Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện bình liêu tỉnh quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - NGUYỄN THỊ LOAN TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH LIÊU TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ Hà Nội – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - NGUYỄN THỊ LOAN TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH LIÊU TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số đề tài: 2016BQLKT-SĐ213 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC : TS Nguyễn Xuân Thành Hà Nội – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “ Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học Những thông tin tham khảo luận văn đƣợc trích dẫn cụ thể nguồn sử dụng Hà Nội, ngày 09 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Loan i LỜI CẢM ƠN Trong q trình hồn thành luận văn, tơi nhận đƣợc giúp đỡ nhiều cá nhân, tập thể Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giúp đỡ Tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, Phòng đào tạo Trƣờng Đại học Bách khoa Hà Nội, Viện đào tạo sau đại học Trƣờng Đại học Bách khoa Hà Nội Tôi xin đƣợc cảm ơn thầy giáo hết lịng tận tình dạy, truyền đạt kiến thức cho tơi suốt trình học tập trƣờng thời gian qua Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thày giáo - TS Nguyễn Xuân Thành ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn suốt thời gian nghiên cứu học tập Tôi xin gửi lời cảm ơn đến lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh tạo điều kiện thuận lợi cho thực công tác điều tra, thu thập số liệu, tài liệu cần thiết để phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn đồng chí đồng nghiệp Chi cục giúp đỡ tơi nhiệt tình Thật lịng vơ cảm ơn hỗ trợ, giúp đỡ, động viên tồn thể gia đình, bạn bè suốt q trình hồn thành luận văn tốt nghiệp, nhƣ suốt trình học tập vừa qua Mặc dù cố gắng song luận văn tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong q thầy giáo, giáo tồn thể bạn bè góp ý để đề tài tơi đƣợc hồn thiện Xin kính chúc q Thầy, Cơ sức khỏe thành công nghiệp đào tạo hệ tri thức tƣơng lai Tôi xin kính chúc tập thể anh, chị Chi cục Thuế huyện Bình Liêu đạt đƣợc thành cơng lớn công việc Một lần xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 09 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Loan ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ viii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1.Tổng quan thuế giá trị gia tăng .6 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng .6 1.1.2 Bản chất thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Đặc điểm thuế gia trị gia tăng 1.1.4 Các phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng .8 1.2 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 11 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 11 1.2.2 Tổ chức quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 15 1.3 Những nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 23 1.3.1 Các nhân tố khách quan 23 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 24 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng số Chi cục Thuế 25 iii 1.4.1 Tại Chi cục Thuế huyện Hoành Bồ tỉnh Quảng Ninh .26 1.4.2 Tại Chi cục Thuế huyện Tiên Yên tỉnh Quảng Ninh 26 1.4.3 Bài học rút cho Chi cục Thuế huyện Bình Liêu 27 TIỂU KẾT CHƢƠNG 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH LIÊU 31 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Bình Liêu .31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 31 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Thuế huyện Bình Liêu .32 2.1.3 Kết hoạt động Chi cục Thuế huyện Bình Liêu thời gian qua 33 2.2 Đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh kết thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Bình Liêu 36 2.2.1 Đặc điểm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh 36 2.2.2 Kết thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 38 2.3 Tổ chức máy quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Bình Liêu 41 2.4 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Bình Liêu .44 2.4.1 Cơng tác lập dự tốn .44 2.4.2 Công tác khai thuế nộp hồ sơ khai thuế .47 2.4.3 Công tác tuyên truyền- hỗ trợ ngƣời nộp thuế 53 2.4.4 Công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế .54 2.4.5 Công tác kiểm tra thuế 57 2.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế huyện Bình Liêu 71 2.5.1 Nhân tố chủ quan 71 2.5.2 Nhân tố khách quan 72 iv 2.6 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Bình Liêu 78 2.6.1 Những kết đạt đƣợc 78 2.6.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân .80 TIỂU KẾT CHƢƠNG 82 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH LIÊU 83 3.1 Quan điểm, định hƣớng mục tiêu tăng cƣờng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Bình Liêu .83 3.1.1 Quan điểm .83 3.1.2 Định hƣớng 83 3.1.3 Mục tiêu 84 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế huyện Bình Liêu 85 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra thuế 85 3.2.2 Hồn thiện cơng tác kê khai kế toán thuế 88 3.2.3 Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 89 3.2.4 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, mở rộng dịch vụ tƣ vấn thuế 91 3.2.5.Hoàn thiện máy tổ chức, đào tạo nâng cao chất lƣợng nguồn lực làm công tác quản lý thuế 92 3.3 Một số kiến nghị .94 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 94 3.3.2 Kiến nghị với Huyện ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân huyện Bình Liêu 95 TIỂU KẾT CHƢƠNG 96 PHẦN KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .99 PHỤ LỤC .103 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CBCC : Cán công chức CP : Cổ phần DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nƣớc DNTN : Doanh nghiệp tƣ nhân HHDV : Hàng hóa dịch vụ GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Ngƣời nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nƣớc QLN CCNT : Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân VPHC : Vi phạm hành vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết thực thu ngân sách Chi cục Thuế huyện Bình Liêu năm 2017 34 Bảng 2.2 Thống kê doanh nghiệp( hoạt động) quốc doanh địa bàn huyện Bình Liêu giai đoạn 2015-2017 36 Bảng 2.3 Thống kê tình hình hoạt động doanh nghiệp ngồi quốc doanh huyện Bình Liêu giai đoạn 2015-2017 38 Bảng 2.4 Kết thực thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 40 Giai đoạn 2015-2017 40 Bảng 2.5 Tình hình lập dự tốn thực dự toán thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp NQD .46 Giai đoạn 2015-2017 46 Bảng 2.6 Tình hình theo dõi tờ khai thuế GTGT từ năm 2015 đến năm 2017 50 Bảng 2.7 Thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế Từ ngày 01/1/2017 đến ngày 31/12/2017 .52 Bảng 2.8 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2015-2017 53 Bảng 2.9 Tình hình thu nộp, nợ đọng thuế GTGT giai đoạn 2015-2017 .54 Bảng 2.10 Thống kê tình hình kiểm tra HSKT quan thuế .58 Bảng 2.11 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở ngƣời nộp thuế 59 Bảng 2.12 Kết kiểm tra truy thu thuế GTGT số doanh nghiệp địa bàn huyện Bình Liêu 62 Bảng 2.13 Trích biên kiểm tra cơng ty CPTM DV Bình Liêu (Số liệu năm 2015, 2016, 2017) 63 Bảng 2.14 Ý kiến đánh giá DN NQD công tác quản lý thuế GTGT 74 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Hình 1.1 Nội dung cơng tác quản lý thu thuế GTGT cấp Chi cục Thuế 16 Hình 2.1 Tỷ trọng loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh năm 2015 36 Hình 2.2 Tỷ trọng loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh năm 2016 37 Hình 2.3 Tỷ trọng loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh năm 2017 37 Hình 2.4 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Bình Liêu .43 Hình 2.5 Đồ thị tình hình nợ thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2015-2017 55 viii Trang thiết bị, hệ thống công nghệ thông tin chất lƣợng không cịn tốt trang bị lâu, cần đƣợc bổ sung trang bị thêm để phục vụ công tác Xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng tồn tỉnh lƣu trữ tra cứu thơng tin hồ sơ khai thuế, hóa đơn NNT 3.3.2 Kiến nghị với Huyện ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân huyện Bình Liêu Cơng tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế, đề nghị UBND huyện đạo: - Các quan hữu quan phải phối hợp chặt ch với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ, huy động nguồn thu cho ngân sách Do quan, ban ngành địa bàn huyện cần phải phối hợp chặt ch với quan thuế công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD, đặc biệt việc trao đổi cung cấp thông tin doanh nghiệp có rủi ro cao thuế, đơn vị hoạt động xây dựng có trụ sở tỉnh ngồi, nhằm hạn chế tối đa thất thu thuế GTGT từ khu vực kinh tế NQD, cụ thể: + Cơ quan Công an phối hợp với Chi cục Thuế thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm l nh vực thuế để có biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm l nh vực thuế hành vi bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp; Phối hợp việc đăng ký khai báo số khách nghỉ doanh nghiệp kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ để đối chiếu với số lƣợt phòng kê khai thuế + Cơ quan Quản lý thị trƣờng cần phối hợp với chi cục thuế việc quản lý giá bán hàng hoá, dịch vụ, xử lý nghiêm trƣờng hợp ghi hóa đơn mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị trƣờng; kinh doanh nhƣng không khai thuế theo quy định pháp luật thuế + Phịng Tài chính, Kho bạc nhà nƣớc, Ban quản lý dự án công trình huyện phối hợp với Chi cục Thuế việc nắm bắt thông tin doanh nghiệp hoạt động DCB tỉnh ngồi thi cơng cơng trình xây dựng nguồn vốn ngân sách địa bàn, qua yêu cầu nhà thầu kê khai nộp đầy đủ số thuế GTGT phát sinh vào NSNN 95 TIỂU KẾT CHƢƠNG Từ xác định rõ hạn chế tồn cần đƣợc giải để phát huy vai trò thuế GTGT, Chƣơng đƣa đề xuất quan điểm, mục tiêu, định hƣớng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Bình Liêu (Quảng Ninh) Các giải pháp đề xuất tập trung vào vấn đề lớn: 1/ Giải pháp hoàn thiện nâng cao chất lƣợng cơng tác kiểm tra thuế; 2/ Hồn thiện cơng tác kê khai kế tốn thuế; 3/ Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, mở rộng dịch vụ tƣ vấn thuế; 4/ Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế; 5/ Hoàn thiện cấu tổ chức nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực thực công tác quản lý thuế GTGT Đồng thời, luận văn nêu số đề xuất kiến nghị với quan quản lý nhà nƣớc nhằm hỗ trợ tạo điều kiện cho Chi cục Thuế huyện Bình Liêu thực ngày tốt nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Các giải pháp kiến nghị đƣợc đề xuất sở luận khoa học rõ ràng, bảo đảm tính cụ thể nội dung nêu rõ điều kiện thực Với đề xuất này, học viên hy vọng s có đóng góp thiết thực với Chi cục Thuế huyện Bình Liêu việc nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT, hoàn thành tốt chức năng, nhiệm vụ mà tỉnh Tổng cục Thuế giao cho Từ đó, góp phần thực mục tiêu xây dựng ngành Thuế “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới” 96 PHẦN KẾT LUẬN Trong công tác triển khai thực luật thuế GTGT đến đƣợc 17 năm, trải qua hai giai đoạn cải cách công tác quản lý thu thuế bật chế áp dụng Luật quản lý thuế với nội dung ngƣời nộp thuế tự khai, tự nộp thuế Với ƣu điểm bật áp dụng Luật quản lý thuế nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế NNT, đƣa hoạt động nộp thuế trở thành hoạt động thƣờng xuyên doanh nghiệp Tuy nhiên, không nhắc tới mặt trái chế có hạn chế định việc lợi dụng k hở việc tự khai, tự nộp để có hành vi gian lận, trốn, tránh thuế với hình thức Trong bối cảnh luận văn “Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh” nêu lên thực trạng, nguyên nhân đề giải pháp cụ thể để tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyệ Bình Liêu Cụ thể luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau: Một là, làm rõ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Hai là, phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế huyện Bình Liêu Chỉ tồn tại, hạn chế, nguyên nhân chủ quan khách quan Ba là, đề giải pháp cụ thể để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Bình Liêu thời gian tới Các giải pháp nêu luận văn đề cập đến công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Bình Liêu, qua tác giả hy vọng s góp phần để nâng cao chất lƣợng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD nói riêng loại hình doanh nghiệp nói chung địa bàn tỉnh Quảng Ninh Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan thuế tiến hành thực vào quan khác, doanh nghiệp s phát triển mạnh m thực tốt việc chấp hành pháp luật thuế, qua s góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho ngân sách nhà nƣớc, thực 97 nghiêm luật thuế đề Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dung chƣa sâu phân tích kỹ, vấn đề đề xuất chắn cịn bị hạn chế Vì vậy, luận văn khơng tránh khỏi điểm cần đƣợc bổ sung, hoàn thiện Tác giả luận văn mong nhận đƣợc đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý, thày cô giáo, bạn học viên, đồng nghiệp quan tâm đến nội dung đề tài để luận văn hồn thiện mang vào thực tiễn đóng góp phần định vào việc cải tiến, hoàn chỉnh tăng cƣờng giải pháp quản lý, kiểm soát hoạt động thu ngân sách nhà nƣớc để phục vụ ngày tốt cơng cơng nghiệp hố, đại hoá đất nƣớc 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tƣ số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng Bộ Tài (2014, 2015), Thông tƣ số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 nghị định 04 /2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.; Thông tƣ 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 hƣớng dẫn thuế GTGT quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, sửa đổi bổ sung số điều Thông tƣ số 39/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ Bộ Tài (2015), Thơng tƣ số 193/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 Bộ Tài sửa đổi bổ sung Thông tƣ số 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng Bộ Tài (2016), Thơng tƣ số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 Hƣớng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tƣ thuế Bộ Tài (2017), Thơng tƣ số 06/2017/TT-BTC ngày 20/01/2017 sửa đổi, bổ sung khoản điều 34A Thơng tƣ số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế (đã đƣợc bổ sung khoản 10 điều thông tƣ 26/2015- BTC; Thông tƣ 93/2017/TT-BTC ngày 19/9/2017 Sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Khoản Điều 12 Thông tƣ số 99 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 (đã đƣợc sửa đổi, bổ sung Thông tƣ số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014) bãi bỏ Khoản Điều 11 Thông tƣ số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Bộ Tài (2017), Nghị định số 06/2017/VBHN-BTC ngày 04/04/2017 Bộ Tài quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Bình Liêu (2015-2017), Một số tài liệu thu ngân sách nhà nƣớc, báo cáo tổng kết, sơ kết, báo cáo dự toán, thống kê thuế Chi cục Thuế huyện Bình Liêu giai đoạn 2015 – 2017 Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 10 Chính phủ (2016), Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật Quản lý thuế 11 Chính phủ (2016), Nghị định số 19/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 10 năm 2016 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 12 Chính phủ (2017), Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật Quản lý thuế 13 Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 14 Quốc hội nƣớc Cộng hồ xã hội chủ ngh a Việt Nam (2014), Luật doanh nghiệp Số 68/2014/QH13, Hà Nội 15 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ ngh a Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, Hà Nội; Luật số 71/2014/QH13 sửa 100 đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Luật số 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật Quản lý thuế 16 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ ngh a Việt Nam (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật thuế GTGT sửa đổi số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013, Hà Nội; Luật số 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật Quản lý thuế 17 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế đƣợc ban hành theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 18 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế đƣợc ban hành theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 19 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ NNT đƣợc ban hành theo Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 20 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Quản lý nợ đƣợc ban hành theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015; Quy trình cƣỡng chế nợ thuế ban hành theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 21 Tổng cục Thuế ( 2015, 2016, 2017), sách hệ thống văn pháp luật thuế GTGT đƣợc sửa đổi, bổ sung 22 Sách (2015), Chính sách thuế 2015, quy định Luật thuế: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật quản lý thuế 23 Sách (2017), Kê khai, toán thuế năm 2017 sách thuế sửa đổi bổ sung (Biên soạn: Trung tâm phát hành sách- Tạp chí Thuế) 24 Sách (2017), Cẩm nang tra kiểm tra thuế (Biên soạn: Trung tâm phát hành sách- Tạp chí Thuế) 25 Tạp chí Thuế nhà nƣớc năm 2015, 2016, 2017 26 Tạp chí thơng tin Tài năm 2015, 2016, 2017 27 Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang thơng tin điện tử Chính phủ; Bộ Tài chính; Tổng cục Thuế; Tạp chí Thuế, Tạp chí Tài chính, Cổng thơng tin điện tử tỉnh Quảng Ninh trang điện tử khác: 101 http://www.chinhphu.vn http://www.mof.gov.vn http://www.gdt.gov.vn http://www.quangninh.gov.vn 102 PHỤ LỤC Phụ lục 01- Danh sách theo dõi kết xử lý vi phạm ngƣời nộp HSKT thời hạn quy định (năm 2017) Hình thức xử phạt Số TT Phạt vi phạm hành MST TÊN NNT Cộng Số định Ngày định x x Số tiền (đồng) 51.540.000 5701322815 Công Ty Cổ Phần Đầu Tƣ ây Dựng Nam Kỳ Phạt cảnh cáo 5701301854 Công ty cổ phần phát triển điện Quảng Ninh Phạt cảnh cáo CÔNG TY CỔ PHẦN 5700476308 THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ BÌNH LIÊU 5701372100 Cơng Ty Cổ Phần Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Khởi Đạt Phạt cảnh cáo 5701305721 Công Ty Cổ Phần Thủy Điện Quảng Ninh Phạt cảnh cáo CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN 5701834161 THÍ NGHIỆM KIỂM ĐỊNH CHẤT LƢỢNG CƠNG TRÌNH 5701695359 5701477625 568/QĐ-CCT 31/12/2017 561/QĐ-CCT 31/12/2017 Công Ty Cổ Phần Tƣ Vấn Và Đầu Tƣ ây Dựng Sáng Tạo 567/QĐ-CCT 31/12/2017 Công Ty Cổ Phần ây Dựng & Thƣơng Mại An Vũ 571/QĐ-CCT 31/12/2017 463/QĐ-CCT 11/20/2017 10 Công Ty Cổ Phần ây Dựng Và 5701787708 Thƣơng Mại Thành Cơng Bình Liêu 571/QĐ-CCT 31/12/2017 11 5701159238 Cơng Ty Cổ Phần ây Dựng Và 559/QĐ-CCT 12/31/2017 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.400.000 CÔNG TY CỔ PHẦN ÂY 5701883754 DỰNG THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH ĐỨC KIÊN 103 1.400.000 3.000.000 Thƣơng Mại Thiện Nguyên 2.100.000 12 5701770214 Công Ty Cổ Phần Ni Trồng Thủy Sản Hồn Kết 567/QĐ-CCT 31/12/2017 13 5700620110 CÔNG TY TNHH TÙNG THẮNG 565/QĐ-CCT 31/12/2017 14 Công Ty TNHH Thành Viên 5701749526 Đầu Tƣ ây Dựng Và Dịch Vụ Thƣơng Mại Cao iêm 570/QĐ-CCT 31/12/2017 15 5701893343 CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN BÌNH LIÊU 463/QĐ-CCT 20/11/2017 16 5701856729 CƠNG TY TNHH HIỆP LỢI BÌNH LIÊU 480/QĐ-CCT 30/11/2017 17 5700517057 Cơng Ty TNHH Hồ Mỵ 557/QĐ-CCT 12/31/2017 18 5701880753 CƠNG TY TNHH HỒNH SƠN QN 481/QĐ-CCT 30/11/2017 19 5701675151 Cơng Ty TNHH Khánh Thành Khang 20 5701414992 Công ty TNHH thành viên Bảo Lan 572/QĐ-CCT 31/12/2017 21 5701467803 Công Ty TNHH Một Thành Viên Dƣơng Hồng Đạt 480/QĐ-CCT 30/11/2017 22 CƠNG TY TNHH MỘT 5701857641 THÀNH VIÊN HOÀNG ANH BILICO 557/QĐ-CCT 12/31/2017 23 5701696271 Công Ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Gia Lộc Phát 563/QĐ-CCT 31/12/2017 24 5701733043 Công Ty TNHH Một Thành Viên Th Tiến Lộc 481/QĐ-CCT 30/11/2017 25 5701468691 Công Ty TNHH Một Thành Viên Thƣơng Mại Bvt Phạt cảnh cáo 26 5701757164 Công Ty TNHH Một Thành Viên Thƣơng Mại Hồnh Mơ Phạt cảnh cáo 27 CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TƢ VẤN ĐẦU 5701833136 TƢ ÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI GIA HƢNG 2.800.000 700.000 1.400.000 2.800.000 3.500.000 1.400.000 1.400.000 Phạt cảnh cáo 104 1.400.000 3.500.000 1.400.000 700.000 1.400.000 Phạt cảnh cáo 28 Công Ty TNHH Một Thành 5701765535 Viên Tƣ Vấn Và Đầu Tƣ ây Dựng Hải Long 29 5700903239 30 5701833979 31 5701912966 CÔNG TY TNHH MTV NÔNG LÂM THỔ SẢN TRANG LINH Phạt cảnh cáo 32 5701816620 Công Ty TNHH Mtv Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Hƣng Long Phạt cảnh cáo 33 5700527626 34 5700312250 35 5701870963 Phạt cảnh cáo Công ty TNHH thành viên Việt Tiến CÔNG TY TNHH MTV GHS 562/QĐ-CCT 31/12/2017 563/QĐ-CCT 31/12/2017 564/QĐ-CCT 31/12/2017 88/QĐ-CCT 14/3/2017 CÔNG TY TNHH TÂM ANH BÌNH LIÊU 566/QĐ-CCT 31/12/2017 36 CƠNG TY TNHH THƢƠNG 5701915237 MẠI DỊCH VỤ VÀ DU LỊCH TRUNG KIÊN 569/QĐ-CCT 31/12/2017 37 5700633046 45/QĐ-CCT 14/02/2017 38 CÔNG TY TNHH THƢƠNG 5701744662 MẠI VÀ ÂY DỰNG HÙNG THANH TÙNG 562/QĐ-CCT 31/12/2017 39 5701485471 Công Ty TNHH Thƣơng Mại Và ây Lắp Điện Trung Anh 560/QĐ-CCT 31/12/20017 40 5701463710 Công Ty TNHH Thƣơng Mại uất Nhập Khẩu Cúc Tuất 453/QĐ-CCT 13/11/2017 41 CÔNG TY TNHH TƢ VẤN VÀ 5701902894 ĐẦU TƢ ÂY DỰNG ĐẠI THÀNH 482/QĐ-CCT 30/11/2017 42 5701508337 CÔNG TY TNHH TUẤN THUẬN VƢƠNG 483/QĐ-CCT 30/11/2017 43 5701763873 Công Ty TNHH Tùng Thắng Nam Kỳ 558/QĐ-CCT 31/12/2017 44 5701780491 Công Ty TNHH Vận Tải Và nk Quốc Tế uân Hạ 559/QĐ-CCT 31/12/2017 Công ty TNHH Phong Cảnh Công Ty TNHH Quốc Cƣờng Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ - Khát Vọng 105 1.000.000 1.000.000 700.000 700.000 700.000 700.000 700.000 700.000 700.000 1.400.000 2.100.000 2.800.000 700.000 840.000 45 CÔNG TY TNHH UẤT 5701913159 NHẬP KHẨU THƢƠNG MẠI QUỐC TẾ HẢI LONG 46 Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên uất Nhập 5701663910 Khẩu, Dịch Vụ Và Thƣơng Mại Minh Nguyệt 47 5701924584 Phạt cảnh cáo CÔNG TY TNHH 1TV UẤT NHẬP KHẨU HOÀNG LIÊN 559/QĐ-CCT 31/12/2017 559/QĐ-CCT 31/12/2017 1.750.000 1.750.000 ( Nguồn: Đội kê khai- kế toán thuế) 106 Phụ lục 02- Phiếu khảo sát đánh giá DN công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Bình Liêu (Kèm theo thư ngỏ Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Bình Liêu) Để nâng cao chất lƣợng, hiệu công tác hỗ trợ Doanh nghiệp công tác quản lý thuế quan thuế đồng thời phục vụ tốt nhu cầu hỗ trợ ngƣời nộp thuế Chi cục Thuế huyện Bình Liêu mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp Doanh nghiệp với nội dung cụ thể nhƣ sau: Đề nghị doanh nghiệp đánh dấu “x” vào ô mà doanh nghiệp lựa chọn: I Thông tin chung Độ tuổi:  Dƣới 30  Từ 30 đến dƣới 40  Từ 40 đến dƣới 50  Trên 50 tuổi Giới tính:  Nam  Nữ Trình độ học vấn:  Trung cấp, Cao đẳng  Đại học, đại học Thời gian công tác:  Dƣới năm  Từ đến 10 năm  Trên 10 đến 20 năm  Trên 20 năm II Nội dung khảo sát: Hồn Hồn tồn Khơng Bình Đồng tồn khơng đồng ý thƣờng ý đồng ý A Chính sách thuế GTGT Các quy đinh sách thuế GTGT rõ ràng, dễ hiểu Sự thay đổi sách thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, doanh nghiệp 107 đồng ý Quy định mức thuế suất hợp lý Phƣơng pháp khai thuế dễ thực lựa chọn Các quy định hồ sơ, thủ tục, thời gian hoàn thuế đơn giản, rõ ràng, hợp lý, dễ thực Khi hồn thuế chậm DN đƣợc giải thích thoả đáng B Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế Mẫu hồ sơ đăng ký thuế rõ ràng, dể thực Khai thuế qua mạng tiết kiệm thời gian, chi phí Thủ tục đăng ký thuế DN thuận lợi 10 Cơ chế tự khai tự nộp thuận lợi cho DN 11 Nộp thuế điện tử tạo điều kiện thuận lợi cho DN C Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 12 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hoá ứng xử cán thuế DN mực 13 Tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu cho DN phù hợp 14 Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ DN tốt 15 Thông tin từ Website ngành thuế hữu ích đầy đủ D Cơng tác tra kiểm tra thuế 16 Tác phong, thái độ cán thuế 108 thực kiểm tra doanh nghiệp nghiêm túc 17 Công tác thanh, kiểm tra không ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh DN 18 Thời gian thanh, kiểm tra thuế GTGT DN NQD hợp lý 19 Kiểm tra theo nội dung định 20 Việc xử lý vi phạm theo luật quản lý thuế xác Phiếu này, DN gửi cho Chi cục Thuế huyện Bình Liêu trƣớc ngày 15/12/2017 theo địa email: ntloan.qni@gdt.gov.vn giấy, địa chỉ: Thôn Co Nhan, xã Tình Húc, huyện Bình Liêu, tỉnh Quảng Ninh Chi cục Thuế huyện Bình Liêu trân trọng cảm ơn ý kiến đóng góp doanh nghiệp./ (Nguồn: Đội tổng hợp, nghiệp vụ, dự toán, tuyên truyển) 109 ... nhằm tăng cƣờng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thu? ?? huyện Bình Liêu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI... máy quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu? ?? huyện Bình Liêu 41 2.4 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu? ??... 2017 Tổng cục thu? ??, Cục thu? ?? tỉnh Quảng Ninh, Chi cục thu? ?? huyện Hoành Bồ, Chi cục thu? ?? huyện Tiên Yên, Chi cục thu? ?? huyện Bình Liêu tỉnh Quảng Ninh số tham luận công tác quản lý thu thuế nhƣ