Chương 5 thuế thu nhập doanh nghiệp

+ CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP + Nội dung  Khái  Nội niệm, đặc điểm dung thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam + Khái niệm, đặc điểm  Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế  Đặc điểm  Thuế trực thu  Phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư  Là thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân + Nội dung thuế TNDN hành Việt Nam  Người  Căn  Ưu nộp thuế tính thuế đãi thuế TNDN  Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế TNDN + Văn pháp luật tham chiếu  Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi số 32/2013/QH13  Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013  Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014  Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013  Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014  Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014  Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 + Người nộp thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: 1) Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam thành lập hoạt động doanh nghiệp: Công ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; văn phòng luật sư, văn phòng công chứng tư; bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, cơng ty điều hành chung 2) Đơn vị nghiệp công lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế tất lĩnh vực 3) Tổ chức thành lập hoạt động theo Luật Hợp tác xã 4) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước ngồi (gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú Việt Nam 5) Các tổ chức khác có hoạt động SXKD có thu nhập chịu thuế + Cơ sở thường trú Cơ sở thường trú doanh nghiệp nước sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua sở này, doanh nghiệp nước tiến hành phần toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam, bao gồm: - Chi nhánh, văn phịng điều hành, nhà máy, cơng xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác Việt Nam; - Địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; - Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công tổ chức, cá nhân khác; - Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; - Đại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngồi đại diện khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước thường xuyên thực việc giao hàng hóa cung ứng dịch vụ Việt Nam Trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác sở thường trú thực theo quy định Hiệp định + Căn tính thuế Thuế TNDN = (Thu nhập – Phần trích lập) x Thuế suất phải nộp TNDN tính thuế quỹ KH&CN (nếu có) thuế + Căn tính thuế  Thu nhập = Thu nhập – (Thu nhập + Các khoản) tính thuế chịu thuế miễn thuế lỗ kết chuyển  Thu nhập = (Doanh thu – Chi phí) + Các khoản chịu thuế khác trừ thu nhập + Căn tính thuế  Thu nhập tính thuế  Thu nhập chịu thuế  Doanh thu  Các khoản chi phí trừ khơng trừ  Thu nhập khác  Thu nhập miễn thuế  Xác định lỗ chuyển lỗ  Trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ  Thuế suất