Hoàn thiện hạch toán kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần xây lắp dịch vụ và thương mại hoàng lai

MỤC LỤC 1 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU: 3 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU: 4 LỜI NÓI ĐẦU 4 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 7 1.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò và yêu cầu công tác hạch toán TSCĐ: 7 1.1.1. Khái niệm TSCĐ: 7 1.1.2. Đặc điểm của TSCĐ: 7 1.1.3. Yêu cầu của TSCĐ: 7 1.2. Phân loại và đánh giá TSCĐ: 9 1.2.1. Phân loại TSCĐ: 9 1.2.1.1. Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện: 9 1.2.1.2. Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: 10 1.2.1.3. Phân loại TSCĐ theo công dụng kinh tế: 11 1.2.1.4. Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành: 11 1.2.2. Đánh giá TSCĐ: 12 1.2.2.1. Xác định nguyên giá TSCĐ: 12 1.2.2.2. Đánh giá lại tài sản cố định: 13 1.2.2.3. Giá trị còn lại của TSCĐ: 14 1.3. Nội dung công tác kế toán TSCĐ 15 1.3.1. Nhiệm vụ kế toán TSCĐ: 15 1.3.2. Kế toán chi tiết TSCĐ: 15 1.3.2.1. Chứng từ kế toán 15 1.3.2.2. Kế toán chi tiết TSCĐ: 16 1.3.3. Kế toán tổng hợp TSCĐ: 17 1.3.3.1. Kế toán TSCĐHH, TSCĐVH: 17 1.3.3.2. Kế toán TSCĐ thuê và cho thuê: 28 1.3.3.3. Kế toán khấu hao TSCĐ: 35 1.3.3.4. Kế toán sửa chữa TSCĐ: 40 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG LAI 44 2.1. Khái quát về Công ty cổ phần xây lắp dịch vụ và thương mại Hoàng Lai44 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần xây lắp dịch vụ và thương mại Hoàng Lai: 44 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh và đặc điểm SXKD của công ty cổ phần xây lắp dịch vụ và thương mại Hoàng Lai: 44 2.1.3. Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của Công ty: 47 2.2. Tổ chức kế toán tại Công ty: 50 2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán: 50 2.2.2. Hình thức sổ kế toán: 52 2.3. Thực trạng hạch toán TSCĐ tại Công ty Cổ phần xây lắp dịch vụ và thương mại Hoàng Lai: 54 2.3.1. Đặc điểm, phân loại và phương pháp đánh giá TSCĐHH tại Công ty cổ phần xây lắp dịch vụ và thương mại Hoàng Lai: 54 2.3.2. Kế toán tăng, giảm TSCĐHH tại Công ty CPXLTM và DV Hoàng Lai: 60 2.3.2.1. Kế toán tăng TSCĐHH tại Công ty CPXLTM và DV Hoàng Lai: 60 2.3.2.2. Kế toán giảm tài sản cố định hữu hình 69 2.3.3: Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH tại công ty cổ phần xây lắp dịch vụ và thương mại Hoàng Lai: 74 2.3.4. Kế toán khấu hao TSCĐHH tại công ty cổ phần xây lắp dịch vụ và thương mại Hoàng Lai: 80 2.3.5: Kế toán sửa chữa TSCĐHH tại công ty cổ phần xây lắp dịch vụ và thương mại Hoàng Lai: 84 CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG LAI 95 3.1. Nhận xét về công tác hạch toán kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần xây lắp dịch vụ và thương mại Hoàng Lai. 95 3.1.1. Ưu điểm: 95 3.1.2: Nhược điểm: 95 3.1.3: Phương hướng hoàn thiện: 96 3.2. Một số ý kiến nhận xét nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần xây lắp dịch vụ và thương mại Hoàng Lai: 97 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102

1 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội MỤC LỤC DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU: LỜI NÓI ĐẦU .5 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò yêu cầu công tác hạch toán TSCĐ: 1.1.1 Khái niệm TSCĐ: 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ: 1.1.3 Yêu cầu TSCĐ: 1.2 Phân loại đánh giá TSCĐ: 1.2.1 Phân loại TSCĐ: 1.2.1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện: 1.2.1.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: 10 1.2.1.3 Phân loại TSCĐ theo công dụng kinh tế: 11 1.2.1.4 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành: 11 1.2.2 Đánh giá TSCĐ: 12 1.2.2.1 Xác định nguyên giá TSCĐ: 12 Đối với TSCĐ hữu hình: 12 Đối với TSCĐ thuê tài chính: 13 1.2.2.2 Đánh giá lại tài sản cố định: 13 1.2.2.3 Giá trị lại TSCĐ: 14 1.3 Nội dung công tác kế toán TSCĐ 15 1.3.1 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ: 15 1.3.2 Kế toán chi tiết TSCĐ: 15 1.3.2.1 Chứng từ kế toán 15 1.3.2.2 Kế toán chi tiết TSCĐ: 16 Mọi trường hợp tăng tài sản cố định doanh nghiệp phải lập thành ban nghiệm thu, kiểm nghiệm tài sản cố định Ban có nhiệm vụ nghiệm thu với đại diện đơn vị giao tài sản cố định lập "Biên giao nhận tài sản cố định" "Biên giao nhận tài sản cố định" lập cho đối tượng tài sản cố định 16 Đối với tài sản cố định lọai, giao nhận lúc, đơn vị chuyển giao thiết lập chung biên Sau đó, phòng kế toán phải lục cho đối tượng tài sản cố định biên để lưu vào hồ sơ riêng "Biên giao nhận tài sản cố định" phải phải thành lập hai có đủ chữ ký bên giao, bân nhận giám đốc doanh nghiệp Bên giao giữu bản, bên nhận giữ chuyển phòng kế toán với lý lịch tài liệu kỹ thuật, chứng từ có liên quan để thiết lập hồ sơ tài sản cố định Hồ sơ tài sản cố định bao gồm: 16 1.3.3 Kế toán tổng hợp TSCĐ: 17 1.3.3.1 Kế toán TSCĐHH, TSCĐVH: 17 1.3.3.2 Kế toán TSCĐ thuê cho thuê: 28 1.3.3.3 Kế toán khấu hao TSCĐ: 35 1.3.3.4 Kế toán sửa chữa TSCĐ: 40 b Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ: 40 2.1 Khái quát Công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai: 44 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai:44 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh đặc điểm SXKD công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai: 44 2.1.3 Cơ cấu máy tổ chức quản lý Công ty: 47 2.3 Thực trạng hạch toán TSCĐ Công ty Cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai: 54 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội 2.3.1 Đặc điểm, phân loại phương pháp đánh giá TSCĐHH Công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai: 54 2.3.2 Kế toán tăng, giảm TSCĐHH Công ty CPXLTM DV Hoàng Lai: 60 2.3.3: Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai: 75 2.3.4 Kế toán khấu hao TSCĐHH công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai: .80 2.3.5: Kế toán sửa chữa TSCĐHH công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai: .85 CHƯƠNG III: 95 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI 95 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG LAI 95 3.1 Nhận xét công tác hạch toán kế toán tài sản cố định hữu hình công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai 95 3.1.1 Ưu điểm: 95 3.1.2: Nhược điểm: 96 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện: 97 3.2 Một số ý kiến nhận xét nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tài sản cố định công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai: .97 Danh mục chữ viết tắt ký hiệu: TSCĐ: Tài sản cố định TSCĐHH: Tài sản cố định hữu hình VCĐ: Vốn cố định GTGT: Giá trị gia tăng Cty: Công ty Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội SX: sản xuất CT: Chứng từ SH: Số hiệu NT: Ngày tháng KH: Khấu hao Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội Danh mục sơ đồ, bảng biểu: Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty: Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán: Sơ đồ 2.3: Hình thức chứng từ ghi sổ: Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ TSCĐHH: Bảng 2.1: Danh mục TSCĐHH Công ty CPXLDVTM Hoàng Lai: Bảng 2.2: Biên giao nhận TSCĐHH: Bảng 2.3: Hóa đơn Giá trị gia tăng: Bảng 2.4: Thẻ TSCĐHH số 08: Bảng 2.5: Biên lý TSCĐHH: Bảng 2.6: Hóa đơn giá trị gia tăng: Bảng 2.7: Thẻ tài sản cố định số 20: Bảng 2.8: Sổ đăng ký TSCĐHH: Bảng 2.9: Chứng từ ghi sổ số 230: Bảng 2.10: Chứng từ ghi sổ số 231: Bảng 2.11: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Bảng 2.12: Sổ TK 211: Bảng 2.13: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐHH: Bảng 2.14: Chứng từ ghi sổ số 267: Bảng 2.15: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Bảng 2.16: Sổ TK 2141: Bảng 2.17: Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành: Bảng 2.18: Hóa đơn giá trị gia tăng: Bảng 2.19: Phiếu chi số 412: Bảng 2.20: Chứng từ ghi sổ số 268: Bảng 2.21: Chứng từ ghi sổ số 269: Bảng 2.22: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Bảng 2.23: Sổ TK 2413: Bảng 2.24: Bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐHH: Bảng 2.25: Chứng từ ghi sổ số 231: Bảng 2.26: Chứng từ ghi sổ số 232: 47 50 53 74 56 65 67 68 71 72 73 76 76 77 78 79 81 83 83 84 89 90 91 92 92 93 94 98 99 100 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội LỜI NÓI ĐẦU Tài sản cố định phận tạo nên sở vật chất cho kinh tế quốc dân, yếu tố quan trọng trình sản xuất xã hội Hoạt động sản xuất thực chất trình sử dụng tư liệu lao động để tác động vào đối tượng lao động để tạo sản phẩm phục vụ nhu cầu người Đối với doanh nghiệp, tài sản cố định nhân tố đẩy mạnh trình sản xuất kinh doanh thông qua việc nâng cao suất người lao động Bời tài sản cố định xem thước đo trình độ công nghệ, lực sản xuất khả cạnh tranh doanh nghiệp Trong năm qua, vấn đề nâng cao hiệu việc sử dụng tài sản cố định đặc biệt quan tâm Đối với doanh nghiệp, điều quan trọng không mở rộng quy mô tài sản cố định mà phải biết khai thác có hiệu nguồn tài sản cố định có Do doanh nghiệp phải tạo chế độ quản lý thích đáng toàn diện tài sản cố định, đảm bảo sử dụng hợp lý công suất tài sản cố định kết hợp với việc thường xuyên đổi tài sản cố định Kế toán công cụ hữu hiệu nằm hệ thống quản lý tài sản cố định doanh nghiệp Kế toán tài sản cố định cung cấp thông tin hữu ích tình hình tài sản cố định doanh nghiệp nhiều góc độ khác Dựa thông tin ấy, nhà quản lý có phân tích chuẩn xác để định kinh tế Việc hạch toán kế toán tài sản cố định phải tuân theo quy định hành chế độ tài kế toán Để chế độ tài kế toán đến với doanh nghiệp cần có trình thích ứng định Nhà nước dựa vào tình hình thực chế độ doanh nghiệp, tìm vướng mắc để sửa đổi kịp thời Công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai doanh nghiệp tư nhân hoạt động lĩnh vực xây dựng Tài sản cố định đóng vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh Công ty, tài sản cố định sử dụng Công ty hầu hết loại máy móc sản xuất Trong năm qua, Công Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội ty mạnh dạn đầu tư vốn vào loại tài sản cố định, đồng thời bước hoàn thiện trình hạch toán kế toán tài sản cố định Từ hiểu biết thân qua trình thực tập Công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai với hướng dẫn tận tình Cô giáo Thạc sỹ Đỗ Minh Ngọc, em chọn đề tài "Hoàn thiện hạch toán kế toán tài sản cố định Công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai".làm chuyên đề tốt nghiệp Ngoài lời nói đầu kế luận, chuyên đề tốt nghiệp có kết cấu gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận chung công tác kế toán tài sản cố định doanh nghiệp Chương II: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai Chương III Một số ý kiến nhằm hòan thện công tác hạch toán kế toán TSCĐ Công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò yêu cầu công tác hạch toán TSCĐ: 1.1.1 Khái niệm TSCĐ: TSCĐ tài sản có hình thái vật chất hình thái vật chất xác định giá trị, doanh nghiệp nắm giữ phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận giá trị TSCĐ Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ theo chuẩn mực kế toán hành phải thoả mãn điều kiện sau đây: Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng TSCĐ Nguyên giá phải xác định cách đáng tin cậy Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành Tiêu chuẩn giá trị TSCĐ theo quy định hành TSCĐ từ 10.000.000 đồng trở lên Thời gian sử dụng ước tính năm 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ: Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, TSCĐ hữu hình không thay đổi hình thái vật chất ban đầu hư hỏng Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh giá trị TSCĐ bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm làm Đặc điểm TSCĐ doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ TSCĐ: - Về mặt giá trị: phải quản lý chặt chẽ nguyên giá, hao mòn giá trị lại tài sản, việc thu hồi vốn ban đầu để tái sản xuất TSCĐ - Về mặt vật: phải quản lý chặt chẽ mặt số lượng, tình hình biến động TSCĐ, trạng kỹ thuật, chất lượng TSCĐ, việc bảo quản sử dụng TSCĐ phận doanh nghiệp 1.1.3 Yêu cầu TSCĐ: Yêu cầu quản lý TSCĐ doanh nghiệp đòi hỏi phải có kế toán chi tiết TSCĐ thông qua kế toán chi tiết TSCĐ, kế toán cung cấp tiêu quan Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội trọng cấu TSCĐ, tình hình phân bổ TSCĐ theo địa điểm sử dụng số lượng tình trạng kỹ thuật TSCĐ Tình hình huy động sử dụng tình hình bảo quản trách nhiệm vật chất phận cá nhân Các tiêu quan trọng để doanh nghiệp cải tiến trang thiết bị sử dụng TSCĐ, phân bổ xác số khấu hao, nâng cao trách nhiệm vật chất việc bảo quản sử dụng TSCĐ Công tác kế toán chi tiết TSCĐ khâu quan trọng đồng thời phức tạp toàn công tác kế toán TSCĐ Nội dung kế toán TSCĐ gồm: a Kế toán chi tiết TSCĐ địa điểm sử dụng bảo quản: Để quản lý theo dõi TSCĐ theo địa điểm sử dụng người ta mở “Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” cho đơn vị phận Sổ dùng để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ suốt thời gian sử dụng đơn vị sở chứng từ gốc tăng giảm TSCĐ b Kế toán chi tiết TSCĐ phận kế toán: Tại phòng kế toán kế toán TSCĐ sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho TSCĐ doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mòn trích hàng năm TSCĐ Thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ lập cho đối tượng ghi TSCĐ Thẻ TSCĐ lập lưu phòng kế toán trình sử dụng Toàn thẻ TSCĐ bảo quản tập trung phòng thẻ, chia làm nhiều ngăn để xếp thẻ theo yêu cầu phân loại TSCĐ Mỗi ngăn dùng để xếp thẻ nhóm TSCĐ, chi tiết theo đơn vị số hiệu TSCĐ Mỗi nhóm tập trung phiếu hạch toán tăng, giảm hàng tháng năm Thẻ TSCĐ sau lập xong phải đăng ký vào sổ TSCĐ Sổ TSCĐ: Mỗi TSCĐ mở riêng sổ TSCĐ để theo dõi tình hình tăng giảm, khấu hao TSCĐ loại Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội 1.2 Phân loại đánh giá TSCĐ: 1.2.1 Phân loại TSCĐ: 1.2.1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện: - TSCĐ hữu hình: TSCĐ hữu hình tư liệu lao động có hình thái vật chất, có đủ tiêu chuẩn TSCĐ giá trị thời gian sử dụng theo quy định chế độ quản lý tài (Trừ trường hợp đặc biệt có quy định riêng số tài sản đặc thù) Bao gồm: - Nhà cửa vật kiến trúc: gồm nhà làm việc, nhà ở, nhà kho, xưởng sản xuất, cửa hàng, nhà để xe, chuồng trại chăn nuôi, giếng khoan, bể chứa, sân phơi… - Máy móc thiết bị: máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác loại máy móc thiết bị khác dùng hoạt động sản xuất kinh doanh - Phương tiện vận tải truyền dẫn: ô tô, máy kéo, tàu thuyền dùng để vận chuyển, hệ thống đường ống dẫn nước, dẫn hơi, hệ thống đường dây dẫn điện, hệ thống truyền thanh, thuộc tài sản doanh nghiệp - Thiết bị dụng cụ quản lý: gồm thiết bị dụng cụ quản lý quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, dụng cụ đo lường, thí nghiệm,… - Cây lâu năm, gia súc bản,… - Tài sản cố định hữu hình khác: gồm loại tài sản cố định khác chưa xếp vào loại tài sản nói (tác phẩm nghệ thuật, sách báo chuyên môn kĩ thuật,…) - TSCĐ vô hình: TSCĐ vô hình tài sản hình thái vật chất cụ thể, thể lượng giá trị đầu tư có liên quan trực tiếp đến nhiều chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thoã mãn tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định, TSCĐ vô hình bao gồm: - Quyền sử dụng đất đai: giá trị đất, mặt nước, mặt biển doanh nghiệp bỏ chi phí mua, đền bù san lấp, cải tạo để có mặt sản xuất kinh doanh - Quyền phát hành: toàn chi phí thực tế chi để có quyền phát hành 10 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội - Bản quyền, sáng chế: chi phí doanh nghiệp phải bỏ để mua lại tác quyền, sáng chế nhà thuyết minh hay chi phí mà doanh nghiệp phải trả cho công trình nghiên cứu, sản xuất thử Nhà nước cấp phát minh sáng chế - Nhãn hiệu hàng hoá: Là toàn chi phí thực tế doanh nghiệp chi có liên quan trực tiếp đến việc mua nhãn hiệu hàng hoá - Phần mềm máy tính: toàn chi phí thực tế doanh nghiệp chi để có phần mềm máy tính - Giấy phép giấy phép nhượng quyền: toàn chi phí thực tế doanh nghiệp chi để có giấy phép giấy phép nhượng quyền thực công việc giấy phép khai thác, giấy phép sản xuất loại sản phẩm mới,… - TSCĐ vô hình khác: tài sản cố định vô hình khác chưa phản ánh loại quyền sử dụng hợp đồng, quyền thuê nhà,… 1.2.1.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: Căn vào quyền sở hữu, TSCĐ doanh nghiệp chia thành hai loại: - TSCĐ tự có: loại TSCĐ xây dựng, mua sắm hình thành từ nguồn vốn sở hữu, nguồn vốn vay, quỹ doanh nghiệp,… - TSCĐ thuê ngoài: TSCĐ thuê để sử dụng thời gian định thời gian định theo hợp đồng ký kết Phân loại thuê tài sản phải vào chất điều khoản hợp đồng phải thực thời điểm khởi đầu thuê tài sản có thay đổi điều khoản hợp đồng (trừ gia hạn hợp đồng) điều khoản áp dụng cho suốt thời hạn hợp đồng Những thay đổi ước tính (thay đổi ước tính thời gian sử dụng kinh tế giá trị lại tài sản thuê) thay đổi khả toán bên thuê không làm thay đổi phân loại thuê tài sản ghi sổ kế toán Phân loại thuê tài sản vào mức độ chuyển giao rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản thuê từ bên cho thuê bao gồm: 90 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội thẩm quyền giải Phán tòa án có giá trị cuối với hai bên, chi phí bên thua chịu Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký / Đại diện bên A Đại diện bên B (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) Bảng 2.17: Mẫu số: 03 - TSCĐ Đơn vị: CTCPXLDVTM HOÀNG LAI Địa chỉ: Huyện Thạch Hà - Tỉnh Hà Tĩnh (ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH (Ngày 22 tháng 01 năm 2010) Số: 45 Nợ TK: 211 Có TK: 112 Căn vào hợp đồng kinh tế số 58 ngày 19 tháng năm 2010 công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai với công ty TNHH Đại Tín - Ông: Hồ Thế Hùng: Trưởng phòng KD công ty TNHH Đại Tín đơn vị sửa chữa - Ông: Hoàng Xuân Phong: Phó giám đốc công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai đơn vị có TSCĐ Đã kiểm nhận việc sửa chữa TSCĐ sau: Tên, ký hiệu, quy cách(cấp hạng) TSCĐ: Máy đào HITACHI (Nhật bản) Số hiệu TSCĐ: TS55 Bộ phận quản lý sử dụng: Đội thi công số II Thời gian sữa chữa từ ngày 17/01/ 2010 đến 21/01/2010 Các phận sửa chữa gồm có: Tên phận sửa chữa Bơm thủy lực Ắc quy Quạt gió Tra dầu mỡ Nội dung Thay Thay Thay Kiểm tra Cộng Giá dự toán 22.000.000 6.000.000 1.900.000 500.000 30.400.000 Chi phí Kết kiểm thực tế tra 20.000.000 Đảm bảo 5.000.000 Đảm bảo 1.700.000 Đảm bảo 26.700.000 91 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội Kết luận: Đồng ý với nội dung trên, máy hoạt động bình thường, công ty trí toán số tiền Kế toán trưởng Đại diện đơn vị nhận Cùng với biên giao nhận hóa đơn GTGT Đại diện đơn vị giao Bảng 2.18: HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số : 01 GTKT-3LL ( Liên giao khách hàng) Ký hiệu: BH/2010B Ngày 27 tháng 01 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH ĐẠI TÍN Số: 0071550 Địa chỉ: 175- Hà Huy Tập- TP Hà Tĩnh Điện thoại: 0393852388 Mã số: Người mua hàng: Nguyễn Văn Chiến Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai Địa chỉ: Khối 10 - Thị trấn Thạch Hà - Huyện Thạch Hà - Tỉnh Hà Tĩnh Số tài khoản: 5201000010568 Hình thức toán: Chuyển khoản STT MST: 3000427037 Tên hàng hoá Đơn vị Số lượng A B Thay bơm thủy lực Thay ắc quy Thay quạt gió Cộng tiền hàng : C Chiếc Chiêc Bộ 1 1 Thuế GTGT: 10% Thành tiền : Tổng tiền toán: Đơn giá Thành tiền 3=1X2 20.000.000 20.000.000 5.000.000 5.000.000 1.700.000 1.700.000 26.700.000 2.670.000 29.370.000 Viết chữ: Hai mươi chín triệu ba trăm bảy mươi ngàn đồng./ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký , ghi rõ họ tên) (Ký , ghi rõ họ tên) (Ký , ghi rõ họ tên, đóng dấu) Cùng với hợp đồng kinh tế Giấy đề nghị toán anh Nguyễn Văn Chiến, dựa vào kế toán lập phiếu chi Bảng 2.19: 92 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội Đơn vị: CTCPXLDVTM HOÀNG LAI Mẫu số: 02-TT (ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Huyện Thạch Hà - Tỉnh Hà Tĩnh ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC PHIẾU CHI ( Ngày 27 tháng 01 năm 2010) Quyển số: Số: 412 Nợ TK: 2413 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Chiến Địa chỉ: Công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai Lý chi: chi sửa chữa máy đào HITACHI ( Nhật bản) Số tiền:29.370.000đ Viết chữ:(Hai chín triệu, ba trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn)./ Kèm theo: Hóa đơn GTGT Giám đốc (Ký, họ tên ) Chứng từ gốc Kế toán trưởng Thủ quỹ (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên ) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Bảng 2.20: Đơn vị: CTCPXLDVTM HOÀNG LAI Địa chỉ: Huyện Thạch Hà - Tỉnh Hà Tĩnh Mẫu số: SO 2a-DN (ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC 93 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 268 Sửa chữa lớn TSCĐHH Trích yếu Chi phí sửa chữa TSCĐ Cộng Tài khoản Nợ Có 2413 112 Số tiền Ghi 26.700.000 26.700.000 Kế toán trưởng Người lập biểu Nguyễn Thị Hường Nguyễn Thị Hiên - Khi hoàn thành bàn giao kế toán kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hoàn thành Bảng 2.21: Đơn vị: Đơn vị: CTCPXLDVTM HOÀNG LAI Địa chỉ: Huyện Thạch Hà - Tỉnh Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 269 Chi phí phải trả Tài khoản Trích yếu Nợ Có Kết chuyển Chi phí sửa chữa TSCĐHH 335 2413 Cộng Số tiền Ghi 26.700.000 26.700.000 Lập, ngày 31 tháng 12 năm2008 Kế toán trưởng Người lập biểu Nguyễn Thị Hường Nguyễn Thị Hiên Bảng 2.22: Đơn vị: CTCPXLDVTM HOÀNG LAI Địa chỉ: Huyện Thạch Hà - Tỉnh Hà Tĩnh Mẫu số: SO 2b-DN (ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền 94 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội Số hiệu Ngày tháng 230 267 268 269 02/01/2010 31/12/2010 31/12/2010 31/12/2010 Công: Số hiệu Ngày tháng 660.000.000 833.120.220 26.700.000 26.700.000 xxx Ngày mở sổ: 01/01/2010 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Người lập sổ Nguyễn Thị Hiên Kế toán trưởng Giám đốc Nguyễn Thị Hường Bảng 2.23: Đơn vị: CTCPXLDVTM HOÀNG LAI Địa chỉ: Huyện Thạch Hà - Tỉnh Hà Tĩnh Hoàng Xuân Lai Mẫu số: SO 2c1-DN (ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC SỔ CÁI Tên TK: Sửa chữa lớn TSCĐ Tháng 01/2010 Số hiệu: 2413 Ngày tháng Chứng Từ Số Ngày Diễn giải TK đối Số tiền Nợ Có 95 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội ghi sổ hiệu tháng ứng 22/01 268 22/01 Số dư đầu năm Chi phí sửa chữa TSCĐHH 22/01 269 22/01 Kết chuyển chi phí sửa chữa 335 112 26.700.000 26.700.000 Cộng phát sinh 26.700.000 26.700.000 Dư cuối năm - - Sổ có .trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: 01/01/2010 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Người lập sổ Nguyễn Thị Hiên Kế toán trưởng Giám đốc Nguyễn Thị Hường Hoàng Xuân Lai CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG LAI 3.1 Nhận xét công tác hạch toán kế toán tài sản cố định hữu hình công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai 3.1.1 Ưu điểm: Qua trình thực tập công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai tiếp xúc với thực tế công tác kế toán, theo dõi, nghiên cứu sổ sách kế toán em thấy công tác kế toán TSCĐHH công ty chặt chẽ đáp ứng yêu cầu quản lý vốn, quản lý tài sản tình hình kinh tế Đồng thời theo 96 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội giỏi chặt chẽ tình hình tăng giảm tài sản, tình hình trích khấu hao đảm bảo việc phản ánh nguyên giá Cung cấp số liệu kịp thời cho Ban lãnh đạo để đề phương hướng biện pháp kịp thời Sổ sách kế toán sử dụng thực theo quy định Bộ Tài Chính, Tài sản cố định Công ty theo dõi chi tiết thẻ TSCĐHH lưu giữ phòng kế toán Sau ghi vào chứng từ ghi sổ cách cụ thể Số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào trực tiếp sổ để tiến hành lập bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hồ sơ TSCĐHH Công ty đầy đủ, rõ ràng theo quy định Bộ tài phù hợp với chuẩn mực kế toán hành Hồ sơ TSCĐHH Công ty lưu giữ cẩn thận 3.1.2: Nhược điểm: Mặc dù công tác kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty với quy định hành không tránh khỏi số tồn sau: - Khi TSCĐHH công ty mua đưa vào danh mục TSCĐHH nên ghi mã hiệu ký hiệu TSCĐHH để tiện theo dõi - Việc lý TSCĐHH diễn chậm chạp hệ thống thủ tục rườm rà Thường nhiều thời gian cho công việc làm ảnh hưởng đến việc hạch toán TSCĐHH Công ty - Việc sử dụng chứng từ số nghiệp vụ cần phải sát với quy định hơn, phần sửa chữa TSCĐHH - Khi trích khấu hao TSCĐHH kế toán phải có bảng phân bổ khấu hao TSCĐHH không gộp vào bảng trích khấu hao hàng năm - Hàng năm, không tổ chức kiểm kê đánh giá lại TSCĐHH để phục vụ việc tính trích khấu hao vào chi phí kinh doanh kỳ hợp lý Cũng việc đánh giá lại tài sản cố định kiểm kê để tránh mát biết tình trạng thực tế TSCĐHH 97 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội - Công ty không sử dụng tài khoản 623 để hạch toán khấu hao tài sản cố định máy móc thiết bị phục vụ thi công mà hạch toán toàn chi phí vào tài khoản 627 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện: TSCĐHH công ty chiếm tỷ trọng vốn lớn, quan trọng trình sản xuất kinh doanh, khấu hao TSCĐHH tính vào chi phí công tác kế toán tài sản cố định hửu hình phải trọng, cập nhật đầy đủ thông tin quy định kế toán TSCĐHH, đồng thời khắc phục sai sót không đáng kể công tác kế toán - Tổ chức tốt công việc kiểm kê, đánh giá TSCĐHH để phản ánh xác tình hình có TSCĐHH Công ty cung cấp số liệu cho Ban Giám đốc kịp thời, xác để có phương hướng bổ sung, lý sửa chửa TSCĐHH - Không ngừng nâng cao trình độ, trách nhiệm cán nhân viên kế toán để phù hợp với xu phát triển tầm quan trọng công tác kế toán phát triển công ty Cũng cần nâng cao trách nhiệm ý thức người lao động việc sử dụng TSCĐHH - Cần trang bị phần mềm kế toán TSCĐHH để thuận lợi việc tính giá trị lại TSCĐHH, mức khấu hao, nguyên giá, nhằm tránh sai sót không đáng có hạch toán - Công ty nên hạch toán khấu hao máy móc thiết bị sản xuất vào tài khoản 623 3.2 Một số ý kiến nhận xét nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tài sản cố định công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai: Về công tác quản lý TSCĐHH Công tác quản lý TSCĐHH phải chặt chẽ nữa, giao trách nhiệm cho cá nhân sử dụng TSCĐHH cá nhân phải chịu trách nhiệm vể tài sản để họ có ý thức bảo vệ nhằm giảm bớt hư hỏng Hàng tháng phải báo lên 98 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội ban lãnh đạo công ty để có phương hướng sửa chữa, mua sắm TSCĐHH nhằm phục vụ tốt cho trình sản xuất kinh doanh Hồ sơ TSCĐHH kế toán bảo quản lưu trữ phải cẩn thiện, dể kiếm để có việc liên quan đến cần lý, sửa chữa hay nhượng bán tìm hồ sơ dễ dàng Cần phải kiểm kê, đánh giá TSCĐHH để phản ánh xác tình hình có TSCĐHH Công ty cung cấp số liệu cho Ban Giám đốc kịp thời, xác để có phương hướng bổ sung, lý sửa chữa TSCĐHH Về tài khoản sử dụng, Phương pháp tính giá, phương pháp kế toán Khi mua TSCĐHH không nên viết chung vào TK 211 tiết + TK 2111 : Nhà cửa, vật kiến trúc + TK 2112 : Máy móc, thiết bị + TK 2113 : Phương tiện vận tải + TK 2114 : Thiết bị, dụng cụ quản lý + TK 2117 : Giàn giáo, cốt pha + TK 2118 : Tài sản cố định khác (chờ lý) Khi mua TSCĐHH kế toán dựa vào chứng từ gốc để định khoản để tránh sai sót vào sổ: Về chứng từ luân chuyển chứng từ Chứng từ TSCĐHH đầy đủ hợp lệ, trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, trình tự Mặc dù ta cần phải giữ gìn chứng từ cẩn thận tránh mát, hư hỏng chứng từ ảnh hưởng đến công ty Về sổ kế toán chi tiết Qua sổ chi tiết lập theo ví dụ phần 2.1.2 thẻ TSCĐHH ta nên lập sổ chi tiết tài sản cố định theo quy định hành theo mẫu số: S21-DN mẫu sổ S22-DN ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng tài để dể theo dõi tình hình tăng giảm giá trị hao mòn TSCĐHH, sau lập bảng tổng hợp chi tết TSCĐHH 99 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội Sau kế toán dựa vào sổ chi tiết tài sản cố định( thẻ TSCĐ) hữu hình để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm tài sản cố định hữu hình Bảng 2.24: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG LAI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TĂNG, GIẢM TSCĐHH Năm 2010 Phần ghi tăng TSCĐHH Chứng từ S H 70 NT 02/01/201 Tên TSCĐHH ĐVT Máy ủi Chiếc KOMASU D60 Phần ghi giảm TSCĐHH Chứng từ S H Tên Biển NT TSCĐHH số 03/01/08 Xe huyndai 38H 4352 TSCĐHH tăng Nguồn Bộ phận Nguyên giá lượng hình thành sử dụng Tự bổ P Xây 01 600.000.000 sung dựng Số TSCĐHH giảm Đã khấu Giá trị thu Nguyên Giá Lý hao hồi Thanh 350.000.000 287.500.000 68.750.000 lý Về sổ kế toán tổng hợp: Sổ tổng hợp TSCĐHH chủ yếu chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ tài khoản, qua sổ lập phần 2.2 ta thấy hình thức ghi sổ phù hợp với quy định nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều nên phải ghi sổ xác, phản ánh kịp thời, phản ánh Trước vào sơ ta nên định khoản nghiệp vụ để việc ghi sổ dễ dàng xác sau chứng từ ghi sổ sau: Ở chỗ lý TSCĐHH ta nên tách chứng từ ghi sổ Bảng 2.25: Đơn vị: CTCPXLDVTM HOÀNG LAI Địa chỉ: Huyện Thạch Hà - Tỉnh Hà Tĩnh Mẫu số: SO 2a-DN (ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC 100 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 231 Ngày 03 tháng 01 năm 2010 Trích yếu Thanh lý xe huyndai 38H - 4352 Tài khoản Nợ Có 811 211 214 211 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Số tiền Ghi 62.500.000 287.500.000 350.000.000 Lập, ngày 03 tháng 01 năm2010 Kế toán trưởng Người lập biểu Bảng 2.26: Đơn vị: CTCPXLDVTM HOÀNG LAI Địa chỉ: Huyện Thạch Hà - Tỉnh Hà Tĩnh Trích yếu Thu lý TSCĐHH Cộng Kèm theo chứng từ gốc Kế toán trưởng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 232 Ngày 03 tháng 01 năm 2010 Tài khoản Nợ Có 111 711 111 3331 Số tiền Ghi 62.500.000 6.250.000 68.750.000 Lập, ngày 03 tháng 01 năm 2010 Người lập biểu 101 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội Cuối kế toán ghi chép nghiệp vụ tăng giảm TSCĐHH vào bảng tổng tăng,giảm TSCĐHH để dể theo dõi tình hình tăng giảm Về báo cáo liên quan đến TSCĐHH: Đối với báo cáo liên quan đến TSCĐHH có nghiệp vụ tăng giảm, khấu hao sửa chữa lập thành văn bản, tờ trình, sổ sách gửi cho ban lãnh đạo công ty theo hàng ngày, hàng tháng, quý năm Đối với ban ngành liên quan gửi bảng đăng ký TSCĐHH, phương pháp trích khấu hao Báo cáo cáo tài Tất báo cáo liên quan đến TSCĐHH đầy đủ, nội dung kết cấu theo quy định Bộ Tài 102 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội KẾT LUẬN Trong năm gần đây, kinh tế thị trường trở thành đòn bẩy hữu hiệu vận động doanh nghiệp kinh tế "mở" Để tạo uy tín chất lượng sản phẩm cần phải có dây chuyền công nghệ tiên tiến, máy móc thiết bị đại Đối với Công ty xây dựng nói chung Công ty cổ phần xây lắp vật liệu xây dựng nói riêng, vấn đề có ý nghĩa sống đặc biệt quan trọng, mối quan tâm hàng đầu phải đầu tư đổi trang thiết bị máy móc đại, tiên tiến để đảm bảo thi công công trình Và sở để doanh nghiệp tham gia vào đấu thầu xây lắp, tạo vị cho doanh nghiệp có thêm sức cạnh tranh Mặt khác, sản phẩm công trình xây dựng sở hạ tầng toàn kinh tế quốc dân Nếu sở mà không đảm bảo bền vững ổn định phát triển kiến trúc thượng tầng Vấn đề đòi hỏi ngành xây dựng phải đảm bảo mặt chất lượng sản phẩm Có tài sản cố định phát huy hiệu trình thi công, góp phần đảm bảo nâng cao chất lượng sản phẩm, yêu cầu đặt công tác quản lý tài sản cố định ngày cao công tác tổ chức kế toán tài sản cố định ngày hoàn thiện Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai tiếp xúc với thực tế công ty việc vận dụng kiến thức học giúp đỡ tận tình cô phòng kế toán Công ty hướng dẫn nhiệt tình giảng viên giúp em hoàn thành chuyên đề "Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai " Mặc dù cố gắng thời gian thực tập ngắn hạn chế kiến thức nên chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi sai sót Vậy em mong bảo thầy cô giáo để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 103 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội Danh mục tài liệu tham khảo - Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp trường đại học kinh tế quốc dân - năm 2007 - Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC Nhà xuất tài - năm 2006 - Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 ban hành chế độ quản lý, sử dụng tính khấu hao TSCĐ - Quyết đinh số 166/1999/QĐ- BTC ngày 30 tháng 12 năm 1999 ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ 104 Trường Đại học Giao thông vận tải Hà Nội NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ... công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai: .85 CHƯƠNG III: 95 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI 95 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG LAI. .. kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai Chương III Một số ý kiến nhằm hòan thện công tác hạch toán kế toán TSCĐ Công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương. .. tập Công ty cổ phần xây lắp dịch vụ thương mại Hoàng Lai với hướng dẫn tận tình Cô giáo Thạc sỹ Đỗ Minh Ngọc, em chọn đề tài "Hoàn thiện hạch toán kế toán tài sản cố định Công ty cổ phần xây lắp