THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DU LỊCH TOÀN THẮNG

Trường Đại học Công nghiệp H Nà ội Khoa Kinh tế THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DU LỊCH TOÀN THẮNG 2. Khái quát chung về Công ty TNHH Thương mại & Du lịch Toàn Thắng 2.1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Thương mại & Du lịch Toàn Thắng 2.1.1. Giới thiệu về Công ty TNHH Thương mại & Du lịch Toàn Thắng Công ty TNHH Thương mại & Du lịch Toàn Thắng là một công ty từ khi thành lập đến nay đã gần được 10 năm. Đây là một đơn vị TNHH hoạt động theo mô hình công ty TNHH 2 thành viên trở lên. Công ty có số vốn điều lệ 500.000.000 đồng. Trụ sở chính của công ty đặt tại thành phố Hà Nội. Điện thoại: 04936740 Mã số thuế: 0100106378- 1 Công ty TNHH Thương mại & Du lịch Toàn Thắng là một tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân độc lập, có con dấu riêng và có một tổ chức hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với hình thức hạch toán theo điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty. Công ty còn có một bộ máy tổ chức về mặt quan hệ đối nội, đối ngoại, tự chủ về mặt tài chính. Hạch toán kinh tế độc lập dưới sự kiểm tra, giám sát của cơ quan quản lý của nhà nước tại thành phố Hà Nội. Ngành nghề kinh doanh của công ty là cung cấp các mặt hàng sơn NIPPON và dầu nhờn Exxon Mobil. Ngoài ra còn có các mặt hàng khác. Năm 2005, công ty đăng ký bổ sung thêm việc cung cấp các sản phẩm dầu nhờn và các sản phẩm khác. Tuy nhiên, công ty xác định mở rộng đối tượng khách hàng không chỉ là các khách hàng có thu nhập vừa và nhỏ mà là 1 Phạm Thanh Lộc Chuyên đề tốt nghiệp 1 Trường Đại học Công nghiệp H Nà ội Khoa Kinh tế các tổ chức, các doanh nghiệp, bạn hàng lớn có nhu cầu về sơn, dầu và các dịch vụ liên quan khác. Thành lập năm 1998, Công ty TNHH Thương mại & Du lịch Toàn Thắng đã không ngừng vươn lên trên thị trường bằng các sản phẩm uy tín về sơn dầu và các dịch vụ khác. Bằng sự tận tình, chu đáo cũng như hình thức hỗ trợ thanh toán hấp dẫn. Vì thế cho đến nay Công ty đã có thị trường tương đối ổn định, cũng như tạo sự tin cậy của khách hàng ở khắp nơi. Hiện nay số vốn chủ sở hữu của công ty đã lên tới 4 tỷ đồng. Công ty có đội ngũ cán bộ nhân viên lên tới 15 người, có phong cách làm việc chuyên nghiệp với mức lương tối thiểu 1.200.000đ/người. Vì thế Công ty TNHH Thương mại & Du lịch Toàn Thắng luôn luôn nhận được sự tín nhiệm của của khách hàng. 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ 2.1.2.1. Chức năng Công ty TNHH THương mại va Du Lịch Toàn Thắnng là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có chức năng là cung cấp đầy đủ nhu cầu xã hội trong nền kink tế thị trường về những mặt hàng kinh doanh của mình 2.1.2.2. Nhiệm vụ của công ty Công ty thực hiện đúng mục đích thành lập kinh doanh và các mặt hàng đã đăng ký như: cung cấp SƠN NIPPON các mặt hàng về dầu và các loại dịch vụ khác Hiện nay với khả năng phát triển của công ty đang thực hiện mở rộng sản xuất kinh doanh Đặc điểm Công ty TNHH Thương mại va Du Lịch Toàn Thắng là một công ty có hai thành viên trở lên.Công ty kinh doanh các mặt hàng chủ yêu là bán Sơn va dầu… 2 Phạm Thanh Lộc Chuyên đề tốt nghiệp 2 Trường Đại học Công nghiệp H Nà ội Khoa Kinh tế * Phương thức kinh doanh của công ty: Bán hàng trực tiếp 2.1.3 Công tác quản lý và tổ chức bộ máy kế toán của công ty. 2.1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của công ty TNHH Thương mại và du lịch Toàn THắng. Công ty TNHH Thương mại & Du lịch Toàn Thắng có một bộ máy tổ chức quản lý thật gọn nhẹ và làm việc có hiệu quả cao. Với quy mô không lớn, công ty không có các hoạt động sản xuất nên công ty thực hiện việc quản lý hoạt động kinh doanh theo 1 cấp. Đứng đầu là giám đốc chỉ đạo trực tiếp các phòng,ban. Hỗ trợ công việc cho giám đốc là phó giám đốc và các phòng ban chức năng. Mỗi phòng ban thực hiện các chức năng khác nhau. Cụ thể trách nhiệm của các thành phần trong bộ máy quản lý như sau: Giám đốc: là người đứng đầu chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động tài chính kinh doanh của công ty, đại diện cho quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trước pháp luật. Phó giám đốc: là người giúp giám đốc điều hành một số hoạt động của công ty theo sự phân công của giám đốc công ty và chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và pháp luật về nhiệm vụ được giám đốc công ty phân công. Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh, nghiên cứu thị trường, thành lập các kênh phân phối sản phẩm. Thực hiện ký kết các hợp đồng mua bán, theo dõi tình hình thực hiện và thanh lý các hợp đồng đã ký. Thực hiện các hoạt động tiếp đón, hỗ trợ khách hàng. Thường xuyên báo cáo tình hình kinh doanh cho giám đốc, phó giám đốc kết hợp với phòng kế toán để xác định tình hình công nợ theo các hợp đồng kinh tế và đôn đốc việc thu hồi công nợ. 3 Phạm Thanh Lộc Chuyên đề tốt nghiệp 3 Trường Đại học Công nghiệp H Nà ội Khoa Kinh tế Phòng tổ chức: Có nhiệm vụ quản lý nhân sự, tính tiền lương, thưởng cho cán bộ công nhân viên đồng thời điều hành công tác hành chính, quản lý và thư ký của công ty. Xây dựng các tiêu chuẩn thi đua, khen thưởng, tổ chức các khoá học nâng cao trình độ chuyên môn cũng như tổ chức các kỳ thi để tăng lương, bậc hàng năm. Phòng kế toán: Có nhiệm vụ hạch toán kinh tế theo quy định của Nhà nước, qui chế công ty, thực hiện những công việc liên quan vấn đề tài chính, vốn tài sản, các nghiệp vụ phát sinh trong ngày, trong kỳ kinh doanh. Có nhiệm vụ lập bảng thanh quyết toán, công khai toàn bộ tài sản, công nợ, chi phí, kết quả kinh doanh trong kỳ. Đề xuất lên giám đốc phương án tổ chức kế toán. Đồng thời thông tin lên cho ban lãnh đạo những hoạt động tài chính để kịp thời điều chỉnh trong kỳ kinh doanh. Ngoài ra, phòng kế toán còn có nhiệm vụ khai thác đảm bảo đủ nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh, phân phối thu thập và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước. Lên quyết toán của đơn vị theo đúng niên độ để nộp báo cáo lên ban lãnh đạo công ty vấcc cơ quan có liên quan theo quy định của Nhà nước. Phòng bảo vệ: Có nhiệm vụ đảm bảo về mặt tài sản cho công ty, hạn chế tình trạng hỏng hóc, mất mát tài sản, kiểm tra việc ra vào đảm bảo an toàn cho quá trình hoạt động của công ty. Bộ phận giao, nhận hàng: Tổ chức giao, nhận, vận chuyển tài sản theo chỉ đạo của phòng kế toán. Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thương mại & Du lịch Toàn Thắng có thể được khái quát theo sơ đồ sau: Giám đốc Kế toán trưởng Phó Giám đốc điều h nhà Phòng 4 Phạm Thanh Lộc Chuyên đề tốt nghiệp 4 Trường Đại học Công nghiệp H Nà ội Khoa Kinh tế Kinh doanh Phòng Tổ chức Phòng Bảo vệ Phòng Kế toán Bộ phận giao nhận h ngà 5 Phạm Thanh Lộc Chuyên đề tốt nghiệp 5 Trường Đại học Công nghiệp H Nà ội Khoa Kinh tế 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty. Bộ máy của Công ty có 4 ngưòi dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng, do kế toán trưởng phân công của bộ máy dựa trên nguyên tắc chung, riêng của phân công lao động. Mỗi người có chức năng, nhiệm vụ phân công rõ ràng như sau: Kế toán trưởng (Kiêm kế toán tổng hợp và kế toán tài sản cố định): là người phụ trách về vấn đề tài chính kế toán của công ty, có nhiệm vụ tổ chức, hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty. Điều này nhằm đảm bảo cho bộ máy kế toán công ty được gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả và phù hợp với quy mô vừa và nhỏ của công ty. Kế toán trưởng lập hệ thống sổ sách kế toán minh bạch, phản ánh trung thực kết quả tình hình kinh 6 Phạm Thanh Lộc Chuyên đề tốt nghiệp 6 Trường Đại học Công nghiệp H Nà ội Khoa Kinh tế doanh của doanh nghiệp, phải chịu trách nhiệm trước pháp lệnh kế toán thống kê Nhà nước ba hành. Không chỉ vậy, kế toán trưởng có trách nhiệm cung cấp thông tin chính xác, nhanh chóng phục vụ cho việc ra quyết định quản lý và tham mưu về hoạt động tài chính, thực hiện các khoản đóng góp nghĩa vụ với Nhà nước, xét duyệt các báo cáo tài chính của công ty trước khi gửi đến các cơ quan chức năng, tổ chức tài chính. Do là doanh nghiệp thương mại nên hàngg năm các nghiệp vụ về tài sản cố định ít phát sinh vì vậy công ty không có kế toán theo dõi tài sản cố đinh riêng mà công việc này được kế toán trưởng kiêm nhiệm luôn. Kế toán trưởng còn phải luôn cập nhật thông tin, văn bản có tính pháp quy về chế độ kế toán tài chính để phân công, hướng dẫn các kế toán viên thực hiện công việc đúng đắn chính xác. Kế toán hàng hoá: Theo dõi, đối chiếu tình hình xuất, nhập, tồn kho hàng hoá cùng với thủ kho và bộ phận giao nhận hàng. Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình doanh thu và tình hình công nợ khách hàng. Kế toán tiền lương và chi phí: Có nhiệm vụ tính ra lương và bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên trong kỳ. Cuối tháng phải lập bảng thanh toán tiền lương và tập hợp chi phí kinh doanh phát sinh trong kỳ. Có thể khái quát mô hình kế toán của Công ty TNHH Thương mại & Du lịch Toàn Thắng qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2. Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty Kế toán trưởng (Kiêm kế toán tổng hợp v kà ế toán t i sà ản cố định) Kế toán h ng hoáà Kế toán bán h ng v theo dõi công nà à ợ Kế toán tiền lương v chi phíà 7 Phạm Thanh Lộc Chuyên đề tốt nghiệp 7 Trường Đại học Công nghiệp H Nà ội Khoa Kinh tế 2.1.3.3Đặc điểm sổ sách kế toán tại Công ty Công ty TNHH Thương mại & Du lịch Toàn Thắng áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ để kế toán bán hàng và tiêu thụ sản phẩm tại Công ty. Sổ kế toán của Công ty được mở vào thời điểm đầu của niên độ, dựa trên căn cứ là thực tế sổ sử dụng năm trước kết hợp sự thay đổi bổ sung trong niên độ mở sổ. Sổ được dùng trong suốt niên độ gồm 12 tháng bắt đầu từ ngày 01-01- N đến ngày 31-12-N. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở các chứng từ gốc đều được phản ánh, phân loại rồi tổng hợp để lập Chứng từ ghi sổ, trước khi vào sổ kế toán tổng hợp. Quy trình kế toán bán hàng và kết quả bán hàng của công ty hiện nay được thực hiện như sau: Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng, kế toán bán hàng có trách nhiệm lập các chứng từ như: hợp đồng, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, hoá đơn đỏ (doanh thu bán hàng chưa thuế). Sau đó căn cứ vào các chứng từ đã lập thẻ chi tiết kế toán hàng hoá vào thẻ kho. Đối với các nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay được kế toán vào sổ quỹ tiền mặt. Đối với các nghiệp vụ bán hàng thanh toán chậm kế toán vào sổ chi tiết Tài khoản 131. Từ Thẻ kho được lập cho từng loại hàng hoá, kế toán lập "Báo cáo tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn". Đến cuối tháng kế toán tổng hợp lấy số liệu bán thành phẩm theo giá bình quân để vào Sổ cái Tài khoản 632. Từ các chứng từ gốc lập khi phát sinh nghiệp vụ, định kỳ được chuyển qua để kế toán kẹp sang chứng từ ghi sổ, qua đó làm căn cứ để tiếp tục vào Sổ cái các Tài khoản 131, 511, 911… 8 Phạm Thanh Lộc Chuyên đề tốt nghiệp 8 Trường Đại học Công nghiệp H Nà ội Khoa Kinh tế Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết các Tài khoản 131, 511, 632… kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản 131, 511, 632. Căn cứ vào Sổ cai các Tài khoản 131, 511, 632, 911 kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh các Tài khoản. Cuôi tháng hay cuối quý, kế toán trưởng kiểm tra, đối chiếu giữa Bảng cân đối số phát sinh các Tài khoản. Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào số liệu ở hai Bảng này để lập Báo cáo kế toán. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.3: Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho Chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 131, 511, 632,911 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Sổ kho thẻ kho Sổ chi tiết TK131, 511, 641… Bảng tổng hợp chi tiết TK131, 511, 632, 641 9 Phạm Thanh Lộc Chuyên đề tốt nghiệp 9 Trường Đại học Công nghiệp H Nà ội Khoa Kinh tế Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.2 Thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH Toàn Thắng 2.2.1 Các phương thức bán hàng Để có thể hoạt động kinh doanh và tồn tại trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp thương mại phải quan tâm đến các hoạt động nhằm đưa được sản phẩm của đến tay người tiêu dùng. Để thực hiện tốt điều này doanh nghiệp cần nghiên cứu đưa ra được các phương thức bán hàng phù hợp và các hình thức thanh toán đa dạng để thu hút khách hàng.Đây cũng chính là vấn đề được ban lãnh đạo công ty TNHH THương mại va du lịch Toàn Thắng quan tâm nhằm tiếp cận sát với bạn hàng qua đó đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng hoá của công ty. Về phương thức bán hàng hiện nay ở công ty TNHH Thương Mại va du lịch Toàn Thắng chỉ bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp tại Hà nội, công ty TNHH Thương maị va du lịch Toàn Thắng là công ty phân phối độc quyền sản phẩm sơn NIPPON và dầu nhờn MOBIL .Chính vì vậy việc bán hàng thường được thực hiện tại ngay công ty.Đối với các đại lý con của mình , do công ty thực hiện theo hình thức mua đứt, bán đoạn nên không tham gia vào kế toán của các đơn vị này, công ty giao sản phẩm cho các đại lý khi các đại lý có nhu cầu ở các mức giá quy định thường là gía sàn thấp nhất, sau đó các đại lý có thể bán với gía cao hơn trong khuôn khổ nhất định hưởng chênh lệch, đảm bảo mục tiêu hiệu quả hoạt động của mình.Trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng phải ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, số TK, chủng loại hàng, số lượng , đơn giá, đặc điểm, quy cách, của hàng hóa, 10 Phạm Thanh Lộc Chuyên đề tốt nghiệp 10 [...]... chuyển cho kế toán trưởng để vào sổ cái TK 531 Sau đó kết chuyển sang TK511 để ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu, 30 Phạm Thanh Lộc Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế 1.3 Thực trạng về kế toán xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Thương mại và du lịch Toàn Thắng Tại công ty TNHH thương mại và du lịch Toàn Thắng cuối kỳ kế toán phải thực hiện xác định kết quả tiêu... TK 511: Kết chuyển doanh thu thuần về bán Có TK 911: hoạt động kinh doanh - Kết chuyển giá vốn hàng đã tiêu thụ Nợ TK 911: Hoạt động kinh doanh Có TK 632: Kết chuyển giá vốn hàng bán - Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào kết quả trong kỳ: Nợ TK 911: hoạt động kinh doanh Có TK 641: Kết chuyển chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: hoạt động kinh doanh Có TK 642: Kết chuyển... quả bán hàng trực tiếp Cuối tháng, sau khi lập chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ cái có liên quan, kế toán xác định kết quả bán hàng trong tháng Căn cứ vào các số liệu được tổng hợp trên sổ cái các tài khoản 511, 632, 641, 642, kế toán xác định kết quả tiêu thụ vào sổ cái tài khoản 911 theo các bút toán sau: - Cuối kỳ kinh doanh, công ty tiến hành kết chuyển doanh thu thuần về hoạt động bán hàng, cung... học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế thời gian và địa điểm giao hàng, thời hạn thanh toán Hiện nay trong kinh doanh công ty cố gắng củng cố phát huy việc bán hàng theo họp đồng và đơn đặt hàng. Vì theo hình thức này, hoạt động kinh doanh của công ty có cơ sở vững chắc về pháp luật, do đó công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của công ty Tuy... chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Sau khi đã hạch toán kết quả tiêu thụ, kết quả các hoạt động tài chính và hoạt động bất thường Kế toán sẽ xác định được lãi hay lỗ của kỳ kinh doanh: - Nếu lãi, kế toán kết chuyển: Nợ TK 911: Hoạt động kinh doanh Có TK 421 (4212): Lợi nhuận chưa phana phối - Nếu lỗ, kế toán kết chuyển: Nợ TK 421 (4212): Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911: Hoạt động kinh doanh 35 Phạm... là doanh nghiệp làm ăn có lãi, và ngược lại dư bên nợ và doanh nghiệp làm an thua lỗ, hàng tháng ở công ty kế toán xác định kết quả bán hàng theo công thức Ví dụ căn cư vào hoá đơn tiền điện thoại của tháng 12 năm 2007, phiếu chi cho các hoá đơn đó kế toán sẽ vao sổ chi tiết chi phí bán hàng , cuối tháng từ các phiếu chi các hoá đơn thanh toán liên quan đến chi phí dùng cho hoạt động bán hàng kế toán. .. kế toán sẽ tiến hành điền vào Cột đơn giá, và trị giá vốn của hàng hoá xuất bán trong kỳ Thẻ kế toán chi tiết hàng hoá sơn NIPPON Vatex 4G X của Công ty Cuối tháng, từ Thẻ kế toán chi tiết hàng hoá kế toán có được giá vốn hàng bán của tất cả các mặt hàng của Công ty, Kế toán trưởng tiến hành lập Bảng tổng hợp nhập xuất, Bảng này được lập riêng cho hai sản phẩm sơn và dầu để tiện cho việc theo dõi và. .. học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế Ngày 31 tháng 12 năm 2007 kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sau: * Kết chuyển trị gía vốn hàng bán Nợ TK 911: 2 621 199 890 Có TK632: 2 621 199 890 * Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 511: 2 752 440 268 Có TK 911: 2 752 440 268 * Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 62 827 400 Có TK 641: 62 827 400 * Kết chuyển chi phí quản lý doanh. .. Kế toán doanh thu bán hàng Việc làm thủ tục xuất bán hàng hoá tại công ty TNHH Thương mại - Du lịch Toàn Thắng được áp dụng theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về hàng hoá đã được Nhà nước ban hành, đồng thời đảm bảo đúng các thủ tục đã quy định Với đặc điểm là một doanh nghiệp thương mại nên doanh thu và giá vốn hàng hoá của công ty đều khá cao Là nhà phân phối độc quyền sơn Nippon và dầu nhờn Mobil... 1.030.421.240 Chuyên đề tốt Ghi chú Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế Cuối tháng, căn cứ vào liên 3 các Hoá đơn GTGT và sổ bán hàng, kế toán hàng hoá ghi vào chứng từ ghi sổ, rồi chuyển cho kế toán tổng hợp để thực hiện ghi sổ cái Mẫu chứng từ ghi sổ của công ty được thể hiện như sau: Mẫu số S02a- DN Công ty TNHH Thương mại - du lịch Toàn Thắng (Ban hành theo QĐ số Số 267 Lạc Trung 15/2006/QĐ . học Công nghiệp H Nà ội Khoa Kinh tế THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DU LỊCH TOÀN THẮNG. bộ máy quản lý kinh doanh của công ty TNHH Thương mại và du lịch Toàn THắng. Công ty TNHH Thương mại & Du lịch Toàn Thắng có một bộ máy tổ chức quản