Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là dựa trên cơ sở lí luận về kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp, đề tài phản ánh và đánh giá thực trạng thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH MTV Ô tô Ngọc Tấn. Từ đó, đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH MTV Ô tô Ngọc Tấn.
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN in h tế H uế - - họ cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ NGUYỄN BÁ CẢNH Tr ườ ng Đ ại THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH MTV Ơ TƠ NGỌC TẤN KHĨA HỌC 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN in h tế H uế - - họ cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ Đ ại THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN Giảng viên hướng dẫn: Lớp: K50A Kiểm Tốn Th.S Hồng Thùy Dương ườ ng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Bá Cảnh Tr Niên khóa: 2016 - 2020 Thừa Thiên Huế, tháng 12 năm 2019 GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp LỜI CẢM ƠN Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám hiệu nhà trường toàn thể quý thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế Huế, người dạy dỗ truyền giảng kiến thức quý báu cho em suốt năm tháng học tập uế Bên cạnh việc trang bị khối lượng kiến thức ghế nhà trường Trường Đại học Kinh tế Huế với khoa Kế toán – Kiếm toán quan tâm tạo nhiều tế H hội để sinh viên nắm kiến thức qua đợt thực tập nghề nghiệp lần Đợt thực tập nghề nghiệp vừa qua khoảng thời gian hữu ích cần thiết cho em, em học hỏi nhiều điều trực tiếp chứng kiến trình làm h việc anh chị nhân viên Công ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn Trang bị in cho kiến thức thực tế, kỹ nghề nghiệp để trường tự tin cK thích nghi với cơng việc Em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Th.S Hoàng Thùy Dương người báo cáo lần họ trực tiếp hướng dẫn em đợt thực tập nghề nghiệp giúp em hoàn thành tốt Em xin chân thành cảm ơn anh, chị Công ty TNHH MTV Ơ Tơ Đ ại Ngọc Tấn nhiệt tình, tạo điều kiện thuận lợi quan tâm giúp đỡ em suốt trình thực tập đơn vị Đặc biệt anh Hà Trọng Nam – giám đốc công ty tạo điều kiện hỗ trợ cho em suốt trình thực tập Cũng góp ý, ng bổ sung để em hoàn thành tốt báo cáo Tr ườ Em xin chân thành cám ơn! SVTH: Nguyễn Bá Cảnh iii GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 uế Phương pháp nghiên cứu .3 tế H Kết cấu khóa luận PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN .4 h 1.1 Những vấn đề thuế in 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế cK 1.1.3 Vai trò thuế .5 1.1.4 Phân loại thuế họ 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Đ ại 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 23 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 23 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 27 ng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN 30 ườ 2.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH MTV Ơ Tô Ngọc Tấn 30 2.1.1 Tổng quan cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn 30 Tr 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 31 2.1.3 Tổ chức máy công ty .31 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn .33 2.1.4 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 34 2.1.6 Phân tích khái qi tình hình tài Cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn 36 SVTH: Nguyễn Bá Cảnh iv GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp 2.2 Thực trạng cơng tác thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn 42 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT 42 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN .65 uế CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ tế H TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN 75 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn 75 h 3.1.1 Ưu điểm 75 in 3.1.2 Hạn chế 76 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng cK ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn 77 PHẦN III: KẾT LUẬN 81 họ Kết luận .81 Tr ườ ng Đ ại Kiến nghị: 81 SVTH: Nguyễn Bá Cảnh v GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài uế BHXH Bảo hiểm xã hội Kinh phí cơng đồn Tr ườ ng Đ ại họ cK in h KPCĐ tế H BHYT Bảo hiểm y tế SVTH: Nguyễn Bá Cảnh vi GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 Tình hình lao động Cơng ty năm 2016 -2018 .36 Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2016 – 2018 38 Bảng 2.3 Các tiêu đánh giá kết kinh doanh công ty qua năm 2016 -2018 41 uế Bảng 2.4: Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào .55 tế H Bảng 2.5: Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán 56 Bảng 2.6: Tờ khai thuế GTGT Quý năm 2018 công ty .59 Bảng 2.7: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn .63 Bảng 2.8: Sổ TK 3334 năm 2018 67 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Bảng 2.9: Sổ TK 821 năm 2018 68 SVTH: Nguyễn Bá Cảnh vii GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ .25 Sơ đồ 1.2 Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ 26 Sơ đồ 1.3 Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp trực tiếp 27 Sơ đồ 1.4 Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp 29 uế Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy công ty .31 tế H Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 33 Sơ đồ 2.3: Kế tốn phần mềm máy vi tính 35 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.4: Quy trình kê khai thuế GTGT 57 SVTH: Nguyễn Bá Cảnh viii GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong điều kiện nay, kinh tế nước ta dần hội nhập với kinh tế giới, nhà nước ta có thay đổi sách kinh tế vĩ mơ, uế sách quản lý nhằm tác động đến cung, cầu, giá cả… nhằm mục đích tạo mơi trường kinh doanh ổn định phát triển Trong đó, sách thuế coi công cụ tế H quan trọng để điều tiết vĩ mơ kinh tế Kế tốn với chức giúp chủ doanh nghiệp công tác tổ chức kế tốn, thống kê nhằm cung cấp thơng tin hoạt động kinh tế tài doanh h nghiệp cách đầy đủ kịp thời Kế toán thuế cơng cụ tài điều hành in kinh tế, có vai trị quan trọng nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Việc tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp có nhiều khâu quan cK trọng, cơng tác tổ chức thuế, kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Thực tốt kế toán thuế giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT họ thuế TNDN phải nộp vào ngân sách nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ nhà nước, tránh tình trạng Đ ại chậm nộp thuế ảnh hưởng mối quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nước Công ty TNHH MTV Ô Tô Ngọc Tấn công ty sửa chữa xe ô tô, buôn bán loại phụ tùng xe Vì hoạt động mua bán diễn nhiều, năm ng vừa qua, hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn ln đạt hiệu cao Đó cơng tác kế tốn cơng ty điều tn thủ theo quy định ườ Bộ Tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, có sửa đổi luật thuế GTGT hay luật thuế TNDN, công Tr ty thực theo Thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế cơng ty số hạn chế cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện, đồng thời giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ Ngân sách nhà nước công ty tốt SVTH: Nguyễn Bá Cảnh GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể thuế GTGT thuế TNDN, kết hợp với kiến thức học trường chọn đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn” cho khóa luận tốt nghiệp uế tế H Mục đích nghiên cứu Mục tiêu tổng qt: Dựa sở lí luận kế tốn thuế GTGT thuế TNDN, đề tài phản ánh đánh giá thực trạng thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ngọc Tấn Từ đó, đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán in h thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ngọc Tấn Mục tiêu cụ thể cK - Tổng hợp vấn đề lý luận liên quan đến thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ngọc Tấn họ - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn Đ ại - Đánh giá đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn ng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung sâu vào nghiên cứu vấn đề lý ườ luận thực tiễn kế toán GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tr Tấn Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi không gian: Đề tài thực Cơng ty TNHH MTV Ơ Tô Ngọc Tấn - Phạm vi thời gian: số liệu thu thập để làm từ năm 2016 2018 SVTH: Nguyễn Bá Cảnh GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp Vì số tiền tạm nộp thuế năm 2018 lớn số thuế TNDN phải nộp thêm số thuế TNDN, số tiền 288.084đ khấu trừ chuyển sang kì sau để tạm nộp tiếp cho năm 2019 Sau kiểm tra kỹ tờ khai toán thuế TNDN, kế toán tiến hành kết uế chuyển chi phí thuế TNDN hành Có TK 821: 3.067.204đ Kê khai thuế TNDN phần mềm HTKK tế H Nợ TK 911: 3.067.204đ Bước 1: Khởi phần mềm HTKK, Chọn: “Thuế Thu Nhập Doanh Nhiệp”, chọn h “Quyết toán TNDN năm (03/TNDN)” Phần mềm thị Bảng “Chọn kỳ tính ng Đ ại họ cK in thuế” Tr ườ Bước 2: nhập liệu vào phụ lục 03 – 1A/TNDN, “Ghi” Lúc liệu báo cáo kết kinh doanh tự động kết chuyển sang tờ khai toán thuế TNDN tiêu A1 SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 69 GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp PHỤ LỤC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ uế (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN năm…) Kỳ tính thuế: từ ………… đến…………… STT Chỉ tiêu (1) (2) tế H Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã số Số tiền (3) (4) [01] 540.243.870 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất [02] Các khoản giảm trừ doanh thu ([03] = [04]+[05]+[06]+[07]) [03] a Chiết khấu thương mại [04] b Giảm giá hàng bán [05] c Giá trị hàng bán bị trả lại [06] [07] Doanh thu hoạt động tài [08] 17.102 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09] = [09] 524.924.952 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ họ cK in h Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo d phương pháp trực tiếp phải nộp Đ ại [10]+[11]+[12]) Giá vốn hàng bán [10] 442.527.230 b Chi phí bán hàng [11] Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 82.397.722 Chi phí tài [13] Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [15] 15.336.020 c ườ ng a Tr ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) Thu nhập khác [16] Chi phí khác [17] Lợi nhuận khác ([18] = [16]-[17]) [18] 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp [19] 15.336.020 ([19] = [15] + [18]) SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 70 GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp Bước 3: làm tờ khai toán thuế TNDN Điều chỉnh tăng giảm tổng lợi nhuận trước thuế tiêu từ B1 – B14 = 0đ Xác định thu nhập tính thuế tiêu C4: 15.336.020đ Chỉ tiêu [E1] – Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh tạm nộp uế năm: 3.355.288đ tế H Nếu năm trước DN bạn có số lỗ chưa chuyển hết (5 năm gần nhất) bạn thực Chuyển lỗ – Việc chuyển lỗ thực thông qua Phụ lục 032A/TNDN để đưa số liệu lên tiêu C3 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Chỉ tiêu G: Tổng số thuế TNDN phải nộp (288.084) SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 71 GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 2018 từ ngày 01/01/2018 đến 31/12/2018 tế H uế [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: , [05] Tỷ lệ (%): % in h [06] Tên người nộp thuế: Cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ngọc Tấn [07] Mã số thuế: 3301566316 [08] Địa chỉ: 108 Nguyễn Gia Thiều, P Phú Hậu [09] Quận/huyện: .TP Huế…… [10] Tỉnh/Thành phố: Thừa Thiên Huế [11] Điện thoại: 0546279279 [12] Fax: [13] Email: họ cK 14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: [16] Địa chỉ: [17] Quận/huyện: [18] Tỉnh/Thành phố: [19] Điện thoại: [20] Fax: .[21] Email: [22] Hợp đồng đại lý thuế: số: ngày: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Chỉ tiêu Đ ại STT (1) (2) Mã tiêu (3) A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B ng A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) ườ B1 Số tiền (4) 15.336.020 0 B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 Tr 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) SVTH: Nguyễn Bá Cảnh B6 B7 B8 0 72 GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 B13 15.336.020 uế 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh 15.336.020 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản B14 (B14=B12-B13) C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh tế H 3.2 Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ h Thu nhập miễn thuế C C1 15.336.020 C2 C3 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C3a 15.336.020 C3b C4 15.336.020 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 in 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ cK 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 6.3 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác + Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9 C9a ng Đ ại họ Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi C10 (C10 = (C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) 15.336.020 15.336.020 0 3.067.204 C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 ườ Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C13 9.2 + Số thuế TNDN miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế C15 Tr 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) SVTH: Nguyễn Bá Cảnh C16 D 0 3.067.204 3.067.204 73 GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp D1 D2 D3 3.067.204 0 E E E1 E2 E3 3.355.288 3.355.288 0 G G1 (288.084) (288.084) Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) tế H G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D22 E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) uế Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Chênh lệch số thuế TNDN cịn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) G3 H I 613.441 (901.525) in h I G2 họ cK L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn □ [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn:0 [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: Đ ại "M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo tốn trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế)" [M1] Số ngày chậm nộp…… ngày, từ ngày… đến ngày …… [M2] Số tiền chậm nộp: ườ ng I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Tr Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ ngày 21 tháng 01 năm 2019 NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: ……… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ghi chú: - TNDN: thu nhập doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 74 GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH uế MTV Ô Tô Ngọc Tấn tế H 3.1.1 Ưu điểm Tổ chức máy : Tổ chức máy kế toán công ty tương đối đơn giản, gọn nhẹ, theo kiểu mơ h hình trực tuyến chức phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ, phận phối in hợp cách nhịp nhàng Có đạo từ xuống, công việc thực hàng cK ngày, liên tục, báo cáo lập nhanh chóng theo yêu cầu Giám đốc cho phục vụ cho cơng tác quản lý Kế tốn trưởng kiểm tra, giám sát phân cơng cơng việc kế tốn viên khác, kế toán viên phân chia trách nhiệm công việc phụ hợp với chung Đ ại Công tác kế tốn: họ trình độ chun mơn người, phối hợp với để hoàn thành mục tiêu Công ty áp dụng công nghệ thông tin việc sử dụng phần mềm kế toán PIAS giúp kế toán hạch toán cách thuận tiện, tối ưu, giảm bớt khối lượng ng công việc kế tốn Qua đó, giúp kế tốn hồn thành cơng việc cách xác kịp thời theo yêu cầu quản trị BGĐ, cơng tác kế tốn cơng ty tuân thủ ườ cách nghiêm ngặt theo quy định Bộ tài ban hành Tr Đội ngũ kế tốn : Tồn nhân viên kế tốn cơng ty tuyển dụng sở đánh giá theo lực, có trình độ chun mơn kế toán, nắm chuẩn mực, chế độ kế toán, thường xuyên cập nhập quy định nhà nước tham gia tập huấn đào tạo nghiệp vụ, kỹ kỳ Hệ thống chứng từ, tài khoản: SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 75 GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp Tất chứng từ cho hạch toán ban đầu phụ hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghĩa vụ phát sinh, mẫu theo quy định Bộ tài Chứng từ lập đầy đủ thông tin, hợp lệ đầy đủ liên theo yêu cầu luân chuyển chứng từ phận đơn vị phần hành kế tốn Các chứng từ lập có xác nhận bên liên quan, có phê duyệt kiểm tra kế toán uế trưởng, giúp hạn chế sai sót tới mức tối thiểu tế H Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế tốn thuế như: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra, sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT thuế TNDN phản ánh hàng in Hình thức kế toán sổ kế toán: h quý vào kết sản xuất kinh doanh q năm cK Cơng ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung tương đối nhanh gọn nhẹ, phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ, áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo Thơng tư 133/2016/TT – BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài họ Phần mềm PIAS mà công ty sử dụng tích hợp sẳn thiết lập hệ thống tương đối tốt, phù hợp với nhu cầu công ty, có đầy đủ sổ chi tiết sổ Đ ại Về việc kê khai thuế GTGT khai thuế TNDN: Để thuận tiện việc lập tờ khai thuế GTGT thuế TNDN cách nhanh chóng xác nay, cơng ty sử dụng phần mềm HTKK “ hổ trợ kê ng khai” Tổng cục thuế ban hành Phần mềm trải qua nhiều lần cập nhập nhằm tối ườ ưu tích hợp nhiều chức năng, Việc sử dụng phần mềm HTKK giúp kế toán dể dàng việc kê khai thuế, giảm thiệu xuống mức thấp việc tính Tr tốn, đảm bảo tính xấc, trung thực cao, tiết kiệm nhiều thời gian, nhân lực, chi phí 3.1.2 Hạn chế Một số phận kế tốn kiêm nhiều cơng việc dễ dẫn đến gian lận, gây tổn thất cho cơng ty Ví dụ: Kế toán lương kiêm kế toán toán dễ dẫn đến việc nhân viên biển thủ tài sản cơng ty, kế tốn thủ quỹ kiêm kế tốn cơng nợ dễ dẫn đến việc SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 76 GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp nhân viên nhận tiền nợ không ghi nhận làm cho công ty bị hao hụt tiền quỹ… Cuối năm tài chính, kế tốn xác định kết kinh doanh báo cáo cho cấp Về việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT uế Phần mềm kế tốn cịn nhiều hạn chế, bất cập việc hạch tốn nghiệp vụ tế H khiến việc hạch toán hay rơi vào tình trạng chậm trể, đơi lúc xảy sai sót Ví dụ: Cơng ty sử dụng máy tính đời cũ dẫn đến tình trạng đứng máy gây liệu, nên chậm trễ việc hạch toán nghiệp vụ, báo cáo sổ sách cho cấp trên… in h Cơng ty cịn sử dụng hóa đơn GTGT theo dạng viết nên hay dễ xảy sai sót việc xuất hóa đơn giao cho khách hàng hóa đơn cK Trong báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn q IV năm 2018, số lượng hóa đơn họ - Nhiều ngày có nghiệp vụ nên kế tốn cơng ty khơng hạch toán mà đợi đến lúc nhiều nghiệp vụ hạch toán lần, nguy tiềm ẩn sai sót cao Đ ại cuối tuần, cuối tháng khối lượng cơng việc nhiều - Trình độ cán bộ, nhân viên phịng kế tốn nhìn chung cao hầu hết người cịn trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nghề nghiệp nên việc xử lý ng số liệu cịn chậm có cịn mắc sai sót - Việc lưu trữ, tổ chức hệ thống chứng từ chưa có tính khoa học ườ 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Tr Cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn Kế tốn cơng ty nên xác định kết kinh doanh theo tháng, theo quý để cuối năm giảm khối lượng công việc, tránh chồng chất dồn công việc cuối năm Bên cạnh dể dàng cho việc cung cấp báo cáo tình hình kinh doanh BGĐ yêu cầu Kế tốn trưởng cơng ty khơng nên kiêm q nhiều công việc phân công công SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 77 GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp việc lại cho kế tốn viên cịn lại, người phụ trách phần hành có phân chia trách nhiệm rỏ ràng để đảm bảo công việc thực tiến độ gọn nhẹ Những nghiệp vụ phát sinh ngày không nhiều nên hạch tốn uế theo ngày, tránh tình trạng dồn vào cuối tháng, cuối q, dể sai sót khối lượng cơng việc nhiều tế H Phần mềm kế toán PIAS hàng quý nên nâng cấp cập nhập để phù hợp với việc hạch tốn có nhiều trường hợp phát sinh bất thường mà phiên củ chưa xử lý được,cũng phù hợp với chế độ kế toán hành h Tăng cường công tác quản lý cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế in nói riêng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, giám sát bước điều chỉnh thiếu sót cK đơn dốc hoạt động phần hàng kế toán nhằm phát kịp thời họ Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng ty thuế GTGT (1) Lập hóa đơn xác: Rủi ro: Trong q trình xuất hóa đơn, nhân viên lập hóa đơn quên lập Đ ại số hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ cung cấp, lập sai hóa đơn ( giá bán, mức thuế suất, có tiền tổng cộng ) lập hóa đơn thành hai lần, lập hóa đơn khơng thực tế khơng có phát sinh ng Giải pháp: Cơng ty nên ghi lại hóa đơn sổ sách kế tốn số tham chiếu đến mã số ườ hợp đồng để giúp kiểm tra than chiếu Tr Kiểm tra việc tính tốn hóa đơn trước giao cho khách hàng Giao cho nhân viên độc lập( ví dụ kiểm toán nội bộ) tiến hành kiểm tra giá bán cộng trừ hóa đơn cách ngẫu nhiên hóa đơn vượt giá trị định mức đề (2) Ngăn ngừa hóa đơn GTGT giả Gian lận nhà cung cấp ghi hóa đơn sai thơng tin Rủi ro: Nhà cung cấp pháp hành hóa đơn giả gửi hóa đơn ghi SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 78 GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp sai số lượng, giá trị, thông tin địa chỉ, mã số thuế khách hàng, dẫn đến việc kế toán kê khai sai, Giải pháp: + Khi nhận hóa đơn cua nhà cung cấp, kế tốn kiểm tra chi tiết hóa đơn so với hợp đồng biên nghiệm thu nhằm phát kịp thời thông tin uế ghi sai hóa đơn ( có) tế H Cơng ty có thẻ đóng dấu lên hóa đơn ghi rõ số tham chiếu đơn đặt hàng, biên giao nhận hàng lưu giữ cẩn thận Việc giúp ích cho q trình kiểm tra chứng từ để chứng minh tất hóa đơn mà cơng ty nhận liên quan đến giao dịch mua hàng hợp lệ h + Cơng ty nên sử dụng hóa đơn điện tử để để đảm bảo độ xác an tồn cao, in tránh tình trạng làm giả hóa đơn, tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp, giúp DN tiết cK kiệm chi phí in ấn hóa đơn, đặc biệt khơng cần phài báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (3) Mối quan hệ số liệu kế tốn tờ khai thuế GTGT họ -Rủi ro: xảy chênh lệch số liệu sổ sách kế toán tờ khai thuế GTGT Đ ại Giaỉ pháp: Khi nhận hóa đơn từ phía nhà cung cấp phát hành hóa đơn GTGT, việc kê khai vào bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán phải tiến hành đồng thời với ng việc hạch toán sổ sách kế toán KIểm tra tờ khai số liệu vè thuế GTGT đầu ra, đầu vào phát sinh ườ tháng để đảm bảo tính xác thống trước nộp tờ khai Tr Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt công ty thuế TNDN Sự khác quy định kế toán quy định thuế tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu Có mâu thuẩn xảy q trình phân phối lợi nhuận, phía nhà nước thu nhiều tốt, cịn phía doanh nghiệp ngược lại Để dung hịa lợi ích cơng ty lợi ích quan thuế Cơng ty cần có biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế chi phí khơng hợp lý phát sinh kỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 79 GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp nhuận giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế (1) Thứ Các khoản chi phí phải giám đốc phê duyệt phát sinh phải có đẩy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ (2) Thứ hai: Công ty nên quy định mức chi vài trường hợp cụ thể, dự tốn uế chi phí, để tối ưu chi phí Ví dụ chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo, cơng tác phí… Các khoản chi phí vượt định mức quy định phải yêu cầu nhân viên chi bù tế H Đối với chi phí điện, điện thoại cần có biện pháp để sử dụng hợp lý, tránh tính trang lãng phí việc sử dụng (ví dụ: hàng ngày hết làm việc nên tắt điện điều hịa trước về, hàng tháng tiết kiệm khoản phí) in h (3) Thứ ba: Công ty nên thực vận động tiết kiệm chi phí đến phận, cán bộ, nhân viên, có chế độ khen thưởng, xử phạt khuyến khích cK nhân viên cách nghiêm túc theo quy định, sách quy chế ban hành cơng ty họ (4) Thứ 4: Nâng cao ý thức làm việc tuân thủ pháp luật ban lãnh đạo nhân viên công ty, tránh việc vi phạm quy định hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh khoản chi phí khơng hợp lý, tạo chênh lệch Đ ại lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Qua thời gian thực tập cơng ty, em nhận thấy, nghiệp vụ cơng ty điều có đầy đủ chứng từ kế toán, ngày tháng rõ ràng Doanh thu chi phí ghi nhận ng niên độ nên việc tính thuế TNDN tạm tính kỳ xác hơn, giảm ườ trường hợp cuối năm toán thuế TNDN bị lệch so với quy định bị phát Tr sinh khoản phạt chậm khơng đáng có SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 80 GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN Kết luận Thuế vấn doanh nghiệp quan tâm nhiều Với đề tài nghiên cứu kế toán giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp uế công ty TNHH MTV Ơ tơ Ngọc Tấn, em muốn tìm hiểu sâu thực tế kế toán thuế cơng ty Trong q trình nghiên cứu, kiến thức phong phú, thực tế H tiễn đa dạng vốn hiểu biết thời gian có hạn nên đề tài em khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Tuy nhiên, với trình thực tập, tìm hiểu thực tế cơng ty, nhìn chung em giải số vấn đề sau: h Về mặt lý luận: in Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể cơng tác kế tốn kê khai thuế giá trị gia tăng Về mặt thực tiễn: cK cơng tác kế tốn, kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp họ - Đề tài tìm hiểu, nghiên cứu, mơ tả lại thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH MTV Ơ tơ Ngọc Tấn thơng qua máy kế tốn cơng ty Đ ại -Phân tích hiểu rõ quy trình cách thức kê khai thuế GTGT thuế TNDN, phương pháp kê khai thuế GTGT thuế TNDN - Đưa đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng ng thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ngọc Tấn - Đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện chung cụ thể cơng tác kế tốn ườ thuế giá trị gia tăng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Qua trình thực tập, tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Ngọc Tấn, Tr thật giúp em có học, kiến thức thực tế hữu ích cơng tác kế tốn thực tế nói chung kế tốn thuế GTGT Thuế TNDN nói riêng, giúp em có thêm hành trang cho công việc tương lai Kiến nghị: Trong trình thực tập nghiên cứu cơng ty, em nhận giúp nhiệt tình anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH Ơ tơ Ngọc Tấn, SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 81 GVHD: Th.S Hồng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp hướng dẫn tận tình Cơ Hồng Thùy Dương Đã giúp cho luận em sớm hoàn thành hạn chế mặt thời gian, điều kiện tiếp cận đề tài kiến thức thân, với đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH MTV Ơ tơ Ngọc Tấn” cịn nhiều thiếu sót uế Nếu có thêm thời gian tìm hiểu, em sẽ: - Đi sâu nghiên cứu, phân tích khoản chi phí Cơng ty TNHH MTV Ơ tơ tế H Ngọc Tấn để hiểu số mà kế tốn cung cấp - Tìm hiểu, nghiên cứu thêm cơng tác kế tốn loại thuế khác công ty :thuế thu nhập cá nhân… h - Mở rộng quy mô nghiên cứu công tác kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế TNDN toán thuế giá trị gia tăng đơn vị in q năm 2018 để có nhìn tổng qt, khách quan cơng tác kế hồn thuế cơng ty cK - Tìm hiểu nghiên cứu kỹ cơng tác tốn thuế, giai đoạn nộp thuế họ Với kiến nghị trên, hi vọng với đề tài này, bạn sinh viên khoá Tr ườ ng Đ ại sau sâu tìm hiểu phát triển đề tài cách tốt SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 82 GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thạc sĩ Phạm Ái Mỹ, Bài giảng học phần kế tốn thuế, khoa Kế tốn – Tài chính, trường Đại học Kinh Tế Huế PGS-TS Nguyễn Văn Công, “Kế toán doanh nghiệp”, NXB đại học kinh tế uế quốc dân Hà Nội, 2007 Các văn pháp luật luật thuế, nghị định phủ, thơng tư tế H hướng dẫn Bộ tài thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp văn pháp luật quản lý thuế như: Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008; in Thông tư số 219/2013/TT-BTC h Luật bổ sung, sửa đổi số 31/2013 cK Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định họ hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Đ ại Một số luận văn tốt nghiệp từ khóa trước thư viện trường Đại học Kinh Tế Huế ng Các website - Webketoan.com ườ - Ketoanthienung.net Tr - Noptokhai.vn SVTH: Nguyễn Bá Cảnh 83 ... biệt, thu? ?? xuất khẩu, thu? ?? nhập 1.2 Thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thu? ?? giá trị gia tăng (GTGT) uế 1.1.1.1 Khái niệm Thu? ?? giá trị gia tăng (GTGT) thu? ?? tính giá trị tăng. .. 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GTGT VÀ THU? ?? TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ NGỌC TẤN 2.1.1 Tổng quan cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn tế H Tên công ty: Công Ty TNHH Một Thành Viên Ơ Tơ Ngọc Tấn. .. Dương Khóa Luận Tốt Nghiệp 2.2 Thực trạng công tác thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN Công ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế toán thu? ?? GTGT 2.2.1.1 Đặc điểm kế toán thu? ?? GTGT cơng ty TNHH MTV