TỔ CHỨC bộ máy kế TOÁN tại CÔNG TY cổ phần sứ gốm bắc giang

1 LI M U Sau n thc ti Cụng ty C phn S Gm Bc Giang Qua quỏ trỡnh thc tp, c s giỳp nhit tỡnh ca thy giỏo Hong ỡnh Hng v cỏc anh ch phũng k toỏn cng nh cỏc phũng ban khỏc cụng ty, em ó hon thnh xong bi bỏo cỏo thc tt nghip Trong quỏ trỡnh tỡm hiu cng nh vit bi, trỡnh chuyờn mụn cũn nhiu hn ch, kinh nghim thc t cha cú nờn bi bỏo cỏo thc ca em khụng trỏnh c nhiu thiu sút Em c s hng dn gúp ý ca cỏc thy cụ b mụn K toỏn Khoa kinh t - Trng i hc Ti nguyờn v Mụi trng H Ni, cỏc cụ chỳ, anh ch phũng ban k toỏn cng nh phũng ban khỏc Cụng ty C phn S Gm Bc Giang em cú th hiu sõu hn v cụng ty cng nh nh hng lm bỏo cỏo thc phự hp v hiu qu nht Em xin gi li cm n chõn thnh ti thy giỏo Hong ỡnh Hng, ban lónh o cụng ty, cỏc cụ chỳ, anh ch phũng ban k toỏn cng nh phũng ban khỏc ca cụng ty Cụng ty C phn S Gm Bc Giang ó nhit tỡnh giỳp , to iu kin thun li em cú th hon thnh bi bỏo cỏo thc tt nghip ny Em xin chõn thnh cm n! CHNG I: TNG QUAN V C IM KINH T - K THUT V T CHC B MY QUN Lí HOT NG SN XUT KINH DOANH CA CễNG TY 1.1 LCH S HèNH THNH V PHT TRIN CA CễNG TY 1.1.1 - Tên địa giao dịch - Công ty Cổ phần Sứ Gốm Bắc Giang - Địa giao dịch: Song Mai Thành phố Bắc Giang tỉnh Bắc Giang - Giấy phép đăng ký kinh doanh: Số 2003000010 - Điện thoại/ Fax: 0240 854.419 - Tài khoản: 43110000001572 Tại Ngân hàng Đầu t Phát triển Bắc Giang - Mã số thuế : 0103004057 1.1.2 - Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Sứ Gốm Bắc Giang Công ty Cổ Phần Sứ Gốm Bắc Giang đợc chuyển đổi từ Xí nghiệp Sứ Gốm Sông Thơng Nhà nớc quản lý Do Xí nghiệp Sứ Gốm Sông Thơng làm ăn hiệu quả; theo chủ trơng Chính phủ nên đến năm 2001 Xí nghiệp đợc chuyển sang cổ phần hóa chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Nhà nớc bán lại toàn Cổ phần cho ngời lao động cho Công ty thuê 2.700m2 đất để trì sản xuất Sau có định cổ phần hoá, Công ty đợc thành lập dựa theo Nghị định số 103/1999 ngày 10/09/1999 Chính phủ việc giao khoán cho thuê Doanh nghiệp Nhà nớc Quyết định số 215/2000/QĐ - UB Chủ tịch UBND tỉnh Bắc Giang lấy tên Công ty Cổ phần Sứ Gốm Bắc Giang, ngày 14/02/2001, Giấy phép đăng ký kinh doanh số 2003000010 với số vốn 6.713.625.000 đồng, đó: + Vốn cố định: 5.132.729.000đồng + Vốn lu động1.580.896.000đồng Do chuyển đổi từ xí nghiệp làm ăn máy móc thiết bị cha nhiều đủ đáp ứng đợc công trình có quy mô nhỏ, giá trị công trình thấp, địa bàn hoạt động hẹp Năm 2001 - 2005 Công Ty hoạt động với điều kiện vật chất ban đầu nên hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cha cao Năm 2006 coi mốc quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty Công Ty mạnh dạn đầu t tỷ đồng chiều sâu lẫn chiều rộng vào máy móc xây dựng, trang thiết bị văn phòng, kho bãi đào tạo cán để thiết kế kỹ s nắm bắt kịp thời với trình độ sản xuất Là Công Ty chuyển cấu từ xí nghiệp nhà nớc sang công ty cổ phần 10 năm có thành tựu đáng kể điều chứng tỏ Công Ty có nỗ lực v ợt bậc để đạt đợc hội khẳng định đợc tồn thị trờng Việt Nam với cạnh tranh gay gắt, khốc liệt đầy thử thách thị trờng 1.2 C IM HOT NG SN XUT KINH DOANH CA CễNG TY 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty Là mô hình Công ty Cổ phần Sứ Gốm chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty là: - Sản xuất gạch men gốm sứ theo quy trình an toàn thân thiện với môi trờng; - Sản xuất sản phẩm gốm sứ dân dụng - Cung cấp sản phẩm đến công trờng xây dựng kí kết hợp đồng 1.2.2 Đặc điểm quy trình chế tạo sản phẩm Sản phẩm Công ty sản xuất loại chai nhựa, gốm mỹ nghệ, gạch ngói với nhiều loại sản phẩm đa dạng để tạo thành thành phẩm đòi hỏi phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác với khối lợng lớn Để tạo thành sản phẩm sứ hoàn chỉnh phải trải qua nhiều công đoạn đòi hỏi tiến khoa học kỹ thuật khéo léo ngời công nhân Công ty Ban đầu NVL đầu vào đợc đa qua khâu chế biến, sau đợc đa vào tạo hình sản phẩm Tuỳ theo đặc điểm từngloại sản phẩm mà có cách thức tạo hình khác nhau, tạo hình lần hay nhiều lần qua nhiều giai đoạn Vì Công ty có nhiều phân xởng với nhiều dây chuyền, công nghệ sản xuất khác nhau, thời gian có hạn nên em giới thiệu dây chuyền sản xuất gạch lò liên hoàn dây chuyền sản xuất gốm sứ dân dụng Hỗn hợp đất sét Máy đùn gạch Phơ gạch Thành phẩm Vào lò, sấy nung đốt than Bán Sơ đồ 01-a: Mô hình dây chuyền sản xuất gạch lò liên hoàn Đất sét, cao lanh,bột đá nghiền luyện ép xây, đổ rót tạo hình, sấy, tráng men Nung sứ trắng, Phân loại Dán hoa, Nung hoa, phân loại đóng gói Nhập kho thành phẩm Sơ đồ 01-b: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty Sản phẩm áp dụng công nghệ lò liên hoàn nên sản xuất hàng loạt liên tục với số lợng lớn đồng thời sản phẩm giống nhau, có chất lợng, tạo khả sinh lợi cho thiết bị áp dụng nhân công lao động, dễ hợp lý hoá nguồn nhân lực, phù hợp với nhu cầu thị trờng Theo sơ đồ 01-a sản xuất nguyên liệu dất sét khai thác đợc nhào trộn kỹ thành hỗn hợp với số lợng than đợc tính toán đảm bảo tiết kiệm nguyên nhiên liệu đảm bảo chất lợng sản phẩm, hỗn hợp đợc đa vào máy đùng gạch ED7 với công suất 50 viên/ phút gạch mộc Viên gạch mộc đợc phơi khô đợc chất lên cáng chuyển vào kho chứa phơ Từ phơ đợc chuyển vào lò nung qua hệ thống băng tải đa vào lò nung liên hoàn, xếp gạch mộc vào với than đóng thành hình viên gạch, lợng than đợc tính toán cho trình nung gạch đợc chín đều, không bị non bị nổ Sản phẩm đợc hình thành qua trình nung đa lò xếp vào bãi chứa thành phẩm 1.3 T CHC B MY HOT NG SN XUT KINH DOANH CA CễNG TY Sau 10 năm hoạt động máy sản xuất kinh doanh công ty bao gồm: Giám đốc Phó giám đốc Kỹ thuật Phó giám đốc Kinh doanh Phòng kế Phòng toán tàikếvụ Phòng kinh doanh Xởng gốm mỹ nghệ Phòng kỹ thuật Xởng nhựa Xởng gạch ngói giả cổ Phòng tổ chức Phòng bảo vệ Xởng gạch xây dựng Sơ đồ 02: Mô hình tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Sứ gốm Bắc Giang Cụ thể chức danh phận nh sau: - Giám đốc Công ty: Phụ trách chung ngời chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc điều hành kết sản xuất kinh doanh Công ty - Hai phó giám đốc: Làm nhiệm v ụ giúp Giám đốc công tác điều hành chịu trách nhiệm chuyên môn mà phụ trách - Phòng kế toán tài vụ: Tổ chức hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo chế độ, pháp lệnh, thống kế, kế toán hành Tổng hợp kết kinh doanh, lập báo cáo thống kê, kế toán, phân tích hoạt động kinh tế, kiểm tra việc thực kế hoạch chi chép, phản ánh xác vận động tài sản, vật t, tiền vốn Theo dõi, hớng dẫn bô phận toàn Công ty thực quản lý tài sản theo quy định Nhà nớc, luôn bồi dỡng đào tạo nâng cao hiệu tài cho cán kế toán, thống kê - Phòng kinh doanh: Bằng giải pháp kinh tế, quản lý giá cả, giải pháp đổi kinh tế nhằm loại bỏ sơ hở, yếu trình tổ chức, vận hành, tìm đợc thị trờng chấp nhận cho sản phẩm Doanh nghiệp để thu đợc mức lợi nhuận cao loại sản phẩm - Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm giám sát chất lợng sản phẩm, kiểm tra mỹ thuật sản phẩm - Phòng tổ chức: Tham mu cho Giám đốc, cho tổ chức máy sản xuất kinh doanh, bố trí nhân phù hợp với yêu cầu phát triển sản xuất Công ty, quản lý hồ sơ Cán công nhân viên Phòng tổ chức đợc xác lập trật tự, kỷ cơng làm việc kinh doanh, nơi nối phòng nghiệp vụ khác lại - Phòng bảo vệ: Đợc liên hệ chặt chẽ với hoạt động Công ty, làm nhiệm vụ đảm bảo công tác an ninh, trị, trật tự an toàn cho Doanh nghiệp Các xởng sản xuất phải chịu trách nhiệm sản xuất nhu cầu đợc từ giao xuống liên tục phải chịu kiểm tra, giám sát phòng kỹ thuật 1.4 TèNH HèNH TI CHNH V KT QU KINH DOANH CA CễNG TY Cựng vi s phỏt trin mi mt ca nn kinh t cụng ty ngy cng c cng c t chc, ci t ni b v phỏt trin nng lc sn xut bng cỏch hp lý húa dõy chuyn sn xut u t cụng ngh mi Thu c nhiu kt qu ỏng mong i Di õy l bng bỏo cỏo kt qu hot ụng kinh doanh ca cụng ty nm 2010 2012 Đơn vị: 1000đ Chỉ tiêu 2010 2011 So sánh năm So sánh năm 2010 / 2011 2011 / 2012 2012 Tỷ lệ Số tiền (%) Doanh thu Giảm trừ tiết khấu Doanh thu 40.368.487 42.106.800 43.165.517 675.397 739.364 2.174.585 39.693.090 41.367.436 40.990.932 Trị giá vốn hàng bán 35.629.732 36.742.408 36.488.180 Lãi gộp 4.063.358 4.625.028 4.502.752 Chi phí bán hàng 2.319.579 2.775.556 2.577.440 LN từ HĐKD 1.743.779 1.849.472 1.925.312 LN bất thờng 340.57 36.551 41.913 LN trớc thuế 1.777.836 1.886.023 2.327.225 1.738.3 13 63.967 1.674.3 46 1.112.6 76 561.67 455.97 105.69 2.494 108.18 4.3 9.47 Tỷ lệ Số tiền 1.058.7 17 1.435.2 21 (%) 2.51 194.11 4.21 376.50 -0.91 3.12 254.22 -0.69 13.82 122.27 -2.644 19.65 198.116 -7.13 6.06 75.840 4.10 7.32 5.362 14.66 6.08 441.20 23.39 Thuế lợi tức phải nộp 689.083 725.393 756.483 36.310 5.26 31.090 4.28 LN sau thuế 1.088.753 1.160.620 1.210.742 71.867 6.60 50.122 4.31 Bảng 1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Sứ gốm Bắc giang giai đoạn 2010 - 2012 Nhìn chung tình hình kinh doanh công ty năm qua đạt đợc kết tốt: Doanh thu năm 2011 so với năm 2010 tơng ứng với số tiền tăng 1.738.313 ngàn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 4,3% Doanh thu năm 2012 so với doanh thu năm 2011 tơng ứng với số tiền tăng 1.058.717 ngàn đồng ứng với tỷ lệ tăng 2,51% Giảm trừ triết khâú năm 2011 so với năm 2010 tơng ứng với số tiền tăng 63.967 ngàn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 9,47% Doanh thu năm 2012 so với doanh thu năm 2011 tơng ứng với số tiền tăng 1.435.221 ngàn đồng ứng với tỷ lệ tăng 194,11% Doanh thu năm 2011 so với năm 2010 tơng ứng với số tiền tăng 1.674.346 ngàn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 4,21% Doanh thu năm 2012 so với doanh thu năm 2011 tơng ứng với số tiền giảm -376.504 ngàn đồng ứng với tỷ lệ giảm -0,91% Trị giá vốn hàng bán năm 2011 so với năm 2010 tơng ứng với số tiền tăng 1.112.676 ngàn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 3,12% Doanh thu năm 2012 so với doanh thu năm 2011 tơng ứng với số tiền giảm 254.228 ngàn đồng ứng với tỷ lệ giảm 0,69% Lãi gộp năm 2011 so với năm 2010 tơng ứng với số tiền tăng 5.616.761 ngàn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 13,82% Doanh thu năm 2012 so với doanh thu năm 2011 tơng ứng với số tiền giảm 122.276 ngàn đồng ứng với tỷ lệ 2,64% Chi phí bán hàng năm 2011 so với năm 2010 tơng ứng với số tiền tăng 455.977 ngàn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 19,65% Doanh thu năm 2012 so với doanh thu năm 2011 tơng ứng với số giảm 198.116 tiền ngàn đồng ứng với tỷ lệ giảm 7,13% Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2011 so với năm 2010 tơng ứng với số tiền tăng 105.693 ngàn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 6,06% Doanh thu năm 2012 so với doanh thu năm 2011 tơng ứng với số tiền tăng 75.840 ngàn đồng ứng với tỷ lệ tăng 4,1% Lợi nhuận bất thờng năm 2011 so với năm 2010 tơng ứng với số tiền tăng 2.494 ngàn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 7,32% Doanh thu năm 2012 so với doanh thu năm 2011 tơng ứng với số tiền tăng 5.362 ngàn đồng ứng với tỷ lệ tăng 14,66% Tổng lợi nhuận trớc thuế năm 2011 so với năm 2010 tơng ứng với số tiền tăng 108.187ngàn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 6,08% Doanh thu năm 2012 so với doanh thu năm 2011 tơng ứng với số tiền tăng 441.202 ngàn đồng ứng với tỷ lệ tăng 23,39% Thuế lợi tức phải nộp năm 2011 so với năm 2010 tơng ứng với số tiền tăng 36.310 ngàn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 5,26% Doanh thu năm 2012 so với doanh thu năm 2011 tơng ứng với số tiền tăng 31.096 ngàn đồng ứng với tỷ lệ tăng 4,2% Lợi nhuận sau thuế năm 2011 so với năm 2010 tơng ứng với số tiền tăng 71.867 ngàn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng 6,6% Doanh thu năm 2012 so với doanh thu năm 2011 tơng ứng với số tiền tăng 50.122 ngàn đồng ứng với tỷ lệ tăng 4,31% Nhìn vào kết cho thấy tình hình kinh doanh công ty năm vừa qua tốt lợi nhuận doanh thu hàng năm tăng công ty lên tiếp tục giữ vững hoạt động có hiệu cho năm Nhìn chung, qua bảng phân tích số liệu ta thấy tình hình hoạt động Công Ty tốt, có xu hớng phát triển năm tới với môt trình độ khoa học kỹ thuật máy móc đại, đội ngũ cán công nhân viên có trình độ tay nghề cao CHNG II T CHC B MY K TON TI CễNG TY Về nguyên tắc cấu tổ chức máy kế toán Công ty đợc tổ chức theo phần hành riêng, cán kế toán phải chịu trách nhiệm phần hành cụ thể phải theo dõi nhiều phần hành kế toán đợc khái quát theo sơ đồ sau: Kế toán trởng 10 Kế toán vật t, TSC Kế toán tiền lơng, BHXH Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Thủ quỹ Sơ đồ 03: Hình thức tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Sứ gốm Bắc Giang -Kế Toán Trởng: ngời đứng đầu máy có nhiệm vụ tham mu cho Giám Đốc đạo thống phần hành kế toán, kiểm tra giám sát hoạt động liên quan đến tài kinh tế Công Ty - Kế toán vật t: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất- nhập- tồn vật t, tình hình tăng giảm TSCĐ Định kỳ lập báo cáo chi tiết vật t sử dụng cho công trình, lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, máy thi công cho đối tợng sử dụng - Kế Toán Tiền Lơng: Có nhiệm vụ tính toán, chi trả lơng toán BHXH cho công nhân viên Công Ty -Kế toán tập hợp chi phí sản xuất: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí đối tợng tính giá thành, tính toán xác giá thành thực tế loại sản phẩm Ghi chép phản ánh doanh thu khoản giảm trừ doanh thu - Thủ quỹ: Có chức theo dõi phản ánh tình hình tăng giảm tiền mặt quỹ Công Ty Theo dõi việc vay vốn hoạt động sản xuất toán khoản vay, tình hình tạm ứng toán tạm ứng đơn vị sản xuất 2.1 T CHC H THNG K TON TI CễNG TY 2.1.1 Chính sách kế toán chung - Niên độ kế toán Công ty bắt đầu vào ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Công ty tính thuế Giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ, hạch toán 41 Giám đốc Công ty Giấy đề nghị lý, nhợng bán TSCĐ Ký duyệt giấy đề nghị lý, nhợng bán TSCĐ Hội đồng lý nhợng bán TSCĐ Định giá TSCĐ Tổ chức lý TSCĐ Lập Biên lý Ký duyệt biên lý, nhợng bán Hạch toán giảm TSCĐ Ghi sổ kế toán Bảo quản lu trữ Sơ đồ 15: Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ lý nhợng bán TSCĐ c Quy trình ghi sổ chứng từ kế toán TSCĐ Để hạch toán chi tiết TSCĐ Công ty mở Thẻ TSCĐ, Sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng, Sổ TSCĐ toàn Công ty Khi nghiệp vụ biến động TSCĐ diễn có chứng từ kèm theo kế toán TSCĐ tiến hành nhập số liệu vào máy tính phần mềm kế toán tổng hợp số liệu để lên sổ chi tiết vào Nhật ký chung sau lên sổ Cái TK 211,213,214 Đây để lên Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Quy trình ghi sổ đợc khái quát qua sơ đồ 15 Các chứng từ biến động TSCĐ Nhật ký chung Sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng Sổ Cái TK 211,213,214 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài 42 Sổ chi tiết TSCĐ toàn Công ty Sơ đồ 15: Trình tự ghi sổ kế toán phần hành TSCĐ 2.3.4 Kế toán phần hành chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Sứ gốm Bắc Giang Chi phí sản xuất Công ty đợc phân loại theo khoản mục bao gồm chi phí nguyên, nhiên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung chúng đợc hạch toán theo loại mặt hàng +Chi phí nguyên nhiên vật liệu trực tiếp: Các loại nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm sứ chủ yếu đất cao lanh, đát sét, đất chịu lửa, trờng thạch bên cạnh có nhiều loại NVL phụ đợc sử dụng trang trí sản phẩm nh màu vẽ, sơn, loại giấy hoa giá số loại vật liệu phụ cao phải nhập từ nớc chúng chiếm phần lớn giá thành sản phẩm + Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm lơng khoản trích theo lơng công nhân trực tiếp sản xuất Nhng trình tính trả lơng cho công nhân sản xuất Công ty chủ yếu sử dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm có tính đơn giá nhân công khâu sản xuất sản phẩm Công ty xác định rõ ràng xác chi phí nhân công giá thành sản phẩm +Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung đợc tập hợp trớc hết Nhà máy, Xí nghiệp, bao gồm nhiều loại nh chi phí nhân viên quản lý, chi phí NVL, CCDC, chi phí khấu hao TSCĐ loại chi phí khác Sau tập hợp chi phí sản xuất chung Nhà máy, Xí nghiệp kế toán tiến hành tổng hợp chi phí chung toàn Công ty sau tiến hành phân bổ cho loại mặt hàng 43 Do sản phẩm bán thờng có tính đồng sản phẩm Công ty sau đợc tính giá thành theo loại sau đợc tổng hợp để tính giá thành cho sản phẩm a Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Sau có loại chứng từ liên quan kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản xuất tổng hợp chi phí tính giá thành cho loại sản phẩm theo quy trình sau Các chứng từ vật t: Phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT Bảng phân bổ NVL Các chứng từ lơng: Bảng phân bổ lơng BHXH Bảng phân bổ chi phí chung nhân công Các chứng từ khác: Bảng phân bổ khấu hao Các hoá đơn dich vụ mua Sổ tổng hợp chi phí theo khoản mục Báo cáo chi phí theo khoản mục Báo cáo giá thành phân xởng Báo cáo giá thành đơn vị 44 Sơ đồ 16: Quy trình luân chuyển chứng từ ghi sổ chi tiết chi phí sản xuất b Trình tự ghi sổ phần hành kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm Để theo dõi chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh cho loại sản phẩm, phân xởng Công ty mở Sổ chi tiết chi phí theo khoản mục Căn để ghi sổ chứng từ có liên quan từ phần hành kế toán khác chuyển sang Do Công ty tiến hành ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung chứng từ số liệu sau nhập vào máy đợc phần mềm kế toán tập hợp để lên sổ tổng hợp nh Nhật ký chung, sổ Cái TK 154, Bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài định kỳ theo trình tự sau Các chứng từ gốc có liên quan Nhật ký chung Các sổ chi tiết chi phí Sổ Cái TK 621,622,627 Các báo cáo chi phí giá thành 45 Sổ Cái TK 154 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Hàng ngày Định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 17: Trình tự ghi sổ phần hành kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm 2.2.5 Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Sứ gốm Bắc Giang Mặt hàng sản xuất chủ yếu Công ty cổ phần Sứ gốm Bắc Giang sản phẩm sứ dân dụng phục vụ chủ yếu cho sinh hoạt, loại gạch men phục vụ cho xây dựng Sản phẩm Công ty bao gồm nhiều nhóm sản phẩm đợc phân chia theo tính tác dụng, mẫu mã hay giá thành Chính đặc điểm ảnh hởng nhiều đến sách phơng thức tiêu thụ thành phẩm kết hoạt đông kinh doanh Công ty Công ty phải xây dựng sách giá bán phơng thức nh đối tợng khách hàng loại sản phẩm khác a Các chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 46 + Khi thành phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho Để quản lý hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty chủ yếu sử dụng chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Biên kiểm nghiệm thành phẩm Sau sản phẩm hoàn thành Công ty tiến hành kiểm tra phân loại sản phẩm lập Biên kiểm nghiệm thành phẩm trình Giám đốc ký duyệt Theo sơ đồ 18 Bộ phận KCS Biên kiểm nghiệm thành phẩm Giám đốc Công ty Ký duyệt Biên kiểm nghiệm thành phẩm Kế toán thành phẩm Lập phiếu nhập kho thành phẩm Giám đốc Công ty Kế toán trởng Ký duyệt phiếu nhập kho Thủ kho thành phẩm Kiểm nhập thành phẩm Kế toán vật t Hạch toán ghi sổ chi tiết tổng hợp Bảo quản lu trữ 47 Sơ đồ 18: Trình tự luân chuyển chứng từ thành phẩm +Khi xuất kho thành phẩm Khi phận có nhu cầu xuất kho thành phẩm gửi chứng từ có liên quan nh hoá đơn bán hàng lên cho kế toán thành phẩm lập Phiếu xuất kho thành phẩm trình lên cho Giám đốc Kế toán trởng ký duyệt Sau có phê duyệt Giám đốc phiếu xuất kho để thủ kho xuất kho thành phẩm ghi thẻ kho Và kế toán thành phẩm vào chứng từ để hạch toán ghi sổ thành phẩm theo sơ đồ 19 Các phận có nhu cầu Các chứng từ nh: Hoá đơn bán hàng Kế toán thành phẩm Phiếu xuất kho thành phẩm Giám đốc Kế toán trởng Ký duyệt Phiếu xuất kho TP Thủ kho TP Xuất kho thành phẩm 48 Kế toán thành phẩm Hạch toán ghi sổ chi thành phẩm Bảo quản lu trữ Sơ đồ 19: Trình tự luân chuyển chứng từ xuât kho thành phẩm b Quy trình ghi sổ hạch toán thành phẩm + Hạch toán chi tiết Phiếu nhập kho Thẻ kho Hàng ngày Định kỳ Sổ chi tiết thành phẩm Sổ tổng hợp chi tiết thống kê TP Phiếu xuất kho Kế toán tổng hợp 49 Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 20: Trình tự ghi sổ chi tiết thành phẩm Căn vào chứng từ Phiếu nhập kho phiếu xuất kho kế toán thành phẩm tiến hành nhập số liệu vào máy tính phần mềm máy tính tiến hành vào sổ chi tiết thành phẩm Còn kho thủ kho vào chứng từ để ghi thẻ kho +Trình tự ghi sổ tổng hợp thành phẩm: Phiếu nhập, xuất TP Nhật ký chung Sổ chi tiết thành phẩm Sổ Cái TK 155 Sổ tổng hợp chi tiết TP Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Các số liệu từ chứng từ nh phiếu nhập kho, phiếu xuất kho sau đợc nhập vào phần mềm kế toán máy vi tính đợc tổng hợp lên sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 155 Làm lên Bảng cân đối phát sinh BCTC cuối kì 50 Hàng ngày Định kỳ Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 21: Trình tự ghi sổ tổng hợp thành phẩm Các chứng từ bán hàng tiêu thụ thành phẩm chứng từ liên quan đến phân bổ chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp đợc tập hợp nhập vào máy tính để từ vào sổ chi tiết theo dõi giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp ( bảng phân bổ chi phí bán hàng QLDN), Nhật ký bán hàng Sổ chi tiết doanh thu.Và số liệu đợc vào sổ tổng hợp Nhật ký chung loạt sổ Cái Tk 632, 511, 641, 642 để định kỳ lên bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài cuối kỳ theo sơ đồ sau Các chứng từ bán hàng khoản CP BH, QLDN Nhật ký chung Sổ Cái TK 632,511,641,642 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sổ chi tiết GVHB, Doanh thu Bảng phân bổ CP BH, QLDN Nhật ký bán hàng Sổ tổng hợp doanh thu Báo cáo chi tiết lỗ lãi 51 Sơ đồ 22: Trình tự ghi sổ tổng hợp tiêu thụ thành phẩm xác địng kết CHNG III MT S NH GI V TèNH HèNH T CHC K TON TI CễNG TY 3.1 NH GI T CHC B MY K TON + u im B mỏy k toỏn trờn gúc t chc lao ng k toỏn l hp ng b cỏc cỏn b nhõn viờn k toỏn m bo thc hin lng cụng tỏc k toỏn phn hnh vi y cỏc chc nng thụng tin v kim tra hot ng ca n v c s Cụng ty cú i ng nhõn viờn k toỏn mt b mỏy k toỏn cú mi liờn h cht ch qua li xut phỏt t s phõn cụng lao ng phn hnh b mỏy Mi cỏn b, nhõn viờn u c quy nh rừ chc nng, nhim v, quyn hn, t ú to thnh mi liờn h cú tớnh v trớ, l thuc, ch c ln + Nhc im: Công ty cha lập báo cáo quản trị Đây hạn chế làm ảnh hởng tới hiệu việc kiểm tra, đôn đốc sản xuất định hớng sản xuất theo kế hoạch định Hạn chế xuất phát trớc hết công ty chủ yếu sản xuất sản phẩm truyền thống từ nhiều năm, mặt hàng công ty chủ yếu thay đổi mẫu mã kiểu dáng Thị trờng việc tiêu thụ sản phẩm đợc xác định, có sản hoàn toàn bán thị trờng mà chủ yếu phục vụ cho đơn đặt hàng 3.2 NH GI V T CHC CễNG TC K TON -Hỡnh thc k toỏn: 52 Cụng ty ỏp dng hỡnh thc k toỏn nht ký chung õy l hỡnh thc thớch hp i vi doanh nghip Mu s in sn quan h i ng v ban hnh thng nht to nờn k cng cho thc hin ghi chộp s sỏch, m bo cung cp thụng tin tc thi cho qun lý v lp bỏo cỏo nh k kp thi Cỏc chng t s dng quỏ trỡnh hch toỏn u phự hp vi yờu cu kinh t phỏp lý ca nghip v Cỏc chng t s dng theo mu ca B ti chớnh ban hnh, thụng tin ghi chộp y , chớnh xỏc vi nghip v kinh t Cỏc chng t c lu gi, bo qun cn thn, k toỏn phn hnh no thỡ lu gi chng t ca phn hnh ú, khụng chng chộo, nguyờn tc phõn nhim rừ rng Quỏ trỡnh luõn chuyn chng t mt cach hp lý Chng t khõu bỏn hng sang phũng k toỏn c thc hin mt cỏch khn trng, liờn tc - H thng ti khon s dng Cụng ty ỏp dng h thng ti khon thng nht theo quy nh ca B ti chớnh v vic ỏp dng ch , chun mc k toỏn mi, thng nht trờn c nc ng thi quỏ trỡnh hch toỏn, cụng ty phn ỏnh mt cỏch chi tit c th phự hp vi yờu cu qun lý v c im riờng ca n v - H thng s sỏch: T chc h thng s sỏch l mt ngh thut dng h thng ti khon k toỏn Vic la chn hỡnh thc ghi s no phự hp vi tng n v phi tựy thuc vo c im hot ng ca doanh nghip Cụng ty m mt h thng s sỏch hp lý hon chnh gn nh, cú tin cy 3.3 KIN NGH V CễNG TC K TON 3.3.1 Kin ngh vi ban lónh o Cụng ty i vi mi cụng ty u t cho ngi l yu t quan trng i vi sn xut kinh doanh ca cụng ty B phn qun lý l nhõn t quan trng nht i vi s tn ti v phỏt trin ca cụng ty nn kinh t th trng Ban lónh o Cụng ty nờn chỳ trng vic o to nõng cao trỡnh cỏn b qun lý Mc 53 ớch ca o to l nõng cao trỡnh qun lý cho b phn qun lý cụng ty m ng c nhim v ca cụng ty 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán Công ty Bộ máy kế toán nên sớm tiến hành lập báo cáo kế toán quản trị để phân tích đánh giá xác hiệu sản xuất tiêu thụ loại sản phẩm công ty, để từ có chiến lợc biện pháp phù hợp nhằm không ngừng đẩy mạnh sản xuất chiếm lĩnh thị trờng KT LUN Qua trình tìm hiểu nghiên cứu công tác hạch toán kế toán Công ty cổ phần Sứ gốm Bắc giang cho phép em đợc học hỏi nhiều học kinh nghiệm thực tế, giúp em hoàn thiện kiến thức điều kiện thuận lợi giúp em làm việc thực tế sau Những kinh nghiệm mà em rút sau thời gian tìm hiểu là: +Với doanh nghiệp tổ chức máy quản lý công tác kế toán khác để phù hợp với điều kiện thực tế đơn vị nh đem lại hiệu cao trong trình hoạt động Trong xu hội nhập việc tổ chức máy quản lý nói chung máy kế toán nói riêng gọn nhẹ, khoa học góp phần quan trọng việc đem lại hiệu cao trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 54 +Ngoài nhân tố định đến hiệu hoạt động công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp trình độ lực đội ngũ nhân viên kế toán doanh nghiệp Hiệu làm việc nhân viên góp phần đem lại hiệu chung cho toàn máy kế toán Mặt khác việc nhanh chóng nắm bắt vận dụng cách linh hoạt thay đổi qui định Nhà nớc kế toán đòi hỏi thiết, có nh doanh nghiệp nhanh chóng hội nhập xu chung, nắm bắt kịp thời hội đem lại hiệu hoạt động cao Một lần em xin chân thành cám ơn giúp đỡ nhiệt tình bác Kế toán trởng, cô kế toán thầy giáo Hoàng Đình Hơng giúp em hoàn thành báo cáo Sinh viên Lê Thị Hơng Trâm 55 [...]... NVL thiếu khi kiểm kê tự gia công chế biến TK 338, 711 Giá trị NVL thừa khi kiểm kê Sơ đồ 06: Qui trình hạch toán tổng hợp NVL của Công ty Cổ phấn Sứ gốm Bắc Giang 2.2.2 Kế toán phần hành lơng và các khoản trích theo lơng của Công ty Cổ phần Sứ gốm Bắc Giang a Các chứng từ sử dụng Để có thể hạch toán đúng các nhân viên kế toán phải sử dụng hàng loạt các chứng từ: - Bảng chấm công Bảng tính lơng Bảng phân... nghề, thâm niên công tác của các cán bộ công nhân viên Nhằm quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động và kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích của ngời lao động với lợi ích chung của toàn Công ty Cán bộ công nhân trong Công ty khi đủ tiêu chuẩn thi nâng bậc theo quy định của Nhà nớc sẽ đợc Công ty tổ chức cho thi nâng bậc lơng a Phơng thức tính lơng của Công ty Cổ phần Sứ gốm Bắc giang Công ty hiện nay áp... Công ty mà còn cung cấp các thông tin tài chính quan trọng của Công ty tới các đối tợng sử dụng khác nhau nh ngời lao động trong Công ty, Ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp và đặc biệt khi Công ty đã tiến hành cổ phần hoá thì đây là mối quan tâm hàng đầu của các cổ đông đã đầu t vào Công ty 2.2 T CHC K TON CC PHN HNH C TH 2.2.1 Kế toán phần hành Nguyên Vật Liệu - Cụng c dng c của Công ty Cổ phần Sứ. .. nguyên nhân Sơ đồ 09: Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ TK 211, 213 TK 811 Giá trị còn lại TSCĐ thanh lý, nhợng bán TK 214 Giá trị hao mòn TK 627, 641, 642 Khấu hao TSCĐ TK 138 TSCĐ thiếu Sơ đồ 10: Hạch toán tổng hợp giảm TSCĐ 2.2.4 Kế toán phần hành chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty Cổ phần Sứ gốm Bắc Giang a Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng trong phần hành kế toán chi phí sản xuất và... chấm công Nhân viên kế toán tại các Nhà máy, Xí nghiệp Bảng tính lơng Kế toán tiền lơng Bảng phân bổ lơng và BHXH.Bảng thanh toán lơng Kế toán trởng Kiểm tra và ký duyệt:Bảng tính lơng.Bảng phân bổ lơng và BHXH Bảng thanh toán lơng Giám đốc Công ty Giám đốc các Nhà máy, Xí nghiệp Kiểm tra và ký duyệt:Bảng tính lơng Kiểm tra và ký duyệt: Bảng thanh toán lơng Kế toán thanh toán Thanh toán lơng Bảo quản... lơng trong Công ty Bảng tính lơng: Bảng tính lơng sẽ đợc chuyển qua Giám đốc các kiểm tra và ký duyệt trớc khi đợc chuyển cho kế toán lơng Các chứng từ này sẽ đợc Kế toán trởng kiểm tra và ký duyệt và Giám đốc Công ty ký duyệt Bảng thanh toán lơng toàn Công ty Trình tự luân chuyển các chứng từ tiền lơng trong Công ty đợc khái quát qua sơ đồ sau 36 Tổ trởng tổ sản xuất và trởng bộ phận Bảng chấm công Nhân... tháng 2.3.2 Kế toán phần hành lơng và các khoản trích theo lơng của Công ty Cổ phần Sứ gốm Bắc Giang Quy trình sản xuất sản phẩm của Công ty đợc chia thành nhiều công đoạn mỗi một công đoạn đó đòi hỏi một trình độ chuyên môn khác nhau của các công nhân sản xuất Do đó việc tính lơng cũng nh các khoản trích theo lơng không chỉ đợc căn cứ vào các quy định của Nhà nớc mà còn dựa vào tính chất công việc,... t Giám đốc Nhà máy, Xí nghiệp Ký duyệt giấy đề nghị nhập (xuất) vật t Giám đốc Công ty, Kế toán trởng Ký duyệt giấy đề nghị nhập (xuất) vật t Kế toán vật t Lập phiếu nhập (xuất) kho vật t Giám đốc Công ty, Kế toán trởng Ký duyệt các phiếu nhập (xuất ) kho vật t Thủ kho Kiểm nhận vật t ( xuất kho vật t) Kế toán vật t Tập hợp số liệu từ các chứng từ nhập vào máy để vào sổ chi tiết và tổng hợp Bảo quản... luân chuyển chứng từ vật t b Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Xuất phát từ đặc điểm và tính chất của những NVL đầu vào mà Công ty phải sử dụng trong quá trình sản xuất cũng nh điều kiện quản lý và tổ chức hạch toán kế toán NVL, để hạch toán chi tiết NVL Công ty áp dụng phơng pháp thẻ song song Mặt khác do số lợng và chủng loại vật t trong Công ty là rất nhiều do đó kế toán không mở sổ chi tiết vật t... phí nhân công - Bảng phân bổ chi phí quản lý và bán hàng Các chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ (thẻ) chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký chung Sổ Cái Báo cáo kế toán *Qui trình ghi sổ tại Công ty: Hàng ngày từ các chứng từ gốc các nhân viên kế toán sẽ tiến hành nhập số liệu vào trong máy tính Sau đó từ các chứng từ gốc này máy tính vào sổ Nhật ký chung, các sổ (thẻ) kế toán chi tiết và các bảng tổng hợp chi ... hạch toán tổng hợp NVL Công ty Cổ phấn Sứ gốm Bắc Giang 2.2.2 Kế toán phần hành lơng khoản trích theo lơng Công ty Cổ phần Sứ gốm Bắc Giang a Các chứng từ sử dụng Để hạch toán nhân viên kế toán. .. 10 Kế toán vật t, TSC Kế toán tiền lơng, BHXH Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Thủ quỹ Sơ đồ 03: Hình thức tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Sứ gốm Bắc Giang -Kế Toán Trởng: ngời đứng đầu máy. .. 43110000001572 Tại Ngân hàng Đầu t Phát triển Bắc Giang - Mã số thuế : 0103004057 1.1.2 - Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Sứ Gốm Bắc Giang Công ty Cổ Phần Sứ Gốm Bắc Giang đợc chuyển