Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu

MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU ………………………………………………………………. 5 CHƯƠNG 1: Lý luận chung về hạch toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương trong Công Ty…………………………. .…...6 1.1. Đặc điểm, vai trò, vị trí của tiền lương và các khoản trích theo tiền lương trong công ty…………………………… ……. 6 1.1.1 Bản chất và chức năng của tiền lương………………………… ……. 6 1.1.2. Vai trò và ý nghĩa của tiền lương…………………………………… 6 1.1.2.1. Vai trò của tiền lương………………………………...... 6 1.1.2.2. Ý nghĩa của tiền lương………………………………… 7 1.1.3. Các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương………………………………. 7 1.2. Các hình thức tiền lương trong công ty………………………. 7 1.2.1. Hình thức tiền lương theo thời gian………………………………… 7 1.2.2. Hình thức tiền lương theo sản phẩm……………………………….. 8 1.2.2.1. Theo sản phẩm trực tiếp……………………………… 8 1.2.2.2. Theo sản phẩm gián tiếp ……………………………… 9 1.2.2.3. Theo khối lượng công việc…………………………… 9 1.2.3. Các hình thức đãi ngộ khác ngoài lương…………………………..... 9 1.3. Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT và KPCĐ, BHTN………………….9 1.3.1. Quỹ tiền lương……………………………………………………..9 1.3.2. Quỹ bảo hiểm xã hội………………………………………………. 10 1.3.3. Quỹ bảo hiểm y tế…………………………………………………. 11 1.3.4. Kinh phí công đoàn……………………………………………….. 12 1.3.5.Bảo hiểm thất nghiệp……………………………………………….12 1.4. Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương…………………………………………………………… 12 1.5. Hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương………. 13 1.5.1. Hạch toán số lượng lao động………………………………………. 13 1.5.2. Hạch toán thời gian lao động………………………………………. 13 1.5.3. Hạch toán kết quả lao động…………………………………… . 14 1.5.4. Hạch toán tiền lương cho người lao động…………………………… 14 1.6. Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương………. 15 1.6.1. Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ….15 1.6.2. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương…………..16 1.6.2.1 Tài khoản sử dụng………………………………………………16 1.6.2.2. Phương pháp hạch toán tiền lương và khoản trích theo lương………………………………………… 19 1.7. Hình thức sổ kế toán…………………………………………………… 20 CHƯƠNG II: Thực trạng hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty TNHH TM DL Mạo Hiểm Á Châu……….. 26 2.1. Khái quát chung về Công Ty TNHH TM DL Mạo Hiểm Á Châu……………………………………………………….. 26 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu…………………………………………. 26 2.1.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu………………………………………….. 28 2.2. Thực trạng thực hiện công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty TNHH TM DL Mạo Hiểm Á Châu…………………………………. 29 2.2.1. Đặc điểm về lao động của Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu………………………………………………. 29 2.2.2 Phương pháp xây dựng quỹ lương tại Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu…………………………………... .30 2.2.2.1. Xác định đơn giá tiền lương……………………………..30. 2.2.2.2. Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương………..30 2.2.3. Hạch toán các khoản trích theo lương tại Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu……………………………… 32 2.2.3.1. Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH)………………………… 33 2.2.3.2. Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT)……………………………. 33 2.2.3.3. Kinh phí công đoàn(KPCĐ……………………………. 33 2.2.4. Các kỳ trả lương của Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu…………………………………………………… 34 2.2.5. Thực tế hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công Ty TNHH TM DL Mạo Hiểm Á Châu ……………………….. 34 PHẦN III: Một số kiến nghị để hoàn thiện hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu………………………………………….60 3.1. Nhận xét chung về công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu…………………………………………………………… 60 3.1.1. Nhận xét chung về công tác kế toán của Công Ty…………………..60 3.1.2.Nhận xét chung về công tác kế toán lao động tiền lương…………… 60 và các trích BHXH, BHYT, KPCĐ……………………………………….. 60 3.1.3. Ưu điểm……………………………………………………………. 62 3.1.4. Nhược điểm………………………………………………………… 62 3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương……………………. 62 KẾT LUẬN………………………………………………………………… 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………………………

Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Giáo viên hướng dẫn: NGUYỄN THỊ KIM HƯỚNG Sinh viên thực hiện: ĐÀO THỊ HUYỀN Lớp: CĐ – KT3K13 Mã sinh viên: 1331070624 HÀ NỘI – 2014 Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Nhận xét giáo viên hướng dẫn Đề tài : Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Giáo viên hướng dẫn : NGUYỄN THỊ KIM HƯỚNG Sinh viên thực : ĐÀO THỊ HUYỀN Mã Sinh viên : 1331070624 Lớp : CĐ kt3 –k13 Nội dung nhận xét: Điểm (Bằng số): Điểm ( Bằng chữ): Hà Nội, Ngày tháng… năm 2014 Giáo viên hướng dẫn (Ký, họ tên) Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, ngày …… tháng… năm 2014 Giáo viên hướng dẫn (Ký, họ tên) Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU ……………………………………………………………… CHƯƠNG 1: Lý luận chung hạch toán tiền lương khoản trích theo tiền lương Công Ty………………………… .… 1.1 Đặc điểm, vai trò, vị trí tiền lương khoản trích theo tiền lương công ty………………………………… 1.1.1 Bản chất chức tiền lương………………………… …… 1.1.2 Vai trò ý nghĩa tiền lương…………………………………… 1.1.2.1 Vai trò tiền lương……………………………… 1.1.2.2 Ý nghĩa tiền lương………………………………… 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương……………………………… 1.2 Các hình thức tiền lương công ty……………………… 1.2.1 Hình thức tiền lương theo thời gian………………………………… 1.2.2 Hình thức tiền lương theo sản phẩm……………………………… 1.2.2.1 Theo sản phẩm trực tiếp……………………………… 1.2.2.2 Theo sản phẩm gián tiếp ……………………………… 1.2.2.3 Theo khối lượng công việc…………………………… 1.2.3 Các hình thức đãi ngộ khác lương………………………… 1.3 Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT KPCĐ, BHTN………………….9 1.3.1 Quỹ tiền lương…………………………………………………… 1.3.2 Quỹ bảo hiểm xã hội……………………………………………… 10 1.3.3 Quỹ bảo hiểm y tế………………………………………………… 11 1.3.4 Kinh phí công đoàn……………………………………………… 12 1.3.5.Bảo hiểm thất nghiệp……………………………………………….12 1.4 Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán tiền lương khoản trích theo lương…………………………………………………………… 12 Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán 1.5 Hạch toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương……… 13 1.5.1 Hạch toán số lượng lao động……………………………………… 13 1.5.2 Hạch toán thời gian lao động……………………………………… 13 1.5.3 Hạch toán kết lao động…………………………………… 14 1.5.4 Hạch toán tiền lương cho người lao động…………………………… 14 1.6 Hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương……… 15 1.6.1 Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ….15 1.6.2 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương………… 16 1.6.2.1 Tài khoản sử dụng………………………………………………16 1.6.2.2 Phương pháp hạch toán tiền lương khoản trích theo lương…………………………………………19 1.7 Hình thức sổ kế toán…………………………………………………… 20 CHƯƠNG II: Thực trạng hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty TNHH TM DL Mạo Hiểm Á Châu……… 26 2.1 Khái quát chung Công Ty TNHH TM DL Mạo Hiểm Á Châu……………………………………………………… 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu………………………………………… 26 2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu………………………………………… 28 2.2 Thực trạng thực công tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty TNHH TM DL Mạo Hiểm Á Châu………………………………… 29 2.2.1 Đặc điểm lao động Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu……………………………………………… 29 2.2.2 Phương pháp xây dựng quỹ lương Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu………………………………… Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 30 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán 2.2.2.1 Xác định đơn giá tiền lương…………………………… 30 2.2.2.2 Nguyên tắc trả lương phương pháp trả lương……… 30 2.2.3 Hạch toán khoản trích theo lương Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu……………………………… 32 2.2.3.1 Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH)………………………… 33 2.2.3.2 Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT)…………………………… 33 2.2.3.3 Kinh phí công đoàn(KPCĐ…………………………… 33 2.2.4 Các kỳ trả lương Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu……………………………………………………34 2.2.5 Thực tế hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty TNHH TM DL Mạo Hiểm Á Châu ……………………… 34 PHẦN III: Một số kiến nghị để hoàn thiện hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu………………………………………….60 3.1 Nhận xét chung công tác hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu…………………………………………………………… 60 3.1.1 Nhận xét chung công tác kế toán Công Ty………………… 60 3.1.2.Nhận xét chung công tác kế toán lao động tiền lương…………… 60 trích BHXH, BHYT, KPCĐ……………………………………… 60 3.1.3 Ưu điểm…………………………………………………………… 62 3.1.4 Nhược điểm…………………………………………………………62 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương…………………… 62 KẾT LUẬN………………………………………………………………… 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO………………………………………………… Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH: ……………………………………… Bảo Hiểm Xã Hội BHYT……………………………………………Bảo Hiểm Y Tế KPCĐ…………………………………………….Kinh Phí Công Đoàn CNV………………………………………………Công Nhân Viên TNHH…………………………………………… Trách Nhiệm Hữu Hạn LĐTL…………………………………………… Lao Động Tiền Lương SP………………………………………………….Sản Phẩm TK………………………………………………….Tài Khoản 9.CBCNV………………………………………………Cán Bộ Công Nhân Viên 10 SXKD……………………………………….Sản Xuất Kinh Doanh 11 TNHH TM DL………………………………TNHH Thương Mại Du Lịch Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Trang Sơ đồ 1.1 – Hạch toán khoản phải trả công nhân viên………………… 18 Sơ đồ 1.2 – Hạch toán khoản trích theo lương………………………… 19 Sơ đồ 1.3 – Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật Ký Chung…………… 22 Sơ đồ 1.4 – Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật Ký - Sổ Cái………… 23 Sơ đồ 1.5 – Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật Ký – Chứng Từ……… 24 Sơ đồ 1.6 – Tổ chức hạch toán theo hình thức Chứng Từ – Ghi Sổ………….26 Sơ đồ 2.1 – Tổ chức công tác kế toán……………………………………… 30 Bảng biểu 2.2 - Đặc điểm lao động công ty…………………………….31 Bảng biểu 2.3 – Bảng chấm công tháng 12 phận văn phòng ………… 37 Bảng biểu 2.4 - Bảng toán lương tháng 12 phận văn phòng …….41 Bảng biểu 2.5 - Bảng toán lương tháng 12 Công Ty ……… 42 Bảng biểu 2.6 - Bảng phân bổ tiền lương trích theo lương……………….43 Bảng biểu 2.7 - Bảng phân bổ tiền lương phận………………….44 Bảng biểu 2.8 - Chứng từ ghi sổ 1………………………………………….45 Bảng biểu 2.9 - Chứng từ ghi sổ 2……………………………………….….46 Bảng biểu 2.10 - Chứng từ ghi sổ 3…………………………………………47 Bảng biểu 2.11 - Chứng từ ghi sổ 4…………………………………………48 Bảng biểu 2.12 - Chứng từ ghi sổ 5…………………………………………48 Bảng biểu 2.13 – Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ………………………………49 Bảng biểu 2.14 – Sổ TK 334…………………………………………….50 Bảng biểu 2.15 – Sổ TK 338…………………………………………….51 Bảng biểu 2.16 – Bảng tạm ứng lương kỳ I phận tổng hợp…………… 55 Bảng biểu 2.17 - Bảng tạm ứng lương kỳ I văn phòng hành chính…………56 Bảng biểu 2.18 – Bảng kê phân loại có TK 334…………………………….58 Bảng biểu 2.19 – Bảng kê phân loại có TK 338…………………………….59 Bảng biểu 2.20 – Bảng kê phân loại có TK 338…………………………….60 Bảng biểu 2.21 – Bảng kê phân loại có TK 334…………………………….60 Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Bảng biểu 2.22 – Bảng kê phân loại có TK 622……………………………61 Bảng biểu 2.23 – Bảng kê phân loại có TK 338……………………………61 Bảng biểu 2.24 – Bảng kê phân loại có TK 338……………………………62 Bảng biểu 2.25 – Nhật ký chứng từ số 7……………………………………63 Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán LỜI MỞ ĐẦU Xã hội loài người từ đời xuất nhu cầu đòi hỏi người phải tiến hành sản xuất, hình thức sơ đẳng Để tiến hành sản xuất, cần phải có yếu tố đầu vào: lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Đây yếu tố có quan hệ mật thiết, tách rời thiếu trình sản xuất, sức lao động yếu tố quan trọng hàng đầu Trong chiến lược kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố người đặt vị trí hàng đầu Thông qua lao động, người sử dụng sức lao động tạo cải vật chất cho doanh nghiệp đồng, thời họ nhận phía tiền lương Gắn với tiền lương khoản trích theo lương, bao gồm : BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Đây quỹ xã hội thể quan tâm doanh nghiệp, toàn xã hội đến người lao động Như nói rằng, tiền lương khoản trích theo lương vấn đề quan trọng doanh nghiệp người lao động quan tâm Chế độ tiền lương phải hợp lí, hiệu quả, đảm bảo lợi ích cá nhân cho người lao động, đồng thời đảm bảo mục tiêu lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Vì vậy, việc hạch toán phân bổ xác tiền lương khoản trích theo lương cần quan tâm, quản lí chặt chẽ, đảm bảo giải hài hoà mối quan hệ lợi ích doanh nghiệp Tuy nhiên, với thời gian, tình hình kinh tế ngày đa dạng, phức tạp, chế độ kế toán cũ bộc lộ số bất cập, cần có hoàn thiện cho phù hợp hiệu Đây vấn đề nằm quan tâm nghiên cứu nhà kế toán Là nhà kế toán tương lai, để hiểu rõ vấn đề này, qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiếm Á Châu, em chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 10 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Tháng 12 năm 2013 Số Diễn Giải 8,5% BHXH Chứng Trừ Từ Lương Văn Phòng Hành Chính Các Bộ Phận Khác Nguyễn Văn Thành Cửa Hàng Yên Viên Ngọc Lan Hương Phạm Mỹ Trang Đỗ Lý Hương Tổng Cộng Ghi Nợ Các TK Khác Qua Tổng Số 265.450 2.910.182 27.590 249.606 32.256 22.428 24.940 3.523.452 334 138(8) 265.450 2.910.182 3.175.632 27.590 249.606 32.256 22.428 24.940 356.820 Kế Toán Trưởng Người Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 81 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Bảng biểu 2.20: Bảng kê phân loại có TK 338 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Ghi Có TK 338 Tháng 12 năm 2013 Số Diễn Giải Chứng Ghi Nợ Các TK Khác Tổng Số Trừ 17% BHXH 627 138(8) Từ Văn Phòng Hành Chính Các Bộ Phận Khác Nguyễn Văn Thành Cửa Hàng Yên Viên Ngọc Lan Hương Phạm Mỹ Trang Đỗ Lý Hương 752.108 8.401.407 78.171 707.217 91.400 63.546 70.663 10.164.50 Tổng Cộng 752.108 8.401.407 78.171 707.217 91.400 63.546 70.663 9.153.515 1.010.989 Kế Toán Trưởng Người Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.21: Bảng kê phân loại có TK 334 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 82 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Ghi Có TK 334 Tháng 12 năm 2013 Số Chứng Diễn Giải Tổng Số Phân bổ quỹ lương 32,5% 16.682.13 doanh số tháng 12 năm 2013 Ghi Nợ TK 622 Từ Kế Toán Trưởng 16.682.130 Người Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.22: Bảng kê phân loại có TK 622 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Ghi Có TK 622 Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 83 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Tháng 12 năm 2013 Số Chứng Diễn Giải Tổng Số Ghi Nợ TK 154 Kết chuyển chi phí nhân công 106.559.85 vào kỳ sản xuất kinh doanh Từ Kế Toán Trưởng 106.559.858 Người Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.23: Bảng kê phân loại có TK 627 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 84 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Ghi Có TK 627 Tháng 12 năm 2013 Số Chứng Diễn Giải Tổng Số Kết chuyển chi phí chung vào kỳ 73.810.08 sản xuất kinh doanh Ghi Nợ TK 622 Từ Kế Toán Trưởng 73.810.084 Người Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) Bảng biểu 2.23: Bảng kê phân loại có TK 338 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Ghi Có TK 338 Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 85 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Tháng 12 năm 2013 Số Chứng Diễn Giải Tổng Số Từ Ghi Nợ TK 138(8) Chuyển tiền thu BH lái xe 23.746 8,5% Kế Toán Trưởng 23.746 Người Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng biểu 2.24: Bảng kê phân loại có TK 338 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Ghi Có TK 338 Tháng 12 năm 2013 Số Chứng Diễn Giải Tổng Số Ghi Nợ TK 622 Trích 2% KPCĐ 1.941.800 1.941.800 Từ Kế Toán Trưởng Người Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Các số liệu bảng kê phân loại vào “ Nhật Ký Chứng Từ” số để tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh công ty Bảng biểu 2.25: Nhật ký chứng từ số Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 86 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Nhật Ký Chứng Từ Số Tổng Hợp Chi Phí Kinh Doanh Tháng 12 năm 2013 Ghi Có TK 334 338 Cộng Ghi Nợ TK 622 627 106.559.858 73.810.084 106.559.858 73.810.084 338 50.670 50.670 641 642 334 138(8) Cộng 27.979.922 7.879.074 5.316.184,8 1.497.024,3 3.175.632 1.367.809 11.356.650 216.279.608 33.296.106,8 9.376.098,3 3.175.632 1.367.809 227.636.258 Căn vào bảng kê phân loại kế toán định khoản tiền lương cho phận: 1, Phân bổ quỹ lương 32,5% doanh số T12/2013 Nợ TK 622 : 16.682.130 Có TK 334 : 16.682.130 2, Kết chuyển chi phí nhân công vào kỳ SXKD Nợ TK154 : 106.559.858 Có TK 622 : 106.559.858 3, Kết chuyển chi phí chung vào kỳ SXKD T12/2013 Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 87 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Nợ TK154 : Khoa Kế Toán-Kiểm Toán 73.810.084 Có TK 627 : 73.810.084 4, Chuyển tiền thu BH lái xe (8,5%) Nợ TK 138(8) : 23.746 Có TK 338 : 23.746 5, Trích 2% KPCĐ doanh số T12/2013 Nợ TK 627 : 1.941.800 Có TK 338 : 1.941.800 6, Trích 17% BHXH doanh số T12/2013 Nợ TK 627 : 9.153.515 Nợ TK138(8) : 1.010.898 Có TK338 : 10.164.504 7, Trừ 7% BHXH qua lương Nợ TK 334 : 3.166.632 Nợ TK 138(8) : 356.820 Có TK : 3.523.452 CHƯƠNG III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DU LỊCH MẠO HIỂM Á CHÂU 3.1 Nhận xét chung công tác hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty TNHH TM DL Mạo Hiểm Á Châu 3.1.1 Nhận xét chung công tác kế toán Công Ty Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 88 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Bộ phận kế toán phận thiếu Công Ty, công ty, xí nghiệp đội ngũ trẻ có tính tích cực vào công tác quản lý kinh doanh Công Ty tạo lòng tin cho cán công nhân lao động toàn Công Ty Nói chung hệ thống sổ sách Công Ty tương đối hoàn chỉnh, tiền lương kế toán sử dụng hình thức trả lương rất, phù hợp cho cán công nhân viên Công Ty đặc biệt phòng kế toán Công Ty máy kế toán bố trí khoa học, hợp lý phân công theo phần hành cụ thể rõ ràng đội ngũ cán có trình độ, có lực điều hành Công Ty 3.1.2 Nhận xét công tác kế toán lao động tiền lương trích BHXH, BHYT, KPCĐ Công Ty Hạch toán tiền lương hệ thống thông tin kiểm tra hoạt động tài sản quan hệ kinh tế trình phân phối trao đổi tiêu dùng Kế toán tiền lương phận cấu thành kế toán nói chung tách nhu cầu quản lý công ty Kế toán tiền lương ngày trở nên cấp thiết quan trọng tiền lương gian đoạn hạch toán gắn liền với lợi ích kinh tế người lao động tổ chức kinh tế Phương pháp hạch toán đượcgiải xuất phát từ người lao động tổ chức kinh tế Không Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu mà công ty hoạt động chế thị trường phải quán triệt nguyên tắc phải nhận thức rõ tầm quan trọng lao động Luôn phải đảm bảo công cho việc trả lương, Trả lương phải hợp lý với tình hình sản xuất kinh doanh Công Ty Nếu trả lương không xứng đáng với sức lao động mà người lao động bỏ làm cho họ chán nản, không tích cực làm việc Từ làm cho công ty lao động gây ảnh hưởng xấu đến tồn phát triển công ty Nếu Công Ty trả lương xứng đáng với sức lao động họ Công Ty thu hút người lao động tài năng, giàu kinh nghiệp, đồng thời khỏi Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 89 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán dậy khả tiềm ẩn tính sáng tạo người lao động Tiết kiệm chi phí lao động Tăng giá trị sản lượng thúc đẩy công ty không ngừng lớn mạnh Để công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương người lao động thực phát huy vai trò công cụ hữu hiệu công tác quản lý vấn đề đặt cho cán làm công tác kế toán lao động tiền lương nhà quản lý, công ty phải không ngừng nghiên cứu chế độ sách đảng nhà nước công tác tiền lương khoản trích theo lương để áp dụng vào công ty cách khoa học, hợp lý, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh công đồng thời phải luôn cải tiến để nâng cao công tác quản lý lương, khoản trích theo lương Thường xuyên kiểm tra xem xét rút hình thức phương pháp trả lương khoa học, đúng, công với người lao động mức độ phức tạp trách nhiệm công việc người để đồng lương phải thực thước đo giá trị lao động Khuyết khích lao động hăng say yêu quý công việc bảo vệ công ty với trách nhiệm cao Cùng với việc nâng cao chất lượng lao động Công Ty phải có lược lương lao động với cấu hợp lý có trình độ tay nghề cao phải qua đào tạo, có sức khoẻ bố trí lao động phù hợp với khả để họ phát huy, tạo thuận lợi cho việc hoàn thành kế hoạch đồng thời công ty phải quản lý sử dụng tốt thời gian lao động nhằm nâng cao thu nhập cho công ty Vì kiện phát tăng giá trị sản lượng Cùng với lao động kỹ thuật công nghệ phát triển với tốc độ cao công ty cần tăng cường Kỹ thuật công nghệ cho người lao động yếu tố định đến suất lao động Do Công Ty phải không ngừng nâng cao hoàn thiện trang thiết bị tài sản cố định Công Ty để phát huy khả lao động nhằm cao thu nhập cho Công Ty cải thiện đời sống cho người lao động thông qua số tiền lương mà họ hưởng Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 90 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Trong Công Ty tiền lương hưởng theo số lượng chất lượng lao động hao phí Người lao động hưởng thu nhập từ quỹ BHXH ốm đau, tai nạn, thai sản, sức… Do Công Ty phải chấp hành tốt việc trích nộp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định nhà nước Để phản ánh kịp thời đạo sản xuất kinh doanh Công Ty đem lại hiệu cao cần thiết công tác kế toán kế toán nói chung phải ghi chép nhiều nên việc sử dụng, máy vi tính giải phóng sức lao động thông tin kịp thời, xác, nhanh chóng công tác kế toán lao động tiền lương Việc xác định quỹ lương, việc tính toán lương phải trả cho công nhân viên Tính trích khoản phải nộp theo hình thức trả lương sản phẩm 3.1.3 Ưu điểm: Với hình thức trả lương theo doanh thu với mức lương ổn định tăng dần Công Ty làm cho Cán Bộ Công Nhân Viên thực tin tưởng gắn bó với Công Ty với điều hành ban lãnh đạo lao động hiệu phòng kế toán, công việc kế toán tiền lương khoản trích theo lương đảm bảo công hợp lý xác làm cho CNCNV yên tâm lao động, nhiệt tình hăng say cho công việc Do Công Ty ngày phát triển hơn, đời sống CBCNV ngày đảm bảo nâng cao 3.1.4 Nhược điểm: Do văn phòng đại diện xa lên cập nhật chứng từ chậm giám sát quản lý văn phòng buông lỏng chứng từ tiền lương, BHXH… chưa thật xác, chưa thật hợp lý Do Công Ty cần phải đưa sách quản lý thật đắn, chặt chẽ để công tác kế toán hoạt động có hiệu hơn, xác 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 91 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Để công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty thực phát huy hết vai trò công cụ hữu hiệu công tác quản lý, để từ nâng cao mức sống cho người lao động để Công Ty ngày phát triển Công Ty TNHH TM DL Mạo Hiểm Á Châu nói chung công tác kế toán tiền lương nói riêng kích thích người lao động làm cho người lao động gắn bó với công việc Tiền lương thực thu nhập họ làm cho doanh thu Công Ty năm 2013 tăng so với năm 2010 thu nhập lao động tăng thắng lợi lớn công ty Để công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương phát huy hết vai trò công cụ hữu hiệu công tác quản lý Xin đề nghị với ban giám đốc công ty phòng kế toán Công Ty không ngừng nghiên cứu để hoàn thiện hình thức trả lương Công Ty để quản lý tốt lao động nâng cao hiệu lao động Để đáp ứng kịp thời thông tin nhanh xác phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Công Ty Xin đề nghị ban giám đốc phòng kế toán quản lý tốt hình thức trả lương KẾT LUẬN Công tác kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trương sách đảng nhà nước chế độ lao động, đảm bảo tính toán phân bổ đắn, xác khoản tiền lương khoản trích theo lương nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho người lao động tăng lợi nhuận cho Công Ty để Công Ty ngày lớn mạnh Để góp phần giúp kế toán thực tốt chức quản lý lao động tiền lương kế toán cần phải 92 Đào Thị Huyền Chuyên Đề Tốt Nghiệp CĐ KT3-K13 Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán biết kết hợp mô hình hạch toán dựa sở kết hợp với thực trạng công ty để đưa phương thức quản lý tốt Đề tài kế toán tiền lương khoản trích theo lương người lao động, với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng lao động Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu đóng góp phần vào việc giải vấn đề đảm bảo công việc trả lương công ty công ty, nơi sử dụng lao động làm việc, giúp Công Ty tồn phát triển kinh tế thị trường Trên sở lý luận xuất phát từ hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu đặc biệt trình sản xuất kinh doanh Công Ty Đề tài đưa đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương khoản trích theo lương phù hợp với điều kiện cụ thể Công Ty Góp phần nâng cao hiệu sử dụng lao động đưa phương pháp quản lý đạt kết cao Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công tác quản lý kế toán phận kế toán nói chung tiền lương nói riêng Công Ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu em thấy Qua năm xây dựng phát triển dến có phận quản lý ổn định, quy mô sản xuất vững với thời đại ngày kinh tế nước ta phát triển với tốc độ nhanh mà Công Ty cách phải có biện pháp cố gắng hoà nhập vào chế độ kế toán mới, để hoà nhập bước với nhịp độ kinh tế phát triển chung đất nước Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 93 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp - NXB Bộ tài năm 2006 Hệ thống kế toán doanh nghiệp chế độ kế toán - NXB tài năm 1995 Kế toán doanh nghiệp - Học viện Tài Giáo trình kế toán doanh nghiệp sản xuất Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 94 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trường ĐH Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Chế độ tiền lương Việt Nam - NXB Bộ tài Các chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chứng từ bảng biểu Công ty TNHH Thương Mại Du Lịch Mạo Hiểm Á Châu Giáo trình phân tích hoạt động kinh tế - NXB thống kê năm 2001 Tài liệu tham khảo phòng thư viện trường Một số tạp chí kế toán - kiểm toán Đào Thị Huyền CĐ KT3-K13 95 Chuyên Đề Tốt Nghiệp