Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong Công ty TNHH Thương mại & Du lịch Toàn Thắng tại Hà Nội

LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam có nhiều biến đổi lớn. Sự chuyển hoá từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trường đã tạo nhiều điều kiện th

Lời mở đầu

Trong những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam có nhiều biến đổi lớn

Sự chuyển hoá từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trờng

đã tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho việc trao đổi hàng hoá và tiền tệ, thúc đẩyhoạt động kinh doanh thơng mại nói chung và kinh doanh du lịch nói riêng

Trên con đờng tham dự WTO các doanh nghiệp cần phải nỗ lực hếtmình để tạo ra những sản phẩm có chất lợng cao nhằm giới thiệu sang các nớcbạn đồng thời cũng để cạnh tranh với các sản phẩm nhập ngoại

Để làm đợc điều đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải tìm mọi biện pháp đanhững sản phẩm của doanh nghiệp mình tới thị trờng và tận tay ngời tiêudùng Doanh nghiệp phải thực hiện giai đoạn cuối cùng của quá trình tái sảnxuất đó gọi là giai đoạn bạn hàng

Là một 1 hoạt động trong lĩnh vực thơng mại du lịch Công ty TNHHThơng mại và Du lịch Toàn Thắng tại Hà Nội cũng không nằm ngoài quy luậtnày

Trong quá trình thực tập tại Công ty, đợc sự tận tình của cô giáo và cáccô chú trong công ty em đã bớc đầu làm quen với thực tế nghiên cứu tình hìnhhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nói chung và bộ máy kế toán củacông ty nói riêng để từ đó vận dụng những lý luận vào thực tiễn và từ thực tiễn

có thể làm sáng tỏ hơn những kiến thức, lý luận đã đợc học, đợc nghiên cứu ởtrờng Qua đó em đã chú trọng đi sâu vào nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện kếtoán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong Công ty TNHH Thơngmại & Du lịch Toàn Thắng tại Hà Nội Một trong những vấn đề mà em có ảnhhởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh và khả năng cạnh tranh của công tytrên thị trờng

Để trình bày trong báo cáo của mình Đề tài ngoài phần mở đầu, kết luận còn có 3 Ch ơng:

Chơng 1: Lý luận chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.

Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong Công ty TNHH Thơng mại & Du lịch Toàn Thắng.

Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác bán hàng và xác

định kết quả kinh doanh trong Công ty TNHH Thơng mại & Du lịch Toàn Thắng.

Dù có cố gắng nhng do hiểu biết và khả năng còn hạn hẹp nên bài viếcủa em không tránh khỏi sai sót, em rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp, sửachữa của các thầy cô và cán bộ kế toán trong Công ty Toàn Thắng để bài viế

CHƯƠNG 1 Cơ sở lý luận chung về công tác kế toán bán hàng

và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

- Bán hàng là khâu cuôi cùng của quá trình hoạt động kinh doanh trong

1 các doanh nghiệp thơng mại Đây là quá trình chuyển giao quyền sở hữuhàng hoá ngời mua và doanh nghiệp thu tiền về hoặc đợc quyền thu tiền

Xét về góc độ kinh tế - bán hàng là quá trình hàng hoá của doanhnghiệp đợc chuyển từ hình thái vi chất (hàng) sang hình thái tiền tệ (tiền)

Quá trình bán hàng ở các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp

th-ơng mại nói riêng ở những đặc điểm chính sau:

- Có sự trao đổi thoả thuận giữa ngời mua và ngời bán Ngời bán đồng ýbán, ngời mua đồng ý mua, họ trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền

Có sự thay đổi quyền sở hữu về hàng hoá ngời bán mất quyền sở hữungời mua có quyền sở hữu ngời mua có quyền sở hữu về hàng hoá đã muabán Trong quá trình tiêu thụ hàng hoá, các doanh nghiệp cung cấp cho kháchhàng một khối lợng hàng hoá và nhận lại của khách hàng một khoản gọi làdoanh thu bán hàng Số doanh thu này là cơ sở để doanh nghiệp xác định kếtquả kinh doanh mình

1.1.1.2 Khái niệm về xác định kết quả bán hàng

Xác định kết quả bán hàng là việc so sánh giữa chi phí kinh doanh đã

bỏ ra và thu nhập kinh doanh đã thu về trong kỳ Nếu thu nhập lớn hơn chi phíthì kết quả bán hàng là lãi, thu nhập nhỏ hơn chi phí thì kết quả bán hàng là

lỗ Việc xác định kết quả bán hàng thờng đợc tiến hành vào cuối kỳ kinhdoanh thờng là cuối tháng, cuối quý, cuối năm, tuỳ thuộc vào từng đặc điểmkinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp

1.1.1.3 Mối quan hệ về bán hàng và xác định kết quả bán hàng

Bán hàng là khâu cuối cùng của trong quá trình kinh doanh của doanhnghiệp còn xác định kết quả kinh doanh là căn cứ quan trọng để đơn vị quyết

định tiêu thụ hàng hoá nữa hay khong Do đó có thể nói giữa bán hàng và xác

định kết quả kinh doanh có mối quan hệ mật thiết Kết quả bán hàng là mục

đích cuối cùng của doanh nghiệp còn bán hàng là phơng tiện trực tiếp để đạt

đợc mục đích đó

1.1.1.4 Nhiệm vu của kế toán trong công tác bán hàng

- Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời khối lợng hàng hoá bán ra , số ợng đã giao cho các cửa hàng tiêu thụ

l Phản anh kiểm tra tiến độ thực hiện bán hàng, kế hoạch lợi nhuậnhàng bán kỷ luật thanh toán va quản lý chặt chec tiền bán hàng

- Xác định chính xác giá mua thực tế của lợng hàng hoá đã tiêu thụphản ánh chính xác tổng giá thanh toán

- Cung cấp những thông tin kịp thời vê tình hình bán hàng phục vụ choviệc lãnh đạo điều hanh hoạt động kinh doanh thơng mại

1.2 Đặc điểm cơ bản của nghiệp vụ bán hàng trong doanh nghiệp

1.2.1 Các phơng thức bán hàng

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng hiện nay, việc lựa chọn áp dụng cácphơng thức bán hàng và các chính sách khuyến khích tiêu thu góp phần quantrọng vào việc thực hiện kế hoạch tiêu thụ hàng hoá, đồng thời giúp cho doanhnghiệp có cơ sở mở rộng, chiếm lĩnh thị trờng, Phơng thức bán hàngcó ảnh h-ởng trực tiếp đến việc sử dụng các tài khoản kế toán phản ánh tình hình xuấtkho hàng hoá Đồng thời nó có tính quyết định đối với việc xác định thời điểmbán hàng, hình thành doanh thu bán hàng và tiết kiệm chi phí bán hàng đểtăng lợi nhuận

Hiện nay, các doanh nghiệp sản xuất thờng sử dụng các phơng thức bánhàng sau:

Bán buôn qua kho: Là hàng đợc bán từ kho bảo quản của doanh nghiệp,gồm 2 phơng thức:

- Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp

- Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng

Phơng thức bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng:

Doanh nghiệp sau khi mua hàng từ nhà cung cấp không đem về nhập khocủa doanh nghiệp mà giao bán ngay hoặc chuyển bán ngay cho khách hàng.Gồm 2 hình thức sau:

Hình thức này đợc chia thành 2 hình thức sau:

- Bán lẻ thu tiền trực tiếp

- Bán lẻ thu tiền tập trung

đợc hởng một khoản tiền gọi là hoa hồng đại lý theo hợp đồng đã ký Số hàngnày sau khi thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì mới hoàn thành vàdoanh nghiệp mất quyền sở hữu về số hàng này

1.2.2 Giá cả hàng hóa

1.2.2.1 Giá bán hàng hóa:

Giá bán hàng hóa: Là giá thỏa thuận giữa ngời mua và ngời bán, đợc ghitrên hóa đơn hoặc hợp đồng Tuy nhiên, nguyên tắc xác định giá bán là phải

đảm bảo cho doanh nghiệp có đợc khoản lợi nhuận định mức

Giá bán hàng hóa = Giá mua thực tế + Thặng số thơng mại

Nh vậy, giá bán hàng hóa = giá mua thực tế x (1+% TSTM)

* Giá thanh toán là: giá phải thu của bên mua về số lợng hàng hóa đã tiêuthụ

+ Đối với hàng hóa chịu thuế GTGT thình theo phơng pháp khấu trừthuế:

Giá thanh toán – Giá bán hàng cha thuế GTGT + Thuế GTGT đầu ra+ Đối với hàng hóa không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc chịu thuếGTGT theo phơng pháp trực tiếp:

Giá thanh toán = Giá bán hàng hóa

- Các khoản giảm trừ: Đây là những khoản mà khi phát sinh các đơn vịbán phải giảm trừ cho khách hàng Bao gồm:

+ Chiết khấu thanh toán: Là số tiền mà ngời mua đợc hởng do thanh toánsớm tiền hàng trong thời hạn thanh toán

+ Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho ngời mua do hàng hóa kémphẩm chất, sai quy cách hoặc lại hậu thị hiếu

+ Hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lợng hàng bán đã xác định là tiêuthụ nhng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

+ Chiết khấu thơng mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yếtcho khách hàng khi mua hàng với khối lợng lớn (thờng trong một lần mua)

1.2.2.2 Giá vốn hàng hóa

Trong kế toán hàng hóa dự trữ đợc phản ánh theo giá vốn tức là phản ánh

đúng số tiền vốn thực tế doanh nghiệp đã bỏ ra để có hàng hóa đó Bao gồm:

* Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho bao gồm giá mua phải trả ngờibán và thuế nhập khẩu, thuế TTDB nếu có

* Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng xuất kho gồm các chi phí liên quantrực tiếp đến quá trình thu mua nh: tiền thuê kho bãi, vận chuyển, bốc sếp,…Trong đó, trị giá hàng hóa xuất kho đợc tính theo phơng pháp đánh giáhàng tồn kho thích hợp, phần phí thu mua hàng hóa đợc tập hợp phân bổ kếtchuyển xuống cuối kỳ

- Các phơng pháp xác định giá vốn hàng hóa xuất kho:

+ Phơng pháp xác định giá mua hàng hóa xuất kho

- Phơng pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ đơn giản, dễ làm nhng

độ chính xác không cao Hơn nữa công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây

ảnh hởng đến công tác nói chung

- u điểm: Khắc phục đợc nhợc điểm của cả 2 phơng pháp trên vừa chínhxác cập nhật

- Nhợc điểm: Tốn nhiều công sức, tính toán nhiều lần

* Phơng pháp giá thực tế nhập trớc xuất trớc: Dựa trên nguyên tắc hànghóa nào nhập kho đợc phép nhập trớc thì đợc xuất trớc, do đó hàng tồn khocuối kỳ đợc tính theo đơn giá của những hàng mua cuối kỳ, trị giá của hàngxuất kho đợc tính theo đơn giá của những lần mua đầu tiên

- Ưu điểm: Gần đúng với số lợng nhập xuất hàng hóa trong thực tế, nóphản ánh tơng đối chính xác giá trị hàng hóa xuất kho và nhập kho Hơn giátrị hàng hóa này sẽ phản ánh gần sát với giá của thị trờng

- Nhợc điểm: Trị giá vốn của hàng hóa xuất kho thờng tách rời với hànghóa của thị trờng khó phản ánh với giá trị thực mà doanh nghiệp bỏ ra chohàng hóa tại thời điểm bán

* Phơng pháp nhập sau xuất trớc:

Theo phơng pháp này kế toán giả định về mặt giá trị những hàng hóa nàomua vào sau sẽ đợc xuất kho trớc tiên

-Ưu điểm: Trị giá hàng xuất kho rất sát với giá trị trờng

- Nhợc điểm: Giá hàng tồn kho không sát với giá trị trờng, nó đợc luchuyển từ kỳ này sang kỳ khác, có ảnh hởng không tốt tới việc lập dự phònggiảm giá hàng tồn kho

* Phơng pháp giá thực tế đích danh:

Phơng pháp này phù hợp với những doanh nghiệp có điều kiện bảo quảnriêng với từng lô hàng hóa, vì vậy khi xuất kho lô hàng nào sẽ tính giá đíchdanh của lô hàng đó

* Phơng pháp giá vốn hàng hóa tiêu thụ xác định theo trị giá hàng tồnkho cuối kỳ trên cơ sở giá nhập hàng cuối cùng

Phơng pháp này cuối kỳ hạch toán tiến hàng kiểm kê lợng hàng hóa tồnkho sau đó tính trị giá hàng tồn kho cuối kỳ theo đơn giá thực tế nhập khohàng cuối cùng trong kỳ đó

* Phơng pháp giá hạch toán:

Phơng pháp này toàn bộ hàng hóa biến động trong kỳ đợc tính theo giáhạch toán, giá hạch toán là giá ổn định do doanh nghiệp tự xây dựng.

- Ưu điểm: Phơng pháp này tính chất công việc tơng đối đơn giản dễ thựchiện và tạo điều kiện dễ dàng cho công việc tính toán hàng nhập xuất đặc biệt

Hiện nay các doanh nghiệp thơng mại thờng áp dụng các phơng thức sau:

- Phơng thức thanh toán trực tiếp:

- Phơng thức thanh toán trả chậm

1.2.4.2 Hình thức thanh toán

* Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt

Đây là hình thức thanh toán trực tiếp giữa ngời mua và ngời bán khi bênbán cung cấp hàng hóa khi bên bán cung cấp hàng hóa, dịch vụ thì bên muaxuất tiền mặt để trả trực tiếp Thông thờng đợc áp dụng cho các doanh nghiệpbán lẻ

* Thanh toán qua ngân hàng:

Trong điều kiện nền kinh tế phát triển nh hiện nay, ngân hàng đóng vaitrò quan trọng mối quan hệ thanh toán giữa ngời mua và ngời bán Hình thứcnày cũng rất đa dạng lựa chọn phơng thức nào là tùy thuộc vào điều kiện củamỗi bên:

- Thanh toán qua séc:

- Thanh toán bằng hối phiếu

- Thanh toán bằng ủy nhiệm chi

- Thanh toán bằng ủy nhiệm thu

- Thanh toán bằng thẻ thanh toán

- Thanh toán bằng th tín dụng

* Thanh toán bằng hàng đổi hàng

Hình thức này áp dụng trong trờng hợp ngời mua và ngời bán có quan hệtín nhiệm lẫn nhau, theo định kỳ các bên tiến hành cung cấp hàng hóa dịch vụcho nhau và thông báo cho ngân hàng về số d nợ của mình trên tài khoản đểngân hàng tiến hành trừ số tiền chênh lệch.

+ Doanh nghiệp đã nhận đợc tiền hàng của khách hàng trả( tiền mặt, giấybáo có của ngân hàng, séc thanh toán )

+ Khách hàng đã nhận đợc hàng và chấp nhận thanh toán

+ Khách hàng đã ứng trớc tiền mua hàng về số hàng gửi đi bán

+ Số hàng gửi đi bán áp dụng phơng thức thanh toán theo kế haọch thôngqua ngân hàng

 Bán hàng theo phơng thức giao hàng trực tiếp :

Theo phong thức này bên khách hàng uỷ quyền cho cán bộ nghiệp vụ đếnnhận hàng tại kho của doanh nghiệp Khi nhận hàng xong, Ngời nhận ký vàohoá đơn bán hàng Khi đó hàng mới đợc daonh nghiệp coi là tiêu thụ vàhạch toán vào doanh thu ngay

 Bán hàng giao thẳng không qua nhập kho :

Theo phơng thức bán hàng này, doanh nghiệp mua hàng của ngời cungcấp bán thẳng cho khách hàng không qua kho của daonh nghiệp Nh vậy,nghiệp vụ mua bán diễn ra đồng thời Phơng thức này đợc chia làm hai trờnghợp :

- Mua hàng giao bán thẳng cho ngời mua

- Bán hàng giao tay ba - bên cung cấp, doanh nghiệp và ngời mua cùnggiao nhận hàng Trờng hợp này khi bên mua nhận hàng và xác nhận vào hoá

đơn bán hàng thì hàng đó đợc xác nhận là tiêu thụ Phơng thức này chủ yếu ápdụng trong các doanh nghiệp thơng mại

 Bán hàng trả góp, trả chậm :

Theo phơng thức này, khi giao hàng cho ngời mua thì số hàng đó đợc coi

thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua, số tiền còn lại ngời mua chấp nhậntrả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi nhất định Thông thờng thì

số tiền trả ở các kỳ sau phải bằng nhau bao gồm một phần tiền gốcvà mộtphần lãi trả chậm

 Phơng thức bán hàng trao đổi hàng :

Theo phơng thức này, doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng và đổi lạikhách hàng giao cho doanh nghiệp vật t, hàng hoá tơng đơng Phơng thức này

có thể chia làm ba trờng hợp :

- Xuất kho lấy hàng ngay

- Xuất hàng trớc lấy vật t, hàng hoá sau

- Nhận hàng trớc, xuất hàng trả sau

Tuy nhiên trong các doanh nghiệp thơng mại thì phơng thức bán hàng cókhác đôi chút, Bán hàng trong doanh nghiệp thơng mại chỉ bao gồm hai khâu :khâu bán buôn và khâu bán lẻ

1.2.2 Bán buôn hàng hoá

Bán buôn hàng hoá thờng đợc hiểu là bán với khối lợng lớn Và trongbán buôn hàng hoá thờng sử dụng các phơng thức bán hàng sau:

- Bán buôn qua kho :

Theo phơng thức này, hàng hoá xuất từ kho của doanh nghiệp thơng mại

để bán cho ngời mua Phơng thức này lại phân biệt thành hai hình thức là :Bán hàng trực tiếp qua kho và bán qua kho theo hình thức chuyển hàng

+ Bán trực tiếp qua kho:

Theo hình thức này, doanh nghiệp xuất hàng từ kho giao bán trực tiếpcho ngời mua do bên mua uỷ nhiệm đến nhận hàng trực tiếp Chứng từ bánhàngtring trờng hợp này là hoá đơn hoặc phiếu suất kho do doanh nghiệp lập.Hàng hó đợc coi là bán khi ngời mua đã ký nhận hàng và ký xác nhận trênchứng từ bán hàng, còn việc thanh toán tiền hàng với bên mua tuỳ thuộc vàohợp đồng đã ký giữa hai bên

+ Bán hàng qua kho theo hình thức chuyển hàng :

Theo hình thức này, doanh nghiệp xuất hàng từ kho chuyển đi cho ngờimua theo hợp đồng bằng phơng tiện vận tải tự có hoặc thuê ngoài Hàng hoágửi đi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, khi nào bên mua đã nhận đ-

ợc hàng và chấp nhận thanh toán thì mới chuyển quyền sở hữu và doanh

nghiệp coi đó là thời điểm hàng gửi đi đợc coi là đã bán Chi phí vận chuyển

do doanh nghiệp chịu hoặc do bên mua phải trả tuỳ theo điều kiện quy địnhtrong hợp đồng đã ký Chứng từ trong hình thức này là hoá đơn GTGT hoặchoá đơn kiêm phiếu xuất kho do doanh nghiệp lập

- Bán buôn vận chuyển thẳng:

Đây là trờng hợp tiêu thụ hàng hoá bán cho khách hàng không qua nhậpkho của doanh nghiệp Doanh nghiệp mua hàng hoá của bên cung cấp để bánthẳng cho ngời mua.Phơng thức này bao gồm : Bán vận chuyển thẳng trực tiếp

và bán vận chuyển theo hình thức chuyển hàng

- Bán lẻ thu tiền trực tiếp :

Theo phơng thức bán hàng này, nhân viên bán hàng hoàn toàn chịu tráchnhiệm vật chất về số hàng đã nhận để bán ở quầy hàng, trực tiếp thu tiền vàhàng cho khách hàng mua đồng thời ghi chép vào thẻ quầy hàng Nghiệp vụbán hàng hoàn thành trực diện với ngời mua hàng và thờng không lập chúng

từ cho từng nghiệp vụ bán hàng

Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý bán lẻ của từng quầy hàng, thì cuối ca,cuối ngày hoặc định kỳ ngắn, nhân viên bán hàng kiểm kê lợng hàng hoá hiệncòn ở quầy hàng và dựa vào quan hệ cân đối hàng luân chuyển trong ca, trongngày để xác định số lợng hàng bán ra của từng mặt hàng,lập báo cáo bán hàngtrong ca, trong ngày Tiền bán hàng hàng ngày nhân viên bán hàng kê vàogiấy nộp tiền để nộp cho thủ quỹ của doanh nghiệp

Phơng thức bán hàng giúp cho việc bán hàng đợc nhanh chóng hơn tuynhiên nó lại bộc lộ nhợc điểm :

+ Nếu quản lý không chặt chẽ thì sẽ xảy ra hiện tợng lạm dụng tiền bánhàng

+ Do ngời bán hàng vừa thu tiền vừa bán hàng nên trong những giờ cao

- Phơng thức bán lẻ thu tiền tập trung :

Theo phơng thức này, nghiệp vụ thu tiền của khách hàng và giao hàng trảkhách là tách rời nhau Mỗi quầy hoặc liên quầy bố trí nhân viên thu ngân làmnhiệm vụ thu tiền của khách, viết hoá đơn hoặc giao tích kê cho khách hàng

để khách hàng ra nhận hàng ở quầy hàng do nhân viên bán hàng giao Cuối ca,cuối ngày nhân viên thu ngân làm giấy nộp tiền bán hàng, nhân viên bán hàngcăn cứ vào hoá đơn và tích kê giao hàng trả khách hoặc kiểm kê hàng còn lạicuối ca, cuối ngày để xác định lợng hàng đã trả khách hàng, lập báo cáo bánhàng trong ca, trong ngày Báo cáo bán hàng đợc coi là căn cứ để hạch toándoanh thu và đối chiếu với số tiền đã nộp tiền trên giấy nộp tiền

Phơng pháp này tách rời giữa ngời bán hàng và ngời thu tiền do đó tránh

đợc những nhầm lẫn, sai sót, mất mát Tuy nhiên phơng thức này có nhợc

điểm là gây phiền hà cho khách hàng Do vậy hiện nay phơng pháp này ít đợc

áp dụng, chủ yếu là áp dung cho những mặt hàng có giá trị lớn

Ngoài hai phơng thức trên trong bán lẻ còn có các hình thức khác nh bán

lẻ tự phục vụ, bán hàng tự động

1.3 Những khái niệm cơ bản liên quan

1.3.1 Khái niệm doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền sẽ thu đợc từ các hoạt động giaodịch từ các hoạt động giao dịch nh bán sản phẩm hàng hoá cho khách hàngbao gồm cả các khoản phụ và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

Doanh thu bán hàng đợc ghi nhận đồng thời thoả mãn rất cr 5 điều kiệnsau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền vớiquyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho ngời mua

- Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nh ngời sở hữuhàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

- Doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu đợc hoặc sẽ thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịchbán hàng

- Xác định đợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Nguyên tắc hạch toán doanh thu bán hàng

- Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ,khi viết hoá đơn bán hàng phải ghi rõ giá bán cha có thuế GTGT, các khoản

phụ thu, thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán Doanh thu bán hàng đợcphản ánh theo số tiền bán hàng cha có thuế GTGT.

- Đối với hàng hoá chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì doanhthu đợc phản ánh trên tổng giá thanh toán

- Đối với hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuấtnhập khẩu thì doanh thu tính trên tổng giá mua bán

1.2.2.2 Tài khoản sử dụng

Hạch toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

Để hạch toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu kế toán sửdụng các khoản giảm trừ doanh thu kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếusau:

* TK 511 "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ"

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá,dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ

Kết cấu tài khoản:

Bên nợ - Phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ theo quy

định

+ Chiết khấu thơng mại kết chuyển cuối kỳ

+ Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

+ Giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

+ Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàngthực tế chịu thuế

+ Thuế GTGT (đối với các cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo

h-TK511 không có số d và đợc chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2:

TK 5111 "Doanh thu bán hàng hoá"

TK 5112 "Doanh thu bán các sản phẩm"

TK 5113 "Doanh thu cung cấp dịch vụ"

TK 5114 "Doanh thu trợ cấp, trợ giá"

* TK 512 "Doanh thu nội bộ"

TK này phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu thụtrong nội bộ doanh nghiệp hạch toán ngành Ngoài ra, TK này còn sử dụng đểtheo dõi một số nội dung đợc coi là tiêu thụ khác nh sử dụng sản phẩm hànghoá để biếu, tặng quảng cáo, chào hàng… Hoặc để trả lơng cho ngời lao độngbằng sản phẩm, hàng hoá

Nội dung TK 512 tơng tự nh tài khoản 511 và đợc chi tiết thành 3 TKcấp hai:

TK 5121 "Doanh thu bán hàng"

TK 5122 "Doanh thu bán thành phẩm"

TK 5213 "Doanh thu cung cấp dịch vụ"

* TK 512 "Chiết khấu thơng mại"

TK này dùng để phản ánh các khoản doanh thu bán giảm giá niêm yếtcho khách hàng mua với lợng lớn

Kết cấu tài khoản

Bên nợ: Các khoản chiết khấu thơng mại thực tế phát sinh trong kỳBên có: Kết chuyển toàn bộ khoản chiết khấu thơng mại sang TK511

TK 512 không có số d

* TK 531 "Hàng bán bị trả lại"

TK này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hoá đã tiêuthụ bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân (kém phẩm chất, quy cách…" đ-

ợc doanh nghiệp chấp nhận

Kết cấu tài khoản

Bên nợ: Trị giá của hàng bán bị trả lại đã trả tiền cho ngời mua hoặctính trừ vào nợ phải thu của khách hàng về số sản phẩm hàng hoá bán ra

Bên có: kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào bên nợ của TK511hoặc TK 512

TK 531 không có số d

* TK 532 "Giảm giá hàng bán"

TK này dùng để phản ánh các khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong

kỳ hạch toán đợc ngời bán chấp nhận trên giá thoả thuận

Kết cấu tài khoản

Bên nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho ngời mua hàng

Bên có: Kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán sang TK 511

TK 532 không có số d

1.1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu theo quy định bao gồm: Chiết khấu

th-ơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

- Chiết khấu thơng mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yếtcho khách hàng mua với số lợng lớn

- Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho ngời mua do hàng hoá kémphẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

- Giá trị hàng bán bị trả lại: là giá trị khối lợng hàng bán đã xác địn làtiêu thụ khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

Các khoản giảm trừ doanh thu phải đợc hạch toán riêng: trong đó cáckhoản: chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán đợc xác định nh sau:

- Doanh nghiệp phải có quy chế quản lý và công bố công khai cáckhoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán

- Các khoản chiết khấu thơng mại hoặc giảm giá hàng bán cho số hàngbán ra trong kỳ phải đảm bảo doanh nghiệp kinh doanh có lãi

- Phải ghi rõ trong hợp đồng kinh tế và hoá đơn bán hàng

- Phân loại chi phí bán hàng theo nội dung chi phí

Chi phí bán hàng gồm: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phídụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành, chi phí muangoài, chi phí bằng tiền khác

- Phân bổ chi phí bán hàng cho hàng hoá bán ra trong kỳ

= + - Hạch toán chi phí bán hàng

Để hạch toán CPBH kế toán sử dụng TK 641 "chi phí bán hàng" Tàikhoản này phản ánh các chi phí liên quan và phục vụ cho quá trình tiêu thụtheo nội dung gắn liền với đặc điểm tiêu thụ các loại hình sản phẩm.

Kết cấu tài sản:

Bên nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

Bên có: Các khoản giảm chi phí bán hàng

+ Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911

TK 641 không có số d và đợc chi tiết thành 7 TK:

TK 6411"Chi phí nhân viên bán hàng"

TK 6412 "Chi phí vận chuyển bao bì"

TK 6413 "Chi phí công cụ, dụng cụ"

TK 6414 "Chi phí khấu hao TSCĐ"

TK 6415 "Chi phí bảo hành"

TK 6416 "Chi phí dịch vụ mua ngoài"

TK 6417 "Chi phí bằng tiền khác"

Sơ đồ hạch toán toán chi phí bán hàng

Tiền l ơng và các khoản trích

theo l ơng

Ghi giảm chi phí bán hàng

Chi phí vật liệu dụng cụ cho bán hàng

Chi phí khấu hao TSCĐ

phục vụ cho bán hàng

Thuế GTGT đầu vào không đ ợc

khấu trừ nếu tính vào CPBH

Kết chuyển CPBH

K/c để xác định Kết quả kinh doanh

K/c CPBH để xác định kết quả kinh doanh

1.1.2.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền nhữnghao phí mà doanh nghiệp bỏ ra cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệptrong kỳ hạch toán

- Phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp theo nội dung chi phí: phí vậtliệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ: thuế, lệ phí,chi phí dự phòng, chi phí bằng tiền khác

* Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK642 "Chiphí quản lý doanh nghiệp" TK này dùng để phản ánh những chi phí mà doanhnghiệp đã bỏ ra cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp trong kỳ hạchtoán

Kết cấu tài khoản

Bên nợ: Tập hợp CPQLDN thực tế phát sinh trong kỳ

Bên có: Các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ+ Kết chuyển CPQLDN vào TK911 hoặc TK1422

TK 642 không có số d và đợc chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2

TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý

TK 622 Chi phí vật liệu quản lý

Sơ đồ : Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển CPQLDN

K/c để xác định kết quả

K/c CPQLDN để xác định kết quả kinh doanh Chờ

K/c

1.1.2.5 Xác định kết quả bán hàng

Để hạch toán kết quả kinh doanh kế toán sử dụng TK911 "Xác định kếtqủa kinh doanh" TK này dùng để tính toán, xác định kết quả hoạt động kinhdoanh chính phụ, các hoạt động khác

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí bất thờng

Bên có: Doanh thu thuần của sản phẩm hàng hoá dịch vụ đã ghi nhậntiêu thụ trong kỳ

- Thu nhập hoạt động tài chính và hoạt động khác

- Số lỗ của các hoạt động kinh doanh trong kỳ

toàn bộ hoạt động kinh tế, tài chính của doanh nghiệp, có vai trò quan trọngtrong việc phục vụ quản lý bán hàng và xác định kết quả ban shàng của doanhnghiệp đó Quản lý bán hàn là quản lý và thực hiện kế hoạch tiêu thụ đối vớitừng thời kỳ, từng khách hàng, từng hợp đồng kinh tế.

Yêu cầu đối với kế toán bán hàng là phải giám sát chặt chẽ hàng hoátiêu thụ trên tất cả các phơng diện: số lợng, chất lợng… tránh hiện tợng mấtmát h hỏng hoặc tham ô lãng phí, kiểm tra tính hợp lý của các khoản chi phí

đồng thời phân bổ chính xác cho đúng hàng bán để xác định kết quả kinhdoanh Phải quản lý chặt chẽ tình hình thanh toán của khách hàng yêu cầuthanh toán đúng hình thức và thời gian tránh mất mát ứ đọng vốn

1.1.4 Sự cần thiết và nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

1.1.4.1 Sự cần thiết của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có vai trò vô cùng quan trọngkhông chỉ đối với doanh nghiệp mà còn đối với toàn bộ nền kinh tế quốc dân

Đối với bản thân doanh nghiệp có bán đợc hàng thì mới có thu nhập để bù đắpnhững chi phí bỏ ra, có điều kiện để mở rộng hoạt động kinh doanh, nâng cao

đời sống của ngời lao động, tạo nguồn tích luỹ cho nền kinh tế quốc dân Việcxác định chính xác hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp đối với nhà nớcthông qua việc nộp thuế, phí, lệ phí vào ngân sách nhà nớc, xác định cơ cấuchi phí hợp lý và sử dụng có hiệu quả cao số lợi nhuận thu đợc giải quyết hàihoà giữa các lợi ích kinh tế: Nhà nớc tập thể và các cá nhân ngời lao động

1.1.4.2 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Để đáp ứng kịp thời những yêu cầu trên kế toán bán hàng và xác địnhkết quả kinh doanh phải thực hiện tốt những nhiệm vụ sau:

Ghi chép đầy đủ, kịp thời sự biến động (nhập - xuất) của từng loại hànghoá trên cả hai mặt hiện vật và giá trị

Theo dõi, phản ánh giám sát chặt chẽ quá trình bán hàng, ghi chép kịpthời, đầy đủ các khoản chi phí, thu nhập về bán hàng xác định kết quả kinhdoanh thông qua doanh thu bán hàng một cách chính xác

Cung cấp thông tin chính xác, kịp thời, trung thực, đầy đủ về tình hìnhbán hàng và xác định kết quả kinh doanh của từng loại hàng hoá phục vụ hoạt

động quản lý của doanh nghiệp

* Chứng từ sử dụng

Các chứng từ kế toán chủ yếu đợc sử dụng trong kế toán bán hàng vàxác định kết quả kinh doanh:

- Hoá đơn bán hàng - Mẫu số 01/GTGT-312

- Hoá đơn giá trị gia tăng - Mẫu số 02 - VT

- Phiếu xuất kho: Mẫu số 01 - VT

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu thu, phiếu chi

1.3.1.1 Nguyên tắc, đặc trng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung

- Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung Tất cả cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải đợc ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là

sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế(điều khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số tiền trên sổ Nhật ký đểghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

1.3.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

* Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đợc dùng làm căn cứghi sổ, trớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ sốliệu đã ghi sổ nhật ký chung để vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế hoạch chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật

ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liênquan

Trong trờng hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứvào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiẹp vụ phát sinh vào sổnhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10… ngày) hoặc cuối tháng, tuỳkhối lợng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu

để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặpcho một nghiệp vụ đợc ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có)

* Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân

đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu, khớp đúng, số liệu trên sổ cái

và bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) đợc dùng đểlập báo cáo tài chính

Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảngcân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh cótrên sổ nhật ký chung (hoặc sổ nhật ký chung và các sổ nhật ký đặc biệt saukhi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ nhật ký đặc biệt, cùng kỳ

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng, hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu, kiểm tra

1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái

1.3.2.1 Đặc trng cơ bản của hình thức Nhật ký - Sổ cái

Đặc trng cơ bản của hình thức Nhật ký - Sổ cái Các nghiệp vụ kinh tếtài chính đợc kết hợp hoặc chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh

tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhật

là sổ Nhật ký - Sổ cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - sổ cái là các chứng từ

kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

1.3.2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái

* Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổnghợp chứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra và đợc dùng làm căn cứ ghi sổ,trớc hết xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để ghi vào sổ nhật ký- sổcái Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

đợc ghi trên một dòng ở cả 2 phần nhật ký và sổ cái Bảng tổng hợp chứng từ

kế toán đợc lập cho những chứng từ cùng loại (phiếu thu, phiếu chi, phiếuxuất, phiếu nhập…) phát sinh nhiều lần trong 1 ngày hoặc định kỳ 1 đến 3ngày

* Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinhtrong tháng vào sổ nhật ký - sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiếnhành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần nhật ký và các cột nợ, cột có củatừng tài khoản ở phần sổ cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn

cứ vào số phát sinh các tháng trớc và số phát sinh tháng này tính và số phátsinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này Căn cứ vào số d đầu tháng (đầuquý) và số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số d cuối tháng (cuối quý) củatừng tài khoản trên Nhật ký - sổ cái

* Sau khi kiểm tra, đối chiếu, số cộng cuối tháng (cuối quý) trong sổnhật ký - sổ cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:

= =

= =

* Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải đợc khoá sổ để cộng số phát sinh

Nợ, số phát sinh Có và tính ra số d cuối tháng của từng đối tợng Căn cứ vào

số liệu khoá sổ của các đối tợng lập "Bảng tổng hợp chi tiết" đợc đối chiếu với

số phát sinh nợ, số phát sinh có và số d cuối tháng của từng tài khoản trên sổNhật ký - Sổ Cái

- Số liệu trên Nhật ký - Sổ cái và trên bảng tổng hợp chi tiết sau khikhoá sổ đợc kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ đợc sử dụng để lập báo cáotài chính

Trình tự ghi sổ kế toántheo hình thức kế toán nhật ký sổ cái

Sổ thẻ

kế toán chi tiếtChứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ quỹ

Nhật ký Sổ Cái

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng, hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu, kiểm tra

1.3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

1.3.3.1 Đặc trng cơ bản

* Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là "Chứng từ ghi sổ" Việcghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Ghi theo nội dung kế toán trên sổ cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặcBảng tổng hợp chứng từ cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ đợc đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm(theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đínhkèm, phải đợc kế toán trởng duyệt trớc khi ghi sổ kế toán

1.3.3.2 Trình tự ghi sổ

* Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng cân đối tổnghợp chứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra, đợc dùng làm căn cứ ghi sổ,

kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó đợc dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ

kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ, thẻ,

kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tếtài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng sốphát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số d của từng tài khoản trên sổ cái Căn

cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh

* Sau khi đối chiếu, khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợpchi tiết (đợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập Báo cáo tàichính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng

số phát sinh có của tất cả các TK trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằngnhau và bằng tổng số tiền phát sinh trê sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Tổng số d nợ và tổng số d có của các tài khoản trên bảng cân đối số phátsinh, phải bằng số d của từng tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết

Theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

1.3.4 Hình thức sổ kế toán Nhật ký - chứng từ

1.3.4.1 Đặc trng cơ bản

- Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Cócủa tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tàikhoản đối ứng nợ Sử dụng các mẫu sổ in sẵn có quan hệ đối ứng tài khoản,chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính

1.3.4.2 Trình tự ghi sổ

* Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã đợc kiểm tra lấy số liệughi trực tiếp vào các Nhật ký - chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan

* Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật ký - chứng từ, kiểm tra,

đối chiếu số liệu trên các nhật ký - chứng từ vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết,bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký -chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái

Sổ, thẻ kếtoán chi tiết

Bảng tổnghợp chi tiếtChứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Chứng từ ghi sổ

Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ quỹ

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán liên quan đợcghi trực tiếp vào các sổ, thẻ kế toán có liên quan Cuối tháng cộng các sổ hoặcthẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các bảngtổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái.

Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký Chứng từ, bảng kê, và các bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tàichính

đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhngphải in đợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính

Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại

sổ của hình thức kế toán đó nhng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghibằng tay

1.3.5.2 Trình tự ghi sổ

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ

Sổ Cái

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

* Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra, đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác

định tài khoản ghi nợ, TK ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo cácbảng, biểu đợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đợc tự động nhậpvào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ chi tiết liên quan

* Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lậpbáo cáo tài chính, việc đối chiếu giữa các số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết đ-

ợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã

đợc nhập trong kỳ Ngời làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu giữa sổ kế toánvới Báo cáo tài chính sau khi đã in ra giáy

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸nTheo h×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh

NhËp sè liÖu hµng ngµy

In sæ, b¸o c¸o cuèi th¸ng, cuèi n¨m

§èi chiÕu, kiÓm tra

PhÇn mÒm

KÕ to¸n

M¸y vi tÝnhChøng tõ

CHƯƠNG 2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong Công ty TNHH Thơng mại &

Du lịch Toàn Thắng

2 Khái quát chung về Công ty TNHH Thơng mại & Du lịch Toàn Thắng

2.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Thơng mại & Du lịch Toàn Thắng

2.1.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Thơng mại & Du lịch Toàn Thắng

Công ty TNHH Thơng mại & Du lịch Toàn Thắng là một công ty từ khithành lập đến nay đã gần đợc 10 năm Đây là một đơn vị TNHH hoạt độngtheo mô hình công ty TNHH 2 thành viên trở lên Công ty có số vốn điều lệ500.000.000 đồng Trụ sở chính của công ty đặt tại thành phố Hà Nội

Điện thoại: 04936740

Mã số thuế: 0100106378- 1

Công ty TNHH Thơng mại & Du lịch Toàn Thắng là một tổ chức kinh

tế có t cách pháp nhân độc lập, có con dấu riêng và có một tổ chức hệ thốngtài khoản kế toán phù hợp với hình thức hạch toán theo điều lệ tổ chức và hoạt

động của công ty Công ty còn có một bộ máy tổ chức về mặt quan hệ đối nội,

đối ngoại, tự chủ về mặt tài chính

Hạch toán kinh tế độc lập dới sự kiểm tra, giám sát của cơ quan quản lýcủa nhà nớc tại thành phố Hà Nội

Ngành nghề kinh doanh của công ty là cung cấp các mặt hàng sơnNIPPON và dầu nhờn Exxon Mobil Ngoài ra còn có các mặt hàng khác

Năm 2005, công ty đăng ký bổ sung thêm việc cung cấp các sản phẩmdầu nhờn và các sản phẩm khác Tuy nhiên, công ty xác định mở rộng đối t-ợng khách hàng không chỉ là các khách hàng có thu nhập vừa và nhỏ mà làcác tổ chức, các doanh nghiệp, bạn hàng lớn có nhu cầu về sơn, dầu và cácdịch vụ liên quan khác

Thành lập năm 1998, Công ty TNHH Thơng mại & Du lịch Toàn Thắng

đã không ngừng vơn lên trên thị trờng bằng các sản phẩm uy tín về sơn dầu vàcác dịch vụ khác Bằng sự tận tình, chu đáo cũng nh hình thức hỗ trợ thanhtoán hấp dẫn

Vì thế cho đến nay Công ty đã có thị trờng tơng đối ổn định, cũng nhtạo sự tin cậy của khách hàng ở khắp nơi.

Hiện nay số vốn chủ sở hữu của công ty đã lên tới 4 tỷ đồng

Công ty có đội ngũ cán bộ nhân viên lên tới 15 ngời, có phong cách làmviệc chuyên nghiệp với mức lơng tối thiểu 1.200.000đ/ngời Vì thế Công tyTNHH Thơng mại & Du lịch Toàn Thắng luôn luôn nhận đợc sự tín nhiệmcủa của khách hàng

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ

2.1.2.1 Chức năng

Công ty TNHH THơng mại va Du Lịch Toàn Thắnng là một doanhnghiệp có t cách pháp nhân, có chức năng là cung cấp đầy đủ nhu cầu xã hộitrong nền kink tế thị trờng về những mặt hàng kinh doanh của mình

2.1.2.2 Nhiệm vụ của công ty

Công ty thực hiện đúng mục đích thành lập kinh doanh và các mặt hàng

đã đăng ký nh: cung cấp SƠN NIPPON các mặt hàng về dầu và các loại dịch

vụ khác Hiện nay với khả năng phát triển của công ty đang thực hiện mở rộngsản xuất kinh doanh

Đặc điểm

Công ty TNHH Thơng mại va Du Lịch Toàn Thắng là một công ty cóhai thành viên trở lên.Công ty kinh doanh các mặt hàng chủ yêu là bán Sơn vadầu…

* Phơng thức kinh doanh của công ty:

Bán hàng trực tiếp

2.1.3 Công tác quản lý và tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của công ty TNHH Thơng mại và

du lịch Toàn THắng.

Công ty TNHH Thơng mại & Du lịch Toàn Thắng có một bộ máy tổchức quản lý thật gọn nhẹ và làm việc có hiệu quả cao Với quy mô khônglớn, công ty không có các hoạt động sản xuất nên công ty thực hiện việc quản

lý hoạt động kinh doanh theo 1 cấp

Đứng đầu là giám đốc chỉ đạo trực tiếp các phòng,ban

Hỗ trợ công việc cho giám đốc là phó giám đốc và các phòng ban chứcnăng

Mỗi phòng ban thực hiện các chức năng khác nhau Cụ thể trách nhiệmcủa các thành phần trong bộ máy quản lý nh sau:

Giám đốc: là ngời đứng đầu chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động tàichính kinh doanh của công ty, đại diện cho quyền lợi và nghĩa vụ của công tytrớc pháp luật

Phó giám đốc: là ngời giúp giám đốc điều hành một số hoạt động củacông ty theo sự phân công của giám đốc công ty và chịu trách nhiệm trớcgiám đốc công ty và pháp luật về nhiệm vụ đợc giám đốc công ty phân công

Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh, nghiêncứu thị trờng, thành lập các kênh phân phối sản phẩm Thực hiện ký kết cáchợp đồng mua bán, theo dõi tình hình thực hiện và thanh lý các hợp đồng đã

ký Thực hiện các hoạt động tiếp đón, hỗ trợ khách hàng Thờng xuyên báocáo tình hình kinh doanh cho giám đốc, phó giám đốc kết hợp với phòng kếtoán để xác định tình hình công nợ theo các hợp đồng kinh tế và đôn đốc việcthu hồi công nợ

Phòng tổ chức: Có nhiệm vụ quản lý nhân sự, tính tiền lơng, thởng chocán bộ công nhân viên đồng thời điều hành công tác hành chính, quản lý và

th ký của công ty Xây dựng các tiêu chuẩn thi đua, khen thởng, tổ chức cáckhoá học nâng cao trình độ chuyên môn cũng nh tổ chức các kỳ thi để tăng l-

ơng, bậc hàng năm

Phòng kế toán: Có nhiệm vụ hạch toán kinh tế theo quy định của Nhà

n-ớc, qui chế công ty, thực hiện những công việc liên quan vấn đề tài chính, vốntài sản, các nghiệp vụ phát sinh trong ngày, trong kỳ kinh doanh Có nhiệm vụlập bảng thanh quyết toán, công khai toàn bộ tài sản, công nợ, chi phí, kết quảkinh doanh trong kỳ Đề xuất lên giám đốc phơng án tổ chức kế toán Đồngthời thông tin lên cho ban lãnh đạo những hoạt động tài chính để kịp thời điềuchỉnh trong kỳ kinh doanh Ngoài ra, phòng kế toán còn có nhiệm vụ khaithác đảm bảo đủ nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh, phân phối thu thập vàthực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc Lên quyết toán của đơn vị theo

đúng niên độ để nộp báo cáo lên ban lãnh đạo công ty vấcc cơ quan có liênquan theo quy định của Nhà nớc

Phòng bảo vệ: Có nhiệm vụ đảm bảo về mặt tài sản cho công ty, hạnchế tình trạng hỏng hóc, mất mát tài sản, kiểm tra việc ra vào đảm bảo an toàncho quá trình hoạt động của công ty

Bộ phận giao, nhận hàng: Tổ chức giao, nhận, vận chuyển tài sản theochỉ đạo của phòng kế toán.

Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thơng mại & Du lịch Toàn Thắng

có thể đợc khái quát theo sơ đồ sau: