Kế toán thuếthunhậpdoanh nghiệp
1. Giả sử công ty chỉ có chênh lệch tạm thời, khi lợi nhuận kế toán nhỏ hơn thunhập chịu thuế:
c. Xuất hiện một khoản tài sản thuếthunhậpdoanhnghiệp hoãn lại
2. Tháng 03 năm 2007, cơ quan thuế quyết toán thuế năm 2006 tại công ty ABC phát hiện có một số hóa đơn không ghi mã số thuế là 100tr (thuế suất thuế TNDN 28%)
c.Chênh lệch tạm thời không liên quan đến mục đích tính thuế là 100tr
3. Tháng 03 năm 2007, cơ quan thuế quyết toán thuế năm 2006 tại công ty ABC phát hiện có một số hóa đơn không ghi mã số thuế là 100tr (thuế suất thuế TNDN 28%)
c.Chênh lệch vĩnh viễn 100tr
4. Tháng 03 năm 2007, cơ quan thuế quyết toán thuế năm 2006 tại công ty ABC phát hiện có một số hóa đơn không ghi mã số thuế là 100tr (thuế suất thuế TNDN 28%)
a. 100 tr ghi giảm chi phí
5. Tháng 03 năm 2007, cơ quan thuế quyết toán thuế năm 2006 tại công ty ABC phát hiện có một số hóa đơn không ghi mã số thuế là 100tr (thuế suất thuế TNDN 28%). Thuếthunhập
doanh nghiệp nộp thêm được phản ánh vào
a. Tất cả đều sai
6. Ngày 30/12/2006 doanhnghiệp xuất một lô hàng bán cho khách hàng. Điều kiện giao hàng là tại kho bên mua. Đến hết ngày 31/12/2006 hàng vẫn chưa về kho bên mua. Giá bán lô
hàng hoá này là 500tr, VAT 10% khấu trừ, giá vốn 300tr (được xác định hợp lý). Giả sử lợi nhuận kế toán năm 2006 là 800tr. Thunhập chịu thuế là:
a. 1.000tr
7. Ngày 1/9/2006 công ty mua một xe hơi phục vụ bộ phận văn phòng, có giá mua chưa thuế VAT 800tr, VAT 10% chưa trả tiền người bán. Lệ phí trước bạ và các chi phí khác trả bằng
tiền mặt 120tr. Vào tháng 11/2006 bộ phận kế toán mới nhận được hoá đơn của các chi phí này nên kế toán chỉ ghi nhận nguyên giá chiếc xe này là 800tr, các chi phí trên được ghi
nhận hết vào chi phí quản lý doanhnghiệp trong kỳ. Biết công ty khấu hao xe này trong vòng 10 năm, phương pháp khấu hao đường thẳng. Kế toán đã ghi sai một khoản chi phí là
a. 116
8. Ngày 1/9/2006 công ty mua một xe hơi phục vụ bộ phận văn phòng, có giá mua chưa thuế VAT 800tr, VAT 10% chưa trả tiền người bán. Lệ phí trước bạ và các chi phí khác trả bằng
tiền mặt 120tr. Vào tháng 11/2006 bộ phận kế toán mới nhận được hoá đơn của các chi phí này nên kế toán chỉ ghi nhận nguyên giá chiếc xe này là 800tr, các chi phí trên được ghi
nhận hết vào chi phí quản lý doanhnghiệp trong kỳ. Biết công ty khấu hao xe này trong vòng 10 năm, phương pháp khấu hao đường thẳng.
c.Thu nhập chịu thuế lớn hơn lợi nhuận kế toán 116tr
9. Ngày 1/9/2006 công ty mua một xe hơi phục vụ bộ phận văn phòng, có giá mua chưa thuế VAT 800tr, VAT 10% chưa trả tiền người bán. Lệ phí trước bạ và các chi phí khác trả bằng
tiền mặt 120tr. Vào tháng 11/2006 bộ phận kế toán mới nhận được hoá đơn của các chi phí này nên kế toán chỉ ghi nhận nguyên giá chiếc xe này là 800tr, các chi phí trên được ghi
nhận hết vào chi phí quản lý doanhnghiệp trong kỳ. Biết công ty khấu hao xe này trong vòng 10 năm, phương pháp khấu hao đường thẳng, thuế suất thuế TNDN 28%. Nghiệp vụ này
làm xuất hiện:
a.Tài sản thuếthunhậpdoanhnghiệp hoãn lại 32.48tr
10. Một TSCĐ có nguyên giá là 500tr, đã khấu hao luỹ kế là 100tr, doanhnghiệp sử dụng phương pháp tính khấu hao phù hợp với quy định của Luật thuế để xác định chi phí hợp lý, hợp
lệ. Chênh lệch tạm thời là:
a. 0
11. Hàng quý, khi xác định thuếthunhậpdoanhnghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuếthunhậpdoanh nghiệp, kế toán ghi:
a. Nợ TK 8211/ Có TK 3334
12. Cuối năm tài chính, nếu số thuếthunhậpdoanhnghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuếthunhậpdoanhnghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi:
c.Nợ TK 8211/ Có TK 3334
13. Cuối năm tài chính, nếu số thuếthunhậpdoanhnghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuếthunhậpdoanhnghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi:
c.Nợ TK 3334/ Có TK 8211
14. Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến khoản thuếthunhậpdoanhnghiệp phải nộp của các năm trước, doanhnghiệp được:
d.Hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuếthunhậpdoanhnghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuếthunhập hiện hành của năm phát hiện sai sót.
15. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế làm căn cứ để:
c. Điều chỉnh xác định thunhập chịu thuế TNDN
16. Theo chuẩn mực số 17 “Thuế TNDN”, khoản mục thuế TNDN có tính chất là:
b. Khoản chi phí cần bù đắp
17. Tài sản thuế TNDN hoãn lại là:
c. Một khoản tiền DN phải nộp thuế theo luât thuế TNDN và sẽ được tính trừ vào các khoản thuế TNDN phải nộp ở năm sau.
18. Thuế TNDN hoãn lại phải trả được ghi nhận vào sổ kế toán khi
a. Có sự chênh lệch tạm thời chịu thuế
19. Kết quá kinh doanh năm 2006 của công ty Phương An có lợi nhuận kế toán lỗ 10.000.000đ. Biết rằng trong năm 2006 công ty có một khoản Trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản
cố định là 20.000.000đ; Vậy thuếthunhậpdoanhnghiệp phải nộp cho năm 2006 được kế toán hạch toán là:
c.Nợ TK8211 2.800.000
Có TK3334 2.800.000
20. Năm 2006, Công ty Sài gòn mua 02 tài sản cố định. Tài sản cố định A có NG là 18.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 3 năm; theo thuế là 6 năm. Tài sản cố định B
có NG là 20.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 4 năm; theo thuế là 8 năm. Biết thuế suất thuếthunhậpdoanhnghiệp là 28% và giả sử rằng trong năm công ty chỉ có
tài sản hoãn lại liên quan đến tài sản cố định A, B. Xác định tài sản thuếthunhập hoãn lại năm 2006:
a) 1.540.000
21. Năm 2006, Công ty Sài gòn mua 02 tài sản cố định. Tài sản cố định A có NG là 18.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 3 năm; theo thuế là 6 năm. Tài sản cố định B
có NG là 20.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 4 năm; theo thuế là 8 năm. Biết thuế suất thuếthunhậpdoanhnghiệp là 28% và giả sử rằng trong năm công ty chỉ có
tài sản hoãn lại liên quan đến tài sản cố định A, B. Kế toán định khoản tài sản thuếthunhập hoãn lại năm 2006:
b.Nợ TK8212 1.540.000
Có TK243 1.540.000
22. Doanhnghiệp chỉ được ghi nhận tài sản thuếthunhập hoãn lại đối với các khoản:
a) Các câu trên đều đúng
23. Trong năm doanhnghiệp có thực hiện trích trước các khoản chi phí nhưng chưa phát sinh bao gồm:
- Chi phí sửa chữa nhà xưởng: 10tr
- Chi phí bảo hành sản phẩm: 5tr
- Tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất 5tr
Lợi nhuận kê khai của kế toán trong năm là 100tr.Kế toán hạch toán tài sản thuếthunhậpdoanhnghiệp hoãn lại
a. Nợ TK 243: 4,2tr/ Có TK 8212: 4,2tr
24. Chênh lệch tạm thời được khấu trừ thông thường phát sinh từ các khoản
b.Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
25. Cuối kỳ kế toán, TK8212 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi:
b.Nợ TK911
Có TK8212
26. Thuếthunhậpdoanhnghiệp hiện hành tạm nộp nhỏ hơn số phải nộp kế toán ghi nhận khoản chênh lệch vào:
c.Nợ TK 8211/ Có TK 3334
27. Trường hợp tài sản thuếthunhập hõan lại phát sinh trong năm nhỏ hơn tài sản thuếthunhập hõan lại được hoàn nhập trong năm, kế tóan ghi nhận khỏan chênh lệch này vào:
b.Nợ TK 8212/ Có TK 243
28. Thuếthunhậpdoanhnghiệp tạm phải nộp hàng quý được hạch toán:
c.Nợ TK 8211 / Có TK 3334
29. Năm trước doanhnghiệp trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định 10tr nhưng chưa phàt sinh, năm nay doanhnghiệp thực hiện sửa chữa lớn từ khỏan trích của năm trước và đã phát sinh
8tr. Ngòai ra trong năm nay doanhnghiệp lập dự phòng chi phí bảo hành sản phẩm là 10r chi phí này chưa phát sinh, kế tóan xác định tài sản thuếthunhậpdoanhnghiệp hõan lại năm nay và
hạch tóan
a) Nợ TK 243: 0,56 tr / Có TK 8212:0,56tr
30. Trong năm doanhnghiệp có thực hiện các khỏan trích trước bao gồm: trích trước chi phí sửa chữa lớn 5tr, (chi phí này trong năm chưa phát sinh); trích trước tiền lương công nhân trực tiếp sản
xuất nghỉ phép 5tr. Giá trị tài sản thuếthunhập hõan lại là:
a) 1,4tr
31. Chi phí nào sau đây không phải chênh lệch tạm thời được khấu trừ :
a) Khỏan trích trước tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất
32. Doanhnghiệp thực hiện điều chỉnh sai sót trọng yếu của những năm trước làm tăng tài sản thuế thunhậpdoanhnghiệp hoãn lại kế toán ghi:
a) Nợ TK 243 / Có TK 4211
33. Trong các trường hợp sau đây, trường hợp nào sẽ làm phát sinh khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế:
b) Chi phí khấu hao theo kế toán nhỏ hơn chi phí khấu hao theo thuế
34. Năm trước doanhnghiệp trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định 10tr nhưng chưa phàt sinh, năm nay doanhnghiệp thực hiện sửa chữa lớn từ khỏan trích của năm trước và đã phát sinh
8tr. Ngòai ra trong năm nay doanhnghiệp lập dự phòng chi phí bảo hành sản phẩm là 5tr, kế tóan xác định tài sản thuế thunhậpdoanhnghiệp hõan lại năm nay và hạch tóan
b) Nợ TK 8212: 0,84 tr / Có TK 243: 0,84tr
35. Trường hơp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến khoản thuế thunhậpdoanhnghiệp phải nộp của các năm trước tăng. Doanhnghiệp được hạch toán:
a. Tăng số thuế TNDN doanhnghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuếthunhập hiện hành của năm phát hiện sai sót
36. Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh khi:
1
c.Giá trị ghi sổ của nợ phải trả nhỏ hơn cơ sở tính thuế
37. Chênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh khi:
b.Giá trị ghi sổ của nợ phải trả lớn hơn cơ sở tính thuế
38. Năm trước doanhnghiệp có một khỏan trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định là 10tr và việc sữa chữa đã được thực hiện vào tháng 2 năm nay với tổng chi phí phát sinh thực tế là 8tr.
Trong năm nay doanhnghiệp có trích trước chi phí bảo hành sản phẩm 5 tr chi phí này chưa phát sinh. Ngoài ra trong năm không phát sinh chi phí nào liên quan đến thuế thunhậpdoanh
nghiệp hoãn lại. Kế toán ghi nhận số thuế thunhậpdoanhnghiệp hoãn lại và lập định khỏan:
a. Nợ TK 8212: 0.84tr/ Có TK 243: 0,84tr
b. Nợ TK 243: 0.84tr/ Có TK 8212: 0,84tr
c. Nợ TK 8212: 1,4tr/ Có TK 243: 1,4tr
d. Nợ TK 243: 1,4tr/ Có TK 8212: 1,4tr
39. Trong các trường hợp sau đây, trường hợp nào sẽ làm phát sinh khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế:
a. Chi phí khấu hao theo kế toán lớn hơn chi phí khấu hao theo thuế
40. Năm 2007, kế toán đã hạch toán thuếthunhậpdoanhnghiệp hiện hành theo lợi nhuận kê khai là 200tr. Biết rằng, trong năm doanhnghiệp có thực hiện sửa chữa tài sản cố định từ khỏan trích
của năm trước là 10tr ( mức trích năm trước là 12tr). Ngoài ra, trong năm doanhnghiệp có trích trước chi phí bảo hành sản phẩm 5tr, chi phí này chưa phát sinh. Chi phí thuếthunhậpdoanh
nghiệp hiện hành được điều chỉnh theo lợi nhuận chịu thuế được hạch toán:
a. Nợ TK 3334: 1,4tr / Có TK 8211: 1,4tr
41. Trong năm 2005 doanhnghiệp đầu tư 02 tài sản cố định chi tiết như sau:
Tài sản Nguyên giá Thời gian sử dụng
Theo kế toán Theo thuế
A
B
32.000.000
26.000.000
4
2
8
4
Biết thuế suất thuếthunhậpdoanhnghiệp là 28% và giả sử rằng từ năm 2005 đến 2008 công ty chỉ có tài sản hoãn lại liên quan đến tài sản cố định A, B. Kế toán định khoản tài sản thuếthu
nhập hoãn lại trong năm 2007
42. Giả sử công ty chỉ có chênh lệch tạm thời, khi lợi nhuận kế toán nhỏ hơn thunhập chịu thuế:
a. Xuất hiện một khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế
43. Giả sử công ty chỉ có chênh lệch tạm thời, khi lợi nhuận kế toán lớn hơn thunhập chịu thuế:
a. Xuất hiện một khoản tài sản thuếthunhậpdoanhnghiệp hoãn lại
44. Ngày 30/12/2006 doanhnghiệp xuất một lô hàng bán cho khách hàng. Điều kiện giao hàng là tại kho bên mua. Đến hết ngày 31/12/2006 hàng vẫn chưa về kho bên mua. Giá bán lô hàng hoá
này là 500tr, VAT 10% khấu trừ, giá vốn 300tr. Giả sử lợi nhuận kế toán năm 2006 là 800tr. Nghiệp vụ trên làm xuất hiện:
d.Tài sản thuếthuếnhậpdoanhnghiệp hoãn lại 56tr
45. Năm 2004, doanhnghiệp mua một tài sản nguyên giá 12tr thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 6 năm, theo thuế là 3 năm. Năm 2004, doanhnghiệp phát sinh:
c.Chênh lệch tạm thời chịu thuế tăng 2tr
46. Ngày 30/12/2006 doanhnghiệp xuất một lô hàng bán cho khách hàng. Điều kiện giao hàng là tại kho bên mua. Đến hết ngày 31/12/2006 hàng vẫn chưa về kho bên mua. Giá bán lô hàng hoá
này là 500tr, VAT 10% khấu trừ, giá vốn 300tr. Giả sử lợi nhuận kế toán năm 2006 là 800tr. Lợi nhuận của doanhnghiệp là:
a. 800tr
47. Kết quả kinh doanh năm 2006 của công ty Phương An có lợi nhuận kế toán lỗ 10tr. Biết rằng trong năm 2006 công ty có một khoản Trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định là 20tr, việc
sửa chữa được thực hiện vào đầu năm 2007; Vậy thuếthunhậpdoanhnghiệp phải nộp cho năm 2006 được kế toán hạch toán là:
d.Nợ TK8211: 2.8tr Có TK 3334: 2,8tr
48. Khi ghi nhận doanhthu vào một năm nhưng thuếthunhập được tính ở một năm khác sẽ phát sinh:
a. Chênh lệch tạm thời
49. Doanhnghiệp nhận trước tiền thuê nhà nhiều năm nhưng nộp toàn bộ số thuếthunhậpdoanhnghiệp của doanhthu ứng trước ngay trong năm thu được, trường hợp này phát sinh:
a. Chênh lệch tạm thời được khấu trừ
50. Năm 2006, doanhnghiệp kê khai lợi nhuận chịu thuế 100tr và đã nộp thuếthunhậpdoanh nghiệp. Tuy nhiên, trong năm doanhnghiệp có khỏan trích trước chi phí sửa chữa tài sản cố định 10tr
việc sửa chữa được thực hiện vào đầu năm 2007. Ngoài ra, trong năm 2006 doanhnghiệp có thực hiện sửa chữa sản phẩm hỏng từ khoản trích của năm trước 6tr. Doanhnghiệp lập bút toán
điều chỉnh số thuếthunhập phải nộp theo Luật thuế và lập định khỏan:
a. Nợ TK 8211 / Có TK 3334: 1,12tr
2
. quan thu quyết toán thu năm 2006 tại công ty ABC phát hiện có một số hóa đơn không ghi mã số thu là 100tr (thu suất thu TNDN 28%). Thu thu nhập
doanh. quan đến khoản thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được:
d.Hạch toán tăng (hoặc giảm) số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp