Thực trạng công tác kế toán tiền lương tại công ty TNHH thương mại long á

A Giới thiệu chung Khái niệm : Tiền lương (tiền công) số tiền thù lao lao động phải trả cho người lao động theo số lượng chất lượng lao động mà họ đóng góp để tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí họ trình sản xuất kinh doanh Để hiểu sâu khái niệm tiền lương có khái niệm liên quan: tiền lương danh nghĩa, tiền lương thực tế tiền lương tối thiểu Vai trò, vị trí tiền lương khoản trích theo lương Doanh nghiệp a Bản chất chức tiền lương Tiền lương biểu tiền phần sản phẩm xã hội trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng kết lao động mà họ cống hiến.Như tiền lương thực chất khoản thù lao mà Doanh nghiệp trả cho người lao động thời gian mà họ cống hiến cho Doanh nghiệp Tiền lương biểu tiền sản phẩm Tiền lương có chức vơ quan trọng đòn bẩy kinh tế vừa khuyến khích người lao động chấp hành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, công, suất lao động, vừa tiết kiệm chi phí lao động, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp b Vai trò Vai trò tiền lương: Tiền lương có vai trò to lớn làm thỏa mãn nhu cầu người lao động Vì tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động , người lao động làm cốt Doanh nghiệp trả thù lao cho họ tiền lương để đảm bảo sống tối thiểu họ.Đồng thời khoản chi phí Doanh nghiệp bỏ trả cho người lao động họ làm sản phẩm cho Doanh nghiệp.Tiền lương có vai trò nhịp cầu nối người sử dụng lao động người lao động Nếu tiền lương trả cho người lao động không hợp lý làm cho người lao động không đảm bảo ngày công kỷ luật lao động chất lượng lao động Lúc Doanh nghiệp không đạt mức tiết kiệm chi phí lợi nhuận cần có để Doanh nghiệp tồn lúc hai bên lợi Vì việc trả lương cho người lao động cần phải tính tốn cách hợp lý để hai bên có lợi đồng thời kích thích người lao động tự giác hăng say lao động c Ý nghĩa tiền lương: Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động Ngoài NLĐ hưởng số nguồn thu nhập khác như: trợ cấp, BHXH, tiền thưởng, tiền ăn ca… Chi phí tiền lương phần chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ cho Doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch tốn tốt lao động, sở tính thù lao lao động, tốn kịp thời tiền lương khoản liên quan đến thời gian, kết chất lượng lao động, chấp hành tốt kỷ luật lao động, nâng cao suất lao động, góp phần tiết kiệm chi phí lao động sống, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động Các hình thức tiền lương Doanh nghiệp a Hình thức tiền lương theo thời gian -Tiền lương trả cho NLĐ tính theo thời gian làm việc, cấp bậc, chức danh thang lương theo quy định theo cách: Lương thời gian giản đơn Lương thời gian có thưởng - Lương thời gian giản đơn chia thành: + Lương tháng: Tiền lương trả cho NLĐ theo thang bậc lương quy định gồm tiền lương cấp bậc khoản phụ cấp (nếu có) Lương tháng thường áp dụng trả lương nhân viên làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế nhân viên thuộc ngành hoạt động khơng có tính chất sản xuất Lương tháng = Mức lương tối thiểu x Hệ số lương + Các khoản phụ cấp Trong trường hợp NLĐ khơng làm việc đủ số ngày làm việc tính theo cơng thức sau: Mức lương tối thiểu * Hệ số lương Lương tháng = x Số ngày làm thực tế Số ngày làm việc theo quy định + Lương ngày: Được tính cách lấy lương tháng chia cho số ngày làm việc theo chế độ Lương ngày làm để tính trợ cấp BHXH phải trả CNV, tính trả lương CNV ngày hội họp, học tập, trả lương theo hợp đồng Mức lương tháng Mức lương ngày = Số ngày làm việc tháng theo quy định + Lương giờ: Được tính cách lấy lương ngày chia cho số làm việc ngày theo chế độ Lương thường làm để tính phụ cấp làm thêm giờ: Mức lương ngày Mức lương = Số làm việc ngày theo quy định - Lương thời gian có thưởng: Là hình thức tiền lương thời gian giản đơn kết hợp với chế độ tiền thưởng sản xuất Hình thức tiền lương thời gian tính đến thời gian làm việc thực tế, nhiên hạn chế định chưa gắn tiền lương với chất lượng kết lao động, Doanh nghiệp cần kết hợp với biện pháp khuyến khích vật chất, kiểm tra chấp hành kỷ luật lao động nhằm tạo cho người lao động tự giác làm việc, làm việc có kỷ luật suất cao b Hình thức tiền lương theo sản phẩm Hình thức lương theo SP tiền lương trả cho NLĐ tính theo số lượng, chất lượng SP hoàn thành khối lượng làm xong nghiệm thu Để tiến hành trả lương theo SP cần phải xây dựng định mức lao động, đơn giá lương hợp lý trả cho loại SP, cơng việc quan có thẩm quyền phê duyệt, phải kiểm tra, nghiệm thu SP chặt chẽ c.Tiền lương sản phẩm trực tiếp Là hình thức tiền lương trả cho NLĐ tính theo số lượng sản lượng hoàn thành quy cách, phẩm chất, đơn giá lương SP Đây hình thức Doanh nghiệp sử dụng phổ biến để tính lương trả cho CNV trực tiếp sản xuất hàng loạt hàng hóa + Trả lương theo SP có thưởng: Là kết hợp trả lương theo SP trực tiếp gián tiếp chế độ tiền thưởng sản xuất (thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng tăng suất lao động, nâng cao chất lượng SP) + Trả lương theo sản phẩm lũy tiến: Theo hình thức tiền lương trả cho NLĐ gồm tiền lương tính theo SP trực tiếp tiền lương tính theo tỷ lệ lũy tiến vào mức độ vượt định mức lao động họ Hình thức nên áp dụng khâu quan trọng, cần thiết phải đẩy nhanh tiến độ sản xuất cần động viên công nhân phát huy sáng kiến phá vỡ định mức lao động Tiền lương sản phẩm trực tiếp= Khối lượng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá tiền lương sản phẩm d Tiền lương sản phẩm gián tiếp Được áp dụng để trả lương cho công nhân làm công việc phục vụ sản xuất phận sản xuất như: công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm, bảo dưỡng máy móc thiết bị.Trong trường hợp vào kết lao động trực tiếp để tính lương Tiền lương sản phẩm gián tiếp = Đơn giá tiền lương gián tiếp x Số lượng sản phẩm hoàn thành + Tiền lương theo sản phẩm gián tiếp có thưởng Theo hình thức này, ngồi tiền lương theo SP trực tiếp, NLĐ hưởng SX, thưởng tăng suất lao động, tiết kiệm vật tư Hình thức tiền lương có ưu điểm khuyến khích NLĐ hăng say làm việc, suất lao động tăng cao, có lợi cho DN đời sống CNV cải thiện + Tiền lương theo sản phẩm gián tiếp lũy tiến Ngoài tiền lương theo SP trực tiếp có phần tiền thưởng tính sở tăng đơn giá tiền lương mức suất cao -Hình thức tiền lương có ưu điềm kích thích NLĐ nâng cao suất lao động trì cường độ mức tối đa,nhằm giải kịp thời hạn quy định theo đơn đặt hàng + Tiền lương khốn: Theo hình thức khoán việc, khoán khối lượng, khoán SP cuối cùng, khoán quỹ lương Tiền lương khốn = Khối lương cơng việc hồn thành x Đơn giá SP khốn e Các hình thức đãi ngộ khác tiền lương Ngoài tiền lương, BHXH, CNV có thành tích sản xuất, cơng tác hưởng khoản tiền thưởng, việc tính tốn tiền lương vào định chế độ khen thưởng hành Tiền thưởng thi đua từ khen thưởng, vào kết bình xét A,B,C hệ số tiền thưởng để tính Tiền thưởng sáng kiến nâng cao chất lượng SP, tiết kiệm vật tư, tăng suất lao động vào hiệu cụ thể để xác định Quỹ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN a Qũy tiền lương Là toàn số tiền lương trả cho số CNV Doanh nghiệp Doanh nghiệp quản lý, sử dụng chi trả lương Quỹ tiền lương Doanh nghiệp gồm: Tiền lương trả cho NLĐ thời gian làm việc thực tế khoản phụ cấp thường xuyên phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp khu vực… Tiền lương trả cho NLĐ thời gian ngừng sản xuất, so nguyên nhân khách quan, thời gian nghỉ phép Các khoản phụ cấp thường xuyên: phụ cấp học nghề, phụ cấp thâm niên, phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp dạy nghề… - Về phương tiện hạch toán Kế toán, quỹ lương Doanh nghiệp chia làm loại: tiền lương chính, tiền lương phụ + Tiền lương chính: Là tiền lương trả cho NLĐ thời gian họ thực nhiệm vụ chính: gồm tiền lương cấp bậc khoản phụ cấp + Tiền lương phụ: Là tiền lương trả cho NLĐ thời gian họ thực nhiệm vụ họ, thời gian lao động nghỉ phép, nghỉ lễ tết, ngừng sản xuất hưởng theo chế độ Trong cơng tác hạch tốn Kế tốn tiền lương cơng nhân sản xuất hạch tốn trực tiếp vào chi phí sản xuất loại SP, tiền lương phụ công nhân sản xuất hạch tốn phân bổ gián tiếp vào chi phí sản xuất loại SP có liên quan theo tiêu thức phân bổ thích hợp b Qũy BHXX Quỹ BHXH khoản trích lập theo tỷ lệ quy định 22% tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn cán CNV Doanh nghiệp nhằm giúp đỡ họ mặt tinh thần vật chất trường hợp CNV bị ốm, thai sản, tai nạn … Quỹ BHXH hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả CNV kỳ.Theo chế độ hành, hàng tháng DN tiến hành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 22% tổng số tiền lương thực tế phải trả CNV tháng, 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng lao động, % trừ vào lương NLĐ Quỹ BHXH trích lập nhằm trợ cấp CNV tham gia đóng góp quỹ TH họ bị khả lao động: Trợ cấp CNV ốm đau, thai sản Trợ cấp CNV bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp Trợ cấp CNV hưu, sức lao động Chi công tác quản lý quỹ BHXH Theo chế độ hành , toàn số trích BHXH nộp lên quan quản lý quỹ bảo hiểm để chi trả trường hợp nghỉ hưu , sức lao động Tại DN hàng tháng trực tiếp chi trả BHXH cho CNV bị ốm đau, thai sản… Trên sở chứng từ hợp lệ, cuối tháng DN phải toán với quan quản lý quỹ BHXH c Qũy bảo hiểm y tế Quỹ BHYT khoản tiền tính tốn trích lập theo tỷ lệ quy định 4.5% tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn CNV Công ty nhằm phục vụ, bảo vệ chăm sóc sức khỏe cho NLĐ Cơ quan Bảo Hiểm tốn chi phí khám chữa bệnh theo tỷ lệ định mà Nhà nước quy định cho người tham gia đóng bảo hiểm Quỹ BHYT hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương trả CNV kỳ Theo bản, Doanh nghiệp trích quỹ BHXH theo tỷ lệ 4.5% tổng số tiền lương thực tế phải trả CNV tháng, 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng lao động, 1.5% trừ vào lương NLĐ Quỹ BHYT trích lập để tài trợ cho NLĐ có tham gia đóng góp quỹ hoạt động khám chữa bệnh Theo chế độ hành, toàn quỹ BHYT nộp lên quan chuyên môn chuyên trách để quản lý trợ cấp cho NLĐ thông qua mạng lưới y tế d Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp Quỹ BHTN khoản tiền tính tốn trích lập theo tỷ lệ quy định 2% tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn CNV Công ty nhằm trợ cấp cho NLĐ thời gian khơng có việc làm Cơ quan Bảo Hiểm toán hỗ trợ 70% lương cho người lao động thời gian chưa có việc làm theo tỷ lệ định mà Nhà nước quy định cho người tham gia đóng bảo hiểm Quỹ BHTN hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương trả CNV kỳ Theo bản, Doanh nghiệp trích quỹ BHTN theo tỷ lệ 2% tổng số tiền lương thực tế phải trả CNV tháng, 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng lao động, 1% trừ vào lương NLĐ e Quỹ Kinh phí cơng đồn Kinh phí cơng đồn khoản tiền trích lập theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lương thực tế phải trả cho CB CNV Doanh nghiệp nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi đáng cho NLĐ đồng thời trì hoạt động cơng đồn DN Theo chế độ hành hàng tháng DN trích 2% kinh phí cơng đồn tổng số tiền lương thực tế phải trả CNV tháng tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng lao động Toàn số kinh phí cơng đồn trích phần nộp lên quan cơng đồn cấp trên, phần để lại DN chi tiều cho hoạt động cơng đồn DN Kinh phí cơng đồn trích lập để phục vụ chi tiêu cho hoạt động tổ chức cơng đồn chăm lo, bảo vệ quyền lợi cho NLĐ Nhiệm vụ Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Để phục vụ điều hành quản lý lao động, tiền lương có hiệu quả, kế tốn lao động, tiền lương DN sản xuất phải thực nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ số lượng, chất lương, thời gian khoản liên quan khác tới NLĐ DN Kiểm tra tình hình huy động sử dụng lao động, việc chấp hành sách chế độ tiền lương, lao động, tình hình sử dụng quỹ tiền lương - Hướng dẫn kiểm tra phận DN thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu lao động, tiền lương Mở sổ thẻ Kế toán hạch toán lao động, tiền lương chế độ, phương pháp - Tính tốn, phân bổ xác, đối tượng chi phí tiền lương, khoản theo lương vào chi phí sản xuất kinh doanh phận, đơn vị sử dụng lao động - Lập báo cáo Kế toán phân tích tình hình sử dụng LĐ, quỹ tiền lương, đề xuất biện pháp khai thác hiệu tiềm lao động DN a Hạch toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương -Hạch tốn số lượng lao động + Hạch toán số lượng lao động hạch tốn loại lao động theo nghề nghiệp, trình độ tay nghề Công nhân 32/17 An Dương , Q.Tây Hồ , TP Hà Nội BẢNG CHẤM CÔNG T5 T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN 10 11 12 13 14 15 16 17 18 X X X X X X X X X X X X X X X stt Họ tên Nguyễn Trường Trần Duy Hưng 29/03/2010 X X X X X X X X X X X X X X X Vũ Thị Nga 14/04/2010 X X N X N N N N X X X X X X X Đào Nguyệt Hồng 20/05/2010 X X X X X X X X X N X X X X X Nguyễn Thu Hà 01/12/2010 X X X X X X X X X X X X X X X Hà Quỳnh 01/03/2011 X X X X X X X X X X X X X X X Vũ Thị Xuân 01/03/2011 X X X X X X X X X X X X X X X Vũ Hoài 20/02/2012 X X X X X X X X X X X X X X X Thị Ngày đầu T6 T7 C N bắt Xuân 01/04/2006 Thu Nguyễn Lâm Tùng 06/08/2012 X X X X X 1/ N N N N N N N N N 10 Nguyễn Thắng Văn 05/10/2012 X X X X X X X X X X X X X X X Nguyễn Thị 01/03/2014 Khánh Vân X X X X X X X X X X X N N N X Văn 25/03/2014 X X X X X X X X X X X X X X X 13 Tống Văn Thiệu 01/11/2014 X N N X N N N N ctac cta c ct ac ct ac cta c X X ctac cta c X X X X X X ct ac cta c X X 11 12 Phạm Thắng X 14 Bùi Văn Tưởng 15 Nguyễn Linh 01/05/2015 Văn 01/05/2015 X X X X X X X X X X X X cta c ct ac ct ac X cta c ct ac ct ac cta c ctac X ct ac X X X X X X X ctac cta c X X X X X 16 Nguyễn Công Minh 15/06/2015 X X X X N N X N N N N N 17 Hồng Thắng Đình 15/06/2016 cta c ct ac ct ac X cta c ct ac ct ac cta c ctac cta c ct ac X X X X X X X X 18 Nguyễn Thị 15/11/2016 Huyền Trang X X X X X X X X X 19 Dương Phi Cẩm 12/01/2016 X X X X X X X X 20 Vũ Nguyên X X X X X X X X Công 12/12/2016 N N ct ac cta c X ctac cta c X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X N X ( tháng 12 năm2016) Kí hiệu chấm cơng : Người chấm công - Đi làm (ký, họ tên) N - Nghỉ phép - Nghỉ bù - Nghỉ ốm - Nghỉ khơng lương - Nghỉ khơng phép Bảng tốn tiền lương Đơn vi:công ty TNHH Thương mại Mẫu số: 02- LĐTL Long Á (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Bộ phận: kế toán Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Lương stt Họ tên Bậc lương Hệ số Sản Thời gian phẩm Số Số S tiền P Số côn g Số tiền B 1 Nguyễn Xuân Trường Nguyễn Văn Thắng Nguyễn Thị Huyền Trang Nguyễn 1.210.000 4.6 34 5.566.000 1.210.000 4.6 29 5.206.903 1.210.000 3.2 31 3.872.000 1.210.000 3.2 28 3.497.290 Số côn g A 2 Nghỉ việc ngừng việc hưởng …% lương Lương Các khoản Kỳ II Phụ cấp thuộc Phụ cấp c Số tiền Quỹ lương 650.000 179.548 650.000 650.000 124.903 650.000 Tổng số Tạm ứng tháng Trước Phải khấu trừ vàođược lương lĩnh BHXH 10 11 12 13 6.216.00 652.680 5.856.903 614.975 4.522.000 2.000.000 474.810 4.147.290 435.465 Khánh Vân Vũ Thị Nga Bùi Thị Bích Hằng Hà Thế Quỳnh Tống Văn Thiệu CỘNG 1.210.000 4.6 27 4.847.806 1.210.000 3.2 31 3.872.000 1.210.000 3.2 30 3.384.475 1.210.000 4.6 31 5.566.000 179.548 650.000 5.497.806 577.270 650.000 4.522.000 474.810 124.903 650.000 4.034.475 423.620 650.000 Tháng01.năm 2017 Tổng số tiền ( viết băng chữ): ba mươi mốt triệu bảy trăm linh sáu mười bốn nghìn / Ngày31.tháng01năm2017 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.216.000 3.000.000 652.680 Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Long Á Mẫu số 03 - LĐTL (Ban hành theo Thông tư số: 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 BTC) BẢNG THANH TOÁN TIỀN THƯỞNG (tháng năm 2017) Số:01 Mức thưởng STT Họ tên A B Vũ Thị Nga Tống Văn Thiệu Chức vụ C NV NV Bậc lương 4.6 4.6 Xếp loại Thưởng A B Số tiền 2.000.000 1.500.000 Ký nhậ n D Ghi E Cộng X X X 3.500.000 X Tổng số tiền (bằng chữ) : ba triệu năm trăm ngàn đồng Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Cơng ty TNHH Thương Mại Long Á Ngày31 tháng 01 năm2017 Giám đóc (Ký, họ tên) Mẫu số C07 - HD (Đã ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐBTC ngày 30/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG THANH TOÁN TIỀN LÀM THÊM GIỜ Tháng01.năm 2017 TT Họ tên Hệ số lương A 1 4.6 B Vũ Thị Nga Hệ số phụ cấp Hệ côg chức vụ 4.6 Số: Mức lương Tiền lương Ngày tháng Giờ Cộng Làm thêm ngày làm việc x x x x X 179.548 179.548 x Số Thành tiền 10 200.000 200.000 Số 11 x Thành tiền 12 Số 13 x Thành tiền 14 x 15 Số tiền Người nhận Số ngày nghỉ bù toán tiền ký xác nhận Số Thành ngày tiền 16 17 18 C 379.548 379.548 x Làm thêm ngày Làm thêm ngày Làm thêm Tổng cộng thứ bảy, chủ nhật lễ, ngày tết buổi đêm tiền Thành tiền Số x Tổng số tiền (Viết chữ):ba trăm bảy mươi chín nghìn năm trăm bốn mươi tám đồng / (Kèm theo01 chứng từ gốc: Bảng chấm công làm thêm tháng01năm2017) Ngày tháng năm Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) x BẢNG THANH TOÁN TIỀN TH NGỒI (Dùng cho th nhân cơng, th khốn việc) Số:01 Họ tên người thuê: Công ty TNHH Thương Mại Long Á Bộ phận (hoặc địa chỉ):số 32/17 An Dương , Phường Yên Phụ , Q.Tây Hồ ,TP.Hà Nội Đã thuê công việc sau để: Cài win cho máy tính xách tay địa điểm số 32/17 An Dương , Phường Yên Phụ , Q.Tây Hồ ,TP.Hà Nội từ 9h đến 11h ngày15/01/2017 STT A Họ tên người thuê Địa số CMT B Hoàng Mạnh Tuấn C 145037929 Nội dung tên cơng việc th 10 máy tính cho máy tính hồn thành xách tay u cầu Cài D win Số công Đơn giá khối lượng công tốn việc làm 100.000 Cộng Đề nghị Cơng ty TNHH Thương Mại Long Á cho toán số tiền: 900.000 Thành tiền Tiền th khấu t 1.000.000 100.00 1.000.000 100.00 Số tiền (Viết chữ):chín trăm ngàn đồng Người đề nghị toán (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 15 tháng 01 năm Người duyệt (Ký, họ tên) • Vào sổ kế tốn: Đơn vị : Cơng ty TNHH Thương mại Long Mẫu số: 03b – DN (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐBT) Bộ phận: Kế toán Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (trích) Tháng 01 năm 2017 Số hiệu TK : 33 Ngày, tháng Chứng từ Diễn giải TK ghi sổ Số hiệu A B 15/01/2017 15/01/2017 15/01/2017 31/12/2015 Ngày, tháng C Ngày 15/01/2017 Ngày 15/01/2017 Ngày 15/01/2017 Ngày 15/0/2017 đối ứng D Số dư đầu kỳ H Thanh toán tiền thưởng cho CNV 353 Trả lương cho cho nhân viên phòng Kế tốn tháng 112 Phân bổ lương vào bảo hiểm xã hội 338 Phân bổ lương chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: … 642 38 SỔ NHẬT KÍ CHUNG Ngày tháng ghi sổ 31/01/201 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 31/01/2017 31/01/201 31/01/2017 31/01/201 31/01/2017 31/01/201 31/01/2017 Diễn giải Đã ghi sổ Bảo hiểm giảm trừ lương nhân viên tháng 1/2017 Bảo hiểm giảm trừ lương nhân viên tháng 1/2017 Trích bảo hiêm nhân viên tháng 1/2017 Trích bảo hiêm nhân viên tháng 1/2017 Stt dòng Tài khoản ĐƯ 3383 334 3383 642 Số phát sinh Nợ có 4,306,31 4,306,31 9,022,77 9,022,77 SỔ CHI TIẾT Tài khoản 3383 : bảo hiểm xã hội Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải D -Số dư đầu kỳ -Số phát sinh kỳ Tk đối ứng E Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ 334 4,306,310 31/01/2017 31/01/2017 Trích bảo hiểm nhân viên tháng 1/2017 31/01/2017 31/01/2017 Trích bảo hiểm nhân 642 viên tháng 1/2017 9,022,774 Cơng phát sinh tháng Số dư cuối kỳ SỔ CHI TIẾT Có xxx 13,329,084 xxx Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thương mại Long Á Ưu điểm Nhược điểm 2, Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn công ty ... pháp hạch toán hàng tồn kho : Kê khai thường xun Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương công ty TNHH thương mại Long Á a Hình thức trả lương cách tính lương cho người lao động công ty TNHH thương. .. choKế kếtốn tốn trưởng sau Kho trình lên giám đốc Thủ quỹ tiền kiểm traThủ hàng kiêm - Kế tốnkếbán hàng lương kiêm kếkiêm tốn cơng nợ : phần hành kế toán rấtkiêm quankế trọng toán toán nợ Kế toán. .. Doanh thu chưa thực 338(8):Phải trả, phải nộp khác 338(9): BHTN c Phương pháp kế toán tiền lương Hàng tháng vào Bảng toán tiền lương chứng từ liên quan khác Kế toán tổng hợp số tiền phải trả CNV