THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KIM KHÍ ANH ĐỨC.

- 1 - Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Thơng Mại Kim Khí Anh Đức. 1. Đặc điểm công tác bán hàng và tài khoản sử dụng tại công ty TNHH Thơng Mại Kim Khí Anh Đức. Là một công ty t nhân, thành lập trong bối cảnh nền kinh tế thị trờng cạnh tranh vô cùng khốc liệt. Công ty TNHH Thơng Mại Kim Khí Anh Đức đang phải đối mặt với những khó khăn và cả những thách thức mới. Chính vì vậy công ty đã đa ra không ít các biện pháp thu hút khách hàng : tiếp thị, các chính sách u đãi với khách hàng, .để đẩy mạnh quá trình tiêu thụ từ đó tạo điều kiện thúc đẩy và mở rộng thị trờng kinh doanh. Để đạt đợc những kết quả nh hiện nay công ty luôn kinh doanh có chữ tín : cung cấp cho khách hàng những sản phẩm thép mà khách hàng yêu cầu với chất lợng tốt, số lợng đảm bảo, phơng thức giao hàng và thanh toán nhanh gọn. 1.1 Các phơng thức bán hàng tại công ty. 1.1.1 Phơng thức bán buôn trực tiếp qua kho. Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, phòng tài chính Kế toán của công ty viết hoá đơn GTGT theo mẫu 01 GTKT 3L và chỉ đạo việc xuất hàng và xuất hàng theo hợp đồng đã ký kết. Thủ kho lập phiếu xuất kho, kiêm vận chuyển nội bộ khi tiến hành giao hàng hoá cho khách hàng. Khi giao hàng xong, khách hàng ký nhận vào biên bản giao nhận và chấp nhận thanh toán. sau khi thanh toán hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng. Cuối ngày thủ kho nộp Hoá đơn GTGT cùng phiếu xuất kho lên phòng kế toán để tiến hành ghi sổ. 1.1.2 Phơng thức bán lẻ thông qua hệ thống các cửa hàng. Các cửa hàng trực thuộc công ty chuyên bán lẻ các loại sản phẩn về thép nh : thép Thái Nguyên, thép Việt úc, thép Hoà Phát, . Khi phát sinh nghiệp vụ SVTH: Đỗ Thị Hoàng Thanh Lớp : KT6 K35 - 2 - bán hàng : Nhân viên bán hàng không lập Hoá đơn GTGT ( Chỉ trờng hợp khách hàng yêu cầu ) mà lập Hoá đơn bán lẻ. Định kỳ từ 3 5 ngày căn cứ vào báo cáo bán hàng hàng ngày, cửa hàng lập hoá đơn GTGT để làm căn cứ hạch toán. Định kỳ cứ 1 tháng các cửa hàng gửi bảng kê bán lẻ hàng hoá cùng Báo cáo bán hàng của cửa hàng lên phòng TC KT của công ty. Cùng với các phơng thức tiêu thụ thì phải kể đến các phơng thúc thanh toán mà công ty đang áp dụng. 1.2 Tài khoản sử dụng. - TK 156 - Hàng hoá: Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có của hàng hoá tồn kho và nhập xuất trong kỳ báo cáo theo trị giá thực tế. - TK 157 Hàng gửi bán: Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị hàng hoá bán theo phơng thức chuyển thẳng hoặc thông qua các đại lý. - Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán: Tài khoản này phản ánh giá vốn của hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ. - Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng hoá: Tài khoản này phản ánh tổng doanh thu bán hàng của công ty. - Tài khoản 531 hàng bán bị trả lại - Tài khoản 532 giảm giá hàng bán - Tài khoản 3331 Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc 2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Thơng Mại Kim Khí Anh Đức. 2.1 Các chứng từ sử dụng và các quy định chung đợc tuân thủ khi bán hàng. Tuỳ theo phơng thức bán hàng mà sử dụng một trong các chứng từ kế toán sau: - Hoá đơn GTGT MS 01 GTKT 3LL - Hợp đồng bán hàng SVTH: Đỗ Thị Hoàng Thanh Lớp : KT6 K35 - 3 - - Hoá đơn bán lẻ - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ MS 03 VT - Bảng kê bán lẻ hàng hoá - Báo cáo bán hàng - Giấy nộp tiền - Thẻ quầy - Phiếu thu - Bảng kê nhận hàng và thanh toán hàng ngày. Tờ khai thuế GTGT và một số chứng từ khác có liên quan. 2.2 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Th- ơng Mại Kim Khí Anh Đức. 2.2.1 Phơng pháp hạch toán chi tiết GVHB . * Hạch toán về số lợng. Số lợng hàng hoá sau khi đợc mua về sẽ đợc nhập kho. Thủ kho sẽ lập thẻ kho cho các hàng hoá mới mua về. Trong quá trình kinh doanh việc kiểm tra th- ờng xuyên hàng hoá là một công việc hết sức cần thiết : Thứ nhất là do hàng hóa mà công ty kinh doanh là sản phẩm về Thép, sản phẩm rất dễ bị môi trờng tác động nên việc hao hụt đó đợc kế toán quy về hao hụt định mức ; Thứ hai là có nhiều sản phẩm thép trong quá trình mua hoặc xuất bán có thể có những hao hụt ngoài định mức. Kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ liên quan để vào các loại sổ liên quan. Hệ thống sổ đợc kế toán sử dụng : - Sổ chi tiết hàng hoá - Sổ chi tiết TK 632 - Sổ cái TK 156 - Sổ cái TK 632 Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán. SVTH: Đỗ Thị Hoàng Thanh Lớp : KT6 K35 - 4 - Số liệu tổng cộng trên mỗi sổ chi tiết hàng hoá đợc ghi vào Bảng kê Nhập Xuất Tồn kho hàng hoá vào cuối tháng. Mỗi sổ chi tiết đợc ghi một dòng trên bảng kê theo từng loại hàng hoá tơng ứng với các cột Tồn đầu kỳ, Nhập trong kỳ, Xuất trong kỳ, Tồn cuối kỳ theo các chỉ tiêu và số lợng. Số liệu tổng hợp giá trị hàng hoá xuất kho đợc ghi vào Sổ cái Tk 156 và Sổ cái TK 632. Nghiệp vụ: Tại công ty TNHH Thơng Mại Kim Khí Anh Đức ngày 07/10/2006 có Hoá đơn mua hàng số 002734 nh sau: SVTH: Đỗ Thị Hoàng Thanh Lớp : KT6 K35 Mẫu số: 01 GTKT 3LL Ký hiệu: AA/03 Số: 002734 - 5 - Hoá đơn GTGT Liên 2: Giao khách hàng Ngày 07 tháng 10 năm 2006 Ghi chú: - Liên 1: Lu - Liên 2: Giao khách hàng - Liên 3: Nội bộ Đơn vị: Cty TNHH TM Kim Khí Anh Đức Địa chỉ: 394 Minh Khai Phiếu Nhập kho Số 0314 Ngày 07 tháng 10 năm 2006 Nợ : Có: . Ngời giao hàng: Phạm Tuấn Quang Cty Cổ phần Thép Hoà Phát Theo: HĐGTGT số 002734, ngày 07 tháng 10 năm 2006 Nhập tại kho: kho tại trụ sở chính Cty STT Tên, nhãn hiệu, quy cách sản phẩm Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Thép cuộn D6 TC06 Kg 12.000 12.000 8.200 98.400.000 2 Thép D12 gai TG12 Cây 400 400 78.000 31.200.000 3 Thép D14 gai TG14 Cây 500 500 104.000 52.000.000 Cộng 181.160.000 Nhập, ngày 07 tháng 10 năm 2006 SVTH: Đỗ Thị Hoàng Thanh Lớp : KT6 K35 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần thép Hoà Phát Địa chỉ: Hà nội Số tài khoản: Điện thoại: 04 8713174. MST : 0100785412 Họ tên ngời mua hàng: Lê Mạnh Hùng Tên đơn vị: Cty TNHH TM Kim Khí Anh Đức Địa chỉ: 394 -Minh Khai Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0101394022 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 * 2 1 Thép cuộn D6 Kg 12.000 8.200 98.400.000 2 - 6 - Lãnh đạo duyệt Ngời giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) * Về giá vốn hàng hoá mua vào. Hàng hoá hiện có trong doanh nghiệp bao giờ cũng đợc phản ánh trong sổ kế toán và trong báo cáo kế toán theo tại giá vốn thực tế. Tức là đúng với số tiền công ty bỏ ra mua những hàng hoá đó về. Giá vốn của hàng hoá mua vào đợc tính theo công thức sau: Hàng hoá đợc thu mua nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau. Do vậy giá trị thực tế của từng lần nhập kho không hoàn toàn giống nhau. Vì thế khi xuất kho kế toán phải xác định đợc giá vốn của hàng hoá xuất kho cho các nhu cầu, đối t- ợng khác nhau. Để phục vụ cho quá trình hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh. Toàn bộ Giá vốn hàng hoá biến động trong kỳ đợc tính theo công thức sau: Giá vốn hàng Giá vốn Giá vốn Giá vốn hoá xuất bán hàng hoá + hàng hoá hàng hoá trong kỳ tồn đầu kỳ nhập trong kỳ tồn cuối kỳ Nội dung. Kế toán sử dụng TK632 để hạch toán giá vốn hàng hoá xuất bán ra trong kỳ. SVTH: Đỗ Thị Hoàng Thanh Lớp : KT6 K35 Giá mua thc tế Giá mua thực tế Chi phí thu mua của hàng hoá của hàng hoá + phân bổ cho hàng nhập trong kỳ nhập trong kỳ hoá nhập trong kỳ - 7 - Công ty thực hiện đánh giá hàng hoá theo giá mua thực tế và giá trị mua thực tế của hàng hoá xuất kho theo phơng pháp đơn giá bình quân thực tế. Theo phơng pháp này trớc hết kế toán xác định đơn giá bình quân cửa hàng luân chuyển trong kỳ theo công thức. Trị giá mua thực tế của Trị giá mua thực tế của hàng hoá tồn đầu kỳ + hàng hoá nhập trong kỳ Đơn giá bình quân = Số lợng tồn đầu + Số lợng hàng hoá kỳ nhập trong kỳ Trị giá vốn hàng hoá xuất kho = Số lợng hàng hoá xuất kho x Đơn giá BQ Phơng thức hạch toán. Kế toán hạch toán theo định khoản sau: Nợ TK 632 Giá vốn hàng hoá Có TK156,157 xuất bán trong kỳ Quy trình và phơng pháp ghi sổ. Sau khi xác định đợc giá vốn của hàng hoá xuất kho để bán, kế toán hàon thành ghi sổ chi tiết hàng hoá, Bảng kê Nhập Xuất Tồn hàng hoá theo các chỉ tiêu giá trị. Sổ chi tiết hàng hoá Đặc điểm: Sổ đợc lập cho từng loại hàng hoá, để theo dõi tình hình Nhập Xuất Tồn kho của từng loại hàng hoá theo từng tháng. Kế toán cộng sổ vào cuối mỗi tháng. Căn cứ vào Phiếu nhập kho và Phiếu xuất kho, kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hoá về mặt số lợng. Vào cuối tháng sẽ thống kê tình hình Nhập Xuất Tồn của từng loại hàng hoá. Từ đó tiến hành tính giá trị vố hàng xuất bán. Trị giá vốn từng lần xuất bán sẽ đợc tính và phản ánh vào cột tiền trên sổ. SVTH: Đỗ Thị Hoàng Thanh Lớp : KT6 K35 - 8 - SVTH: §ç ThÞ Hoµng Thanh Líp : KT6 – K35 - 9 - Đơn vị: Cty TNHH TM Km Khí Anh Đức Địa chỉ: 394 Minh khai Hà nội Sổ chi tiết vật liệu ( sản phẩm, hàng hoá) Tài khoản: Hàng hoá - 156 Tên kho : Kho hàng của công ty Tên, quy cách hàng hoá : Thép cuộn D8 ĐVT: KG NT Ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn SH NT Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền 1 2 3 4 5 6 7(5*6) 8 9 (8*5) 10 11(10*5) Số d đầu kỳ 9.260 1.050 9.723.000 02/10 1059 02/10 Xuất cho cửa hàng số 5 9.260 750 6.945.000 300 2.778.000 04/10 1060 04/10 Xuất bán cho CtyTNHH 9.260 270 2.500.200 30 277.800 Tàu thuỷ&XD Sông hồng . . . . 07/10 974 07/10 Mua thép của CtyThép Hoà phát 9.260 3.000 29.280.000 4.095 37.919.700 . . . . Tổng cộng 21.000 194.460.000 20.794 192.552.400 1.256 11.630.560 SVTH: Đỗ Thị Hoàng Thanh Lớp : KT6 K35 - 10 - Sau đó kế toán ghi Sổ cái TK 156 và Sổ cái TK 632. Sổ cái TK 156 Đặc điểm : Sổ cái TK 156 đợc mở cho từng tháng để theo dõi tổng hợp giá trị hàng hoá Nhập Xuất Tồn của cả tháng. Kế toán căn cứ vào số liệu tổng cộng trên Sổ chi tiết hàng hoá để ghi vào Sổ cái TK 156 theo các chỉ tiêu Tồn đầu kỳ, Nhập trong kỳ, Xuất trong kỳ, Tồn cuối kỳ. Sổ cái TK 632 Đặc điểm: Sổ đợc mở cho từng tháng để xác định tổng giá trị của hàng hoá xuất bán trong kỳ. Cuối tháng căn cứ vào các Sổ chi tiết hàng hoá các loại và Sổ cái TK 156, để ghi vào sổ cái theo các chỉ tiêu phát sinh Nợ và phát sinh Có. 2.2.2 Hạch toán quá trình bán buôn trực tiếp qua kho. Trình tự luân chuyển chứng từ. Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng. Phòng Tài chính Kế toán sẽ lập hoá đơn GTGT Thành 3 liên: - Liên 1: Lu vào sổ gốc - Liên 2: Giao cho khách hàng - Liên 3: Giao cho bộ phận kho làm thủ tục xuất kho và ghi thẻ kho. Định kỳ từ 2 4 ngày Thủ kho nộp liên 3 giao cho Phòng TC KT để tiến hành ghi sổ. Trình tự hạch toán quá trình bán buôn trực tiếp qua kho. Nghiệp vụ Ngày 04/10/ 2006, công ty bán hàng hoá cho Đội thi công Cầu Lò Đo Sóc Sơn thuộc Công ty TNHH 1TV CN Tàu thuỷ & Xây dựng S.Hồng. Tổng giá trị thanh toán ( gốm cả thuế GTGT 10%) là : Công ty thanh toán 50% bằng tiền mặt theo phiếu thu số 0315, phần còn lại thanh toán sau 25 ngày bằng tiền mặt. SVTH: Đỗ Thị Hoàng Thanh Lớp : KT6 K35 Mẫu số: 01 GTKT 3LL Ký hiệu: AA/03 Số: 024753 Đơn vị: Cty TNHHTM KK Anh Đức Địa chỉ: 394 Minh Khai Hà nội [...]... thay vào đó là các hoá đơn bán lẻ Hàng ngày, khi bán hàng hoá ngời bán sẽ ghi số lợng, giá vốn, giá bán, tổng số tiền thu về và ghi vào báo cáo bán hàng Sau 3 đến 5 ngày, kế toán tại cửa hàng lập hoá đơn GTGT cho hàng bán lẻ và ghi vào sổ sách ở cửa hàng Định kỳ 1 tháng, các cửa hàng gửi bảng kê bán lẻ hàng hoá và báo cáo bán hàng lên công ty Căn cứ vào các báo cáo này, kế toán tổng hợp vào sổ kế toán. .. ngoại tệ( vàng bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi Đầu tiên căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0216512 và phiếu chi 0359, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642 Đồng thời định khoản: Nợ TK 642( 6423) : 5.495.300 Nợ TK 1331 : Có TK 111 549.530 : 6.044.830 2.2.6 Hạch toán kết quả bán hàng tại công ty TNHH TM Kim Khí Anh Đức 2.2.6.1 Nội dung hạch toán kết quả bán hàng: Để xác định kết quả bán hàng và theo... để xác định kết quả kinh doanh Sau khi xác định đợc kết quả kinh doanh, kế toán sẽ tập hợp kết quả vào báo cáo kết quả kinh doanh SVTH: Đỗ Thị Hoàng Thanh Lớp : KT6 K35 Chuyên đề thực tập tôt nghiệp - 31 - Đơn vị: Cty TNHH TM Km Khí Anh Đức Địa chỉ: 394 Minh khai Hà nội sổ nhật ký chung Tháng 10 năm 2006 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số phát sinh Ngày tháng Diễn giải Đã ghi sổ cái 01/10 10/10 Xuất hàng. .. phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Công ty sử dụng TK 911 xác định kết qủa kinh doanh Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ thuần cộng doanh thu hoạt động tài chính với giá vốn hàng hóa, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và QLDN Cuối tháng kế toán sẽ tập hợp số liệu trên Sổ Nhật ký chung, các sổ chi SVTH: Đỗ Thị Hoàng Thanh Lớp... tiếp là giá trị thanh toán của lô hàng đã bán Phơng pháp hạch toán kế toán nghiệp vụ xác định kết quả của các hoạt động trong kỳ 2.2.4.2 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 2.2.4.2.1 Chiết khấu thơng mại Nội dung: Công ty áp dụng đối với việc khách hàng thanh toán số tiền mua hàng hoá trớc thời hạn thanh toán đã thoả thuận hoặc vì một lý do u đãi nào đó đối với khách hàng mà công ty cảm thấy cần... hạch toán chi phí bán hàng, công ty sử dụng TK 641 và chi tiết các tiểu khoản có liên quan của TK này để theo dõi Căn cứ vào chứng từ có liên quan nh: Bảng thanh toán lơng và các khoản trích theo lơng, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT , Kế toán tổng hợp số liệu vào sổ cái TK 641 Phơng pháp hạch toán kế toán Kế toán hạch toán theo định khoản: Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng Có... của anh Thắng Mua máy tính cho phòng kế toán Thanh toán tiền điện cho công ty điện Thanh toán tiền nớc SVTH: Đỗ Thị Hoàng Thanh Lớp KT6 K35 Nợ 111 111 1.561.000 6.025.400 111 111 624.000 195.000 Có Chuyên đề thực tập tôt nghiệp - 34 - 2.2.6.2 Phơng thức hạch toán Căn cứ vào số liệu trên các sổ cái các TK , kế toán hạch toán theo các bút toán sau: - Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng. .. Giá trị hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331 : Thuế GTGT tơng ứng Có TK liên quan (111,131, ) : Tổng giá trị hàng bị trả lại Căn cứ vào chứng từ có liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi sổ cái TK 531 + BT 2: Phản ánh giá vốn số hàng bán bị trả lại Nợ TK 156 Giá vốn hàng bán Có TK 632 bị trả lại 2.2.5 Hạch toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 2.2.5.1 Hạch toán chi phí bán hàng ... Hạch toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu 2.2.4.1 Hạch toán doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng : Là tổng giá trị đợc thực hiện do việc bán hàng hoá sản phẩm hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng tại các đơn vị áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng không bao SVTH: Đỗ Thị Hoàng Thanh Lớp : KT6 K35 - 23 gồm thuế GTGT Còn tại các doanh nghiệp áp dụng... sản phẩm, hàng hoá Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 024753, Kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng cho từng khách hàng 2.2.3 Hạch toán các nghiệp vụ bán lẻ thông qua hệ thống các đơn vị trực thuộc Công ty bán lẻ hàng hoá thông qua mạng lới bán lẻ ở các cửa hàng Khi các nghiệp vụ bán lẻ ở các cửa hàng phát sinh: Trình tự luân chuyển chứng từ: Các cửa hàng không phải lập hoá đơn GTGT trừ khi khách hàng yêu cầu