MỤC LỤC CHƯƠNG I: TỔNG QUAN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục đích và phạm vi nghiên cứu 1 2.1 Mục đích nghiên cứu 1 2.2 Phạm vi nghiên cứu 2 3. Đối tượng và phương pháp nghiên cứu 2 3.1 Đối tượng nghiên cứu của đề tài. 2 3.2 Phương pháp nghiên cứu 2 4. Những đóng góp chính của khóa luận 4 5. Tổng quan các công trình đã nghiên cứu liên quan đến đề tài 4 CHƯƠNG 2:TỔNG QUAN VỀ LÝ THUYẾT TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐẠT 15 2.1 Các vấn đề chung về tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Tấn Đạt. 15 2.1.1 Tiền lương và các khoản trích theo lương 15 2.1.1.1 Khái niệm: 15 2.1.1.2 Ý nghĩa , nhiệm vụ và chức năng của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 17 2.1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương 19 2.1.1.4 Các nguyên tắc cơ bản trong tiền lương 19 2.1.1.5 Phân loại tiền lương 20 2.1.2 Các hình thức trả lương và tính lương trong doanh nghiệp 22 2.1.2.1 Trả lương theo thời gian 22 2.1.2.2 Khoán theo sản phẩm trực tiếp: (trả lương theo sản phẩm cá nhân) 24 2.1.2.3 Khoán theo khối lượng công việc 24 2.1.2.4 Hình thức trả lương hỗn hợp: 26 2.1.2.5 Các hình thức đãi ngộ khác ngoài lương: 27 2.1.3. Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 27 2.1.3.1 Quỹ tiền lương: 27 2.1.3.2 Quỹ Bảo hiểm xã hội 28 2.1.3.3 Quỹ Bảo hiểm y tế 29 2.1.3.4 Kinh phí công đoàn 29 2.1.3.5 Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp 30 2.1.3.6 Tính lương và trợ cấp BHXH 30 2.2. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN TIẾN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP: 31 2.2.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 31 2.2.2. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 31 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 31 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 32 2.2.2.3 Hình thức sổ kế toán 34 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐẠT 37 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐẠT. 37 3.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐẠT 38 3.2.1 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Tấn Đạt 38 3.2.1.1 Chức năng: 38 3.2.1.2 Nhiệm vụ: 38 3.2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 39 3.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH sản xuất và thương mại Tấn Đạt 40 3.3 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐẠT 44 3.3.1 Tình hình tài sản , nguồn vốn của công ty giai đoạn 20132015 44 3.3.2 Cơ cấu lao động của công ty giai đoạn 20132015 45 3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐẠT 46 3.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Tấn Đạt 46 3.4.2 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính 47 3.4.2.1 Các chính sách kế toán chung 47 3.4.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 47 3.4.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 48 3.4.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 48 3.4.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 49 3.4.3 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán 50 3.5 NỘI DUNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐẠT 51 3.5.1 Đặc điểm về lao động , công tác quản lý lao động , đặc điểm về công tác chi trả lương trong công ty 51 3.5.1.1 Đặc điểm và cơ cấu đội ngũ lao động 51 3.5.1.2 Công tác chi trả lương 51 3.5.2 Các hình thức tiền lương và phạm vi áp dụng trong công ty 52 3.5.3 Quy chế quản lý sử dụng lao động, sử dụng quỹ lương ở doanh nghiệp 52 3.5.4 Phương thức tính lương trong công ty 52 3.5.5 Cách tính lương và các khoản khấu trừ lương 53 3.5.5.1 Cách tính lương và các khoản khấu trừ lương 53 3.5.5.2 Phương pháp tính các khoản trích theo lương 54 3.5.6 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Tấn Đạt. 55 3.5.6.1 Chứng từ sử dụng 55 3.5.6.2 Tài khoản sử dụng 56 3.5.6.3 Hình thức sổ kế toán 56 3.5.6.4 Hạch toán tổng hợp tiền lương tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Tấn Đạt. 57 CHƯƠNG 4 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIẾN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐẠT 59 4.1. ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐẠT 59 4.2 ĐÁNH GIÁ VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐẠT. 61 4.2.1 Ưu điểm: 61 4.2.2.Nhược điểm 64 4.2.3 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH sản xuất và thương maị Tấn Đạt 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 PHỤ LỤC
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ viết đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản CNV Công nhân viên SXKD Sản xuất kinh doanh TL Tiền lương LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu sử dụng khóa luận tác giả khác xin ý kiến sử dụng chấp nhận Các số liệu khóa luận kết khảo sát thực tế từ đơn vị thực tập Tôi xin cam kết tính trung thực luận điểm khóa luận Tác giả khóa luận (Ký tên) Đinh Thị Quyên CHƯƠNG I: TỔNG QUAN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI Tính cấp thiết đề tài Lao động hoạt động quan trọng người để tạo cải , vật chất giá trị tinh thần cho xã hội Trong kinh tế thị trường, lao động có suất , chất lượng , hiệu , nhân tố góp phần định phát triển đất nước Do vậy, việc sử dụng lao động hợp lý trình sản xuất kinh doanh tiết kiệm lao động sống , góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiêp cải thiện đời sống nhân dân Tiền lương sản phẩm xã hội nhà nước phân công cho người lao động cách có kế hoạch vào kết lao động mà người cống hiến cho xã hội Hạch toán tiền lương phận công việc quan trọng phức tạp hạch toán chi phí kinh doanh Nó không sở để xác định giá thành sản phẩm mà để xác định khoản phải nộp ngân sách , tổ chức phúc lợi xã hội, đảm bảo tính , tính đủ tiền lương cho người lao động công quyền lợi cho họ Tuy nhiên,trong điều kiện kinh tế nay, tùy theo đặc điểm doanh nghiệp mà thực hạch toán tiền lương cho xác khoa học, đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp người lao động , đồng thời phải đảm bảo công tác tra , kế toán kiểm tra dễ dàng , thuận tiện Chính hạch toán tiền lương có vai trò đặc biệt quan trọng hạch toán kế toán nên em định chọn đề tài : “ Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sản xuất Thương mại Tấn Đạt” để làm chuyên đề khóa luận tốt nghiệp Mục đích phạm vi nghiên cứu 2.1 Mục đích nghiên cứu Về mặt lý luận: Em nghiên cứu đề tài nhằm mục đích hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận kế toán tiền lương khoản trích theo lương theo chuẩn mực chế độ kế toán hành, nhằm bổ sung kiến thức cho thân, tạo sở cho việc nghiên cứu, khảo sát thực trạng việc vận dụng chế độ kế toán vào công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sản xuất Thương mại Tấn Đạt Về mặt thực tiễn: Khóa luận sử dụng phương pháp điều tra, vấn, thu thập số liệu kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sản xuất Thương mại Tấn Đạt Từ đó, em tìm hiểu ưu - nhược điểm thực tiễn công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Trên sở đó, đánh giá đề xuất số giải pháp nhắm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty, nhằm góp phần đưa mục tiêu kế toán tiền lương khoản trích theo lương ngày trở thành công cụ giúp nhà quản trị quản lý tài cách đắc lực 2.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Công việc tìm hiểu, nghiên cứu thực tế công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương em thực phòng kế toán tài công ty TNHH Sản xuất Thương mại Tấn Đạt Địa chỉ: Số 75 Tổ cụm 6C TT Cầu Diễn, Từ Liêm, Hà Nội Khóa luận nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Và đặc biệt sâu nghiên cứu kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sản xuất Thương mại Tấn Đạt Phạm vi thời gian: Việc nghiên cứu thực suốt thời gian thực tập đơn vị: Thực tập từ ngày 26/12/2016 đến 2/3/2017.số liệu sử dụng tháng 11/2016 Đối tượng phương pháp nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Công tác hạch toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Sản xuất Thương mại Tấn Đạt 3.2 Phương pháp nghiên cứu a) Phương pháp thu thập thông tin Khi vào nghiên cứu doanh nghiệp phải tìm hiểu nghiên cứu lựa chọn thông tin cần thiết Việc thu thập thông tin cách xác có khoa học phục vụ tốt đảm bảo yêu cầu mục đích nghiên cứu - Phương pháp điều tra :Thống kê tiến hành thu thập ghi chép tài liệu ban đầu toàn thể đơn vị điều tra , không bỏ sót đơn vị , ghi chép toàn số liệu có liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương bảo hiểm , Số chi số lại chưa chi - Phương pháp vấn: Là vấn tham khảo ý kiến cán quản lý có kinh nghiệm có trách nhiệm doanh nghiệp phòng kế toán số liệu phản ánh tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp tổ chức quản lý sử dụng quỹ lương - Phương pháp trực quan : Là trực tiếp quan sát biểu báo cáo số liệu lập nên đơn vị sở vật chất đơn vị b) Phương pháp phân tích đánh giá số liệu Từ số liệu ban đầu thu thập được, em sử dụng phương pháp tổng hợp, đánh giá, phân tích số liệu - Phương pháp tổng hợp số liệu : Sử dụng để tổng hợp kết điều tra trắc nghiệm theo nội dung cụ thể phiếu điều tra , từ có nguồn thông tin cần thiết - Phương pháp so sánh: Đây phương pháp phân tích phổ biến thực thông qua việc đối chiếu số liệu với Sử dụng để đối chiếu nghiệp vụ thực tế phát sinh thực tế hạch toán sổ sách, tài khoản so sánh đối chiếu lý luận với thực tế công tác kế toán Thông qua nhận định điểm mạnh , điểm yếu nhằm tìm hướng hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công - ty Phương pháp toán học : Để tổng hợp phiếu điều tra sử dụng để kiểm tra tính xác số liệu thu thập phân tích số liệu … c) Phương pháp chứng từ kế toán Đây phương pháp phản ánh nghiệp vụ , tượng có thực vào chứng từ kế toán sử dụng chứng từ kế toán phục vụ cho công tác kế toán Phương pháp có hình thức biểu thông qua chứng từ kế toán chứng từ luân chuyển kế toán d) Phương pháp tài khoản kế toán Phương pháp tài khoản kế toán phương pháp kế toán sử dụng để phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phân loại đối tượng kế toán để ghi chép , phản ánh cách thường xuyên , liên tục có tính hệ thống số hienẹc ó đối tượng cụ thể : Thông qua phương pháp kế toán phân loại , hệ thống hóa cách cụ thể vận động lương doanh nghiệp e) Phương pháp tổng hợp cân đối Tổng hợp cân đối kế toán phương pháp khái quát tình hình tài sản , nguồn vốn kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp qua giai đoạn định cách lập báo cáo Những đóng góp khóa luận Do kế toán tiền lương khoản trích theo lương công tác quan trọng doanh nghiệp nên khóa luận đóng góp cho người đọc số điều sau: - Khóa luận nêu nhìn tổng quan đề tài nghiên cứu - Khóa luận đưa sở lý luận kế toán tiền lương khoản trích - theo lương doanh nghiệp Khóa luận phản ánh chứng minh sở lý luận thực tiễn để người đọc hình dung cách mà doanh nghiệp áp dụng sở lý luận vào thực - tiễn Khóa luận nêu ưu nhược điểm thực tiễn ,từ đưa giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Tổng quan công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Nghiên cứu : Khóa luận tốt nghiệp : “Hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Điện lực Hoàn Kiếm ”của tác giả Hoàng Thanh Vân hoàn thiện năm 2015 Trong khóa luận tác giả trình bày thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương , bên cạnh đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty.Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu phương pháp thu thập số liệu ,phương pháp thống kê, phương pháp phân tích liệu đưa nhiều biện pháp khắc phục khó khăn công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Ưu điểm: Tác giả thu hoạch nhiều điều thực tiễn công tác kế toán công ty Việc tổ chức hạch toán kế toán: Công ty Điện lực Hoàn Kiếm tương đối tốt Bộ máy kế toán phân tích chuyên sâu phân công hoạch định nhiệm vụ rõ ràng Việc tạo điều kiện cho nhân viên kế toán phát huy tinh thần chủ động sáng tạo , thành thạo công việc Các phần hành kế toán phối hợp khéo léo tạo động lực thúc đẩy trình triển khai , khai thác nghiệp vụ đạt hiệu cao xác , chế độ Về sử dụng tài khoản kế toán : Công ty thực chặt chẽ khoa học Các chế độ kế toán công ty vận dụng linh hoạt , sang tạo để phù hợp với đặc điểm công ty Về sổ sách kế toán : Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ , kì kế toán theo năm Công ty xây dựng quy trình kế toán máy định kỳ kế toán cho in số để bảo quản lưu trữ theo quy định Về việc tổ chức vận dụng chứng từ kế toán: hệ thống chứng từ kế toán công ty áp dụng theo qui định Nhà nước Nhưng chủ yếu luật lao động tiền lương phụ cấp , khen thưởng , khoản trích theo lương …các qui định Bộ tài công ty chấp hành nghiêm chỉnh Công việc toán lương cho người lao động tương đối tốt , người lao động toán lương kỳ , thống chứng từ đảm bảo phản ánh đầy đủ chất lượng , số lượng người lao động Nhược điểm Tác giả cần đưa ví dụ cụ thể cho vấn đề sau để làm bật nên khó khăn hạn chế công ty Về máy kế toán : máy công ty có phân nhiệm vụ phần hành kế toán chưa tuyển thêm cán kế toán nên công ty không đảm bảo phần hành kế toán mà có nhân viên phụ trách 2-3 phần hành Về việc vận dụng TK kế toán : Tiền lương làm thêm công ty không hạch toán vào TK 334 mà lại cho vào TK 3388 Thực tiền làm thêm khoản thuộc quỹ tiền lương nên công ty phản ánh vào TK 3388 không phản ánh vào thu nhập thực tế CNV làm ảnh hưởng tới nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao Về chế độ kế toán: Công ty gộp quỹ BHXH BHYT , BHTN dùng TK 3383 để hạch toán , điều sai với quy định chế độ kế toán Việc hạch toán làm cho người lao động khó phân tách hưởng trợ cấp hình thức chất hai quỹ hoàn toàn khác Về việc thực công tác kế toán quản lý tiền lương: Vấn đề mâu thuẫn tốc độ suất lao động bình quân với tốc độ tăng tiền lương bình quân công nhân thuê Đôi tổng tiền lương phải toán vượt dự toán thuê khiến cho công ty phải lúng túng xử lý Nghiên cứu 2: Khóa luận tốt nghiệp : “ Kế toán lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Thương mại LATHUSO ” tác giả Nguyễn Thị Quỳnh , hoàn thiện năm 2015 Chuyên đề trình bày vấn đề tổ chức công tác kế toán lương khoản trích theo lương Doanh nghiệp kinh doanh thương mại Đồng thời trình bày thực tế kế toán lương khoản trích theo lương Công ty Công ty xây dựng mô hình tổ chức quản lý theo kiểu tập trung phù hợp Cơ cấu tổ chức máy kế toán gọn nhẹ Công tác kế toán công ty không ngừng hoàn thiện , đóng vai trò tích cực việc quản lý , điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Công ty Việc công ty ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán tiết kiệm chi phí hạch toán giảm hao phí lao động công tác hạch toán đảm bảo công tác kế toán hiệu hiệu suất có hỗ trợ phần mềm tự động xử lý , tính toán ghi sổ kế toán, lập báo cáo Cung cấp thông tin kế toán cách nhanh chóng xác đáp ứng yêu cầu quản lý Thuận tiện cho việc phát sai sót , kiểm tra đối chiếu, tìm kiếm số liệu , chứng từ nhanh đơn giản Tác giả cần xây dựng quỹ lương đơn giá tiền lương doanh nghiệp , lấy ví dụ cụ thể , lấy thê ví dụ khoản trích theo lương phòng ban khác công ty Nghiên cứu :Khóa luận tốt nghiệp “ Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Sơn Tổng Hợp Hà Nội” tác giả Đoàn Văn Đông , hoàn thiện năm 2012 Tác giả phản ánh khái quát tình hình sản xuất knh doanh thực trạng công tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Sơn 10 tổng hợp Hà Nội Những chế độ tiền lương hạch toán kế toán tiền lương sở đưa nhận xét , kiến nghị thực trạng công tác hạch toán kế toán tiền lương đơn vị Điều thể sau: Ưu điểm: Tiền lương khoản thu nhập khác người lao động tính toán xác, kịp thời , chế độ ,và chi trả thời hạn Các quỹ trích theo lương tính , tính đủ phân bổ đối tượng vào chi phí sản xuất kinh doanh, dồng thời ghi sổ cộng dồn, chuyển sổ xác Với hình thức trả lương theo thời gian , trả lương theo sản phẩm lương suất kích thích người lao động có lực hăng say làm việc, thu hút lao động có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao Đối với lao đông gián tiếp việc trả lương theo thời gian phù hợp.Hình thức trả lương có ưu điểm dễ tính toán dễ trả lương cho người lao động phản ánh hiệu công việc khuyến khích người la động chăm làm , hăng say làm việc Đối với người lao động trực tiếp việc trả lương theo sản phẩm hợp lý, hình thức trả lương phù hợp với nguyên tắc phân phối theo lao động, gắn chặt chất lượng lao động với số lượng lao động Đặc biệt phương án chia lương sản phẩm phân xưởng hợp lý công thúc đẩy tăng suất lao động Việc tổ chức côgn tác hạch toán kế toán công ty Sơn tổng hợp Hà Nội tương đối tốt Bộ máy kế toán tổ chức chuyên sâu ,mỗi kế toán viên có trách nhiệm làm phần hành cụ thể nên phát huy tính chủ đạo , tạo điều kiện chuyên môn hóa nghiệp vụ nâng cao chất lương công tác kế toán.Các phần hành kế toán có phối hợp chặt chẽ giúp cho việc kiểm tra đối chiếu thực dễ dàng, thuận lợi Nhìn chung công tác hạch toán kế toán lao động- tiền lương khoản trích theo lương Công ty thực cách chặt chẽ , chế độ kế toán công ty áp dụng cách linh hoạt , sáng tạo phù hợp với đặc điểm sản xuất –kinh doanh Công ty Các quy định Luật lao động tiền khoản trích theo lương Công ty chấp hành nghiêm chỉnh Phụ lục 04 Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ , thẻ kế toán chi ti CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Bảng tổng hợp chi ti Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi : Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu , kiểm tra: Sơ đồ 2.4 : Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Phụ lục 05 Giám đốc Công ty Phòng kế toán Phòng thiết kế Xưởng sản xuất Phòng kinh doanh Phòng hành Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy quản lý hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty TNHH Sản xuất Thương mại Tấn Đạt PHỤ LỤC 06 - Bảng 3.1:Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty giai đoạn 2013-2015 Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Chênh lệch năm 2014 so với 2013 +/% Năm2015 TÀI SẢN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn 7.637.936.205 5.448.912.091 8.082.050.657 (2.189.024.114) 503.793.903 486.922.634 719.593.132 - - - III Các khoản phải thu ngắn hạn 5.944.746.754 3.246.868.081 4.586.501.633 IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B- TÀI SẢN DÀI HẠN I Tài sản cố định II Bất động sản sản đầu tư III Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác 1.178.732.566 1.715.121.376 10.662.982 8.518.248 688.754.311 510.199.020 - 2.632.818.531 143.137.361 1.371.814.886 995.124.645 - TỔNG CỘNG TÀI SẢN (16.871.269) -28,66 Chênh lệch năm 2015 so với 2014 +/% 2.633.138.56 48,32 -3,35 232.670.498 47,78 0,00 (2.697.878.673 -45,38 ) 536.388.810 45,51 (10.662.982) -100,00 680.236.063 7.985,63 510.199.020 0,00 0,00 1.339.633.55 917.697.155 143.137.361 683.060.575 484.925.625 - 0,00 53,51 100,00 99,17 95,05 0,00 0,00 - 0,00 170.037.043 1.996,15 (1.508.788.051 -19,73 ) 198.134.950 3.316.199.14 110,97 (2.087.601.691 ) (119.257.885) 2.343.026.40 576.154.796 1.766.871.61 973.172.733 973.172.733 - - - - 8.518.248 178.555.291 376.690.241 7.646.454.453 6.137.666.402 9.453.865.543 A- NỢ PHẢI TRẢ 4.037.163.249 1.949.561.558 4.292.587.966 I Nợ ngắn hạn 1.271.547.820 1.152.289.935 1.728.444.731 II Nợ dài hạn 2.765.615.429 2.564.143.235 (1.968.343.806) B- VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu 3.609.291.204 4.188.104.844 3.609.291.204 4.188.104.844 41,26 54,03 NGUỒN VỐN 797.271.623 5.161.277.577 5.161.277.577 578.813.640 578.813.640 -51,71 -9,38 -71,17 16,04 16,04 120,18 50,00 221,61 23,24 23,24 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 7.646.454.453 6.137.666.402 9.453.865.543 (1.508.788.051 ) -19,73 3.316.199.14 54,03 (Nguồn :Phòng tài kế toán) PHỤ LỤC 07- Bảng 3.2: Cơ cấu lao động Công ty giai đoạn 2013-2015 (Cơ cấu lao động năm 2016 thay đổi so với năm 2015) ST T Chỉ tiêu Năm 2013 Tổng số lao động 16 Theo giới tính Nam 10 Nữ Theo độ tuổi Từ 18-30 14 Từ 31-60 Theo trình độ lao động Cao đảng, Đại 14 học Trung cấp, sơ cấp Theo tính chất công việc Trực tiếp 12 Gián tiếp Nă Nă m m 2014 2015 So sánh năm So sánh năm 2014 so với 2013 2015 so với 2014 18 22 +/2 % 12,5 +/4 % 22,22 10 14 33,33 40 15 19 1 7,14 50,00 26,67 15 21 14,29 40,00 1 50,00 -2 -66.67 14 17 16,67 21,43 25,00 Phụ lục 08 Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán toán công nợ Kế toán mua, bán hàng Sơ đồ 3.2 : Sơ đồ tổ chức lao động kế toán phần hành kế toán Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Tấn Đạt Phụ lục 09:Bảng 3.3 – Bảng chấm công-( Nguồn : Phòng kế toán tài ) ………… Tổng cộng Ghi chú: X \ V O Người lập (Ký, họ tên) x \ x x x X X \ O O x x x x V x x x \ X \ X X x x X x x \ x x x X X \ X X X x X x x \ x x x X X \ X X x X x x \ x x x X X \ X X X x X x X X X \ x X X x X \ x X X x x X \ x X X x x X \ x X X x x X \ x X x x X \ x C X 2 Tổng x T x T X x \ x x 24 x \ x x 22 x x \ x x 23 X x x \ x x 24 X X x x \ x x 24 X X x x \ x x 24 Một ngày Nửa ngày Vắng Ốm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 10: Bảng 3.4 Bảng toán lương - (Nguồn : Phòng tài kế toán ) CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐẠT Địa chỉ: Số 75 Tổ cụm 6C TT Cầu Diễn, Từ Liêm, Hà Nội 28 C X T \ T X T X x 2 T x X X T x X T T x T T \ T T x C T Dương Tiến Đạt T T Nguyễn Thúy Hằng Đỗ Thị Hồng Nhung T T Nguyễn Vũ Hà T T Đào Kiều Hoa 0 C T Nguyễn Văn Tiến T T T Họ tên Tháng 11/2016 1 1 11 T TT C h ứ G Đ K T K T K T T P N V K D T CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐẠT Địa chỉ: Số 75 Tổ cụm 6C TT Cầu Diễn, Từ Liêm, Hà Nội BẢNG CHẤM CÔNG BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 11/2016 Lương St t họ tên I Bộ phận văn phòng Nguyễn Văn Tiến GĐ 9000.000 24 Đào Kiều Hoa KT 8.500.000 22 Nguyễn Vũ Hà KT 6.500.000 23 II Nguyễn Thúy Hằng Đỗ Thị Hồng Nhung Bộ phận bán hàng KT TP 5.500.000 5.500.000 86.000.000 24 24 Dương Tiến Đạt 7.000.000 24 CV Lương thỏa thuận Ngày công 35.000.000 NVK D Lương theo ngày công 34.020.834 Phụ cấp Tổng mức lương Bảo hiểm người lao động đóng (10,5%) 3.400.00 680.000 37.420.83 9.680.000 2.871.75 945.000 8.471.667 89.250 Giam tru thuế thu nhập cá nhân Tổng thực lĩnh 34.539.084 9.000.000 7.791.6 680.000 67 6.229.1 680.000 67 5.500.000 680.000 5.500.000 680.000 85.670.000 6.120.000 - 8.735.000 6.909.167 682.500 6.180.000 6.180.000 91.790.000 577.500 577.500 9.030.000 - 5.602.500 5.602.500 88.760.000 7.000.000 680.000 7.680.000 735.000 - 6.945.000 119.690.834 9.520.000 129.210.83 8.382.417 - 6.226.667 - ……… Tổng cộng Người lập (Ký, họ tên) 121.000.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ lục 11 – Bảng 3.5 – Bảng trích nộp bảo hiểm – (Nguồn : Phòng kế toán tài chính) 11.901.75 123.299.08 0 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ký nhận Phụ lục số 12: (Nguồn : Phòng tài kế toán ) CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ Mẫu số: 02 – TT THƯƠNG MẠI TẤN ĐẠT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Đ/c: Số 75 Tổ cụm 6C TT Cầu Diễn, Từ Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Liêm, Hà Nội PHIẾU CHI Quyển số: 01 Ngày 05 tháng 12 năm 2016 Số: 104 Nợ: 6422 Có: 1111 Họ tên người nhận tiền: Đỗ Thị Hồng Nhung Lý do: Thanh toán tiền lương khoản trích theo lương tháng 11/2016 cho phận quản lý doanh nghiệp Số tiền: 37.420.834 Viết chữ:Ba mưới bẩy triệu bốn trăm hai mươi nghìn tám trăm ba mươi tư đồng Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: HĐ GTGT số 0000158 Ngày 05tháng 12 năm 2016 Giám đốc Kế toán Người nhận (Ký, họ tên, đóng trưởng tiền dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 13:Nguồn : Phòng tài kế toán ) CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐẠT Địa chỉ: Số 75 Tổ cụm 6C TT Cầu Diễn, Từ Liêm, Hà Nội Mẫu số 03a- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số trang trước chuyển sang ………… 31/11 BTL11 31/11 Tiền lương phải trả nhân viên T11 BPQL 31/11 BTL11 31/11 Tiền lương phải trả nhân viên T11 BPQL 31/11 BTL11 31/11 Tiền lương phải trả nhân viên T11 BPBH 31/11 BTL11 31/11 Tiền lương phải trả nhân viên T11 BPBH ……… Cộng chuyển trang sau Sổ có … trang đánh số từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ: 01/01/2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đã ghi sổ Số hiệu tài khoản 6422 334 6421 334 Đơn vị tính: VNĐ Số tiền Nợ Có 37.420.834 37.420.834 91.790.000 Ngày tháng…năm… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 91.790.000 Phụ lục 14: SỔ CÁI (Nguồn : Phòng tài kế toán) CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐẠT Địa chỉ: Số 75 Tổ cụm 6C TT Cầu Diễn, Từ Liêm, Hà Nội Năm: 2016 Ngày, tháng ghi sổ A Mẫu số S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số hiệu B Ngày, tháng C Diễn giải D Số dư đầu năm ………… 31/11 BTL11 31/11 Tiền lương phải trả nhân viên T11 BPQL 31/11 BTL11 31/11 Tiền lương phải trả nhân viên T11 BPBH ………………… Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu năm - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2016 Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ 6422 6421 Có 37.420.834 91.790.000 1.961.685.0361.961.685.036 1.961.685.0361.961.685.036 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 15 Phụ lục 16 Phụ lục 17