QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG TRẠCH GIAI ĐOẠN 2005 – 2007
ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ-XÃ HỘI CỦA HUYỆN QUẢNG TRẠCH
Quảng Trạch, huyện lớn phía Bắc tỉnh Quảng Bình với diện tích 613 km², trải dài từ tọa độ 17°42' đến 17°59' Vĩ Bắc và từ 106°15' đến 106°34' Kinh Đông Huyện có Quốc lộ 1A đi qua, nối Đèo Ngang với Sông Gianh, con sông nổi tiếng trong lịch sử thời kỳ Trịnh - Nguyễn phân tranh Phía bắc Quảng Trạch giáp tỉnh Hà Tĩnh, trong khi phía nam tiếp giáp với huyện khác.
Bố Trạch, nằm ở phía tây giáp huyện Tuyên Hóa và phía đông giáp biển Đông, có địa hình đa dạng với các vùng sinh thái chính bao gồm vùng núi cao, vùng đồi và trung du, vùng đồng bằng, cùng với vùng cát ven biển Phần bắc của huyện có đồi và núi thấp thuộc dãy Hoàng Sơn, tiếp giáp với đồng bằng chân núi và cát ven biển ở phía đông và nam.
Quảng Trạch thuộc vùng khí hậu duyên hải miền Trung, có đặc điểm nhiệt đới gió mùa Khu vực này trải qua hai mùa chính: mùa khô kéo dài từ tháng 4 đến tháng 8 và mùa mưa từ tháng 9 đến tháng 3 năm sau, chịu ảnh hưởng của khí hậu chuyển tiếp giữa miền Nam và miền Bắc.
Quảng Trạch sở hữu bờ biển dài khoảng 35 km, với hai con sông chính là sông Roòn và sông Gianh Khu vực này còn có hệ thống hồ đập, sông ngòi và bãi biển rộng lớn, tạo ra nguồn lợi tự nhiên phong phú.
Quảng Trạch nổi bật với nhiều danh lam thắng cảnh và môi trường trong lành, đặc biệt là bãi biển Quảng Phú nổi tiếng với vẻ đẹp tuyệt vời Biển xã Cảnh Dương phong phú tôm cá, nơi người dân đã gắn bó với nghề ngư nghiệp hàng trăm năm Bên cạnh đó, xã Quảng Đông thu hút du khách với khu du lịch sinh thái Vũng Chùa và Đảo Yến.
Việt Nam sở hữu nhiều nguồn tài nguyên khoáng sản quý hiếm với trữ lượng lớn, bao gồm quặng Titan và cát Thạch Anh với khoảng 35 triệu m3, có tiềm năng sản xuất các sản phẩm Pha lê cao cấp Ngoài ra, đất nước còn có các mỏ đá vôi và đất cát sét phong phú.
Khu công nghiệp Cảng biển Hòn La, nằm tại Quảng Trạch, có vị trí chiến lược trên trục giao thông kết nối quốc lộ 12A với Lào, Thái Lan và Myanmar, cùng với quốc lộ 1A đi qua Khu vực này nổi bật với nhiều di tích lịch sử và văn hóa, đồng thời là điểm đến du lịch hấp dẫn với những thắng cảnh đẹp và bãi biển trải dài Với điều kiện tự nhiên thuận lợi, Quảng Trạch có tiềm năng lớn trong phát triển kinh tế công nghiệp, thương mại và du lịch.
2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội
Huyện Quảng Trạch là trung tâm kinh tế, chính trị và văn hóa quan trọng phía Bắc tỉnh Quảng Bình, bao gồm 33 xã và thị trấn Ba Đồn Thị trấn Ba Đồn hiện đang trong quá trình mở rộng và phát triển để trở thành thị xã.
2.1.2.1 Dân số và lao động
Cuối năm 2007, huyện Quảng Trạch có tổng dân số khoảng 205.187 người, với mật độ dân số trung bình là 334 người/km² Trong đó, dân số thành thị chiếm 3,98% và dân số nông thôn chiếm 96,02% Tỷ lệ tăng dân số tự nhiên của huyện đạt 10,07%.
Bảng 2.1 Diện tích, dân số, lao động huyện Quảng Trạch giai đoạn 2005-2007
TT Chỉ tiêu ĐVT Năm So sánh
2 Dân số trung bình người 201.891 203.320 205.187 3.296 101,63 0,81 a Trong độ tuổi LĐ người 100.104 101.818 102.835 2.731 102,73 1,35 b Có khả năng LĐ người 96.383 98.033 99.048 2.665 102,77 1,37
(Nguồn : Niên giám thống kê huyện Quảng Trạch)
Dân số trong độ tuổi lao động tại Quảng Trạch là 102.835 người, chiếm 50% tổng dân số, trong đó có 99.048 người có khả năng lao động, tương đương 48% Người dân nơi đây nổi bật với sự cần cù, sáng tạo và lòng hiếu khách, tạo thành một lực lượng lao động dồi dào Điều này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của các doanh nghiệp vừa và nhỏ mà còn giúp giải quyết vấn đề việc làm và đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Hệ thống giao thông tại Việt Nam bao gồm đường sắt, đường thuỷ và quốc lộ, tạo thành mạng lưới kết nối Bắc - Nam Quốc lộ 12A nối liền với nước Lào, góp phần thúc đẩy giao thương Cảng biển Hòn La đã chính thức khánh thành và đưa vào hoạt động, nâng cao khả năng vận chuyển hàng hóa.
Nhà máy sản xuất vật liệu xây dựng, đặc biệt là Nhà máy Xi măng Sông Gianh với công suất 1,4 triệu tấn/năm, đang góp phần quan trọng vào sự phát triển của khu công nghiệp Hòn La, nơi thu hút nhiều nhà đầu tư.
Trong năm 2007, hệ thống cơ sở hạ tầng đã được củng cố và xây dựng mới với tổng vốn đầu tư gần 393 tỷ đồng, trong đó 159 tỷ đồng từ nguồn ngân sách nhà nước và 234 tỷ đồng từ nguồn đầu tư ngoài nhà nước.
Cơ sở hạ tầng huyện Quảng Trạch đang phát triển tích cực, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển kinh tế xã hội và là nền tảng vững chắc để huyện trở thành Thị xã trong tương lai gần.
2.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp trên địa bàn Quảng Trạch
Trong những năm gần đây, kinh tế Quảng Trạch đã có sự chuyển biến mạnh mẽ nhờ vào sự phát triển kinh tế của đất nước Sự ra đời của nhiều loại hình doanh nghiệp, cùng với thủ tục thành lập và giải thể đơn giản, đã khuyến khích nhiều người đầu tư và góp vốn Sự gia tăng nhanh chóng về số lượng và chất lượng doanh nghiệp, cùng với quy mô vốn đầu tư lớn và sự đa dạng trong ngành nghề kinh doanh, đã đóng góp tích cực vào tốc độ phát triển kinh tế và ngân sách nhà nước.
2.1.3.1 Số lượng DN, vốn đầu tư chia theo loại hình doanh nghiệp
Số liệu ở bảng 2.2 cho biết quy mô các doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn.
Năm 2007 có 91 Công ty TNHH một thành viên ; 3 Cty cổ phần ; 72 Doanh nghiệp tư nhân và 9 hợp tác xã.
Số vốn đăng ký kinh doanh theo các loại hình doanh nghiệp trên theo thứ tự là 109.885 triệu đồng; 7.311 triệu đồng; 39.800 triệu đồng và 8.500 triệu đồng
Bảng 2.2 Vốn đăng ký kinh doanh theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2005-2007
TT doanh ĐVT : Triệu đồng
Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 So sánh 2007/2005
SL VKD SL VKD SL VKD
(Nguồn : Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch)
KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG TRẠCH
2.2.1 Sự hình thành và phát triển
Ngày 01 tháng 10 năm 1990 Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch được thành lập và đi vào hoạt động trong một tổ chức thống nhất trên cơ sở hợp nhất ba bộ phận: Phòng thu quốc doanh, Phòng thuế Nông nghiệp và Phòng thuế Công thương nghiệp huyện Quảng Trạch.
Ban đầu, số lượng cán bộ là 59 người với trình độ chuyên môn không đồng đều; trong đó, chỉ có 21 người (35%) có trình độ đại học hoặc trung cấp Đến nay, tổng số cán bộ công chức đã tăng lên 85 người, trong đó có 44 người (52%) có trình độ đại học và 41 người (42%) có trình độ trung cấp Cơ cấu tổ chức bộ máy đã được rút gọn từ 16 tổ, trạm thuế năm 1990 xuống còn 12 đội thuế vào năm 2007.
Qua 19 năm thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn, Chi CụcThuế huyện Quảng Trạch trong nhiều năm liền đã được các cơ quan của Đảng, Nhà nước tặng thưởng nhiều danh hiệu thi đua, trong đó danh hiệu cao quý cả tập thể và cá nhân đồng chí Chi Cục Trưởng được Chủ Tịch nước tặng huân chương lao động hạng 3 năm 2007 với thành tích hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ từ năm 2003 đến năm 2007.
2.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy
Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch đã trải qua nhiều thay đổi kể từ khi thành lập, đồng hành cùng sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước và cải cách hệ thống thuế Việt Nam Bộ máy của Chi Cục được tổ chức lại nhằm giảm số lượng đội thuế ở xã phường và tăng cường đội thuế tại văn phòng, phù hợp với tình hình thực tiễn và nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Đồng thời, Chi Cục cũng chú trọng công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, góp phần xây dựng mô hình tổ chức quản lý thuế theo chức năng.
Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch
( Nguồn : Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch)
Chi cục Thuế có trách nhiệm quản lý nợ thuế, hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và cung cấp thông tin về lệ phí Đồng thời, chi cục cũng đảm bảo việc quản lý tài chính công và hỗ trợ lập dự toán tài chính cho các đơn vị.
NNT tin chế nợ ấn chỉ thu phường học thuế khác
Năm 2007 cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế Quảng Trạch gồm có 12 Đội thuế, trong đó gồm :
Văn phòng chi cục thuế bao gồm 07 đội chuyên trách, cụ thể là: Đội tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế, Đội nghiệp vụ dự toán, Đội kê khai kế toán thuế và tin học, Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, Đội kiểm tra, Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác, cùng với Đội hành chính-nhân sự-tài vụ-ấn chỉ.
Công tác quản lý đối tượng nộp thuế doanh nghiệp chủ yếu được thực hiện bởi các đội thuộc văn phòng Chi Cục, bao gồm đội Kiểm tra, đội Kê khai kế toán thuế và tin học, đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT), cùng đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18 tháng 6 năm 2007 của Tổng Cục Thuế quy định rằng Chi Cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh là tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Đối với Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch, các đội thuế thực hiện các chức năng và nhiệm vụ cụ thể nhằm đảm bảo công tác thu ngân sách hiệu quả.
- Đội tuyên truyền hổ trợ pháp luật thuế : Thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế
Đội kiểm tra có nhiệm vụ thực hiện công tác kiểm tra và giám sát kê khai thuế, giải quyết các tố cáo liên quan đến người nộp thuế (NNT) Đội cũng chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu từ các doanh nghiệp trong phạm vi quản lý của Chi Cục Thuế Bên cạnh đó, đội kiểm tra việc tuân thủ pháp luật và tính liêm chính của cơ quan thuế cũng như công chức thuế, đồng thời giải quyết khiếu nại tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế.
Đội kê khai kế toán thuế và tin học có nhiệm vụ thực hiện đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế, đồng thời thống kê số thuế nộp vào ngân sách nhà nước theo phân cấp quản lý Đội cũng quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học, triển khai, cài đặt và hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế hiệu quả.
Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có nhiệm vụ thực hiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu tiền thuế nợ cùng với tiền phạt đối với người nộp thuế.
Đội Nghiệp vụ-Dự toán cung cấp hướng dẫn về quản lý thuế, chính sách và pháp luật thuế cho cán bộ công chức thuế Đồng thời, đội cũng đảm nhiệm việc xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán ngân sách nhà nước được giao cho Chi Cục Thuế.
Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác chịu trách nhiệm quản lý các khoản thu như lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, đấu giá tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản, cũng như các loại phí, lệ phí và các khoản thu khác.
Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ đảm nhiệm các nhiệm vụ quan trọng như thực hiện công tác hành chính, quản lý nhân sự, quản lý tài chính và quản trị, cùng với việc quản lý ấn chỉ.
- Đội thuế xã phường : Thực hiện quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công
2.2.4 Tình hình sữ dụng lao động công chức ngành thuế
Số lượng cán bộ công chức thuế được bố trí theo cơ cấu tổ chức hành chính và chức năng nhiệm vụ, cụ thể như trong bảng 2.5 Năm 2007, Cục thuế Quảng Bình đã giao chỉ tiêu biên chế cho Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch là 85 lao động, trong đó có 74 lao động biên chế (chiếm 87,06%) và 11 lao động hợp đồng dài hạn (chiếm 12,94%) Nhìn chung, số lượng cán bộ công chức thuế trong ba năm qua không có nhiều thay đổi.
PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN GIAI ĐOẠN 2005-2007
2.3.1 Tình hình thực hiện dự toán thu thuế GTGT và thuế TNDN
2.3.1.1 Tình hình chung về thực hiện dự toán thu ngân sách
Chỉ tiêu dự toán thu ngân sách hàng năm do Cục thuế giao cho các Chi Cục thuế Từ năm 2005 đến 2007, Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch đã hoàn thành vượt mức chỉ tiêu dự toán, với số thu năm sau luôn cao hơn năm trước.
Nguồn thu chủ yếu tập trung vào thu cấp quyền sử dụng đất, thu thuế ngoài quốc doanh.
Số liệu ở bảng 2.7 cho biết tình hình thực hiện kế hoạch dự toán thu ngân sách hàng năm giai đoạn 2005-2007. a Năm 2005
Tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn Quảng Trạch là 66.978 triệu đồng đạt 116,71% kế hoạch dự toán; vượt tuyệt đối 9.588 trđ.
Trong năm 2006, tổng thu ngoài quốc doanh, bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN, thuế Môn bài, thuế tài nguyên và các khoản thu khác, đã đạt 105,77% kế hoạch dự toán, vượt tuyệt đối 363 triệu đồng Tất cả các khoản thu khác cũng đều vượt kế hoạch dự toán được giao.
Tổng thu ngân sách 68.368 trđ đạt 118,71 % kế hoạch dự toán; vượt tuyệt đối 10.778 trđ
Thu ngoài quốc doanh 7.751 trđ đạt 104,75 % kế hoạch dự toán; vượt dự toán 351 trđ.
Trong năm 2007, nguồn thu chủ yếu tập trung vào việc cấp quyền sử dụng đất và thu thuế ngoài quốc doanh, trong khi các khoản thu khác đều đạt và vượt kế hoạch dự toán được giao.
Tổng thu ngân sách 72.868 triệu đồng đạt 121,59% kế hoạch dự toán, vượt tuyệt đối 12.938 trđ.
Thu ngoài quốc doanh được 9.604 triệu đồng đạt 94,16% kế hoạch dự toán Không hoàn thành kế hoạch dự toán được giao.
Các khoản thu ngoài quốc doanh trong năm 2007 đã không đạt kế hoạch dự toán, với tỷ lệ thực hiện thấp nhất trong giai đoạn 2005-2007 Ông Nguyễn Quang Thắng, Cục Trưởng Chi Cục Thuế Quảng Trạch, cho biết đây là năm có doanh thu ngoài quốc doanh yếu nhất kể từ khi ngành thuế được thành lập.
Bảng 2.7 Kết quả thực hiện dự toán thu Ngân sách trên địa bàn giai đoạn 2005 - 2007 ĐVT : Triệu đồng
TT CHỈ TIÊU DT TH
TH so với DT DT TH
TH so với DT DT TH
Nguồn : Chi Cục thuế Quảng Trạch
2.3.1.2 Thực hiện dự toán thuế GTGT và thuế TNDN ngoài quốc doanh
Bảng 2.8 trình bày số liệu về tình hình thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ khu vực ngoài quốc doanh, bao gồm cả doanh nghiệp và hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn.
Thuế GTGT năm 2005 thu 2.350 trđ đạt 126.68% kế hoạch dự toán; vượt tuyệt đối 495 trđ; nhưng thuế TNDN thu 2.944 trđ trên kế hoạch dự toán 3.105 trđ chỉ đạt 94,81%.
Năm 2006, thu thuế GTGT đạt 3.141 tỷ đồng, vượt 115,86% kế hoạch dự toán và vượt tuyệt đối 430 triệu đồng Tuy nhiên, thuế TNDN chỉ đạt 3.473 tỷ đồng, không hoàn thành kế hoạch dự toán 3.594 tỷ đồng, đạt 96,63%.
Năm 2007 thuế GTGT thu 4.082 trđ trên kế hoạch dự toán 4.479 trđ, chỉ đạt 91,14 % kế hoạch dự toán; thuế TNDN thu 4.197 trđ chỉ đạt 96,53%.
Bảng 2.8 Thực hiện dự toán thu thuế GTGT và thuế TNDN
NQD trên địa bàn giai đoạn 2005 - 2007 ĐVT : Triệu đồng
TT CHỈ TIÊU DT TH
( Nguồn: Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch)
Như vậy thuế TNDN cả 3 năm đều không hoàn thành kế hoạch đặt ra chỉ đạt ở mức khoảng 95% DTPL Thuế GTGT năm 2007 không hoàn thành
Kế hoạch dự toán 2 TNDN đạt tỷ lệ 4.348 và 4.197, cho thấy mức độ hoàn thành khá thấp với sự chênh lệch -151,00 và tỷ lệ 96,53 Cần tiến hành phân tích và đánh giá các yếu tố cụ thể để xác định nguyên nhân, từ đó đề xuất các giải pháp phù hợp nhằm cải thiện tình hình.
2.3.1.3 Thực hiện dự toán thu thuế GTGT và thuế TNDN của DN
Theo số liệu trong bảng 2.9, doanh thu từ doanh nghiệp năm 2005 đã vượt kế hoạch dự toán thuế GTGT với tỷ lệ 9,78%, tương đương với 88 triệu đồng Tuy nhiên, thuế TNDN lại không đạt kế hoạch dự toán, chỉ đạt 94,86%.
Năm 2006 thuế GTGT thu vượt kế hoạch dự toán 13,33%, thuế TNDN không hoàn thành kế hoạch dự toán, chỉ đạt 96,71%.
Năm 2007 thu vượt kế kế hoạch dự toán thuế TNDN 17,71%; thuế GTGT đạt 99,64 % kế hoạch dự toán.
Trong giai đoạn 2005-2007, việc thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ các doanh nghiệp trên địa bàn không đạt kế hoạch dự toán trong cả ba năm.
Bảng 2.9 Tình hình thực hiện dự toán thu thuế GTGT, thuế TNDN đối với các DN trên địa bàn giai đoạn 2005-2007 ĐVT : Triệu đồng
Sắc 2005 2006 2007 thuế DT TH +_ % DT TH +_ % DT TH +_ %
Việc không hoàn thành kế hoạch dự toán có thể xuất phát từ việc giao kế hoạch chưa phù hợp với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, hoặc do cơ quan thuế chưa khai thác hết nguồn thu và chưa phát hiện các thủ đoạn trốn thuế Để lý giải vấn đề này, cần nghiên cứu chi tiết về công tác tổ chức quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp trong phần sau.
2.3.2 Tình hình thu thuế trên địa bàn
Biểu đồ 2.1 Số thu của Cơ quan Thuế giai đoạn 2003-2007
( Nguồn: Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch)
Bảng 2.10 trình bày tỷ trọng số thu từ từng sắc thuế trong tổng số thu hàng năm và tốc độ tăng bình quân của Chi Cục thuế Quảng Trạch trong giai đoạn 2005-2007.
Năm 2007, tổng thu ngân sách trên địa bàn đạt 72.868 triệu đồng, tăng 8,79% so với năm 2005, tương ứng với mức tăng 5.891 triệu đồng, bình quân tăng 4,30% mỗi năm Nguồn thu chủ yếu đến từ việc cấp quyền sử dụng đất và thu ngân sách nhà nước.
Trong giai đoạn từ năm 2005 đến 2007, thu cấp quyền sử dụng đất đã có những biến động đáng kể: năm 2005 đạt 36.908 triệu đồng, chiếm 55,10% tổng thu ngân sách; năm 2006 thu được 31.220 triệu đồng, chiếm 45,66%; và năm 2007 đạt 35.492 triệu đồng, chiếm 48,71% Những con số này cho thấy chủ trương phát triển kinh tế đang được thực hiện hiệu quả.
Chính sách "Đổi đất lấy cơ sở hạ tầng" đang được xã hội chú trọng và nhận được sự đồng thuận cao từ người dân Đây là một chủ trương của nhà nước nhằm phát triển hạ tầng cơ sở huyện, đồng thời thúc đẩy sự hình thành các trung tâm thương mại và khu công nghiệp Chính sách này tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng đầu tư kinh doanh, nâng cao quy mô và chất lượng phát triển, từ đó tạo ra nguồn thu thuế ngoài quốc doanh ổn định và bền vững.
Bảng 2.10 Biến động và cơ cấu số thuế thu giai đoạn 2005 -
Theo thông tin từ Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch, thu ngân sách nhà nước từ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đã có sự phát triển đáng kể Cụ thể, năm 2007, tổng thu đạt 9.604 triệu đồng, tăng 44,14% (tương đương 2.941 triệu đồng) so với năm 2005, với tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm đạt 20,06% Nguồn thu này cũng chiếm một tỷ trọng quan trọng trong tổng nguồn thu, với tỷ trọng tăng từ 9,95% trong những năm trước.
ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT; THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN GIAI ĐOẠN 2005-2007
Công tác thu ngân sách giai đoạn 2005 -2007 của Chi Cục Thuế Quảng
Trạch đều hoàn thành vượt mức dự toán thu của ngành thuế, kể cả dự toán phấn đấu của hội đồng nhân dân tỉnh và huyện.
Nguồn nhân lực và cơ sở vật chất phục vụ cho quản lý thu thuế đã được cải thiện đáng kể Đồng thời, trình độ chuyên môn và nghiệp vụ của cán bộ công chức thuế cũng đã được nâng cao.
Công tác quản lý thu thuế hiện vẫn gặp nhiều khó khăn, dẫn đến số thuế thu được chưa phản ánh đúng tiềm năng và nguồn lực sẵn có trong khu vực.
Sau hơn 20 năm đổi mới, kinh tế-xã hội của đất nước đã có sự phát triển mạnh mẽ Tuy nhiên, trình độ dân trí về hiểu biết pháp luật vẫn còn hạn chế, và cơ chế thanh toán chủ yếu vẫn là tiền mặt.
Tình trạng buôn lậu và gian lận thương mại diễn ra phổ biến, nhưng công tác kiểm soát và quản lý của Nhà nước chưa đạt hiệu quả cao, gây ảnh hưởng tiêu cực đến sản xuất kinh doanh trong nước Ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của một số đối tượng nộp thuế còn thấp, dẫn đến việc không tuân thủ tốt các chính sách thuế và tìm cách gian lận, trốn thuế, cũng như lợi dụng kẽ hở để chiếm đoạt tiền thuế.
Các đối tượng nộp thuế thường thông đồng và mua chuộc cán bộ thuế, dẫn đến việc hạch toán sai, tạo lỗ giả và lãi thật Họ cũng gian lận trong việc ghi hóa đơn Trong khi đó, công chức thuế lợi dụng chức vụ để bao che cho người nộp thuế, chiếm dụng và chiếm đoạt tiền thuế Việc kiểm tra và kiểm soát thường diễn ra qua loa, thậm chí bỏ qua những sai sót nghiêm trọng của doanh nghiệp, nhằm trục lợi cá nhân.
- Tình trạng chung CBCC ngành thuế rất ít được đào tạo cơ bản, nên hạn chế trong công tác.
Pháp luật hiện hành không giao cho cơ quan thuế chức năng điều tra, điều này đã hạn chế hiệu quả trong việc phát hiện và thu hồi thuế cũng như xử lý các hành vi vi phạm liên quan đến trốn thuế và gian lận thuế.
Về chính sách thuế, những bất cập tồn tại đã được nêu rõ ở mục 1.4.2.2 chương 1.
Quy trình quản lý thu thuế hiện nay gặp phải vấn đề chậm trễ trong việc ban hành và thiếu tính thống nhất Hệ thống sổ sách và biểu mẫu chưa được điều chỉnh phù hợp, gây khó khăn trong việc theo dõi các chỉ tiêu theo yêu cầu quản lý.
2.4.2 Những tồn tại ở Chi Cục Thuế Quảng Trạch
- Năng lực nghiệp vụ, đào tạo, tuyển dụng công chức nghành thuế
CBCC Chi Cục Thuế Quảng Trạch đang gặp khó khăn trong việc theo kịp sự đổi mới và phát triển của cải cách hành chính trong ngành thuế Đồng thời, một số doanh nghiệp vẫn cố tình trốn thuế và để lại nợ đọng thuế kéo dài.
Mặc dù cán bộ thuế có bằng cấp, nhưng trình độ quản lý thuế còn thấp và không đồng đều, thiếu chú trọng vào đào tạo kỹ năng quản lý và làm việc chuyên nghiệp Số lượng cán bộ có khả năng phân tích thông tin về người nộp thuế thông qua tờ khai thuế và báo cáo tài chính rất hạn chế Mặc dù trình độ nghiệp vụ chuyên môn đã cải thiện, nhưng việc đào tạo và bồi dưỡng vẫn mang tính tình thế, chắp vá và thiếu tính căn bản Hơn nữa, công tác đào tạo chưa xây dựng được kế hoạch dài hạn, và quy trình thi tuyển chưa đạt yêu cầu chuyên nghiệp.
Cuối năm 2007, Chi Cục Thuế Quảng Trạch có 44 cán bộ trình độ đại học và 41 cán bộ trình độ trung cấp, trong đó 15 cán bộ đang theo học đại học Tuy nhiên, chất lượng công tác còn hạn chế do nguồn nhân lực chủ yếu là bộ đội chuyển ngành, được đào tạo "tình thế" và chưa được đào tạo lại Nhiều cán bộ cũng đang theo các lớp đại học tại chức, từ xa với chất lượng tốt nghiệp rất thấp.
Số lượng DN tăng nhanh trong khi số CBCC thuế ở Đội kiểm tra ít, việc đảm đương hết nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế khó hoàn thành.
Do nguồn lực hạn chế, công tác quản lý thông tin doanh nghiệp và đăng ký thuế chưa hiệu quả, dẫn đến việc không kiểm soát hết các doanh nghiệp hoạt động Số lượng doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra còn thấp và chất lượng kiểm tra chưa cao, không phát hiện được gian lận và trốn thuế Chính sách miễn giảm thuế chưa được áp dụng đúng đối tượng, và có sự e ngại về trách nhiệm pháp lý khi chấp nhận ưu đãi cho doanh nghiệp Những hạn chế này ảnh hưởng đến việc xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế của doanh nghiệp.
- Trang thiết bị, phương tiện làm việc chưa đồng bộ
Đầu tư vào trang thiết bị và hiện đại hóa công nghệ thông tin trong ngành thuế là một bước chuyển đổi quan trọng, nhưng vẫn chưa đồng bộ ở cấp Chi Cục Hiện tại, các phần mềm hỗ trợ thanh tra và kiểm tra thuế chưa được triển khai đầy đủ Hệ thống thông tin máy tính liên kết giữa các ngành Thuế, Tài chính và Kho bạc, cũng như giữa các đội thuế vẫn còn thiếu.
Chương trình quản lý thuế trên máy tính và các phần mềm hỗ trợ hiện tại chưa theo kịp với sự thay đổi của chính sách, dẫn đến khó khăn trong công tác quản lý thu thuế.
Khả năng sử dụng ứng dụng tin học văn phòng và phần mềm quản lý thuế của cán bộ công chức thuế còn hạn chế, dẫn đến việc tiêu tốn thời gian và giảm hiệu quả công việc Điều này tạo ra trở ngại lớn cho việc công nghiệp hóa và hiện đại hóa công tác quản lý thuế, đặc biệt là ở cấp Chi cục.
- Trách nhiệm, nghĩa vụ và ý thức của người nộp thuế còn hạn chế
Nhiều doanh nghiệp vẫn chưa chú trọng đến việc tìm hiểu thông tin và chính sách thuế mới, dẫn đến tình trạng kê khai sai và thiếu thông tin do trình độ kế toán còn yếu Hệ quả là nhiều doanh nghiệp không thể thực hiện đúng chế độ kế toán, phải chịu mức thuế ấn định Hơn nữa, việc chưa ứng dụng công nghệ thông tin và thương mại điện tử khiến họ không tiếp cận được phần mềm hỗ trợ kê khai thuế và chưa sử dụng hóa đơn tự in.
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẢNG TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH
ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ
3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ
Nghị quyết đại hội Đảng lần thứ XI nhấn mạnh tầm quan trọng của việc cải cách hệ thống thuế, phù hợp với tình hình đất nước và các cam kết quốc tế Mục tiêu là đơn giản hóa các sắc thuế và từng bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất.
Nghị quyết Đại hội Đảng Bộ huyện Quảng Trạch lần thứ XXII nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đẩy nhanh phát triển kinh tế theo hướng công nghiệp hoá và hiện đại hoá Đồng thời, nghị quyết cũng đề ra mục tiêu chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tập trung vào việc tăng tỷ trọng dịch vụ và công nghiệp.
- Xây dựng Tạo mọi điều kiện thuận lợi, chính sách tốt kêu gọi, thu hút đầu tư, khai thác hiệu quả các tiềm năng nhằm tăng thu ngân sách.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, góp phần ổn định và phát triển kinh tế - xã hội Việc duy trì và phát triển nguồn thu thuế là cần thiết để đảm bảo tài chính cho công cuộc công nghiệp hoá và hiện đại hoá của huyện.
Cần hoàn thiện khung pháp lý về thuế để đáp ứng yêu cầu thực tiễn phát triển kinh tế của đất nước, đồng thời phù hợp với quá trình hội nhập kinh tế quốc tế.
- Đảm bảo chính sách thuế đơn giản, rỏ ràng, minh bạch góp phần thúc đẩy cải cách hành chính
- Tạo môi trường bình đẳng, công bằng và hấp dẫn thu hút đầu tư Nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp.
- Đảm bảo nguồn thu cho NSNN trong cân đối thu chi NS trên địa bàn.
- Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế thấy rỏ được nghĩa vụ, trách nhiệm của mình trong việc nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước.
Nâng cao năng lực quản lý thu thuế của công chức ngành thuế là nhiệm vụ quan trọng, bao gồm cả nghiệp vụ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp Đến năm 2010, Việt Nam đã đạt được trình độ quản lý thuế tương đương với các nước trong khu vực.
Xã hội hóa công tác thuế được hiểu là sự tham gia của nhiều tổ chức và cá nhân từ giai đoạn dự thảo Luật đến khi Luật có hiệu lực Điều này nhằm xây dựng chính sách thuế một cách dân chủ và minh bạch, nâng cao quyền lợi của người nộp thuế và quyền giám sát của công dân Qua đó, xã hội hóa thuế không chỉ thay đổi nhận thức của cộng đồng về nghĩa vụ thuế mà còn xây dựng tinh thần trách nhiệm chung trong công tác thuế của mọi tổ chức và cá nhân trong xã hội.
Ngành thuế đang trong giai đoạn cải cách và hiện đại hóa mạnh mẽ, chuyển sang cơ chế quản lý theo chức năng, nâng cao tính tự chủ trong kê khai nộp thuế Cơ quan thuế giảm thiểu tiếp xúc với người nộp thuế, chỉ hỗ trợ chính sách thuế khi có yêu cầu và kiểm tra khi phát hiện vi phạm Luật quản lý thuế được thực hiện với sự tham gia của tổ chức và cá nhân trong xã hội, đảm bảo công tác thu thuế thành công, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội.
- Tăng thu Ngân sách địa phương - Phấn đấu đến năm 2012 thu Ngân sách đạt 120 tỷ đồng Tỷ lệ tăng 10% / năm.
- Thuế GTGT và thuế TNDN đối với các doanh nghiệp phấn đấu đến năm 2012 thu đạt 16 tỷ đồng Tỷ lệ tăng 40%/năm
- Hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách nhà nước hàng năm.
- Giảm tỷ lệ nợ động thuế dưới 5 % trên tổng thu NSNN theo yêu cầu
Để nâng cao hiệu quả quản lý doanh nghiệp, cần đảm bảo 100% doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và mã số thuế phải được đưa vào hệ thống quản lý thu thuế.
- Tập trung huy động đầy đủ các nguồn thu trên địa bàn vào ngân sách nhà nước.
- Đảm bảo 100% cán bộ công chức thuế đảm đương được nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp.
Để khuyến khích các doanh nghiệp đầu tư và phát triển sản xuất kinh doanh, cần thực hiện đúng chế độ ưu đãi và miễn giảm thuế cho các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn, bao gồm thời gian miễn, giảm và thuế suất ưu đãi.
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ THUẾ
3.2.1 Nhóm giải pháp vĩ mô
3.2.1.1 Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật thuế GTGT và TNDN Để phù hợp với tình hình thực tế, thời gian qua, Luật thuế GTGT và Luật thuế TNDN đã được sửa đổi, bổ sung nhiều lần Tuy nhiên trong quá trình thực hiện chính sách thuế hiện hành còn có nhiều vấn đề vướng mắc xãy ra trong việc xác định thuế suất thuế GTGT, khấu trừ, hoàn thuế; xác định doanh thu, chi phí, ưu đãi thuế TNDN cũng như hoá đơn chứng từ a Luật thuế GTGT Đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội, phù hợp thông lệ quốc tế.Đảm bảo chính sách đơn giản, rõ ràng, minh bạch nâng cao hiệu quả quản lý thuế và tính tuân thủ pháp luật thuế Đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước.
Theo Điều 2 Luật thuế GTGT năm 2005, đối tượng chịu thuế GTGT cần được sửa đổi thành “Đối tượng chịu thuế GTGT là các hoạt động chuyển giao hàng hoá, cung cấp dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam.” Điều này có nghĩa là hàng hoá và dịch vụ chỉ phải chịu thuế GTGT khi được thực hiện thông qua mua bán hoặc trao đổi.
Để tối ưu hóa việc thu thuế GTGT, cần thu hẹp diện đối tượng nộp thuế bằng cách quy định ngưỡng chịu thuế GTGT cho các cơ sở sản xuất kinh doanh, tương tự như nhiều quốc gia trên thế giới Những cơ sở không đạt được mức doanh thu này sẽ chuyển sang hình thức thuế khoán, được ấn định dựa trên doanh thu thực tế.
Cần tiến hành điều tra để xác định ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT, vì phương pháp tính thuế trực tiếp hiện tại không hiệu quả và có thể dẫn đến việc phản ánh sai lệch nghĩa vụ thuế cũng như bản chất của thuế GTGT, gây ra những hậu quả tiêu cực khác.
Theo quy định hiện hành của Luật Thuế GTGT, các đối tượng không chịu thuế GTGT sẽ được chuyển thành "đối tượng được miễn trừ thuế GTGT hoặc các hoạt động được miễn trừ thuế GTGT." Điều này có nghĩa là các đối tượng không chịu thuế GTGT không bị điều chỉnh bởi Luật thuế GTGT, trong khi đó, các đối tượng được miễn trừ vẫn phải tuân theo các quy định của Luật thuế GTGT.
Để thúc đẩy sản xuất trong nước, cần giảm nhóm mặt hàng thuộc "đối tượng không chịu thuế GTGT" và chuyển các mặt hàng nhập khẩu không chịu thuế sang thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Đồng thời, hoạt động vận tải quốc tế hiện không chịu thuế GTGT cũng nên được điều chỉnh sang đối tượng chịu thuế GTGT 0%, nhằm phù hợp với thông lệ quốc tế.
Để thúc đẩy sản xuất và xuất khẩu, cần duy trì mức thuế suất 0% cho một số đối tượng cụ thể, đồng thời thống nhất áp dụng mức thuế suất khoảng 8% cho các hàng hóa và dịch vụ còn lại, phù hợp với thông lệ quốc tế.
Tại Việt Nam, cơ quan thuế cần ban hành nhiều văn bản hướng dẫn chi tiết về thuế suất cho các mặt hàng và dịch vụ do sự đa dạng và biến động của nền kinh tế Điều này làm cho quy định thuế trở nên phức tạp, ảnh hưởng đến quá trình khai thuế và kiểm soát của cả người nộp thuế lẫn cơ quan quản lý Do đó, việc áp dụng một mức thuế suất GTGT thống nhất cho tất cả hàng hóa và dịch vụ sẽ giúp đơn giản hóa quy trình, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong chính sách thuế, tương tự như xu hướng của nhiều quốc gia khác như Thái Lan (7%) và Singapore (5%).
Về thẩm quyền hoàn thuế GTGT, đề xuất phân cấp giao cho Đội nghiệp vụ để thẩm định hồ sơ và trình Chi Cục trưởng Chi Cục Thuế quyết định hoàn thuế, thay vì hiện tại do Cục Trưởng Cục Thuế quyết định theo quy định của Tổng Cục thuế.
Tạo điều kiện thuận lợi và đảm bảo công bằng trong đầu tư phát triển nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh Thu hút đầu tư và phân bổ nguồn lực hợp lý để phát triển kinh tế - xã hội Đơn giản hóa quy trình, rõ ràng trong các chính sách, đồng thời thúc đẩy cải cách hành chính và đáp ứng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Các cơ sở kinh doanh cần nộp bản khai báo định mức tiêu hao vật tư cho cơ quan thuế vào cuối năm hoặc tính toán theo định mức theo quy định của ngành nghề, theo yêu cầu của các cơ quan có thẩm quyền chuyên ngành.
Chi phí quảng cáo, tiếp thị và khuyến mại là một phần quan trọng trong hoạt động xúc tiến thương mại của doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp nên được phép khấu trừ chi phí này theo mức thực tế mà không bị giới hạn tỷ lệ, phù hợp với Luật Thương mại Điều này giúp đảm bảo doanh nghiệp thực hiện hạch toán chính xác, tránh tình trạng "chế biến" chứng từ trong quá trình ghi chép tài chính.
Để giảm thiểu tình trạng trốn thuế và thu hút vốn đầu tư nước ngoài, cần điều chỉnh thuế suất thuế TNDN xuống mức hợp lý khoảng 23%, tương đương với các nước trong khu vực như Thái Lan (20%-25%) và Singapore (20%) Một mức thuế hợp lý sẽ không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mà còn đảm bảo nguồn thu lâu dài cho ngân sách quốc gia.
Các đơn vị trong ngành xây dựng cần gửi báo cáo cho cơ quan thuế về khối lượng công trình hoàn thành và khối lượng công trình (hạng mục) dở dang tính đến ngày 31/12 hàng năm, kèm theo báo cáo tài chính.
Kinh tế Việt Nam hiện đang phụ thuộc vào tiền mặt, do đó mọi giao dịch hợp pháp cần được ghi nhận bằng chứng thanh toán qua hóa đơn Hóa đơn không chỉ là chứng từ kế toán mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý doanh nghiệp, luân chuyển cùng hàng hóa và dịch vụ Kiểm soát hóa đơn đồng nghĩa với việc kiểm soát tiền và hàng trong lưu thông Để ngăn chặn hành vi mua bán hóa đơn bất hợp pháp, cần khôi phục chức năng chính của hóa đơn và chuyển giao trách nhiệm kiểm soát cho hệ thống ngân hàng và các tổ chức tín dụng Hóa đơn nên trở thành công cụ ghi nhận giao dịch và phục vụ cho kế toán, do đó, việc thanh toán qua ngân hàng cần được khuyến khích Đây là phương thức thanh toán tiên tiến được áp dụng rộng rãi trên thế giới, và các doanh nghiệp giao dịch hàng hóa, dịch vụ có giá trị trên 10 triệu đồng cần bắt buộc thanh toán qua ngân hàng để hạn chế gian lận hóa đơn.
KẾT LUẬN
Kết quả nghiên cứu từ đề tài “Tăng cường quản lý thu thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình” đã chỉ ra rằng cần cải thiện quy trình thu thuế nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế Việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế sẽ giúp tối ưu hóa quy trình và giảm thiểu gian lận Ngoài ra, tăng cường đào tạo cho cán bộ thuế và nâng cao nhận thức của doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế cũng là những yếu tố quan trọng để cải thiện tình hình thu ngân sách địa phương.
1 Luận văn đã hệ thống hoá những vấn đề lý luận về thuế GTGT, thuế TNDN; nội dung quản lý thu thuế; vai trò của doanh nghiệp; công tác quản lý thu thuế của một số nước trên thế giới làm cơ sở giãi quyết những nội dung đề tài nghiên cứu.
2 Tình hình thực hiện quản lý thu thuế GTGT và thuế TNDN tại Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch giai đoạn 2005-2007 đã đạt được những thành quả đáng kể, từng bước thực hiện cải cách và hiện đại hoá ngành thuế.
Dự toán thu ngân sách nhà nước (NSNN) tổng thể luôn vượt mức yêu cầu, bao gồm cả dự toán pháp lệnh và dự toán phấn đấu Tuy nhiên, dự toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ doanh nghiệp chưa đạt yêu cầu Cụ thể, thuế TNDN năm 2005 chỉ đạt 94,86% (351 triệu đồng) và năm 2006 đạt 96,71% (677 triệu đồng), không hoàn thành dự toán pháp lệnh Tương tự, thuế GTGT năm 2007 cũng không hoàn thành dự toán pháp lệnh với mức thu 2.223 triệu đồng, đạt 99,64%.
Số thu thuế GTGT và TNDN hàng năm đang có xu hướng tăng, với năm 2007 đạt 3.127 triệu đồng, tăng 1.788 triệu đồng so với năm 2005 Tuy nhiên, tỷ lệ thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước của các doanh nghiệp vẫn còn thấp so với doanh thu thực tế Mục tiêu đến năm 2012 là thu thuế GTGT và TNDN từ doanh nghiệp đạt 16 tỷ đồng, với tốc độ tăng trưởng bình quân 40% mỗi năm.
Chi Cục Thuế Quảng Trạch thực hiện mô hình “quản lý theo chức năng” trong công tác tổ chức và quản lý thu thuế GTGT và TNDN, bao gồm các hoạt động từ kê khai đăng ký thuế, tuyên truyền và hỗ trợ pháp luật thuế, cho đến kiểm tra, thanh tra và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp Tuy nhiên, Chi Cục đang đối mặt với thách thức lớn do hạn chế về nguồn lực con người và cơ sở vật chất, cũng như ý thức của người nộp thuế.
Tình trạng doanh nghiệp không đăng ký kê khai nộp thuế, nợ đọng thuế kéo dài, kê khai doanh thu thấp, xuất hóa đơn khống và trốn thuế vẫn đang diễn ra phổ biến Điều này cho thấy sự thiếu hụt trong các biện pháp chống thất thu thuế, cần có những giải pháp hiệu quả để ngăn chặn tình trạng này.
- Chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế cho DN mới thành lập trên địa bàn chưa được ngành thuế thực hiện đúng chính sách pháp luật của nhà nước.
3 Nội dung chính sách thuế GTGT và thuế TNDN cơ bản được DN và CBCC thuế nhất trí, đồng tình Tuy nhiên công tác hỗ trợ người nộp thuế về giải đáp chính sách thuế ; tập huấn, đối thoại doanh nghiệp của cơ quan thuế còn hạn chế; yêu cầu doanh nghiệp kê khai thuế còn cứng nhắc chưa được sự đồng tình ủng hộ của doanh nghiệp.
4 Hiệu quả kinh tế xã hội của việc quản lý thu thuế ở Chi Cục Thuế Quảng Trạch đã góp phần tăng thu ngân sách nhà nước, đảm bảo một phần trong cân đối thu chi của ngân sách địa phương.
Công tác quản lý thuế đã chú trọng đến quyền và lợi ích của doanh nghiệp, khuyến khích các doanh nghiệp đầu tư vào đổi mới và mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh Điều này không chỉ giúp tạo ra việc làm cho người lao động địa phương mà còn khai thác hiệu quả các lợi thế và tiềm năng kinh tế của khu vực Nhờ đó, góp phần vào việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế, nâng cao sức cạnh tranh và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, từ đó tăng thu cho ngân sách địa phương.
5 Trên cơ sở lý luận và phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuếGTGT và thuế TNDN của Chi Cục Thuế Quảng Trạch, theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời và duy trì, nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu, luận văn đã đề xuất hệ thống hai nhóm giải pháp để tăng cường quản lý thu thuếGTGT và thuế TNDN nhằm tăng số thu trên địa bàn trong thời gian tới. Đó là hệ thống giải pháp vĩ mô về hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, về quản lý thu thuế trong đó chú trọng giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực quản lý thuế, đào tạo đội ngủ CBCC ngành thuế; xã hội hoá tuyên truyền chính sách thuế của Nhà nước.
Nhóm giải pháp vi mô tại Chi Cục Thuế Quảng Trạch tập trung vào việc kê khai và đăng ký thuế, đồng thời nhấn mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Để nâng cao chất lượng cán bộ thuế, các giải pháp cũng bao gồm việc tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm phát hiện sai phạm và gian lận Luận văn còn đề cập đến các biện pháp chỉ đạo của UBND tỉnh, huyện, sự chỉ đạo trực tiếp của Cục Thuế tỉnh, và sự phối hợp giữa các ban ngành liên quan.
Quản lý thu thuế đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế - xã hội và doanh nghiệp Đến năm 2012, huyện Quảng Trạch phấn đấu đạt tổng thu ngân sách 120 tỷ đồng, trong đó thu từ doanh nghiệp về thuế GTGT và thuế TNDN đạt 16 tỷ đồng.
Các kết luận được nêu trên đã giải quyết các vấn đề mục tiêu của đề tài và cung cấp câu trả lời cho những nội dung nghiên cứu đã được trình bày trong phần mở đầu.
KIẾN NGHỊ
- Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế GTGT, thuế TNDN đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công bằng và phù hợp thông lệ quốc tế.
- Đẩy mạnh triển khai Đề án phát triển các hình thức thanh toán qua Ngân hàng và các tổ chức Tín dụng.
Để nâng cao nhận thức về chính sách pháp luật thuế, cần tăng cường tuyên truyền qua các phương tiện đại chúng như truyền thanh, truyền hình, báo chí và internet Đặc biệt, việc đưa nội dung về mục đích, vai trò và ý nghĩa của thuế vào chương trình giảng dạy cho học sinh từ cấp tiểu học là rất quan trọng Đồng thời, xã hội hóa công tác tuyên truyền chính sách thuế của Nhà nước cũng cần được chú trọng để mọi người dân hiểu rõ hơn về nghĩa vụ và quyền lợi của mình.
- Tăng cường vai trò quyền hạn cũng như trách nhiệm, nghĩa vụ của CBCC thuế trong điều tra chống gian lận thuế được quy định trong Luật thuế.
- Giao chức năng cấp đăng ký kinh doanh cho cơ quan thuế địa phương (cấp Chi Cục) cấp đồng thời với việc cấp đăng ký thuế, mã số thuế.
2.2 Đối với chính quyền địa phương, ban nghành liên quan
Chính phủ đã ban hành các chính sách nhằm khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh và thu hút đầu tư Mục tiêu là nâng cao năng lực sản xuất trên địa bàn, từ đó duy trì và ổn định nguồn thu bền vững.
Xây dựng quy chế phối hợp và cung cấp thông tin giữa các ban, ngành, tổ chức đoàn thể, hội, Mặt trận là rất quan trọng trong công tác quản lý thu thuế Công tác thuế không chỉ thuộc về ngành thuế mà cần sự tham gia của nhiều tổ chức, cá nhân, và các cấp, nhằm tạo ra sự đồng thuận và phối hợp hiệu quả trong việc thu ngân sách.
- Tăng cường sự chỉ đạo của các cấp chính quyền địa phương trong công tác thu thuế.
Trong xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước, quy chế đấu thầu phải đảm bảo tính minh bạch và rõ ràng Đặc biệt, doanh nghiệp cần có xác nhận từ cơ quan Thuế về nghĩa vụ nộp thuế trước khi được xét thầu.
Để đấu tranh hiệu quả với gian lận thuế, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan Công an và cơ quan Thuế Sự hợp tác này phải được thực hiện đồng bộ giữa Cục Thuế các tỉnh và giữa Chi Cục Thuế với các phòng thuộc Cục Thuế, nhằm khai thác và điều tra số liệu một cách thống nhất.
2.3 Đối với cơ quan Thuế
Tuyển dụng công chức thuế cần chú trọng vào năng lực, nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp, đảm bảo quy trình tuyển dụng chuyên nghiệp Đồng thời, cần mở các lớp đào tạo chất lượng về nghiệp vụ thuế và kế toán doanh nghiệp để nâng cao trình độ cho nhân viên.
Văn bản hướng dẫn chính sách thuế cần phải nhất quán, đồng bộ và rõ ràng Cần xây dựng các quy trình quản lý thu thuế theo chức năng mà không bị chồng chéo Hơn nữa, thủ tục cưỡng chế nợ thuế hiện tại còn phức tạp và cần được đơn giản hóa để trở nên gọn nhẹ hơn.
- Xây dựng bản mô tả hành vi vi phạm của cán bộ công chức thuế.
Các doanh nghiệp cần thiết lập lộ trình rõ ràng để thực hiện giao dịch và mua bán, trong đó bắt buộc sử dụng hóa đơn tự in và thực hiện thanh toán qua ngân hàng hoặc các tổ chức tín dụng.
Tổng Cục Thuế đang thúc đẩy cải cách hành chính nhanh chóng, trong đó có việc hỗ trợ tài chính cho các cán bộ công chức thuế chưa đủ năng lực chuyên môn Mục tiêu là giúp họ chuyển đổi sang công việc khác hoặc nghỉ chế độ, từ đó nâng cao hình ảnh của cơ quan thuế trong bối cảnh đổi mới và phát triển của đất nước.
1 Nguyễn Đình Ân (2007), "Đào tạo cán bộ thuế theo yêu cầu cải cách - Cần chuẩn mực & chuyên nghiệp", Tạp chí thuế Nhà nước, 129(11), tr 6.
2 Hải Anh (2007), "Đổi mới tổ chức bộ máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hoá", Tạp chí thuế Nhà nước, 123(5), tr 10.
3 Nguyễn Hữu Ánh (2005), “Báo cáo kết quả khoá đào tạo về thu nợ và cưởng chế nợ tại Hàn Quốc”, Công văn 3516/TCT-VP ngày 11/10/2005 của
4 Ban Tư Tưởng văn hoá Trung Ương (2006), "Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010", Hà Nội, tr 12.
5 Trọng Bảo (2007), "Tìm giải pháp ngăn chặn Doanh nghiệp "ma", Tạp chí thuế Nhà nước, 153(35), tr 6.
6 Trọng Bảo (2008), "Lựa chọn tiêu chí và phương pháp tính chỉ số tổnghợp vầ chất lượng quản lý thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 186(20), tr 12-13.
7 Bộ tài chính (2002), Hệ thống các văn bản pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội.
8 Bộ tài chính (2003), Hệ thống các văn bản pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, Nxb Thống kê, Hà Nội.
9 Bộ Tài chính (2002), Hệ thống các văn bản pháp luật về thuế GTGT sửa đổi bổ sung, Nxb Thống kê, Hà Nội.
10 Bộ Tài chính (2003), Hệ thống các văn bản pháp luật về thuế GTGT, Nxb Thống kê, Hà Nội.
11 Bộ Tài Chính (2005), Kế hoạch thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội.
12 Bộ Tài chính (2007), Luật quản lý thuế, Nxb Lao động - Xã hội, Hà Nội
13 Hoàng Minh Châu (2007), "Đổi mới chính sách thuế nhằm khuyến khích phát triển doanh nghiệp tư nhân", Tạp chí Tài chính doanh nghiệp, (07), tr 29.
14 Chi Cục thuế huyện Quảng Trạch (2004), “Kỹ yếu 1990-2004”, Quảng Trạch.
15 Chính phủ (2003), Nghị định 158/2003NĐ-CP ngày 10/12/2003
16 Hoàng Văn Chương (2008), "Thủ đoạn gian lận, tham nhũng trong lĩnh vực ngân hàng, thuế và đất đai", "Tạp chí Kiểm toán", 91(6), Tr 53-54.
17 Ngô Đình Giao (1998), "Kinh tế hoạc Vĩ mô", Nxb Thống kê, Hà Nội, tr 24.
18 Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngô kim Phương (2007), Giáo trình thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội.
19 Mai Hằng (2008), "Luật QLT sau một năm thực hiện vẫn còn vướng mắc", Diễn đàn Doanh nghiệp, 1139(73), tr 11.
20 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội.
21 Hoàng Hữu Hòa (2001), Phân tích số liệu thống kê, Đại học Kinh tế Huế.
22 Trần Thị Ngọc Hồng (2007),“Chống buôn lậu; sản xuất, buôn bán hàng giả; gian lận thương mại trên địa bàn tỉnh Quảng Bình” Bản tin Tư pháp
23 Phạm Văn Hồng (2007), “Phát triển doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam trong qua trình hội nhập quốc tế”, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội.
24 Nguyễn Thương Huyền (2008), "Thay đổi cách tiếp cận ĐTNT và phương pháp tính thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 182(17) tr 8
25 Huyện ủy QuảngTrạch (2005), “Văn kiện Đại hội Huyện Đảng Bộ lần thứ XXII”
26 John Crotty (2006), "Các biện pháp điều chỉnh tham nhũng trong ngànhThuế và Hải quan", Thuế quốc tế, (10), tr 38-45.
27 Trung Kiên (2008), "Luật thuế GTGT và Luật thuế TNDN, nhiều điểm hạn chế cần tiếp tục nghiên cứu bổ sung" Tạp chí thuế Nhà nước, 176 (10), tr 8-9.
28 Trung Kiên (2008) " Hiệu lực và hiệu quả QLT được nâng cao, Tạp chí thuế Nhà nước, 186(20), tr 4-5.
29 Luật Doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành (2006), Nxb Chính Trị Quốc gia.
30 Văn Luyện (2007), "Luật quản lý thuế - Nền móng cho xã hội hoá công tác thuế", www.quangngai.gov.vn, tr1.
31 Thuỷ Mai (2008), "Đặt Doanh nghiệp vào vị trí trung tâm", Tạp chí thuế Nhà nước, 181(15), tr 14-15.
32 Lê Văn Mạnh (2007) " Người nộp thuế và cơ quan thuế có chung cảm hận về lợi ích", Tạp chí thuế Nhà nước, 159(41) tr 17.
33 Hà Tiếp Nam(2004) " Phương thức quản lý thuế theo mô hình tự khai-tự nộp thuế", Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright.
34 Hoàng nguyên (2008) "Thuế TNDN-Ba vấn đề khiếm khuyết", Tạp chí thuế Nhà nước, 180(14) tr 10.
35 Linh Nhung (2008) " Quy chế phối hợp phòng chống vi phạm trong lĩnh vực thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 179(13).
36 Vũ Văn Ninh (2007),"Thay đổi căn bản phương pháp quản lý thuế",
Tạp\chí thuế Nhà nước, 121(3), tr 7,8.
37 Nguyễn Văn Ninh (2007), ''Nợ thuế là thước đo năng lực quản lý thuế",
Tạp chí thuế Nhà nước, 158 (40), tr 4-5.
38 Phòng Thống kê Quảng Trạch (2008), Niên Giám Thống kê năm 2007,Quảng Trạch.
39 Nguyễn Văn Phụng (2008), "Sửa đổi Luật thuế GTGT và Luật thuế TNDN : Tạo thuận lợi cho cộng đồng Doanh nghiệp", Tạp chí thuế Nhà nước, 176(10), tr 6.
40 Nguyễn Văn Quýt (2008), " Quảng Bình: Những vướng mắc phát sinh khi thực hiện Luật Quản lý thuế", Tạp chí thuế Nhà nước, 177(11), tr 15-16.
41 Đỗ Thị Thìn (2008), " Đại lý thuế và hiệp hội đại lý thuế ở Nhật bản",
Tạp chí thuế Nhà nước, 176 (10), tr 10-11.
42 Tổ kiểm tra (2007), “Thống kê số thuế phải nộp năm 2007 của các DN kinh doanh vàng bạc”, Báo cáo thống kê.
43 Thu Thuỷ (2008), " Đơn giản hoá thủ tục hành chính thuế đối với DN nhỏ và vừa", Tạp chí thuế, 194(28), tr 6.
44 Tổng cục thuế (2003), Những vấn đề chung về thuế - Bài giảng Kiểm thu viên, Hà Nội, (1) tr 1- 21.
45 Tổng cục thuế (2003), Thuế giá trị gia tăng - KTV2003, Hà Nội
46 Tổng cục thuế (2003), Thuế TNDN - KTV2003, Hà Nội
47 Tổng Cục Thuế (2004), Giới thiệu về quản lý thuế theo cơ chế tự khai - tự nộp thuế, Hà Nội.
48 Tổng cục thuế (2005), "Các biện pháp thu nợ tại Hàn Quốc", Hà Nội.
49 Tổng Cục Thuế (2005), “ Thuế thu nhập theo cơ chế tự tính tự nộp tại cơ quan thuế Anh”, Tài liệu tập huấn, Hà Nội
50 Tổng Cục Thuế (2006),"Kiến thức cơ bản về thuế, Hà Nội.
51 Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, Nxb Tài chính, Hà Nội.`
52 Tổng cục thuế (2007), “Luật quản lý thuế và các văn bản chi tiết hướng dẫn thi hành luật”, Tài liệu tập huấn, Hà Nội.
53 Tổng Cục thuế (2008), “Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & quản lý nợ thuế”, Nxb Tài chính, Hà Nội.
54 Tổng cục thuế (2008), “Chuyên đề quản lý thuế”, Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới, Hà Nội.
55 Trần Viết Trang (2008), “Huyện Quảng Trạch trên đường đổi mới”, Báo Quảng Bình
56 Quốc Trung (2008),"Tìm hiểu về một chân lý của thuế toàn cầu", Thuế quốc tế, (4), tr 4.
57 Trần Trung (2007), "Luật thuế TNDN sửa đổi - Kiến nghị từ thực tiễn",
Tạp chí thuế Nhà nước, 161(43), tr 8.
58 Lê Xuân Trường (2008), "Luật thuế TNDN- Đơn giản và minh bạch hoá để nâng cao tính hiệu quả", Tạp chí thuế Nhà Nước, 177(11), tr 8 - 9.
59 UBND tỉnh Quảng Bình (2006), “Chương trình phát triển du lịch thời kỳ2006-2010”. i
Tôi xin xác nhận rằng mọi hỗ trợ trong việc thực hiện luận văn này đã được ghi nhận và tất cả thông tin trích dẫn đều có nguồn gốc rõ ràng.
Luận văn là kết quả của quá trình học tập và nghiên cứu kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn, thể hiện nỗ lực cá nhân Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới các Thầy, Cô giáo tại Trường Đại học Kinh tế Huế và Đại học Kinh tế Quốc dân, cùng Phòng KHCN-HTQT-ĐTSĐH của Đại học Kinh tế Huế, cũng như các đồng nghiệp và bạn bè đã hỗ trợ tôi Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo, Phó giáo sư - Tiến sỹ Hoàng Hữu Hoà, Phó Hiệu trưởng Trường Đại học Kinh tế Huế, người đã trực tiếp hướng dẫn và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành đề tài.
Xin chân thành cám ơn đến lãnh đạo, cán bộ công chức Cục Thuế tỉnh Quảng Bình; Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch; Phòng Tài Chính; Phòng Thống
Kê huyện Quảng Trạch và các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Quảng Trạch đã giúp đỡ, tạo điều kiện cho tôi hoàn thành luận văn.
Mặc dù tôi đã nỗ lực hết mình trong việc hoàn thiện luận văn, nhưng vẫn còn tồn tại một số thiếu sót Tôi rất mong nhận được những góp ý chân thành từ quý thầy cô, đồng nghiệp để giúp luận văn trở nên hoàn thiện hơn.
Xin chân thành cám ơn!
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
Chử viết tắt Diễn giải nội dung
CCHC Cải cách hành chính
CPBH Chi phí bán hàng
CPQL Chi phí quản lý
CtyCP Công ty Cổ phần
Cty TNHH Công ty trách nhiệm hữu hạn
DNTN Doanh nghiệp tư nhân
DTh Doanh thu ĐVT Đơn vị tính
GO Giá trị sản xuất
GTGT Giá trị gia tăng
HTKK Hỗ trợ kê khai
KBNN Kho bạc Nhà nước
KTQD Kinh tế quốc dân
NSNN Ngân sách nhà nước
SXKD Sản xuất kinh doanh
TNCT Thu nhập chịu thuế
TNDN Thu nhập Doanh nghiệp
TTHT Tuyên truyền hỗ trợ
TTTN Tự tính tự nộp
VTDV Vận tải dịch vụ
Bảng 2.1 Diện tích, dân số, lao động huyện Quảng Trạch giai đoạn 2005-2007 41
Bảng 2.2 Vốn đăng ký kinh doanh theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2005-2007 43
Bảng 2.3 Số lượng DN, vốn đầu tư theo ngành nghề giai đoạn 2005-2007 44
Bảng 2.4 Doanh thu thực hiện của các doanh nghiệp hoạt động
Bảng 2.5 Tình hình sử dụng lao động ở Chi Cục Thuế Quảng Trạch giai đoạn 2005 - 2007 52
Bảng 2.6 Tài sản và cơ sở vật chất giai đoạn 2005-2007 53
Bảng 2.7 Kết quả thực hiện dự toán thu Ngân sách trên địa bàn giai đoạn 2005 - 2007 56
Bảng 2.8 Thực hiện dự toán thu thuế GTGT và thuế TNDN NQD trên địa bàn giai đoạn 2005 - 2007 59
Bảng 2.9 Tình hình thực hiện dự toán thu thuế GTGT, thuế TNDN đối với các DN trên địa bàn giai đoạn 2005-2007 60
Bảng 2.10 Biến động và cơ cấu số thuế thu giai đoạn 2005-2007 61
Bảng 2.11 Kết quả thực hiện thu các sắc thuế ngoài quốc doanh; doanh nghiệp giai đoạn 2005 - 2007 61
Bảng 2.12 Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế (cấp mã số thuế) giai đoạn 2005 - 2007 66
Bảng 2.13 Tình hình DN khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế (cấp mã số thuế) giai đoạn 2005 - 2007 67
Bảng 2.14 Số DN kê khai thuế, nộp thuế đến ngày 31/12/2007 68
Bảng 2.15 Kết quả thực hiện thu thuế GTGT&TNDN theo loại hình DN giai đoạn 2005-2007 69
Bảng 2.16 Kết quả thực hiện thu thuế GTGT&TNDN theo ngành nghề giai đoạn 2005-2007 70
Bảng 2.17 Một số chỉ tiêu kinh tế về thuế DN đã nộp năm 2007 71
Bảng 2.18 Tình hình nộp thuế GTGT và thuế TNDN của DN huyện Quảng Trạch giai đoạn 2005 - 2007 75
Bảng 2.19 Kết quả kiểm tra thuế tại doanh nghiệp năm 2007 78
Bảng 2.20 Ý kiến đánh giá mức độ đồng ý của doanh nghiệp về nội dung chính sách thuế GTGT; thuế TNDN 84
Bảng 2.21 Ý kiến đánh giá mức độ hài lòng của doanh nghiệp về công tác TTHT pháp luật thuế 87
Bảng 2.22 Ý kiến đánh giá mức độ đồng ý của CBCC thuế về nội dung chính sách thuế GTGT; TNDN 88
Bảng 2.23 Ý kiến đánh giá của CBCC thuế về mức độ hài lòng về công tác TTHT pháp luật thuế 90
Bảng 2.24 Kiểm định trị trung bình của hai nhóm khảo sát DN-CBCC về nội dung chính sách thuế GTGT 92
Bảng 2.25 Kiểm định trị trung bình của hai nhóm khảo sát DN-CBCC về nội dung chính sách thuế TNDN 93
Bảng 2.26 Kiểm định trị trung bình của hai nhóm khảo sát DN-CBCC về biểu mẩu hồ sơ khai thuế 94
Bảng 2.27 Kiểm định trị trung bình của hai nhóm khảo sát DN-CBCC về công tác TTHT pháp luật thuế 96
Bảng 2.28 Kiểm định trị trung bình của hai nhóm khảo sát DN-CBCC về công tác kiểm tra doanh nghiệp 97
Bảng 2.29 Một số chỉ tiêu phản ánh hiệu quả công tác thu thuế 98
Bảng 2.30 Cơ cấu và tốc độ phát triển Tổng giá trị sản xuất (GO) 101
DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ
Biểu đồ 2.1 Số thu của cơ quan thuế giai đoạn 2003-2007 61
Biểu đồ 2.2 Tỷ trọng thuế GTGT & TNDN thu theo ngành nghề năm 2007 73
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch 48
Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý thu thuế theo chức năng 54
Danh mục các chử viết tắt và ký hiệu iii
Danh mục các bảng iv
Danh mục các biểu đồ, sơ đồ vi
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÀI LIỆU VỀ QUẢN LÝ
THU THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 6
1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 6
1.1.1 Khái niệm, bản chất, chức năng của thuế 6
1.1.1.3 Chức năng, vai trò của thuế 8
1.1.2 Thuế Giá trị gia tăng 8
1.1.2.2 Đặc điểm của thuế GTGT 9
1.1.2.3 Vai trò của thuế Giá trị gia tăng 10
1.1.2.4 Nội dung cơ bản của Luật thuế GTGT 11
1.1.3 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 13
1.1.3.2 Đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp 13
1.1.3.3 Vai trò của thuế TNDN 14
1.1.3.4 Nội dung cơ bản của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 15
1.2 QUẢN LÝ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN 17
1.2.1 Quản lý thu thuế GTGT và thuế TNDN 17
1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế 17
1.2.1.2 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT và Thuế
TNDN đối với các doanh nghiệp 17
1.2.1.3 Mục tiêu và yêu cầu quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp 18
1.2.1.4 Nội dung quản lý thu thuế 18
1.2.2 Doanh nghiệp, vai trò của DN trong việc thực hiện nghĩa vụ NSNN 20
1.2.2.1 Khái niệm và phân loại doanh nghiệp 20
1.2.2.2 Vai trò của Doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ NSNN 21
1.2.2.3 Trách nhiệm của doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nước 22
1.3 PHƯƠNG PHÁP VÀ HỆ THỐNG CHỈ TIÊU NGHIÊN CỨU 22
1.3.2 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 22
1.3.2.1 Các chỉ tiêu phân tích công tác quản lý thu thuế 22
1.3.2.2 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu thuế 23
1.4 CHÍNH SÁCH THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT; THUẾ TNDN MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ Ở VIỆT NAM THỜI GIAN QUA 25
1.4.1 Một số nước trên thế giới 25
1.4.2 Công tác quản lý thu thuế GTGT và thuế TNDN ở Việt nam những năm qua 30
1.4.2.1 Những kết quả đạt được 30
1.4.2.2 Những tồn tại trong công tác quản lý thuế 32
1.4.3.2 Về cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp 37
1.4.3.4 Về quản lý nợ và cưởng chế nợ thuế 39
CHƯƠNG 2: QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG TRẠCH GIAI ĐOẠN 2005 – 2007 40
2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ-XÃ HỘI CỦA HUYỆN QUẢNG TRẠCH 40
2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 41
2.1.2.1 Dân số và lao động 41
2.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp trên địa bàn Quảng Trạch 42
2.1.3.1 Số lượng DN, vốn đầu tư chia theo loại hình doanh nghiệp 43
2.1.3.2 Số lượng DN, vốn đầu tư chia theo ngành nghề kinh doanh 44
2.1.3.3 Doanh thu thực hiện của các DN giai đoạn 2005-2007 44
2.2 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG TRẠCH 47
2.2.1 hình Sự thành và phát triển 47
2.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy 48
2.2.4 Tình hình sữ dụng lao động công chức ngành thuế 50
2.2.4.2 Phân theo nhiệm vụ công tác 51
2.2.4.3 Về cơ cấu độ tuổi CBCC trong biên chế 51
2.2.5 Cơ sở vật chất kỹ thuật 53
2.2.6 Quy trình quản lý thu thuế theo chức năng đối với các DN 53
2.3 PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN GIAI ĐOẠN 2005-2007 56
2.3.1 Tình hình thực hiện dự toán thu thuế GTGT và thuế TNDN 56
2.3.1.1 Tình hình chung về thực hiện dự toán thu ngân sách 56
2.3.1.2 Thực hiện dự toán thuế GTGT và thuế TNDN ngoài quốc doanh 59 2.3.1.3 Thực hiện dự toán thu thuế GTGT và thuế TNDN của DN 60
2.3.2 Tình hình thu thuế trên địa bàn 61
2.3.2.2 Đối với thuế ngoài quốc doanh 62
2.3.2.3 Thuế GTGT và thuế TNDN thu từ doanh nghiệp 64
2.3.3 chức Tổ quản lý thu thuế GTGT và thuế TNDN trên địa bàn 65
2.3.3.1 Quản lý doanh nghiệp kê khai đăng ký thuế (cấp mã số thuế) 65
2.3.3.2 Tình hình nộp thuế GTGT và thuê TNDN của các doanh nghiệp 69 2.3.3.3 Công tác thanh tra, kiểm tra xữ lý nợ đọng, chống thất thu thuế 77
2.3.3.4 Ưu đãi, miễn giảm thuế 82
2.3.4 Đánh giá của các doanh nghiệp và CBCC thuế về quản lý thu thuế
GTGT và thuế TNDN của Chi Cục Thuế Quảng Trạch 83
2.3.4.1 Đánh giá của doanh nghiệp 83
2.3.4.2 Đánh giá của CBCC thuế 87
2.3.4.3 Phân tích và so sánh ý kiến đánh giá giữa DN và CBCC thuế về các nội dung điều tra 91
2.3.5 Hiệu quả quản lý thu thuế của Chi Cục Thuế Quảng Trạch 98
2.3.5.1 Hiệu quả hoạt động quản lý thu thuế 98
2.3.5.2 Hiệu quả kinh tế xã hội 99
2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT; THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN GIAI ĐOẠN 2005-2007 102
2.4.2 Những tồn tại ở Chi Cục Thuế Quảng Trạch 103
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẢNG TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH 107
3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ
3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT VÀ THUẾ
TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 109
3.2.1 Nhóm giải pháp vĩ mô 109
3.2.1.1.Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật thuế GTGT và TNDN 109 3.2.1.2 Xây dựng quy trình quản lý thu thuế phù hợp 113
3.2.1.3 Tăng cường đào tạo đội ngủ công chức ngành thuế 113
3.2.1.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế 114
3.2.1.5 Hiện đại hoá công nghệ thông tin ngành thuế 115
3.2.2 Nhóm giải pháp vi mô tại Chi Cục Thuế huyện Quảng Trạch 116
3.2.2.1 Quản lý chặt chẽ DN kê khai đăng ký thuế, nộp thuế 116
3.2.2.2 Đẩy mạnh công tác TTHT pháp luật thuế cho doanh nghiệp 116
3.2.2.3 Công tác đào tạo, tập huấn nghiệp vụ thuế, kế toán DN 117
3.2.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra doanh nghiệp 118
3.2.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế 119