b. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ:
2.3.3: Kế toán tổng hợp tăng,giảm TSCĐHH tại công ty cổ phần xây lắp dịch vụ và thương mại Hoàng Lai:
vụ và thương mại Hoàng Lai:
Để hạch toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình công ty sử dụng hệ thống tài
khoản, hệ thống sổ sách theo chế độ kế toán hiện hành. Công ty áp dụng hình thức" Chứng từ ghi sổ" quy trình ghi sổ TSCĐHH theo hình thức này như sau:
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ TSCĐHH tại công ty cổ phần xây lắp dịch vụ và thương mại Hoàng Lai
Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng (kỳ) Đối chiếu, kiểm tra
- Tài khoản sử dụng:
TK 211: Tài sản cố định hữu hình chi tiết cho các tài khoản + TK 2111 : Nhà cửa, vật kiến trúc Chứng từ kế toán Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ Bảng cân đối số phát Báo cáo tài chính
+ TK 2112 : Máy móc, thiết bị + TK 2113 : Phương tiện vận tải + TK 2114 : Thiết bị, dụng cụ quản lý + TK 2117 : Giàn giáo, cốt pha
+ TK 2118 : Tài sản cố định khác (chờ thanh lý)
- Ngoài ra, để phản ánh sự tăng, giảm TSCĐHH còn sử dụng các tài khoản liên quan như: tài khoản 111, 112, 241, 331, 341, 342, 411...
- Căn cứ vào các chứng từ tăng, giảm TSCĐHH kế toán mở các sổ tổng hợp bao gồm:
+ Chứng từ ghi sổ: Được lập riêng cho nghiệp vụ tăng, giảm tài sản cố định hửu hình:
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, sổ này vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ, quản lý chứng từ ghi sổ, đối chiếu kiểm tra số liệu với bảng cân đối số phát sinh. Cơ sở để ghi sổ này là các chứng từ ghí sổ, mỗi chứng từ ghi một dòng theo tổng số, sổ này phải do người kế toán tổng hợp ghi trên cơ sở các chứng từ ghi sổ mà các ké toán phần hành chuyển đến.
+ Sổ cái TK 211. Nội dung chính của sổ phản ánh chi tiết các nghiệp vụ TSCĐHH phát sinh. Số hiệu trên sổ cung cấp các chi tiết về tình hình tài sản và là căn cứ các chỉ tiêu chi tiết về tình hình tài sản và là căn cứ để lập báo cáo.
Đó là các căn cứ để lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo cuối năm. *Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH:
Trong quý I năm 2010 Công ty có các nghiệp vụ tăng giảm tài sản cố định hữu hình như sau:
- Ngày 02/01/2010, Công ty mua mới một máy ủi KOMASU D60 (Nhật bản) với giá là 600.000.000đ (chưa bao gồm cả thuế), trong đó thuế GTGT 10% Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.
- Ngày 03/01/2010 thanh lý một xe huyndai mang biển số 38H - 4352 đưa vào sử dụng ngày 02/3/2004 với nguyên giá 350.000.000đ. Thời gian khấu hao là 7
năm, đã khấu hao 287.500.000đ tính đến thời điểm thanh lý, giá trị còn lại là: 62.500.000đ. Thu nhập từ hoạt động thanh lý là 62.500.000đ (chưa bao gồm cả thuế VAT).
Quy trình ghi sổ như sau: Kế toán căn cứ vào các chứng từ giao nhận TSCĐHH, kế toán công ty mở sổ đăng ký TSCĐHH và sổ chi tiết TSCĐHH. Nội dung chính của sổ phản ánh chi tiết các nghiệp vụ TSCĐHH phát sinh. Số liệu trên sổ cung cấp các chi tiết về tình hình tài sản và là căn cứ để lập báo cáo.
Bảng 2.8:
CÔNG TY CP XÂY LẮP DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG LAI
SỔ ĐĂNG KÝ TSCĐHH
Tháng 01 năm 2010
STT Tên TSCĐ Nước SX Nguyên giá Năm sử
dụng Số năm KH Số KH 1 năm 1 Máy ủi KOMASU D60 Nhật bản 600.000.000 2010 10 60.000.000 Bảng 2.9:
Đơn vị: CTCPXLDVTM Hoàng Lai Địa chỉ: Huyện Thạch Hà - Tỉnh Hà Tĩnh
Mẫu số: SO 2a-DN
(ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 230
Ngày 02 tháng 01 năm 2010
Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Chi Mua máy ủi KOMASU D60 211 112 600.000.000
Thuế GTGT 10% 133 112 60.000.000
Tổng cộng 660.000.000
Kèm theo 1 chứng từ gốc Lập, ngày 02 tháng 01 năm 2010
Kế toán trưởng Người lập biểu
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Hường Nguyễn Thị Hiên
Bảng 2.10:
Đơn vị: CTCPXLDVTM Hoàng Lai Địa chỉ: Huyện Thạch Hà - Tỉnh Hà Tĩnh
Mẫu số: SO 2a-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 231
Ngày 03 tháng 01 năm 2010
Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Thanh lý xe huyndai 38H - 4352 811 62.500.000
214 287.500.000
211 350.000.000
Thu hồi từ thanh lý 111 68.750.000
711 62.500.000
3331 6.250.000
Kèm theo 1 chứng từ gốc Lập, ngày 03 tháng 01 năm 2010
Kế toán trưởng Người lập biểu Nguyễn Thị Hường Nguyễn Thị Hiên
Bảng 2.11:
Đơn vị: CTCPXLDVTM Hoàng Lai Địa chỉ: Huyện Thạch Hà - Tỉnh Hà Tĩnh
Mẫu số: SO 2b-DN
(ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2010 Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
... ... 230 02/01/2010 660.000.000 231 03/01/2010 68.750.000 ... ... ... Công: xxx
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang... Ngày mở sổ: 01/01/2010
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguyễn Thị Hiên Nguyễn Thị Hường Hoàng Xuân Lai
Bảng 2.12:
Đơn vị: CTCPXLDVTM Hoàng Lai Địa chỉ: Huyện Thạch Hà - Tỉnh Hà Tĩnh
Mẫu số: SO 2c1-DN
(ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC
SỔ CÁI
Tên TK: Tài sản cố định hữu hình Tháng 01/2010 Số hiệu: TK 211 Ngày tháng ghi sổ Chứng Từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 5.365.452.000
02/01 230 02/01 Mua máy ủi
KOMASU D60 112 600.000.000 03/01 231 03/01 Thanh lý xe huyn dai 38H - 4352 811 62.500.000 214 287.500.000 Cộng phát sinh 600.000.000 350.000.000 Dư cuối tháng 5.585.452.000
Sổ này có ...trang, đánh số từ trang 01 đến trang... Ngày mở sổ: 01/01/2010
Ngày 31 tháng 01 năm 2010
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc Nguyễn Thị Hiên Nguyễn Thị Hường Hoàng Xuân Lai 2.3.4. Kế toán khấu hao TSCĐHH tại công ty cổ phần xây lắp dịch vụ và
thương mại Hoàng Lai:
Trong quá trình sử dụng TSCĐHH bị hao mòn dần về giá trị, do vậy kế toán phải làm công tác trích khấu hao TSCĐHH, và được tính vào chi phí sản xuất và tính giá thành.
- Về phương pháp trích khấu hao TSCĐHH:
Hiện nay, ở Công ty đang áp dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng cho TSCĐHH và khấu hao được tính đều đặn hàng tháng. Công tác tính khấu hao TSCĐHH ở đơn vị được kế toán TSCĐ thực hiện theo đúng chế độ qui định (Theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính), ở đó tỷ lệ khấu hao đã được qui định riêng cho từng loại, để phù hợp và thống nhất với công tác tập hợp chi phí, mặt khác lại đảm bảo được tính tuân thủ theo qui định hiện hành của nhà nước.
Nguyên giá TSCĐHH Mức trích khấu hao hàng năm = --- Thời gian sử dụng của TSCĐ (năm) Mức trích khấu hao năm
Mức trích khấu hao tháng = --- 12 tháng
Sau khi xác định mức trích khấu hao, kế toán xem xét TSCĐHH đã sử dụng ở bộ phận nào thì tính toán phân bổ giá trị hao mòn vào đối tượng sử dụng đó.
Công ty mở sổ khấu hao tài sản cố định theo tháng; Công ty tính khấu hao theo phương pháp tròn tháng.
Bảng 2.13:
Đơn vị: Công ty CPXLDVTM Hoàng Lai Địa chỉ: Huyện Thạch Hà - Tỉnh Hà Tĩnh
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐHH Tháng 01 Năm 2010 T T Danh mục TSCĐHH Số năm khấu hao
Nguyên giá Khấu hao năm 2010 Số khấu hao tháng 01 Ghi chú 1 Nhà Văn phòng 10 600.000.000 60.000.000 5.000.000 2 Nhà kho 10 120.000.000 12.000.000 10.000.000
3 Máy đào Hitachi 10 1.450.425.00
0 145.042.500 12.086.875
4 Máy ủi 8 680.000.000 85.000.000 7.083.333
5 Máy xúc 7 153.829.000 21.975.571 1.831.297
6 Máy trộn 6 20.480.000 3.413.333 284.444
7 Giàn khoan địa chất 10 90.772.000 9.077.200 756.433 8 Máy đào KOMASU 10 800.000.000 80.000.000 6.666.667 9 Máy ủi KOMASU D60 10 600.000.000 60.000.000 5.000.000 10 Máy lu Viboxmac 10 425.250.000 42.525.000 3.543.750 11 Xe HuynDai 38H-6514 7 350.000.000 50.000.000 4.166.667 12 Xe HuynDai 38H-5210 7 350.000.000 50.000.000 4.166.667 13 Xe HuynDai 38H-0737 7 500.000.000 71.428.571 5.952.380 14 Xe chở hàng 38H-2025 7 175.000.000 25.000.000 2.083.333
15 Xe máy SUPE REAM 6 10.000.000 1.666.667 138.889
16 Xe máy Honda 6 18.000.000 3.000.000 250.000 17 Xe máy YAMAHA 6 19.590.000 3.265.000 272.083 18 Xe ô tô 10 587.425.000 58.742.500 4.895.208 19 Máy Denta trắc dọc 10 182.400.000 18.240.000 1.520.000 20 Máy vi tính để bàn 7 13.421.000 1.917.286 159.773 21 Máy vi tính để bàn 8 18.543.000 2.317.875 1.931.562 22 Máy vi tính để bàn 8 15.021.000 1.877.625 156.468 23 Máy vi tính để bàn 8 13.421.000 1.677.625 139.802 24 Máy vi tính để bàn 8 15.532.000 1.941.500 161.791 25 Máy in D35 8 13.547.000 1.693.375 141.114
26 Máy phô tô 7 27.425.000 3.917.857 326.488
27 Máy phô tô 7 22.425.000 3.203.571 266.964
28 Máy vi tính để bàn 7 22.542.000 3.220.286 268.357 29 Máy vi tính xách tay 7 18.942.000 2.706.000 225.500 30 Máy vi tính xách tay 8 35.458.000 4.432.250 369.354 31 Máy vi tính xách tay 8 15.927.000 1.990.875 165.906 32 Máy vi tính xách tay 8 16.598.000 2.074.750 172.896 Cộng 7.381.973.00 0 833.120.220 69.426.93 5
Sau đó kế toán tập hợp và phân bổ theo định khoản như sau: Nợ TK 627: 14.227.417
Nợ TK 641: 32.174.999 Nợ TK 642: 23.024.519
Có TK 2141: 69.426.935
Dựa vào bảng trích khấu hao và phân bổ TSCĐHH kế toán ghi sổ:
Bảng 2.14:
Đơn vị: CTCPXLDVTM HOÀNG LAI Địa chỉ: Huyện Thạch Hà - tỉnh Hà Tĩnh
Mẫu số: SO 2a-DN
(ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 267
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có Trích khấu hao tháng 01/2010 627 2141 14.227.417 641 2141 32.174.999 642 2141 23.024.519 Cộng 69.426.935 Ngày 31 tháng 01 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng Nguyễn Thị Hiên Nguyễn Thị Hường Bảng 2.15:
Đơn vị:CTCPXLDVTM HOÀNG LAI Địa chỉ: Huyện Thạch Hà - tỉnh Hà Tĩnh
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2010
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
230 02/01/2010 660.000.000
231 03/01/2010 68.750.000
... ... ...
267 31/01/2010 833.120.220
Công: xxx
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang... Ngày mở sổ: 01/01/2010
Ngày ...tháng...năm 2010
Bảng 2.16:
Đơn vị: Công ty CPXLDVTM Hoàng Lai Địa chỉ: Huyện Thạch Hà - Tỉnh Hà Tĩnh
SỔ CÁI
Tên TK: Khấu hao tài sản cố định Tháng 01/2010 Số hiệu: 2141 Ngày tháng ghi sổ Chứng Từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 948.542.000 31/01 267 31/01 Khấu hao TSCĐHH 627 14.227.417 641 32.174.999
642 23.024.519
Cộng phát sinh 69.426.935
Dư cuối tháng 1.017.968.935
Sổ này có ...trang, đánh số từ trang 01 đến trang... Ngày mở sổ: 01/01/2010
Ngày 31 tháng 01 năm 2010
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguyễn Thị Hiên Nguyễn Thị Hường Hoàng Xuân Lai 2.3.5: Kế toán sửa chữa TSCĐHH tại công ty cổ phần xây lắp dịch vụ và
thương mại Hoàng Lai:
* Trường hợp sửa chữa TSCĐHH - Sửa chữa thường xuyên TSCĐHH
Sửa chữa thường xuyên là công việc thay thế những chi tiết, bộ phận riêng có của TSCĐ bị hao mòn hư hỏng nhằm duy trì hoạt động hàng ngày với thời gian sửa chữa ngắn, chi phí không dài. Chi phí sửa chữa thường xuyên được hạch toán thẳng vào chi phí 627, 641, và 642 của bộ phận sử dụng tài sản đó. Trong kỳ Công ty không phát sinh sửa chữa thường xuyên tài sản cố định hữu hình.
- Sửa chữa lớn TSCĐHH:
Công việc thay thế là việc thay thế hàng loạt chi tiết nhằm khôi phục lại và củng cố thể nâng cấp TSCĐHH lên. Thời gian sửa chữa dài, phạm vi sửa chữa là rộng. Việc sửa chữa lớn dự trù lập dự toán và khi hoàn thành phải quyết toán.
Thủ tục, chứng từ - Hợp đồng kinh tế,
- Bản dự toán khối lượng công việc, - Hóa đơn GTGT
- Biên bản bàn giao TSCĐHH sửa chữa lớn hoàn thành(mẫu 03-TSCĐ) - Giấy xin thanh toán
- Phiếu chi
Ví dụ 5: Ngày 22 tháng 01 năm 2010 công ty tiến hành sửa chữa 1 máy đào
HITACHI (Nhật bản), với mã hiệu TS55. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, bảng dự toán công việc và bảng tổng hợp quyết toán tổng chi phí là 26.700.000 đồng
Ta có các chứng từ sau:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
GIẤY DỰ TRÙ XIN SỬA CHỮA
Kính gửi : - Giám đốc công ty cổ phần xây lắp dịch vụ và thương mại Hoàng Lai - Trưởng phòng kinh tế kế hoạch
Tên tôi là : Nguyễn Văn Chiến
Bộ phận: Đội trưởng đội thi công kiêm lái xe
Tôi là nhân viên lái máy ở đội thi công số II, hiện nay máy đào HITACHI (Nhật bản) với mã hiệu là TS55 xuống cấp không thể sử dụng được nên cần kiểm tra và thay thế một số bộ phận để tiếp tục thi công. Và kinh phí dự trù sửa chữa như sau:
STT Chi tiết cần thay thế Thành tiền Ghi chú
1 Tra dầu mỡ 500.000
2 Bơm thủy lực 22.000.000 Cần làm gấp
3 Thay ắc quy 6.000.000
4 Thay quạt gió 1.900.000
Tổng 30.400.000
Vậy kính mong ban giám đốc duyệt, phòng kinh tế kế hoạch giúp đỡ để tôi có thể hoàn thành nhiệm vụ tốt hơn. Tôi xin cảm ơn ./.
Hà Tĩnh, Ngày 15 Tháng 01 năm 2010 Lái xe
Nguyễn Văn Chiến
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Hợp đồng số: 58 - HĐMB
- Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25-9-1989 của Hội đồng Nhà nước và các văn bản hướng dẫn thi hành của các cấp, các ngành;
- Căn cứ vào đơn chào hàng (đặt hàng hoặc sự thực hiện thỏa thuận của hai bên).
Hôm nay ngày 17 Tháng 01 năm 2010
Tại địa điểm: Công ty Cổ phần xây lắp dịch vụ và thương mại Hoàng Lai Chúng tôi gồm:
I. Bên A: CÔNG TY CPXLDVTM HOÀNG LAI
Địa chỉ: Khối 10 - Thị trấn Thạch Hà - Huyện Thạch Hà - Tỉnh Hà Tĩnh Điện thoại: 039.3854.756 Fax: 039.3845.912
Tài khoản ngân hàng: 52010000010568 tại ngân hàng Đầu tư và Phát triển Hà Tĩnh
Mã số thuế: 3000427037
Đại diện: Ông Nguyễn Văn Chiến Chức vụ: Đội trưởng đội thi công
II. BÊN B: CÔNG TY TNHH ĐẠI TÍN
Địa chỉ: 175 - Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh Điện thoại: 0393852388
Mã số thuế: 30003373173 Tài khoản:
Đại diện: Hồ thế Hùng Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh
Hai bên thỏa thuận cùng nhau ký kết hợp đồng sửa chữa TSCĐHH với các điều khoản sau:
Điều 1: Nội dung sửa chữa, số lượng, giá cả như sau
TT Nội dung ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
Thay bơm thủy lực Chiếc 1 20.000.000
Thay ắc quy Chiếc 1 5.000.000
Thay quạt gió Bộ 1 1.700.000
Cộng thanh toán 26.700.000
Tổng giá trị hợp đồng (đã bao gồm cả thuế GTGT) - Bằng số: 29.370.000đ
- Bằng chữ: Hai mươi chín triệu ba trăm bảy mươi ngàn đồng.
Điều 2: Hình thức thanh toán
- Hình thức thanh toán: Chuyển khoản