Việc tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện quảng trạch, tỉnh quảng bình gần đây nhất

PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Việc quản lý thuế phải đảm bảo cơng khai, minh bạch, bình đẳng; đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế, [12], [51] Nền kinh tế nước ta ngày phát triển mạnh mẽ, với nhiều thành phần kinh tế, đa dạng hố ngành nghề, lĩnh vực địi hỏi phải có hệ thống thuế phù hợp với hệ thống luật pháp quốc gia thông lệ quốc tế Đặc biệt, hai sắc thuế gia trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp thời gian qua sửa đổi bổ sung, hai nguồn thu chủ lực, chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn thu thuế, hai lĩnh vực bộc lộ nhiều vướng mắc, hạn chế cần giải Chi Cục Thuế huyện Quảng trạch, tỉnh Quảng Bình thành lập năm 1990 có nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn Kết thu thuế năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hố; trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày nâng lên Hiện với 200 doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh - nhân tố quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho NSNN địa phương Tuy nhiên hệ thống sách thuế văn hướng dẫn thi hành Luật thuế nói chung, hai Luật thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp nói riêng cịn chưa hồn thiện, nhiều vướng mắc; cơng tác thu thuế chưa hồn thành tổng thể dự tốn thuế GTGT thuế TNDN; tình trạng doanh nghiệp kê khai đăng ký thuế số lượng doanh nghiệp đăng ký thành lập; lực quản lý thu thuế số công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu công cải cách hành chính, đại hố ngành thuế; tình hình nộp thuế chưa phản ảnh thực trạng SXKD doanh nghiệp, thất thu thuế lớn, nợ đọng thuế kéo dài, chiếm tỷ lệ cịn cao; cơng tác tra, kiểm tra hạn chế; chưa thực sách ưu đãi, miễn giảm thuế cho doanh nghiệp Vì tăng cường quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN đồng nghĩa với việc đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế GTGT thuế TNDN; thực tốt Luật thuế tăng thu cho ngân sách nhà nước Trong thời gian qua lĩnh vực thuế GTGT thuế TNDN thu hút quan tâm nghiên cứu nhiều học giả, nhiều nhà nghiên cứu nhà hoạch địch sách; có số cơng trình nghiên cứu thuế địa bàn tỉnh Quảng Bình Tuy nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu có hệ thống toàn diện thuế GTGT thuế TNDN địa bàn huyện Quảng Trạch Xuất phát từ đó, chúng tơi chọn đề tài : “Tăng cường quản lý thu thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình” làm luận văn thạc sĩ kinh tế Mục đích nghiên cứu 2.1 Mục đích tổng quát Đề xuất giải pháp khả thi, tăng cường quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN góp phần tăng nguồn thu ngân sách huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình 2.2 Mục đích cụ thể - Góp phần hệ thống hố vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN; - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch giai đoạn 2005-2007; - Đề xuất phương hướng giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Trạch thời gian tới Phương pháp tiếp cận mục đích nghiên cứu 3.1 Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử Đây phương pháp chung luận văn sử dụng xuyên suốt trình nghiên cứu sở phương pháp luận để giãi vấn đề nghiên cứu quan điểm phát triển toàn diện 3.2 Phương pháp điều tra thu thập số liệu thông tin 3.2.1 Số liệu thứ cấp Được thu thập từ nguồn tài liệu, báo cáo Cục Thuế tỉnh Quảng Bình; Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch; Niên giám thống kê huyện Quảng Trạch; báo cáo tài liệu ban ngành huyện Quảng Trạch; thông tin công bố giáo trình, báo, tạp chí, cơng trình đề tài khoa học nước 3.2.2 Số liệu sơ cấp Được tiến hành thu thập sở doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn số lượng cán công chức quản lý thu thuế thuộc Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch Cụ thể chọn 60 doanh nghiệp sản xuất kinh doanh địa bàn, gồm 37 công ty TNHH, 20 Doanh nghiệp tư nhân, Hợp tác xã 60 cán công chức thuế để tiến hành điều tra Phương pháp điầu tra cách phát phiếu khảo sát thiết kế sẳn, nhằm đánh giá mức độ đồng ý người nộp thuế, cán công chức thuế nội dung sách thuế; Đánh giá mức độ hài lòng người nộp thuế hướng dẫn, hỗ trợ, công tác quản lý thu thuế quan thuế người nộp thuế 3.3 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu - Dùng phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hoá tổng hợp tài liệu theo tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu - Việc xử lý tính tốn số liệu, tiêu nghiên cứu tiến hành máy tính theo phần mềm Excel, SPSS phần mềm tin học Tổng Cục Thuế 3.4 Phương pháp phân tích - Trên sở tài liệu xử lý, tổng hợp vận dụng phương pháp phân tích thống kê, phân tích kinh tế để đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN quan thuế; phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế - Phương pháp kiểm định hai trị trung bình trường hợp mẫu phối hợp cặp (paired-Samples test) để so sánh có khác biệt ý kiến đánh giá hai nhóm đối tượng điều tra tra nội dung sách thuế cơng tác quản lý thu thuế - Phương pháp đồ thị biểu đồ để phân tích đánh giá cách khách quan, khoa học nội dung nghiên cứu 3.5 Phương pháp chuyên gia chuyên khảo - Phương pháp chuyên khảo: Đi sâu nghiên cứu tình hình kê khai doanh thu đơn vị kinh doanh xăng dầu địa bàn nhằm phát tình trạng xuất khống hố đơn cho đối tượng thực tế không mua xăng dầu để khấu trừ thuế GTGT, tăng chi phí làm giảm thuế TNDN phải nộp - Phương pháp chuyên gia: Để làm sáng tỏ vấn đề lý luận đánh giá mức độ thất thu thuế địa bàn tác giả thu thập ý kiến đồng chí Chi Cục Trưởng Chi cục thuế, kế toán doanh nghiệp để đưa kết luận cách xác đáng, có khoa học nhằm đề xuất giải pháp có sức thuyết phục cao, mang tính khả thi phù hợp với thực tiễn địa bàn nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nội dung nghiên cứu 4.1.1 Đối tượng nghiên cứu Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch loại hình doanh nghiệp có trách nhiệm đăng ký kê khai nộp thuế GTGT thuế TNDN địa bàn 4.1.2 Nội dung nghiên cứu Hoạt động quản lý thu nộp thuế GTGT thuế TNDN 4.2 Phạm vi không gian Địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình 4.3 Phạm vi thời gian Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu nộp thuế giai đoạn 2005-2007 đề xuất giải pháp đến năm 2012 CHƯƠNG TỔNG QUAN TÀI LIỆU VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế 1.1.1.1 Khái niệm C.Mác viết “Thuế sở kinh tế máy nhà nước”; Ăng ghen viết “Để trì quyền lực cơng cộng, cần phải có đóng góp cơng dân cho nhà nước, thuế ” [44] Về sau này, khái niệm thuế bổ sung hoàn thiện Trong từ điển kinh tế hai tác giả người Anh Chrisopher Pas Bryan Lowes cho “Thuế biện pháp phủ đánh thu nhập cải vốn nhận cá nhân hay DN (thuế trực thu) tài sản” [50] Ở nước ta, đến chưa có khái niệm thống thuế Theo từ điển tiếng Việt – Trung tâm từ điển học (1998) thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tùy theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp v.v buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức quy định Theo số tài liệu viết thuế : Thuế khoản đóng góp bắt buộc Nhà nước quy định để người dân tổ chức kinh tế phải nộp cho Ngân sách Nhà nước Hoặc thuế hình thức động viên, phân phối lại tổng sản phảm xã hội thu nhập quốc dân cá nhân tổ chức kinh tế nộp cho Nhà nước hình thành quỷ tiền tệ tập trung nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước [18], [44], [50] Tuy khái niệm thuế nhà kinh tế có khác thống quan điểm thuế gắn liền với Nhà nước khoản đóng góp bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp Từ việc phân tích quan niệm thuế giới nước ta nêu trên, nhận thức chung thuế sau : Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật nhà nước; khơng mang tính chất đối khoản, khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng [18],[44] 1.1.1.2 Bản chất thuế Thuế phạm trù kinh tế đồng thời phạm trù lịch sử, thuế luôn gắn chặt với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế công cụ tài Nhà nước, sử dụng để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Bản chất thuế thể thuộc tính bên trong, vốn có thuế Những đặc điểm : Thuế ln ln gắn liền với quyền lực Nhà nước Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến Pháp; thuế phần thu nhập tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước; thuế hình thức chuyển giao thu nhập khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp [20] Bản chất Nhà nước ta Nhà nước dân, dân dân Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi cơng cộng, chi văn hóa, giáo dục y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng… Hiến pháp nước ta năm 1992, Điều 80 ghi rõ: “Cơng dân có nghĩa vụ đóng thuế lao động cơng ích theo qui định pháp luật” Tuy nhiên, Nhà nước cần phải thu thu đủ để đảm bảo chi cho mục tiêu trên, người nộp thuế thường muốn nộp thuế tốt Do ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế người dân chưa cao tình trạng trốn thuế, nợ thuế điều tránh khỏi, dẫn đến công tác thuế ln gặp khó khăn định 1.1.1.3 Chức năng, vai trò thuế a Huy động tập trung nguồn lực tài Đây chức thuế, đặc trưng cho thuế tất dạng Nhà nước tiến trình phát triển xã hội Về mặt lịch sử, chức huy động tập trung nguồn lực tài chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân đời thuế b Điều tiết vĩ mô kinh tế Chức điều tiết vĩ mô kinh tế thuế tự động xuất trình thực chức huy động tập trung nguồn lực tài thuế Thuế sử dụng công cụ nhạy bén góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định giá cả, kích thích đầu tư tạo tảng cho phát triển c Góp phần bảo đảm bình đẳng tổ chức, cá nhân, tầng lớp dân cư, điều hồ thu nhập thực cơng xã hội Thuế coi công cụ sắc bén để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội nhằm đạt mục tiêu công xã hội Thuế công cụ để bảo hộ sản xuất nội địa trì, tăng cường khả cạnh tranh kinh tế điều kiện hội nhập quốc tế Sự thay đổi pháp luật thuế cấu loại thuế hệ thống thuế, thuế suất có tác động đến thu nhập sử dụng thu nhập xã hội [17], [20] 1.1.2 Thuế Giá trị gia tăng 1.1.2.1 Khái niệm Thuế GTGT (hay gọi VAT-Value Added Tax) phát kiến người Đức tên Carl Friedrich Von Simens vào đầu năm năm mươi kỷ 20 nhiên thời điểm lý luận ơng khơng đủ sức thuyết phục Chính phủ Đức Đến năm 1954 nước Pháp nghiên cứu ứng dụng Với ưu điểm vượt trội so với loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng, thuế GTGT áp dụng rộng rãi giới, có 116 quốc gia áp dụng sắc thuế Ở Châu Á khởi đầu Hàn Quốc năm 1977, Inđônêxia (năm 1984), Nhật bản(1988), Thái lan (1992) Trong nước phát triển hai nước chưa áp dụng thuế GTGT Thụy Sỹ Hoa Kỳ Thuế giá trị gia tăng thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng [9], [10],[15] Giá trị gia tăng = Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ bán – Giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng 1.1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, yếu tố cấu thành giá hàng hoá dịch vụ, khoản thu cộng thêm vào giá bán người cung cấp Thuế GTGT đánh vào GTGT hàng hoá, dịch vụ phát sinh giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng hàng hố, dịch vụ Tổng số thuế GTGT thu tất giai đoạn số thuế GTGT tính giá bán cho người tiêu dùng cuối [45] Như vậy, nguyên tắc cần thu thuế khâu bán hàng cuối Tuy nhiên, thực tế khó xác định đâu khâu bán hàng cuối cùng, đâu khâu bán hàng trung gian Do có hành vi mua hàng phải tính thuế Tổng số thuế người tiêu dùng cuối phải trả tổng số thuế phát sinh qua giai đoạn trình sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Đặc điểm cho thấy thuế GTGT có ính ưu việt so với loại thuế gián thu khác, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu “ thuế chồng lên thuế” Thuế GTGT loại thuế có tính trung lập cao Tính trung lập biểu hai khía cạnh: Thứ nhất, thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế, người nộp thuế người “thay mặt” người tiêu dùng nộp hộ khoản thuế vào NSNN; Thứ hai, thuế GTGT không bị ảnh hưởng trình tổ chức phân chia trình sản xuất kinh doanh, tổng số thuế tất giai đoạn số thuế tính giá bán giai đoạn cuối số giai đoạn nhiều hay Về phạm vi đánh thuế: Thuế GTGT đánh vào hoạt động tiêu dùng diễn phạm vi lãnh thổ, không đánh vào hành vi tiêu dùng lãnh thổ 1.1.2.3 Vai trị thuế Giá trị gia tăng Thuế cơng cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Thuế GTGT khoản thu quan trọng Ngân sách nhà nước Thuế giá trị gia tăng tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước Thuế GTGT có tác dụng điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Thuế GTGT không trùng lắp, thuế GTGT tính vào giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ qua khâu sản xuất, lưu thơng, tiêu dùng, khơng tính vào phần giá trị chịu thuế GTGT khâu trước, thuế nộp khâu trước tính khấu trừ khâu sau nên khuyến khích tổ chức, cá nhân bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, khuyến khích chun mơn hố, hợp tác hố sản xuất, nâng cao hiệu kinh tế, phù hợp với phát triển kinh tế thị trường Khuyến khích xuất hàng hố, dịch vụ thơng qua áp dụng thuế suất 0%, DN xuất hàng hố, dịch vụ khơng khơng phải chịu thuế GTGT khâu xuất mà hoàn toàn số thuế đầu vào thu khâu trước Thúc đẩy thực chế độ hạch toán kế toán; sử dụng hoá đơn, chứng từ tốn qua ngân hàng Tóm lại: Thuế GTGT sắc thuế tiên tiến; việc áp dụng thuế 13 Hồng Minh Châu (2007), "Đổi sách thuế nhằm khuyến khích phát triển doanh nghiệp tư nhân", Tạp chí Tài doanh nghiệp, (07), tr 29 14 Chi Cục thuế huyện Quảng Trạch (2004), “Kỹ yếu 1990-2004”, Quảng Trạch 15 Chính phủ (2003), Nghị định 158/2003NĐ-CP ngày 10/12/2003 16 Hoàng Văn Chương (2008), "Thủ đoạn gian lận, tham nhũng lĩnh vực ngân hàng, thuế đất đai", "Tạp chí Kiểm tốn", 91(6), Tr 53-54 17 Ngơ Đình Giao (1998), "Kinh tế hoạc Vĩ mô", Nxb Thống kê, Hà Nội, tr 24 18 Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngơ kim Phương (2007), Giáo trình thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội 19 Mai Hằng (2008), "Luật QLT sau năm thực vướng mắc", Diễn đàn Doanh nghiệp, 1139(73), tr 11 20 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội 21 Hồng Hữu Hịa (2001), Phân tích số liệu thống kê, Đại học Kinh tế Huế 22 Trần Thị Ngọc Hồng (2007),“Chống buôn lậu; sản xuất, buôn bán hàng giả; gian lận thương mại địa bàn tỉnh Quảng Bình” Bản tin Tư pháp Quảng Bình, tr 23 Phạm Văn Hồng (2007), “Phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam qua trình hội nhập quốc tế”, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 24 Nguyễn Thương Huyền (2008), "Thay đổi cách tiếp cận ĐTNT phương pháp tính thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 182(17) tr 25 Huyện ủy QuảngTrạch (2005), “Văn kiện Đại hội Huyện Đảng Bộ lần thứ XXII” 26 John Crotty (2006), "Các biện pháp điều chỉnh tham nhũng ngành Thuế Hải quan", Thuế quốc tế, (10), tr 38-45 27 Trung Kiên (2008), "Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN, nhiều điểm hạn chế cần tiếp tục nghiên cứu bổ sung" Tạp chí thuế Nhà nước, 176 (10), tr 8-9 28 Trung Kiên (2008) " Hiệu lực hiệu QLT nâng cao, Tạp chí thuế Nhà nước, 186(20), tr 4-5 29 Luật Doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành (2006), Nxb Chính Trị Quốc gia 30 Văn Luyện (2007), "Luật quản lý thuế - Nền móng cho xã hội hố cơng tác thuế", www.quangngai.gov.vn, tr1 31 Thuỷ Mai (2008), "Đặt Doanh nghiệp vào vị trí trung tâm", Tạp chí thuế Nhà nước, 181(15), tr 14-15 32 Lê Văn Mạnh (2007) " Người nộp thuế quan thuế có chung cảm hận lợi ích", Tạp chí thuế Nhà nước, 159(41) tr 17 33 Hà Tiếp Nam(2004) " Phương thức quản lý thuế theo mơ hình tự khai-tự nộp thuế", Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 34 Hoàng nguyên (2008) "Thuế TNDN-Ba vấn đề khiếm khuyết", Tạp chí thuế Nhà nước, 180(14) tr 10 35 Linh Nhung (2008) " Quy chế phối hợp phịng chống vi phạm lĩnh vực thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 179(13) 36 Vũ Văn Ninh (2007),"Thay đổi phương pháp quản lý thuế", Tạp\chí thuế Nhà nước, 121(3), tr 7,8 37 Nguyễn Văn Ninh (2007), ''Nợ thuế thước đo lực quản lý thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 158 (40), tr 4-5 38 Phịng Thống kê Quảng Trạch (2008), Niên Giám Thống kê năm 2007, Quảng Trạch 39 Nguyễn Văn Phụng (2008), "Sửa đổi Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN : Tạo thuận lợi cho cộng đồng Doanh nghiệp", Tạp chí thuế Nhà nước, 176(10), tr 40 Nguyễn Văn Quýt (2008), " Quảng Bình: Những vướng mắc phát sinh thực Luật Quản lý thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 177(11), tr 15-16 41 Đỗ Thị Thìn (2008), " Đại lý thuế hiệp hội đại lý thuế Nhật bản", Tạp chí thuế Nhà nước, 176 (10), tr 10-11 42 Tổ kiểm tra (2007), “Thống kê số thuế phải nộp năm 2007 DN kinh doanh vàng bạc”, Báo cáo thống kê 43 Thu Thuỷ (2008), " Đơn giản hố thủ tục hành thuế DN nhỏ vừa", Tạp chí thuế, 194(28), tr 44 Tổng cục thuế (2003), Những vấn đề chung thuế - Bài giảng Kiểm thu viên, Hà Nội, (1) tr 1- 21 45 Tổng cục thuế (2003), Thuế giá trị gia tăng - KTV2003, Hà Nội 46 Tổng cục thuế (2003), Thuế TNDN - KTV2003, Hà Nội 47 Tổng Cục Thuế (2004), Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai - tự nộp thuế, Hà Nội 48 Tổng cục thuế (2005), "Các biện pháp thu nợ Hàn Quốc", Hà Nội 49 Tổng Cục Thuế (2005), “ Thuế thu nhập theo chế tự tính tự nộp quan thuế Anh”, Tài liệu tập huấn, Hà Nội 50 Tổng Cục Thuế (2006),"Kiến thức thuế, Hà Nội 51 Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nxb Tài chính, Hà Nội.` 52 Tổng cục thuế (2007), “Luật quản lý thuế văn chi tiết hướng dẫn thi hành luật”, Tài liệu tập huấn, Hà Nội 53 Tổng Cục thuế (2008), “Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & quản lý nợ thuế”, Nxb Tài chính, Hà Nội 54 Tổng cục thuế (2008), “Chuyên đề quản lý thuế”, Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới, Hà Nội 55 Trần Viết Trang (2008), “Huyện Quảng Trạch đường đổi mới”, Báo Quảng Bình 56 Quốc Trung (2008),"Tìm hiểu chân lý thuế toàn cầu", Thuế quốc tế, (4), tr 57 Trần Trung (2007), "Luật thuế TNDN sửa đổi - Kiến nghị từ thực tiễn", Tạp chí thuế Nhà nước, 161(43), tr 58 Lê Xuân Trường (2008), "Luật thuế TNDN- Đơn giản minh bạch hoá để nâng cao tính hiệu quả", Tạp chí thuế Nhà Nước, 177(11), tr - 59 UBND tỉnh Quảng Bình (2006), “Chương trình phát triển du lịch thời kỳ 2006-2010” LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Huế, tháng năm 2009 Người cam đoan Trương Quốc Thắng i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới quý Thầy giáo, quý Cô giáo Trường Đại học kinh tế Huế; Đại học kinh tế quốc dân; Phòng KHCN-HTQT-ĐTSĐH Đại học Kinh tế Huế; đồng chí, đồng nghiệp bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo, Phó giáo sư - Tiến sỹ Hồng Hữu Hồ, Phó Hiệu trưởng Trường Đại học Kinh tế Huế, người trực tiếp hướng dẫn khoa học; Thầy dày công giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hồn tất đề tài Xin chân thành cám ơn đến lãnh đạo, cán công chức Cục Thuế tỉnh Quảng Bình; Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch; Phịng Tài Chính; Phịng Thống Kê huyện Quảng Trạch doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Trạch giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Mặc dù có nỗ lực cố gắng thân, luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tơi mong nhận góp ý chân thành q thầy, q cơ, đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cám ơn! Huế, ngày 20 tháng 05 năm 2009 Trương Quốc Thắng DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chử viết tắt B/q BK CCHC CPBH CPQL CS CtyCP Cty TNHH DN DNTN DT DTh ĐVT GO GTGT HTKK HTX KBNN KTQD NQD NSNN QLT SXKD TNCT TNDN TTHT TTTN VKD VTDV Diễn giải nội dung Bình quân Bảng kê Cải cách hành Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Chính sách Cơng ty Cổ phần Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Dự tốn Doanh thu Đơn vị tính Giá trị sản xuất Giá trị gia tăng Hỗ trợ kê khai Hợp tác xã Kho bạc Nhà nước Kinh tế quốc dân Ngoài quốc doanh Ngân sách nhà nước Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế Thu nhập Doanh nghiệp Tuyên truyền hỗ trợ Tự tính tự nộp Vốn kinh doanh Vận tải dịch vụ DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Diện tích, dân số, lao động huyện Quảng Trạch giai đoạn 2005-2007 .41 Bảng 2.2 Vốn đăng ký kinh doanh theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2005-2007 .43 Bảng 2.3 Số lượng DN, vốn đầu tư theo ngành nghề giai đoạn 2005-2007 44 Bảng 2.4 Doanh thu thực doanh nghiệp hoạt động SXKD giai đoạn 2005-2007 45 Bảng 2.5 Tình hình sử dụng lao động Chi Cục Thuế Quảng Trạch giai đoạn 2005 - 2007 52 Bảng 2.6 Tài sản sở vật chất giai đoạn 2005-2007 53 Bảng 2.7 Kết thực dự toán thu Ngân sách địa bàn giai đoạn 2005 - 2007 56 Bảng 2.8 Thực dự toán thu thuế GTGT thuế TNDN NQD địa bàn giai đoạn 2005 - 2007 59 Bảng 2.9 Tình hình thực dự toán thu thuế GTGT, thuế TNDN DN địa bàn giai đoạn 2005-2007 60 Bảng 2.10 Biến động cấu số thuế thu giai đoạn 2005-2007 .61 Bảng 2.11 Kết thực thu sắc thuế quốc doanh; doanh nghiệp giai đoạn 2005 - 2007 61 Bảng 2.12 Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế (cấp mã số thuế) giai đoạn 2005 - 2007 66 Bảng 2.13 Tình hình DN khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế (cấp mã số thuế) giai đoạn 2005 - 2007 .67 Bảng 2.14 Số DN kê khai thuế, nộp thuế đến ngày 31/12/2007 68 Bảng 2.15 Kết thực thu thuế GTGT&TNDN theo loại hình DN giai đoạn 2005-2007 69 Bảng 2.16 Kết thực thu thuế GTGT&TNDN theo ngành nghề giai đoạn 2005-2007 70 Bảng 2.17 Một số tiêu kinh tế thuế DN nộp năm 2007 71 Bảng 2.18 Tình hình nộp thuế GTGT thuế TNDN DN huyện Quảng Trạch giai đoạn 2005 - 2007 75 Bảng 2.19 Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp năm 2007 .78 Bảng 2.20 Ý kiến đánh giá mức độ đồng ý doanh nghiệp nội dung sách thuế GTGT; thuế TNDN 84 Bảng 2.21 Ý kiến đánh giá mức độ hài lòng doanh nghiệp công tác TTHT pháp luật thuế 87 Bảng 2.22 Ý kiến đánh giá mức độ đồng ý CBCC thuế nội dung sách thuế GTGT; TNDN 88 Bảng 2.23 Ý kiến đánh giá CBCC thuế mức độ hài lịng cơng tác TTHT pháp luật thuế .90 Bảng 2.24 Kiểm định trị trung bình hai nhóm khảo sát DN-CBCC nội dung sách thuế GTGT 92 Bảng 2.25 Kiểm định trị trung bình hai nhóm khảo sát DN-CBCC nội dung sách thuế TNDN .93 Bảng 2.26 Kiểm định trị trung bình hai nhóm khảo sát DN-CBCC biểu mẩu hồ sơ khai thuế 94 Bảng 2.27 Kiểm định trị trung bình hai nhóm khảo sát DN-CBCC công tác TTHT pháp luật thuế 96 Bảng 2.28 Kiểm định trị trung bình hai nhóm khảo sát DN-CBCC cơng tác kiểm tra doanh nghiệp 97 Bảng 2.29 Một số tiêu phản ánh hiệu công tác thu thuế 98 Bảng 2.30 Cơ cấu tốc độ phát triển Tổng giá trị sản xuất (GO) 101 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Số thu quan thuế giai đoạn 2003-2007 61 Biểu đồ 2.2 Tỷ trọng thuế GTGT & TNDN thu theo ngành nghề năm 2007 73 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch 48 Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý thu thuế theo chức 54 MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Danh mục chử viết tắt ký hiệu .iii Danh mục bảng iv Danh mục biểu đồ, sơ đồ vi Mục lục vii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÀI LIỆU VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế 1.1.1.1 Khái niệm .6 1.1.1.2 Bản chất thuế 1.1.1.3 Chức năng, vai trò thuế 1.1.2 Thuế Giá trị gia tăng 1.1.2.1.Khái niệm 1.1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.2.3 Vai trò thuế Giá trị gia tăng 10 1.1.2.4 Nội dung Luật thuế GTGT 11 1.1.3 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 13 1.1.3.1 Khái niệm .13 1.1.3.2 Đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp .13 1.1.3.3 Vai trò thuế TNDN 14 1.1.3.4 Nội dung Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 15 1.2 QUẢN LÝ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN 17 1.2.1 Quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN 17 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế 17 1.2.1.2 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT Thuế TNDN doanh nghiệp 17 1.2.1.3 Mục tiêu yêu cầu quản lý thu thuế doanh nghiệp 18 1.2.1.4 Nội dung quản lý thu thuế 18 1.2.2 Doanh nghiệp, vai trò DN việc thực nghĩa vụ NSNN 20 1.2.2.1 Khái niệm phân loại doanh nghiệp 20 1.2.2.2 Vai trò Doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ NSNN 21 1.2.2.3 Trách nhiệm doanh nghiệp ngân sách Nhà nước .22 1.3 PHƯƠNG PHÁP VÀ HỆ THỐNG CHỈ TIÊU NGHIÊN CỨU 22 1.3.1 Phương pháp nghiên cứu .22 1.3.2 Hệ thống tiêu nghiên cứu 22 1.3.2.1 Các tiêu phân tích cơng tác quản lý thu thuế 22 1.3.2.2 Các tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế .23 1.4 CHÍNH SÁCH THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT; THUẾ TNDN MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ Ở VIỆT NAM THỜI GIAN QUA .25 1.4.1 Một số nước giới 25 1.4.1.1 Anh 25 1.4.1.2 Nhật .28 1.4.1.3 Hàn quốc 29 1.4.2 Công tác quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN Việt nam năm qua 30 1.4.2.1 Những kết đạt .30 1.4.2.2 Những tồn công tác quản lý thuế 32 1.4.3 Bài học kinh nghiệm 36 1.4.3.1 Về thuế GTGT .36 1.4.3.2 Về chế tự khai, tự tính, tự nộp 37 1.4.3.3 Về đại lý thuế .38 1.4.3.4 Về quản lý nợ cưởng chế nợ thuế 39 CHƯƠNG 2: QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG TRẠCH GIAI ĐOẠN 2005 – 2007 .40 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ-XÃ HỘI CỦA HUYỆN QUẢNG TRẠCH 40 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên .40 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội .41 2.1.2.1 Dân số lao động .41 2.1.2.2 Cơ sở hạ tầng .42 2.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn Quảng Trạch .42 2.1.3.1 Số lượng DN, vốn đầu tư chia theo loại hình doanh nghiệp 43 2.1.3.2 Số lượng DN, vốn đầu tư chia theo ngành nghề kinh doanh 44 2.1.3.3 Doanh thu thực DN giai đoạn 2005-2007 44 2.1.4 Đánh giá chung 45 2.1.4.1 Thuận lợi 45 2.1.4.2 Khó khăn 46 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG TRẠCH .47 2.2.1 Sự hình thành phát triển 47 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 48 2.2.3 Chức nhiệm vụ 49 2.2.4 Tình hình sữ dụng lao động công chức ngành thuế 50 2.2.4.1 Phân theo trình độ 50 2.2.4.2 Phân theo nhiệm vụ công tác 51 2.2.4.3 Về cấu độ tuổi CBCC biên chế 51 2.2.5 Cơ sở vật chất kỹ thuật 53 2.2.6 Quy trình quản lý thu thuế theo chức DN 53 2.2.7 Đánh giá chung 56 2.3 PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN GIAI ĐOẠN 2005-2007 56 2.3.1 Tình hình thực dự tốn thu thuế GTGT thuế TNDN .56 2.3.1.1 Tình hình chung thực dự toán thu ngân sách 56 2.3.1.2 Thực dự tốn thuế GTGT thuế TNDN ngồi quốc doanh 59 2.3.1.3 Thực dự toán thu thuế GTGT thuế TNDN DN 60 2.3.2 Tình hình thu thuế địa bàn 61 2.3.2.1 Tình hình chung 61 2.3.2.2 Đối với thuế quốc doanh 62 2.3.2.3 Thuế GTGT thuế TNDN thu từ doanh nghiệp 64 2.3.3 Tổ chức quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN địa bàn .65 2.3.3.1 Quản lý doanh nghiệp kê khai đăng ký thuế (cấp mã số thuế) .65 2.3.3.2 Tình hình nộp thuế GTGT thuê TNDN doanh nghiệp 69 2.3.3.3 Công tác tra, kiểm tra xữ lý nợ đọng, chống thất thu thuế 77 2.3.3.4 Ưu đãi, miễn giảm thuế 82 2.3.4 Đánh giá doanh nghiệp CBCC thuế quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN Chi Cục Thuế Quảng Trạch 83 2.3.4.1 Đánh giá doanh nghiệp 83 2.3.4.2 Đánh giá CBCC thuế .87 2.3.4.3 Phân tích so sánh ý kiến đánh giá DN CBCC thuế nội dung điều tra 91 2.3.5 Hiệu quản lý thu thuế Chi Cục Thuế Quảng Trạch 98 2.3.5.1 Hiệu hoạt động quản lý thu thuế 98 2.3.5.2 Hiệu kinh tế xã hội 99 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT; THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN GIAI ĐOẠN 2005-2007 .102 2.4.1 Tình hình chung 102 2.4.2 Những tồn Chi Cục Thuế Quảng Trạch 103 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẢNG TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH 107 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ .107 3.1.1 Định hướng .107 3.1.1.1 Định hướng chung 107 3.1.1.2 Định hướng cụ thể 107 3.1.2 Mục tiêu 108 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 109 3.2.1 Nhóm giải pháp vĩ mơ .109 3.2.1.1.Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế GTGT TNDN 109 3.2.1.2 Xây dựng quy trình quản lý thu thuế phù hợp 113 3.2.1.3 Tăng cường đào tạo đội ngủ công chức ngành thuế 113 3.2.1.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế 114 3.2.1.5 Hiện đại hố cơng nghệ thơng tin ngành thuế 115 3.2.2 Nhóm giải pháp vi mô Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch 116 3.2.2.1 Quản lý chặt chẽ DN kê khai đăng ký thuế, nộp thuế 116 3.2.2.2 Đẩy mạnh công tác TTHT pháp luật thuế cho doanh nghiệp .116 3.2.2.3 Công tác đào tạo, tập huấn nghiệp vụ thuế, kế tốn DN 117 3.2.2.4 Tăng cường cơng tác kiểm tra, tra doanh nghiệp 118 3.2.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 119 3.2.2.6 Tăng cường xữ lý khiếu nại, khiếu tố 120 3.2.2.7 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin QLT 120 3.2.2.8 Tranh thủ đồng tình ủng hộ HĐND UBND cấp 121 3.2.2.9 Tăng cường phối hợp cấp, ngành tổ chức quản lý thu thuế 121 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 124 KẾT LUẬN 124 KIẾN NGHỊ 126 TÀI LIỆU THAM KHẢO 129 PHỤ LỤC ... diện thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN địa bàn huyện Quảng Trạch Xuất phát từ đó, chọn đề tài : ? ?Tăng cường quản lý thu thuế Giá trị gia tăng thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình? ??... vực, địa bàn khuyến khích đầu tư 1.2 QUẢN LÝ THU? ?? GTGT VÀ THU? ?? TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN 1.2.1 Quản lý thu thuế GTGT thu? ?? TNDN 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thu? ?? Quản lý thu? ?? trình tổ chức, quản lý kiểm... miễn giảm thu? ?? cho doanh nghiệp Vì tăng cường quản lý thu thuế GTGT thu? ?? TNDN đồng nghĩa với việc đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN; thực tốt Luật thu? ?? tăng thu cho