Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC SẠCH BẮC GIANG. 1 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần nước sạch Bắc Giang. 1 1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty Cổ phần nước sạch Bắc Giang. 2 1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của công ty Cổ phần nước sạch Bắc Giang: 2 1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty Cổ phần nước sạch Bắc Giang: 3 1.2.3.Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh của công ty Cổ phần nước sạch Bắc Giang: 3 1.3. Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty Cổ phần nước sạch Bắc Giang: 4 1.4. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty Cổ phần nước sạch Bắc Giang: 5 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC SẠCH BẮC GIANG 7 2.1. Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty Cổ phần nước sạch Bắc Giang: 7 2.1.1.Các chính sách kế toán chung: 7 2.1.2.Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán: 9 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán của công ty Cổ phần nước sạch Bắc Giang: 11 2.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: 12 2.1.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: 13 2.2. Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể: 13 2.2.1. Tổ chức hạch toán kế toán Vốn bằng tiền: 13 2.2.2. Tổ chức hạch toán kế toán Tài sản cố định: 18 2.2.3. Tổ chức hạch toán Kế toán Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ: 22 2.2.4. Tổ chức hạch toán kế toán Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: 37 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC SẠCH BẮC GIANG 63 3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán của công ty Cổ phàn nước sạch Bắc Giang: 63 3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần nước sạch Bắc Giang: 64 3.3. Kiến nghị về công tác kế toán: 65 3.3.1. Kiến nghị với lãnh đạo công ty cổ phần nước sạch Bắc Giang: 65 3.3.2. Kiến nghị với bộ phận kế toán của công ty: 65 KẾT LUẬN 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 PHỤ LỤC 68
1 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 1.DN : Doanh nghiệp 2.GTGT : Gía trị gia tăng 3.HĐ : Hóa đơn 4.TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình 7:NVL : Nguyên vật liệu 8: CCDC : Công cụ dụng cụ 9.NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp 10 KKĐK : Kiểm kê định kỳ CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC SẠCH BẮC GIANG 1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC SẠCH BẮC GIANG -Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần nước Bắc Giang Tên giao dịch quốc tế: BAC GIANG WATER SUPPLY SEWERGE COMPANY - Giám đốc, kế toán trưởng doanh nghiệp: Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm giám đốc Công ty : Hướng Xuân Công Kế toán trưởng : Nguyễn Phương Thảo - Địa chỉ: Số 386 Đường Xương Giang, Phường Ngô Quyền, thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang Công ty Cổ phần nước Bắc Giang đổi tên theo Quyết định số 39/2005/QĐ-UB ngày 03 tháng 06 năm 2005 chủ tịch UBND tỉnh Bắc Giang Công ty Cổ phần nước Bắc Giang doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập trực thuộc UBND tỉnh Bắc Giang Công ty Cổ phần nước Bắc Giang doanh nghiệp Nhà nước, hạch toán kinh doanh độc lập, có nhiệm vụ sản xuất kinh doanh nước phục vụ nhân dân địa bàn thành phố Bắc Giang Ngoài việc thực dịch vụ công ích Công ty có chức kinh doanh, xây lắp công trình Cấp thoát nước, điện dân dụng Tiền thân Công ty Cổ phần nước Bắc Giang Công trình 76 thành lập năm 1976, chuyển thành Xí nghiệp điện nước năm 1978 đến năm 1993 đổi tên Công ty Cấp thoát nước Hà Bắc Năm 1997, với phân chia địa giới hai tỉnh Bắc Giang Bắc Ninh, từ Công ty Cấp thoát nước Hà Bắc đổi thành Công ty TNHH thành viên Cấp thoát nước Bắc Giang, đổi tên thành Công ty Cổ phần nước Bắc Giang Kể từ thành lập đến năm 1993, Công ty thiên hoạt động xây lắp Chỉ đến năm 1997 Công ty nhận nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh nước thực vai trò doanh nghiệp kinh doanh Với dự án cấp nước trị giá 80 tỷ đồng Chính phủ úc Chính phủ Việt Nam đồng tài trợ, hệ thống cấp thoát nước Bắc Giang xây dựng nhằm cấp nước cho 100% dân nội thành 50% dân ngoại thành Cùng với thời gian, Công ty Cổ phần nước Bắc Giang dần trưởng thành để đảm đương nhiệm vụ Hiện công ty Cổ phần nước Bắc Giang hạch toán độc lập, có tài khoản riêng Ngân hàng với tổng số vốn 100 tỷ đồng Với chức đơn vị kinh doanh, Công ty trọng đến hoạt động kinh doanh khâu hỗ trợ kinh doanh để không ngừng phát triển Để hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, tăng tiềm lực vốn lao động đáp ứng nhu cầu mở rộng sản xuất công ty Trong năm qua Công ty Cổ phần nước Bắc Giang không ngừng vươn lên xây dựng cho đội ngũ cán công nhân viên đầy lực xây dựng hệ thống cấp thoát nước sản xuất nước hoàn hảo để đáp ứng cho nhu cầu người dân thành phố Bắc Giang 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT-KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC SẠCH BẮC GIANG 1.2.1 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC SẠCH BẮC GIANG * Chức : Quản lý toàn tài sản hệ thống cấp nước Bắc Giang, cung cấp nước sinh hoạt cho nhu cầu dân sinh tỉnh Bắc Giang Tổ chức kinh doanh nước đạt hiệu quả, đảm bảo phục vụ nước tiêu dùng nhân dân Tổ chức sản xuất kinh doanh xây lắp công trình theo ngành nghề đăng ký Nhà nước cho phép Quản lý dự án hệ thống cấp nước Bắc Giang, * Nhiệm vụ doanh nghiệp: Công ty Cổ phần nước Bắc Giang thực nhiệm vụ trị UBND tỉnh giao sau: - Sản xuất, phục vụ kinh doanh nước - Kinh doanh Xây lắp - Sản xuất kinh doanh nước đóng bình 1.2.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUÁT-KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC SẠCH BẮC GIANG Công ty Cổ phần nước Bắc giang hoạt động lĩnh vực kinh doanh sản xuất nước sinh hoạt Vì đối tượng mà doanh nghiệp hướng đến tầng lớp, lứa tuổi xã hội nước nguồn sống thiếu Hiện ô nhiễm môi trường vấn nạn, nên nguồn nước sinh hoạt hàng ngày quan tâm Công ty phải nỗ lực, cố gắng không ngừng để đảm bảo đến chất lượng nguồn nước tốt Công ty có công nghệ từ năm 2008 sản xuất nước tinh khiết đóng bình Công ty Cổ phần nước Bắc Giang doanh nghiệp trẻ tạo niềm tin cho người tiêu dùng với nỗ lực lãnh đạo sang suốt cấp lãnh đạo, sản phẩm công ty người tiêu dùng đánh giá chất lượng cao Hiện nay, công ty mở rộng địa bàn cung cấp nguồn nước đến tất vùng ngoại thành muốn đem lại nguồn nước cho gia đình 1.2.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUÁT-KINH DOANH CỦ CÔNG TY CỔ PHÂN NƯỚC SẠCH BẮC GIANG Theo sơ đồ 1.1 ta có quy trình sản xuất sau: Thuyết minh quy trình thực (1) Nước thô lấy từ nước Sông Thương bơm vào hệ thống lọc nước đầu nguồn Công ty trạm bơm I đặt xã Xuân Hương huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang, (2) giai đoạn nước bơm nhà máy nước đặt xã Xuân Hương huyện Lạng Giang tỉnh Bắc Giang (3) Nước sử lý qua bể lắng, lọc, thả phèn làm nước châmClo khử trùng Định mức hóa chất theo tiêu chuẩn Bộ Xây dựng sau xử lý xong thành nước thương phẩm chẩy vào bể chứa nước thương phẩm đẩy chạm bơm tăng áp (4) Trạm bơm Tăng áp thuộc công ty có chức tăng áp lực nước thương phẩm sau đẩy vào hệ thống ống cấp nước thành phố phục vụ sản xuất sinh hoạt nhân dân (5) Hệ thống cấp nước thành phố có chức phân phối nước cho nhu cầu sinh hoạt sản xuất Nhân dân thành phố theo quy hoạch phê duyệt 1.3.TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT-KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC SẠCH BẮC GIANG Theo sơ đồ 1.2, ta có máy quản lý công ty bao gồm: Gíam đốc, Phó giám đốc, Phòng tổ chức hành chính, Phòng kế toán, Nhà máy+tăng áp Chức phận: - Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm chung hoạt động toàn Công ty trước Uỷ ban nhân dân tỉnh quan cấp bảo toàn phát triển vốn, tài sản Nhà nước người lao động - Phó Giám đốc Là người giúp việc cho giám đốc , giám đốc giao quản lý điều hành lĩnh vực theo phân công cụ thể chịu trách nhiệm trước pháp luật trước giám đốc lĩnh vực giao - Phòng tổ chức hành Phục vụ tham mưu cho ban tổng giám đốc công tác hành quản trị, đảm bảo điều kiện làm việc phương tiện phục vụ sản xuất kinh doanh công ty - Phòng kinh doanh: cung cấp số thu bán hàng cung cấp dịch vụ Qua đưa phương hướng đến nhà quản trị để có cách kinh doanh cho tốt nhất, làm hài lòng khách hàng - Phòng Kế toán : Có trách nhiệm tổng hợp, Ghi chép kịp thời hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh toàn Công ty, phân tích đánh giá tình hình thực tế nhằm cung cấp thông tin chi Giám đốc để đưa định Phòng có trách nhiệm áp dụng chế độ kế toán hành tổ chức chứng từ tài khoản, sổ sách lập báo cáo tài chính, đôn đốc nợ khách hàng lập kế hoạch - Nhà máy+ tăng áp:Quản lý tổ chức sản xuất nước đảm bảo tiêu chuẩn nước phục vụ đầy đủ cho khách hàng Quản lý toàn tài sản bảo vệ an toàn thiết bị khu sử lý nước, vận hành quy trình công nghệ sản xuất nước, vệ sinh công nghiệp môi trường Giám đốc người đạo chung, giám sát phòng ban có phó giám đốc hỗ trợ.Các phận hệ thống quản lý doanh nghiệp có quan hệ mật thiết với 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC SẠCH BẮC GIANG Theo bảng 1.1, ta thấy tình hình kinh doanh công ty rõ rệt qua năm sau: - Tổng số vốn kinh doanh công ty tăng lên qua năm - Sản lượng m3 nước đạt lượng lớn qua năm - Số lượng lao động công ty năm ko ngừng tăng lên từ năm 2011 đến năm 2014 bổ sung thêm 25 người lao động vào làm việc - Tỉ suất thu nhập vốn kinh doanh giai đoạn 2011 - 2015 tăng 0.05% Đến năm 2013 giảm 0.01%.Năm 2014 tỉ suất tăng vọt 0.42%, năm 2015 tăng 0.05% Công ty sử dụng nguồn vốn hiệu vào năm 2014 Theo bảng 1.2, tỉ suất sinh lời công ty năm gần đây: Tỉ suất doanh lợi doanh thu từ năm 2011-2014 lớn dần Đến năm 2015 chững lại thấp năm 2014 Tỉ suất thể mối quan hệ doanh thu lợi nhuận sau thuế Năm 2015 doanh thu tăng chưa đạt tỉ suất cao nên công ty cần cố gắng để đạt hiệu cao Nhìn vào bảng số liệu ta nhận thấy: Trong năm qua mức tăng trưởng công ty không ngừng phát triển, riêng năm 2011 - 2012 doanh thu, lợi nhuận bị giảm chút so với năm trước Còn lại qua năm doanh thu lợi nhuận công ty tăng nhanh ổn định Ở ta nhận thấy số lượng công nhân tăng theo năm chứng tỏ doanh nghiệp không ngừng mở rộng quy mô thị trường kinh doanh.Góp phần giải vấn nạn thất nghiệp cho địa phương thúc đẩy thêm trình phát triển kinh tế cho địa phương 10 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC SẠCH BẮC GIANG 2.1 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC SẠCH BẮC GIANG Theo sơ đồ 2.1, ta thấy tổ chức máy kế toán bao gồm: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán toán thống kê, Kế toán kho, Thủ kho, Thủ quỹ * Chức phận: - Kế toán trưởng : Là người đạo công việc chung toàn phòng, chịu đạo trực tiếp Chủ tịch- Giám đốc công ty, tham mưu cho ban Giám đốc công việc có liên quan đến hoạt động tài - Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tổng hợp theo dõi, hạch toán thu chi hàng ngày, đến hết năm kế toán xác định kết sản xuất kinh donh Đồng thời thực công tác Kế toán tổng hợp - Kế toán toán thống kê: Theo dõi qũy tiền mặt tiền gửi NH, hàng tháng, quý, năm có báo gửi cục thuế sở Xây dựng Có nhiệm vụ toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Kế toán kho: Theo dõi nhập, xuất kho, bán hàng - Thủ kho: Có trách nhiệm nhập, xuất kho, bán hàng - Thủ qũy: Có trách thu, chi qũy tiền mặt Công ty Sổ sách kế toán việc phân phối lợi nhuận thực theo quy định Nhà nước năm lần Mỗi nhân viên phòng kế toán chịu trách nhiệm phần kế toán có mối liên hệ chặt chẽ với toàn trình hạch toán kinh doanh 87 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán toán thống kê Ghi : Chỉ đạo kho Thủ quỹ Thủ kho 88 Sơ đồ 2.2 : Hình thức kế toán Nhật ký chung: Chứng từ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ Sổcái Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài * Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối quý Đối chiếu, kiểm tra: Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết 89 Sơ đồ 2.3 TK511, 512 TK111 Doanh thu bán hàng SP, DV TK711, 712 TK112 Gửi tiền mặt vào NH TK121, 128 Thu nhập hoạt động tài Hoạt động bất thường TK 112 Mua chứng khoán,góp vốn,liên doanh,đầu tư TSCĐ TK152,153,156,611,211 Rút TGNH quỹ Mua vật tư, hàng hóa ,TSCĐ TK131,136,141 TK142,241,627,614,642 Thu hồi khoản nợ phải thu Các chi phí tiền mặt TK121,128,221,222,228 Thu hồi khoản nợ đầu tư, ký cược, kí quỹ TK144,244 Xuất tiền chấp,kí quỹ, Kí cược TK338,334 Nhận tiền đơn vị khác kí cược,ký quỹ TK331,315,331,333,334 Trả khoản nợ phải trả TK414,415,431 Bỏ xung quỹ 90 TK338 TK138 Tiền mặt thừa quỹ kiểm kê Tiền mặt thiếu quỹ kiểm kê Sơ đồ 2.4: Chứng từ tài khoản cố định Lập hủy thẻ Sổ kế toán chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Bảng tổ hợp chi tiết Báo cáo tài 91 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ kế toán chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp NX-T vật liệu Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng 92 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu Theo phương pháp số đối chiếu luân chuyển (1) (1) Thẻ kho Chứng từ xuất Chứng từ nhập (2) (2) Sổ đối chiếu luân chuyển (2) Bảng kê xuất Bảng kê nhập (3) Ghi chú: (2) Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng 93 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ kế toán chi tết NVL theo phương pháp ghi sổ số dư Thẻ kho Chứng từ nhấp Chứng từ xuất Sổ số dư Bảng kê nhập Bảng kê xuất Bảng lũy kế nhập Bảng lũy kế xuất Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu,kiểm tra Ghi cuối tháng 94 95 Bảng 1.1: Kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu 1.Tổng vốn kinh doanh đơn vị tính triệu đồng Tổng chi phí sản xuất kinh triệu doanh đồng Tổng số lao động bình quân Sản lượng sản phẩm, dịch vụ cung cấp hàng năm m3 cung cấp dịch vụ đồng Lợi nhuận từ hoạt động triệu đồng triệu đồng Thuế thu nhập doanh triệu nghiệp đồng Lợi nhuận sau thuế thu triệu nhập doanh nghiệp đồng 10.Thu nhập bình quan người triệu lao động 2011 2012 2013 2014 2015 133.811 139.210 147.541 148.928 150.028 38.089 30.332 51.863 56.730 228 230 245 250 27.415 người 245225 Doanh thu bán hàng triệu kinh doanh Lợi nhuận khác Năm đồng 5.524.69 6.121.110 6.534.843 7.257.946 7.723.092 62.434 58,018 309 1159 1263 0 0 56 82 78 289 316 167 243 231 870 947 3.5 3.8 4.2 4.5 27.638 38.414 30.641 223 325 96 Bảng 1.2: Tỉ suất sinh lời năm gần đây: Năm Tỉ suất doanh lợi doanh thu 2009 0.6% 2010 2011 2012 2013 0.63% 0.75% 1.64% 1.63% 97 Bảng 2.1: Đơn vị: Số: Mẫu 01-TT ( Ban hành theo TT 200/2014 TT/BTC ngày 22/12/2014 BTC) PHIẾU THU Ngày tháng năm Quyền số: Số: Nợ: Có: Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: (Viết chữ) Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày Tháng Năm Gíam đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền (Ký ,họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) Đã nhận đủ tiền ( Viết chữ): Tỷ giá ngoại tệ: Số tiền quy đổi: (ký, họ tên) Người lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) 98 Bảng 2.2: 99 Đơn vị: Số: Mẫu 01-TT (Ban hành theo thông tư 200 /2014 TT/BTC 15/01/2014 BTC) PHIẾU CHI Ngày tháng năm Quyền số: Số: Nợ: Có: Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Số tiền: (Viết chữ) Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày Tháng Năm Gíam đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền (Ký ,họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) Đã nhận đủ tiền( Viết chữ): Tỷ giá ngoại tệ: Số tiền quy đổi: (ký, họ tên) Người lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) 100 101 Bảng 2.3: SỐ QUỸ TIỀN MẶT (Kiêm báo cáo quỹ) Ngày…Tháng…Năm… Số hiệu chứng từ Thu Diễn giải Chi Số tiền Thu Chi Số dư đầu ngày: … Phát sinh ngày:… Cộng phát sinh: ……… Số dư cuối ngày:……… Kèm theo:…………………………chứng từ thu :…………………… chứng từ chi Ngày…Tháng…Năm… Thủ quỹ ký ... Việc thu chi quỹ phải có lệnh thu chi, lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc, người có ủy quyền kế toán trưởng Trên sở lệnh thu chi kế toán tiến hành lập phiếu thu- chi Thủ quỹ sau nhận phiếu thu- ... ghi nhận doanh thu: - Doanh thu bán hàng: hóa đơn GTGTxuất bán - Doanh thu cung cấp dịch vụ: hóa đơn GTGTxuất bán - Doanh thu hoạt động tài chính: vào HĐ TC thực tế 13 - Doanh thu hợp đồng xây... doanh lợi doanh thu từ năm 2011-2014 lớn dần Đến năm 2015 chững lại thấp năm 2014 Tỉ suất thể mối quan hệ doanh thu lợi nhuận sau thu Năm 2015 doanh thu tăng chưa đạt tỉ suất cao nên công ty