Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân khấu trừ tại nguồn tại công ty bảo hiểm bưu điện thừa thiên huế

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHẤU TRỪ TẠI NGUỒN TẠI CÔNG TY BẢO HIỂM BƯU ĐIỆN THỪA THIÊN HUẾ HỒ THỊ PHƯƠNG THẢO Khóa học: 2015 – 2019 SVTH: Hồ Thị Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHẤU TRỪ TẠI NGUỒN TẠI CÔNG TY BẢO HIỂM BƯU ĐIỆN THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Hồ Thị Phương Thảo Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú Lớp: K49A Kế tốn Niên khóa: 2015 – 2019 SVTH: Hồ Thị Phương Thảo Huế, tháng 01 năm 2019 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú LỜI CẢM ƠN Được phân cơng q thầy khoa Kế tốn – Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế giúp đỡ tận tình Cơng ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế, sau gần tháng tham gia thực tập, tơi hồn thành khóa luận với đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế” Khóa luận có kết hơm nay, ngồi nỗ lực học hỏi thân tơi, cịn có đóng góp, giúp đỡ lớn từ phía nhà trường, giáo viên hướng dẫn đơn vị thực tập Trước tiên, xin chân thành cảm ơn nhà trường, đặc biệt quý thầy cô giáo khoa Kế toán – Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế truyền đạt kiến thức kỹ cần thiết tạo tảng lý thuyết vững giúp tơi hồn thành khóa luận Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Nguyễn Quốc Tú, giáo viên hướng dẫn đợt thực tập cuối khóa Nhờ định hướng ý kiến quý báu thầy suốt thời gian thực tập giúp tơi hồn thiện khóa luận mặt nội dung lẫn hình thức Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn hỗ trợ nhiệt tình từ phía Cơng ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế, đặc biệt phịng Kế tốn – Tổng hợp Với góp ý, hướng dẫn tận tình thông tin quý anh chị cung cấp tạo điều kiện để nghiên cứu tơi trở nên hiệu xác Dù cố gắng suốt trình thực với kiến thức, kỹ cịn hạn chế, khóa luận khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Tơi mong nhận ý kiến đóng góp q thầy cơ, bạn đọc để hồn thiện khóa luận Xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 01 năm 2019 Sinh viên thực Hồ Thị Phương Thảo SVTH: Hồ Thị Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT I DANH MỤC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC BIỂU, MẪU iv PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHẤU TRỪ TẠI NGUỒN 1.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 1.2 Cơ sở lý luận thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn 17 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHẤU TRỪ TẠI NGUỒN TẠI CÔNG TY BẢO HIỂM BƯU ĐIỆN THỪA THIÊN HUẾ 23 2.1 Tổng quan Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế 23 2.2 Tổng quan tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 38 SVTH: Hồ Thị Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế 42 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHẤU TRỪ TẠI NGUỒN TẠI CÔNG TY BẢO HIỂM BƯU ĐIỆN THỪA THIÊN HUẾ 80 3.1 Đánh giá tình hình thực cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế 80 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế 82 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 Kết luận 83 Kiến nghị 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO VI PHỤ LỤC VII SVTH: Hồ Thị Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BĐSĐT Bất động sản đầu tư BHG Bảo hiểm gốc BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ CBCNV Cán công nhân viên GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa, dịch vụ HTK Hàng tồn kho KPCĐ Kinh phí cơng đoàn NSNN Ngân sách Nhà nước TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn TT-BTC Thơng tư Bộ Tài TNCN Thu nhập cá nhân XHCN Xã hội chủ nghĩa SVTH: Hồ Thị Phương Thảo I Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Tên Trang Sơ đồ 1.1 Phương pháp hạch toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 13 Sơ đồ 1.2 Phương pháp hạch toán thuế giá trị gia tăng đầu 15 Sơ đồ 1.3 Phương pháp hạch toán thuế thu nhập cá nhân 21 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty Bảo hiểm Bưu điện 26 Thừa Thiên Huế Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Bảo hiểm Bưu điện 38 Thừa Thiên Huế SVTH: Hồ Thị Phương Thảo II Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú DANH MỤC BẢNG Bảng Tên Trang Bảng 1.1 Biểu thuế lũy tiến phần 20 Bảng 2.1 Bảng thể tình hình lao động Cơng ty Bảo hiểm 28 Bưu điện Thừa Thiên Huế giai đoạn 2015 – 2017 Bảng 2.2 Bảng thể tình hình tài sản Công ty Bảo hiểm 30 Bưu điện Thừa Thiên Huế giai đoạn 2015 – 2017 Bảng 2.3 Bảng thể tình hình nguồn vốn Cơng ty Bảo hiểm 31 Bưu điện Thừa Thiên Huế giai đoạn 2015 – 2017 Bảng 2.4 Bảng thể tình hình chi phí Cơng ty Bảo hiểm 34 Bưu điện Thừa Thiên Huế giai đoạn 2015 – 2017 Bảng 2.5 Bảng thể tình hình doanh thu Cơng ty Bảo hiểm 36 Bưu điện Thừa Thiên Huế giai đoạn 2015 – 2017 SVTH: Hồ Thị Phương Thảo III Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú DANH MỤC BIỂU, MẪU Biểu, mẫu Tên Trang Biểu 2.1 Phiếu chi nghiệp vụ 01 43 Biểu 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng nghiệp vụ 01 44 Biểu 2.3 Phiếu chi nghiệp vụ 02 46 Biểu 2.4 Hóa đơn giá trị gia tăng nghiệp vụ 02 47 Biểu 2.5 Hóa đơn giá trị gia tăng nghiệp vụ 02 48 Biểu 2.6 Trích số tài khoản 13311 – Thuế giá trị gia tăng 50 hàng hóa, dịch vụ mua vào khấu trừ tồn Biểu 2.7 Trích sổ tài khoản 13312 – Thuế giá trị gia tăng 51 hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng chung phải phân bổ Biểu 2.8 Phiếu thu nghiệp vụ 03 56 Biểu 2.9 Hóa đơn giá trị gia tăng nghiệp vụ 03 57 Biểu 2.10 Hóa đơn giá trị gia tăng nghiệp vụ 03 58 Biểu 2.11 Phiếu thu nghiệp vụ 04 61 Biểu 2.12 Hóa đơn giá trị gia tăng nghiệp vụ 04 62 Biểu 2.13 Trích sổ tài khoản 33311 – Thuế giá trị gia tăng đầu 64 hoạt động bảo hiểm Biểu 2.14 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 67 Biểu 2.15 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 68 Biểu 2.16 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn q năm 2017 69 Biểu 2.17 Tờ khai thuế giá trị gia tăng quý năm 2017 70 Biểu 2.18 Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân 73 SVTH: Hồ Thị Phương Thảo IV Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.19 GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu 75 lũy tiến phần Mẫu 2.1 Mẫu chứng từ thuế giá trị gia tăng nghiệp vụ 45 phần mềm Mẫu 2.2 Mẫu chứng từ thuế giá trị gia tăng nghiệp vụ 49 phần mềm Mẫu 2.3 Mẫu chứng từ thuế giá trị gia tăng nghiệp vụ 59 phần mềm Mẫu 2.4 Mẫu chứng từ thuế giá trị gia tăng nghiệp vụ 60 phần mềm Mẫu 2.5 Mẫu chứng từ thuế giá trị gia tăng nghiệp vụ 63 phần mềm SVTH: Hồ Thị Phương Thảo V Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú Biểu 2.18 Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN MẪU 05/QTT – TNCN (TT92) (Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân) [01] Kỳ tính thuế: Năm 2017 [02] Lần đầu: [X] [03] Bở sung lần thứ: [04] Tên người nộp thuế: Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế [05] Mã số thuế: 0100774631-015 [06] Địa chỉ: Tầng 02, tòa nhà 51, Hai Bà Trưng [07] Quận/huyện: TP Huế [08] Tỉnh/Thành phố: Tỉnh Thừa Thiên Huế [09] Điện thoại: [10] Fax: [11] E-mail: [12] Tên đại lý thuế (nếu có) [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] E-mail: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số: Ngày: Có phải doanh nghiệp chuyển đổi loại hình hợp hay khơng? [] Lý I NGHĨA VỤ KHẤU TRỪ THUẾ CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã STT Chỉ tiêu Đơn vị tính Số người/Số tiền tiêu Tổng số người lao động: [21] Người 18 Trong đó: Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động [22] Người 18 Tổng số cá nhân khấu trừ thuế [23]=[24]+[25] [23] Người 2.1 Cá nhân cư trú [24] Người 2.2 Cá nhân không cư trú [25] Người Tổng số cá nhân thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần [26] Người Tổng số cá nhân giảm trừ gia cảnh [27] Người Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trả cho cá nhân [28]=[29]+[30] [28] VNĐ 2.444.613.109 5.1 Cá nhân cư trú [29] VNĐ 2.444.613.109 5.2 Cá nhân không cư trú [30] VNĐ Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế [31]=[32]+[33] [31] VNĐ 556.865.948 6.1 Cá nhân cư trú [32] VNĐ 556.865.948 6.2 Cá nhân không cư trú [33] VNĐ Tổng số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khấu trừ [34]=[35]+[36] [34] VNĐ 3.334.272 7.1 Cá nhân cư trú [35] VNĐ 3.334.272 7.2 Cá nhân không cư trú [36] VNĐ Tổng số thuế giảm làm việc khu kinh tế [37]=[38]+[39] [37] VNĐ 8.1 Cá nhân cư trú [38] VNĐ 8.2 Cá nhân không cư trú [39] VNĐ Tổng TNCT từ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác VNĐ [40] doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập Việt Nam cho người lao động Tổng số thuế TNCN khấu trừ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không VNĐ 10 [41] bắt buộc khác doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập Việt Nam cho người lao SVTH: Hồ Thị Phương Thảo 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú II NGHĨA VỤ QUYẾT TOÁN THAY CHO CÁ NHÂN Chỉ tiêu STT Tổng số cá nhân uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập toán thay Tổng số thuế TNCN khấu trừ Tổng số thuế TNCN phải nộp Tổng số thuế TNCN phải nộp NSNN Tổng số thuế TNCN nộp thừa Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Mã Đơn vị tính Số người/Số tiền tiêu [42] Người 18 [43] VNĐ 3.334.272 [44] VNĐ 40.022.476 [45] VNĐ 36.688.204 [46] VNĐ Ngày 30 tháng 03 năm 2018 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: …………………… Chứng hành nghề số: Căn theo Tờ khai toán thuế TNCN, ta thấy, tổng số 20 lao động, Cơng ty thực tốn thuế thay cho 18 lao động, lý có lao động có thu nhập hai nơi nên khấu trừ thuế Tổng công ty Các cá nhân khấu trừ thuế cá nhân cư trú có hợp đồng lao động Trong năm 2017, Công ty khấu trừ thuế lao động chị Nguyễn Thị Hằng My, chị Trần Thị Bích Ngọc anh Hồng Văn Minh (thơng tin lấy từ Bảng kê) với tổng thu nhập chịu thuế thuộc diện phải khấu trừ (do khấu trừ năm) 556.865.948 đồng số thuế TNCN khấu trừ 3.334.272 đồng Tổng số thuế TNCN phải nộp năm 2017 40.022.476 đồng Như vậy, số thuế TNCN phải nộp là: 40.022.476 – 3.334.272 = 36.688.204 đồng SVTH: Hồ Thị Phương Thảo 77 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú Biểu 2.19 Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến phần STT [06] Cá nhân Số uỷ quyề n CMND/ Mã số thuế quyế t Hộ toán chiế u thay Họ tê n [07] [08] [09] Thu nhập chịu thuế Tổng số Trong đó: TNCT làm tính giảm thuế Số lượng Tổng số tiề n giảm The o NPT tính trừ gia cảnh Làm việ c Hiệ p giảm trừ KKT định [12] Số thuế TNCN khấu trừ Số thuế TNCN giảm làm việ c KKT [20] [21] Các khoản giảm trừ [13] [14] [15] Từ thiệ n, nhân đạo, khuyế n học [16] Bảo hiể m trừ Q uĩ hưu trí tự nguyệ n trừ [17] [18] Thu nhập tính thuế [19] Chi tiế t kế t quyế t toán thay cho cá nhân nộp thuế Tổng số thuế phải nộp [22] Số thuế Số thuế nộp phải nộp thừa [10] [11] Nguyễn T hị Hằng My 8004413940 [X] 211.761.964 211.761.964 0 151.200.000 4.475.520 56.086.444 1.016.650 2.804.322 [23] 1.787.672 [24] T rần T hị Bích Ngọc 8126002585 [X] 157.216.777 157.216.777 0 108.000.000 4.475.520 44.741.257 1.016.650 2.237.063 1.220.413 Cao Văn T hế 8304633513 [X] 73.045.389 73.045.389 0 54.000.000 1.118.880 17.926.509 896.325 896.325 T rần Đoàn Khánh Linh 8122128065 [X] 215.826.696 215.826.696 0 151.200.000 4.475.520 60.151.176 3.015.118 3.015.118 Hoàng Văn Minh 8524054374 [X] 187.887.207 187.887.207 0 99.000.000 3.356.640 85.530.567 1.300.972 5.553.057 4.252.085 Lê T hị Kim Hiếu 8454831909 [X] 15.300.000 15.300.000 0 54.000.000 4.475.520 0 0 0 T rần T hái T hân 8126002578 [X] 294.465.170 294.465.170 0 194.400.000 4.475.520 95.589.650 6.558.965 6.558.965 Huỳnh Công Hiến 807866703 [X] 196.008.416 196.008.416 0 108.000.000 4.475.520 83.532.896 5.353.290 5.353.290 Lê T hị T húy T rinh 3300814541 [X] 115.139.179 115.139.179 0 144.000.000 2.237.760 0 0 0 10 T rần T hị Hồng Nhật 8118389716 [X] 78.508.977 78.508.977 0 108.000.000 2.983.680 0 0 0 11 Hồ T hị Uyên 8433350016 [X] 119.135.484 119.135.484 0 108.000.000 2.237.760 8.897.724 444.886 444.886 12 Hoàng T hị Xuân T rang 3301310360 [X] 260.003.636 260.003.636 0 108.000.000 4.475.520 147.528.116 13.129.217 13.129.217 13 T rần Hữu T âm 8453154764 [X] 14.391.152 14.391.152 0 18.000.000 4.475.520 0 0 0 14 Nguyễn T hị Minh Hà 8358961398 [X] 86.945.589 86.945.589 0 108.000.000 2.983.680 0 0 0 15 Nguyễn Sinh 8033905009 [X] 159.929.687 159.929.687 0 158.400.000 4.475.520 0 0 0 16 Hà T hị Xuân T ân 3300922152 [X] 156.280.175 156.280.175 0 151.200.000 4.475.520 604.655 30.233 30.233 17 Võ T rần Uyên T hư 3301026462 [X] 54.112.289 54.112.289 0 108.000.000 4.475.520 0 0 0 18 Nguyễn Viết Sơn 8300854945 Tổng [X] 48.655.322 48.655.322 0 108.000.000 4.475.520 0 0 0 244.613.109 244.613.109 0 2.039.400.000 600.588.994 3.334.272 40.022.476 SVTH: Hồ Thị Phương Thảo 68.624.640 78 36.688.204 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú f Ví dụ: Kế tốn viên Nguyễn Thị Hằng My có thu nhập chịu thuế năm 2017 mà Cơng ty chi trả 211.761.964 đồng Chị có gái đăng ký người phụ thuộc để tính giảm trừ  Khoản giảm trừ gia cảnh chị Hằng My tính thuế TNCN 151.200.000 đồng bao gồm:  Giảm trừ thân: 9.000.000 đồng/tháng * 12 tháng = 108.000.000 đồng  Giảm trừ người phụ thuộc: 3.600.000 đồng/tháng*12 tháng = 43.200.000 đồng  Khoản bảo hiểm trừ 4.475.520 đồng, bao gồm BHXH (8%) 3.409.920 đồng; BHYT (1,5%) 639.360 đồng, BHTN (1%) 426.240 đồng Các khoản bảo hiểm tính theo tỷ lệ % dựa mức lương Tại đơn vị, mức lương chị Hằng My 3.317.000 đồng (từ tháng 01 đến 03 năm 2017), từ tháng 04 năm 2017 mức lương tăng lên thành 3.552.400 đồng  Tổng khoản giảm trừ chị 151.200.000 + 4.475.520 = 155.675.520 đồng  Thu nhập tính thuế = 211.761.964 – 155.675.520 = 56.086.444 đồng Áp dụng biểu thuế lũy tiến phần, ta có số thuế chị Hằng My phải nộp năm 2017 là: 56.086.444 * 5% = 2.804.322 đồng Trong năm, Công ty khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tổng thu nhập chị My nhận số tiền 1.016.650 đồng Số thuế Cơng ty cịn phải nộp thay cho chị My 2.804.322 – 1.016.650 = 1.787.672 đồng SVTH: Hồ Thị Phương Thảo 79 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHẤU TRỪ TẠI NGUỒN TẠI CÔNG TY BẢO HIỂM BƯU ĐIỆN THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Đánh giá tình hình thực cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế Qua trình tìm hiểu tham gia thực tập Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế, tơi nhận thấy phận kế tốn Cơng ty xây dựng tương đối gọn nhẹ, đảm bảo thực đầy đủ phần hành kế toán phù hợp với hoạt động kinh doanh Các cán phịng Kế tốn – Tổng hợp ln kịp thời cập nhật quy định, hướng dẫn thuế cơng tác kế tốn thuế để đảm bảo vận dụng đúng, đủ linh hoạt hoạt động kế tốn thuế Là cơng ty chi nhánh Tổng Cơng ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện, Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế thực hạch toán kế toán thuế phần mềm thống hệ thống cơng ty 3.1.1 Đánh giá chung tình hình thực cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng 3.1.1.1 Ưu điểm - Kế toán thuế giá trị gia tăng phận quan trọng kế toán thuế Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế Vì lý đó, Cơng ty ln trọng thực tốt cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng để vừa hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nước vừa đảm bảo quyền lợi đơn vị, tạo ấn tượng tốt đối tác - Kế toán viên đảm nhiệm phần hành kế tốn thuế trình độ chun mơn phù hợp tinh thần làm việc có trách nhiệm nên xảy tình trạng bỏ sót nghiệp vụ kế toán, hạch toán đầy đủ tất nghiệp vụ kinh tế có thuế giá trị gia tăng - Kế toán áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty SVTH: Hồ Thị Phương Thảo 80 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú - Công ty tổ chức thực đầy đủ, hợp pháp hệ thống chứng từ kế toán thuế giá trị gia tăng: Hóa đơn GTGT, bảng kê chứng từ, hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào, tờ khai thuế GTGT, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn,…Hóa đơn giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua chứng từ gốc kèm vào ln kiểm tra kỹ lưỡng tính hợp pháp, đồng thời lưu trữ cẩn thận theo thời gian kho phịng Kế tốn – Tổng hợp Hóa đơn giá trị gia tăng đơn vị xuất có đầy đủ chữ ký tươi, dấu Giám đốc Công ty Các liên liên hóa đơn lưu trữ cẩn thận - Kế toán thực mở sổ TK 13311, TK 13312, TK 33311 để tiện theo dõi thuế GTGT nghiệp vụ phát sinh kỳ - Tồn nghiệp vụ phát sinh Cơng ty khuyến khích tốn hình thức chuyển khoản nên thuế GTGT đáp ứng đủ điều kiện để khấu trừ - Công tác kê khai, nộp thuế Công ty thực quy định, thời hạn 3.1.1.2 Nhược điểm - Là đơn vị kinh doanh vừa nhỏ, Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế xây dựng máy kế toán gọn nhẹ Điều giúp Cơng ty giảm chi phí dễ dàng quản lý cán bộ, Cơng ty chưa có kế tốn độc lập phụ trách mảng thuế, kế toán viên đảm nhiệm phần hành thuế phải kiêm nhiệm thêm nhiều phần hành khác nên dễ gây tình trạng áp lực cơng việc cho kế tốn viên Đồng thời, quy định thuế thay đổi liên tục nên địi hỏi kế tốn viên phải liên tục cập nhật, điều dẫn đến khả kế toán viên bị nhiễu thơng tin thuế - Kế tốn công ty thường vào bảng kê vào cuối tháng nên cơng việc dồn dập, khó tránh khỏi việc sai sót 3.1.2 Đánh giá chung tình hình thực cơng tác thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn 3.1.2.1 Ưu điểm - Kế toán thuế thu nhập cá nhân kế tốn trưởng Cơng ty thực nên tính hợp lý cao SVTH: Hồ Thị Phương Thảo 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú 3.1.2.2 Nhược điểm - Khơng có sổ chi tiết theo dõi thuế thu nhập cá nhân, nhiên xét thấy quy mô Công ty tương đối nhỏ, thực tính thuế đơn giản nên việc lập thêm sổ sách không cần thiết 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế 3.2.1 Về cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng - Kế toán viên đảm nhiệm phần hành kế toán thuế giá trị gia tăng kiêm nhiệm thêm phần hành kế toán doanh thu, kế tốn cơng nợ nên Cơng ty cần tuyển thêm nhân viên kế tốn để san sẻ cơng việc cho kế tốn viên này, đảm bảo cho cơng tác thuế giá trị gia tăng thực khách quan xác - Khi nhận hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào, hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra, kế tốn nên thực đồng thời việc kê khai nghiệp vụ vào bảng kê chứng từ, hóa đơn hạch tốn phần mềm - Xây dựng thêm sổ chi tiết TK 13311, TK 13312, TK 33311 3.2.2 Về công tác kế toán thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn - Cơng tác kế tốn thuế thu nhập cá nhân Công ty nên giao cho kế tốn đảm nhiệm phần hành kế tốn thuế thay kế tốn trưởng để tiện cho việc thực cơng tác thuế - Xây dựng thêm sổ chi tiết TK 33351 SVTH: Hồ Thị Phương Thảo 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn đóng vai trị quan trọng cơng tác kế tốn Cơng ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế Qua quãng thời gian thực tập công ty, với cố gắng, nỗ lực không ngừng học hỏi để tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế phận kế toán (đặc biệt kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân), kết hợp với việc vận dụng kiến thức học, hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn anh chị phịng Kế tốn – Tổng hợp, tơi hoàn thành đầy đủ nội dung nghiên cứu mình, đồng thời tích lũy thêm kiến thức thực tế cơng tác kế tốn thuế Với đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế”, luận văn tập trung làm rõ vấn đề sau: - Tổng hợp hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn doanh nghiệp - Mô tả thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế - Đánh giá điểm mạnh, điểm yếu tồn cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân Công ty, từ tiến hành đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân Tuy đạt mục tiêu đề ban đầu đề tài, kết luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế, chưa đánh giá đầy đủ xác cơng tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân Cơng ty lý sau: SVTH: Hồ Thị Phương Thảo 83 Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú Thời gian nghiên cứu: thời gian thực tập tương đối ngắn nên chưa thể sâu vào nghiên cứu chi tiết đề tài, đó, đề tài chủ yếu dừng lại việc tìm hiểu thực trạng, cách làm, chưa sâu nghiên cứu phân tích cơng tác kế tốn thuế - Q trình thu thập số liệu, thơng tin cơng tác kế tốn thuế khó khăn, chưa tiếp xúc đầy đủ với chứng từ liên quan - Kinh nghiệm thực tế thân nhiều hạn chế Kiến nghị Qua q trình nghiên cứu cơng tác kế toán thuế, kết hợp với kiến thức học, mạnh dạn đưa kiến nghị sau: - Về phía nhà trường, khoa Kế tốn - Kiểm tốn: Thời lượng mơn học thuế nên tăng thêm, lẽ lý thuyết, quy định thuế nhiều, lượng thông tin lớn, thời lượng giảng dạy gần không đủ để sinh viên có hội tiếp cận nhiều với dạng tập thuế Điều hỗ trợ nhiều cho công việc thực tế sau - Về phía đề tài, với mục tiêu nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân Công ty vừa nhỏ Tuy nhiên thời gian thực tập tương đối ngắn với kinh nghiệm hạn chế, việc khó khăn thu thập thơng tin, số liệu nên đề tài vào số liệu mà phịng Kế tốn – Tổng hợp cung cấp thực mô tả thực trạng công tác kế tốn Nếu có điều kiện tiếp cận với nguồn tài liệu cần thiết, mở rộng phát triển đề tài rộng nữa, hướng đến việc phát triển đề tài thông qua việc sâu vào phân tích việc ghi nhận sổ sách, việc hạch tốn thuế phần mềm chung Cơng ty SVTH: Hồ Thị Phương Thảo 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiến sĩ Lê Quang Cường – Tiến sĩ Nguyễn Kim Quyến (2016), Giáo trình thuế 1, Nhà xuất Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Thạc sĩ Phạm Thị Hồng Quyên (2017), Bài giảng kế toán thuế GTGT Thuế TNDN Quốc hội, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH 2012 ngày 03/06/2008 Quốc hội, Luật thuế TNCN số 04/2007/QH 12 ngày 21/11/2007 Quốc hội, Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 Bộ Tài chính, Thơng tư 09/2011/TT-BTC hướng dẫn Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm Bộ Tài chính, Thơng tư 232/2012/TT-BTC hướng dẫn kế tốn áp dụng đối cới doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, doanh nghiệp tái bảo hiểm chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngồi Bộ Tài chính, Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ Tài chính, Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 SVTH: Hồ Thị Phương Thảo VI Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú PHỤ LỤC SVTH: Hồ Thị Phương Thảo VII Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú Phụ lục 01 Bảng hệ thống tài khoản sử dụng Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên Huế Tài khoản Tên tài khoản TK 1111 Tiền mặt nội tệ TK 1121 Tiền gửi Việt Nam đồng TK 13111 Phải thu khách hàng phí bảo hiểm gốc TK 13112 Phải thu đại lý, nhà mơi giới phí bảo hiểm gốc TK 13113 Phải thu nhà đồng bảo hiểm phí bảo hiểm gốc TK 13311 Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào khấu trừ toàn TK 13312 Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng chung phân bổ TK 13313 Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ đầu vào không khấu trừ TK 13872 Giám định bồi thường hộ chưa xác nhận TK 13874 Các khoản phải thu cá nhân khác TK 1388 Phải thu khác TK 1411 Tạm ứng kinh doanh TK 1412 Tạm ứng hành TK 1413 Tạm ứng bồi thường thường xuyên TK 152 Nguyên liệu vật liệu TK 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn TK 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 21413 Hao mòn phương tiện vận tải, truyền dẫn TK 21414 Hao mòn thiết bị dụng cụ quản lý TK 2421 Chi phí trả trước dài hạn TK 33111 Phải trả khách hàng, nhà cung cấp bồi thường bảo hiểm gốc TK 331121 Phải trả đại lý, nhà môi giới hoa hồng bảo hiểm gốc TK 331123 Phải trả đại lý, nhà môi giới bồi thường bảo hiểm gốc TK 3318 Phải trả khác cho người bán TK 3331 Thuế GTGT đầu TK 3335 Thuế thu nhập cá nhân TK 3338 Các loại thuế khác SVTH: Hồ Thị Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú TK 3341 Phải trả CBCNV năm TK 3342 Phải trả CBCNV năm trước TK 336 Phải trả nội (bao gồm khoản phải trả cho Tổng Công ty công ty thành viên khác thuộc Tổng Công ty) TK 3382 Kinh phí cơng đồn TK 3383 Bảo hiểm xã hội TK 3384 Bảo hiểm y tế TK 3387 Doanh thu chưa thực hoạt động bảo hiểm gốc TK 3388 Phải trả, phải nộp khác TK 3389 Bảo hiểm thất nghiệp TK 51111 Doanh thu phí bảo hiểm gốc TK 515 Lãi tiền gửi ngân hàng khơng kì hạn TK 5311 Hồn phí bảo hiểm gốc TK 624 Chi phí kinh doanh bảo hiểm TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 711 Các khoản thu nhập khác TK 811 Các loại chi phí khác TK 911 Xác định kết kinh doanh SVTH: Hồ Thị Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú Phụ lục 02 Giấy đề nghị toán nghiệp vụ CÔNG TY BẢO HIỂM BƯU ĐIỆN THỪA THIÊN HUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Huế, ngày 07 tháng 12 năm 2017 GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Họ tên: Nguyễn Văn Minh Chức vụ: Giám định viên Đơn vị: Giám định Bồi thường Nội dung: Thanh tốn chi phí sửa chữa xe 75A- 033.43 PTI TT Huế Nguồn chi: PTI TT Huế Số TT Ngày tháng Số CT 06/12/2017 10 Nội dung toán Số tiền Thanh tốn chi phí sửa chữa xe 75A - 033.43 PTI TT Huế 1.807.740 Tổng tiền 1.807.740 1.807.740 Số tiền chữ: Một triệu tám trăm lẻ bảy ngàn bảy trăm bốn mươi đồng Ban giám đốc Kế toán trưởng Nguyễn Định Khoa Nguyễn Hiếu SVTH: Hồ Thị Phương Thảo Trưởng phòng GĐBT Trần Anh Đức Người đề nghị Nguyễn Văn Minh 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Quốc Tú Phụ lục 03 Giấy đề nghị tốn nghiệp vụ CƠNG TY BẢO HIỂM BƯU ĐIỆN THỪA THIÊN HUẾ Phịng: Kinh doanh CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Huế, ngày 28 tháng 11 năm 2017 GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN Họ tên: Hồng Thị Xuân Trang Chức vụ: Nhân viên Đơn vị: Phòng Kinh doanh Nội dung: Thanh tốn chi phí tiếp khách Nguồn chi: nguồn phòng Kinh Doanh Số TT Ngày tháng Số CT Nội dung toán Số tiền 26/10/2017 176 Thanh toán 2.613.636 22/10/2017 164 Thanh toán 1.500.000 Tổng cộng 4.113.636 Số tiền chữ: Bốn triệu năm trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẵn Ban giám đốc Kế toán trưởng Nguyễn Định Khoa Nguyễn Hiếu SVTH: Hồ Thị Phương Thảo Trưởng phịng Hồng Thị Xn Trang VAT 261.364 150.000 411.364 Tổng tiền 2.875.000 1.650.000 4.525.000 Người đề nghị Hoàng Thị Xuân Trang 11 ... luận thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn Công ty Bảo hiểm Bưu điện Thừa Thiên. .. thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn doanh nghiệp  Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn Công ty Bảo hiểm Bưu điện. .. THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN KHẤU TRỪ TẠI NGUỒN TẠI CÔNG TY BẢO HIỂM BƯU ĐIỆN THỪA THIÊN HUẾ 80 3.1 Đánh giá tình hình thực cơng tác kế tốn thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập cá