? ?? mà người nộp thu? ?? người chịu thu? ?? Thu? ?? Tr gián thu hình thức thu? ?? gián... VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH ́ uê NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP THƯƠNG ́H MẠI AN PHÁT 80 tê 3.1Đánh giá cơng tác kế tốn thu? ?? cơng ty TNHH Xây Dựng Công h Nghiệp Thương Mại