Hình thức tổ chức công tác kế toán và tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần tư vấn hạ tầng miền Bắc

LỜI MỞ ĐẦUTrong quá trình xây dựng và phát triển sự nghiệp công nghiệp hóa hiệnđại hóa đất nước, xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất quan trọng tạotiền đề cho sự phát triển của cá

MỤC LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN HẠ TẦNG MIỀN BẮC 2

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Tư vấn Hạ tầng Miền Bắc 2

1.2 Lĩnh vực kinh doanh và nhiệm vụ của công ty 2

1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh 2

1.2.2 Nhiệm vụ của công ty 3

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 3

1.4 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 2 năm gần đây (2010 - 2011) (Phụ lục 2) 4

PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN HẠ TẦNG MIỀN BẮC 6

2.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán và tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần tư vấn hạ tầng miền Bắc 6

2.1.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán tại Công ty 6

2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty (Phụ lục 3) 6

2.2 Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại Công ty 7

2.3 Kế toán một số phần hành chủ yếu của Công ty 7

2.3.1 Kế toán nguyên vật liệu 7

2.3.1.1 Đánh giá nguyên vật liệu 7

2.3.1.2 Kế toán tổng hợp tăng giảm NVL 8

2.3.2 Kế toán Tài sản cố định (TSCĐ) 9

2.3.2.1 Phân loại TSCĐ 9

2.3.2.2 Đánh giá TSCĐ 9

2.3.2.3 Kế toán tổng hợp TSCĐ 10

2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 11

2.3.3.1 Kế toán tiền lương 11

2.3.3.2 Kế toán cá khoản trích theo lương 12

2.3.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 13

2.3.4.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 13

2.3.4.1.1 Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp 13

2.3.4.1.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp 14

2.3.4.1.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung 14

2.3.4.2 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất thiết kế 14

2.3.4.3 Đánh giá khối lượng thiết kế dở dang cuối kỳ 15

2.3.4.4 Phương pháp tính giá thành sản phẩm thiết kế 15

2.4 Kế toán xác định kết quả bán hàng 16

PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 18

3.1 Thu hoạch của bản thân 18

3.2 Một số ý kiến nhận xét 18

3.2.1 Ưu điểm 18

3.2.2 Tồn tại 19

3.2.3 Một số ý kiến nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán tại Công ty 19

PHỤ LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU

Trong quá trình xây dựng và phát triển sự nghiệp công nghiệp hóa hiệnđại hóa đất nước, xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất quan trọng tạotiền đề cho sự phát triển của các ngành sản xuất khác Sản phẩm của ngành xâydựng cơ bản vừa mang ý nghĩa kinh tế vừa mang ý nghĩa sâu sắc về văn hóa và

xã hội Trong các doanh nghiệp xây lắp, ngoài việc quan tâm ký các hợp đồngxây dựng, doanh nghiệp xây dựng còn quan tâm đến vấn đề hạ thấp chi phí sảnxuất đến mức cần thiết nhằm hạ giá thành sản phẩm Hiệu quả sản xuất là cơ sở

để các doanh nghiệp nâng cao chất lượng công trình, tăng khả năng cạnh tranh

và uy tín trên thị trường đó là vấn đề quan tâm hàng đầu của nhà quản lý

Là một đơn vị sản xuất công nghiệp với chức năng tạo ra các sản phẩmxây dựng Công ty Cổ phần Tư vấn Hạ tầng Miền Bắc đã không ngừng trưởngthành và nhanh chóng tạo được uy tín trong ngành xây dựng cơ bản nói riêng

và các ngành sản xuất nói chung Với sự góp sức của lực lượng cán bộ côngnhân viên hùng hậu, lành nghề, tâm huyết với sự nghiệp đã làm nên thànhcông của doanh nghiệp

Thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Tư vấn Hạ tầng Miền Bắc không

nhiều song dưới sự hướng dẫn, chỉ đạo giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo: Tiến sĩ Đỗ Thị Phương và các anh chị phòng kế toán trong công ty, em nhận thấy được tầm

quan trọng của công tác hạch toán kế toán đối với sự tồn tại và phát triển của mộtdoanh nghiệp Từ đó em đã hoàn thành tốt bài báo cáo thực tập của mình

Báo cáo thực tập gồm 3 nội dung chính sau:

Phần 1: Khái quát chung về Công ty Cổ phần Tư vấn Hạ tầng Miền

Bắc Phần 2: Thực tế công tác kế toán tại Công ty Cổ phần T vấn Hạ tầng

Miền Bắc Phần 3: Thu hoạch và nhận xét

PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

Tên giao dịch quốc tế là:

- Tư vấn đầu tư và quản lý dự án xây dựng

- Tư vấn đấu thầu

- Khảo sát xây dựng công trình, khảo sát đo đạc, đo vẽ bản đồ địa hình.

- Thiết kế quy hoạch

- Đánh giá tác động của môi trường, điều tra xã hội về đô thị và các côngtrình xây dựng

- Lập thẩm tra báo cáo đầu tư, dự án đầu tư xây dựng, báo cáo kinh tế kỹthuật

- Lập thẩm tra thiết kế kỹ thuật, thiết kế bản vẽ thi công, tổng dự toán, dựtoán công trình

- TƯ vấn thiết kế nội, ngoại thất

- Tư vấn xây dựng các dự án đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

- Tư vấn giám sát thi công xây dựng và lắp đặt thiết bị

- Đầu tư bất động sản, hạ tầng kỹ thuật đô thị, khu công nghiệp và vệsinh môi trường

1.2.2 Nhiệm vụ của công ty

- Căn cứ vào phương hướng nhiệm vụ và các chỉ tiêu kế hoạch đặt ra củacông ty cũng như căn cứ vào nhu cầu thị trường để chủ động đề ra kế hoạchsản xuất kinh doanh và triển khai thực hiện kế hoạch có hiệu quả

- Trên cơ sở các luận chứng kinh tế kỹ thuật, dự án đầu tư, công ty tổchức nhận thầu xây lắp các công trình xây dựng công nghiệp

- Tổ chức quản lý chặt chẽ và sử dụng có hiệu quả tiền vốn, vật tư trangthiết bị, lực lượng lao động đạt kết quả tốt nhất

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Tổ chức bộ máy quản lý của công ty (Phụ lục 1)

- Hội đồng Quản trị: Đứng đầu là Chủ tịch Hội đồng Quản trị là người

đại diện pháp nhân có quyền nhân danh Công ty giải quyết những vấn đề liênquan đến pháp luật

- Tổng Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và

pháp luật về các quyết định của mình trong hoạt động sản xuất kinh doanh

của Công ty.

- Phó Tổng Giám đốc: Là người giúp Tổng Giám đốc điều hành một

hoặc một số lĩnh vực của công ty theo sự ủy quyền của Tổng Giám đốc vàchịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc, trước pháp luật về việc được phâncông ủy quyền

- Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật: Theo dõi tiến độ thực hiện kế hoạch các

công trình, quy trình kỹ thuật, các biện pháp thi công, tính toán giá trị dự toán

và nhận thầu xây lắp các công trình hạng mục công trình hoàn thành bàn giao,lập báo cáo kế hoạch và thực hiện kế hoạch với công ty

- Phòng Tài chính - Kế toán: Có nhiệm vụ quản lý nguồn tài chính, tổ

chức thực hiện công tác Tài chính Kế toán tại Công ty, phân tích các hoạtđộng tài chính, giúp công ty lập kế hoạch tài chính

- Phòng Nhân sự: Tham mưu cho Ban Giám đốc trong việc quản lý

nhân sự từ khâu sắp xếp, tuyển dụng, bố trí người lao động hợp lý, nghiên cứu

và giải quyết các chế độ cho người lao động như tiền lương, tiền thưởng,BHXH đảm bảo đúng nguyên tắc và chế độ hiện hành

- Phòng Kinh doanh: Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh trước,

trong và sau khi sản xuất, thiết lập toàn bộ hồ sơ dự toán công trình, định giá

và thiết lập giá thanh toán, kiểm tra bản vẽ thiết kế, tổng hợp, khối lượngcông trình, bám sát kế hoạch, tiến độ, biện pháp thi công và tham mưunghiệm thu

- Phòng Bảo vệ: Có nhiệm vụ trông coi và bảo vệ tài sản của công ty.

Ngoài các phòng ban trên công ty còn có Ban chỉ huy công trường vàcác đội trực thuộc thực hiện nhiệm vụ trực tiếp thi công các công trình

1.4 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 2 năm gần đây (2010 - 2011) (Phụ lục 2)

Qua bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của 2 năm 2010 - 2011

ta thấy doanh nghiệp đang trên đà phát triển, các số liệu đạt được của năm

2011 nhìn chung đều cao hơn năm 2010 Doanh thu thuần của năm 2011 là90.173.810.627 đ Tăng 1.35% so với năm 2010 (88.979.639.287 đ) Tổng chiphí kinh doanh của năm 2011 tăng 1.35% nên lợi nhuận gộp tăng lên tươngđối so với năm 2010 là 1.23% Tuy nhiên, doanh thu hoạt động tài chính năm

2011 là 524.484.878 đ lại giảm gần 1 nửa với năm 2010 (1.055.914.065 đ).Bên cạnh đó thu nhập khác cũng giảm đáng kể năm 2011 giảm 278,3% so vớinăm 2010, thêm vào đó chi phí khác cũng giảm rất nhiều (1965,8%) Tuynhiên lợi nhuận sau thuế năm 2011 lại tăng 6.67% so với năm 2010

Qua những nhận xét sơ bộ về tình hình hoạt động của Công ty năm 2011

so với năm 2010 kết quả cho thấy sự nỗ lực của toàn bộ nhân viên trong Công

ty giàu kinh nghiệm, năng động và sáng tạo

PHẦN 2 TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN TƯ VẤN HẠ TẦNG MIỀN BẮC

2.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán và tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần tư vấn hạ tầng miền Bắc

2.1.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán tại Công ty

Công ty Cổ phần kế toán theo mô hình kế toán tập trung Toàn bộ chứng

từ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các xưởng xây dựng đềutập trung về phòng tài chính kế toán của Công ty để hạch toán và xử lý chịu

sự kiểm soát của Kế toán trưởng Toàn bộ sổ sách kế toán của Công ty đềutheo mẫu QĐ của Bộ Tài chính

2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty (Phụ lục 3)

Hiện nay phòng kế toán có 7 người Trong đó mỗi thành viên có nhiệm

vụ và chịu trách nhiệm về việc đã phân công từ khâu thu thập thông tin, lập

đủ, kiểm tra, phân loại chứng từ, xử lý hạch toán trên sổ chi tiết và các bảngbiểu quyết toán liên quan

- Kế toán trưởng: Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán - tài

chính trong công ty, tổ chức điều hành bộ máy kế toán Là người chịu tráchnhiệm trung về thông tin do phòng kế toán - tài chính cung cấp và thực hiệncác khoản đóng góp của Công ty với Ngân sách Nhà nước

- Kế toán Tổng hợp: Ghi chép, phản ánh 1 cách tổng quan trên các tài

khoản, sổ kế toán, lập báo cáo tài chính

- Kế toán thanh toán: Thực hiện thanh toán khối lượng, hạng mục công

trình và theo dõi các khoản công nợ

- Kế toán giao dịch ngân hàng, TSCĐ: Thực hiện các nghiệp vụ ngân

hàng, vay vốn tín dụng và lập các kế hoạch thu chi, hàng tuần hàng tháng tớingân hàng lấy sổ phụ ngân hàng của doanh nghiệp Theo dõi tình hình tăng

giảm TSCĐ, tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, tham gia lập kế hoạch sửachữa, dự toán chi phí sửa chữa

- Kế toán vốn bằng tiền kiêm kế toán Thuế: Thực hiện các nghiệp vụ về

các hoạt động vay vốn, lập các kế hoạch thu chi Theo dõi ghi chép các khoảnthuế phải nộp và làm tờ khai thuế hàng tháng, lập báo cáo tổng các loại thuếphải nộp, khoản thuế được khấu trừ cho kế toán tổng hợp vào cuối tháng

- Kế toán tiền lương: Kế toán tiền lương phản ánh tình hình theo dõi,

ghi chép, tính toán và phân bổ các khoản tiền lương và các khoản trích theolương của nhân viên trong Công ty

- Thủ quỹ: Tiến hành thu, chi tại công ty căn cứ vào các chứng từ thu chi

đã được phê duyệt, lập báo cáo quỹ, cuối tháng lập quỹ báo cáo tồn quỹ tiềnmặt

2.2 Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại Công ty

- Chế độ kế toán áp dụng: Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ Tài chính

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 nămN

- Kỳ kế toán: Theo quý và năm

- Đơn vị tiền tệ: Tiền Việt Nam đồng (VNĐ)

- Phương pháp chuyển đổi tiền khác: Theo tỷ giá thực tế

- Hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung (Phụ lục 4).

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp kê khai thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá trị thực tế hàng xuất kho: Nhập trước xuất trước

2.3 Kế toán một số phần hành chủ yếu của Công ty

2.3.1 Kế toán nguyên vật liệu

2.3.1.1 Đánh giá nguyên vật liệu

- Tại thời điểm nhập kho

Các khoản thuế không được hoàn lại (nếu có)

+ Chi phí vận chuyển bốc xếp -

CKTM GGHM (nếu có)

Ví dụ: Ngày 02/03/2011 Công ty nhập 20 Bộ dẫn mực in Model HP pro

K550 về nhập kho với số tiền là 650.000 đ/ 1 bộ, thuế GTGT 10%, chi phívận chuyển hàng về kho là 200.000 đ, đã thanh toán bằng tiền mặt

 Số lượng hàng tồn trong kho: 100 cuộn đơn giá 220.000 đ/cuộn

 Ngày 03/01 nhập kho 90 cuộn, đơn giá 230.000 đ/cuộn

 Ngày 10/01 nhập kho 50 cuộn, đơn giá 235.000 đ/cuộn

 Ngày 08/01 xuất kho 10 cuộn

 Ngày 02/01 xuất kho 100 cuộn

Trị giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước

 Ngày 08/01 xuất kho 10 cuộn: Trị giá xuất kho = 10*220.000 =2.200.000đ

 Ngày 02/01 xuất kho 100 cuộn: Trị giá xuất kho = (90*220.000) +(10*230.000) = 22.100.000 đ

2.3.1.2 Kế toán tổng hợp tăng giảm NVL

phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, giấy đề nghị tạm ứng, phiếuchi,

 Tài khoản sử dụng: TK 152 "Nguyên vật

liệu", và các tài khoản liên quan khác.

 Kế toán tăng NVL (Phụ lục 5)

Ví dụ: Ngày 15/01, Hóa đơn GTGT số 00126 mua 150 cuộn giấy in bản

vẽ loại A3 đã nhập kho, tổng giá trị thanh toán là 23.100.000 đã bao gồm thuếVAT 10% Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Kế toán ghi:

- TSCĐ hữu hình: Văn phòng, máy móc, thiết bị

- TSCĐ vô hình: Quyền sử dụng đất, thương hiệu Công ty Cổ phần Tư

vấn Hạ tầng Miền Bắc

2.3.2.2 Đánh giá TSCĐ

TSCĐ của Công ty đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại

- Phương pháp xác định nguyên giá TSCĐ:

Nguyên

giá TSCĐ =

Trị giá mua thực tế TSCĐ +

Các khoản thuế không được hoàn lại +

Chi phí liên quan trực tiếp khác (nếu có)

Ví dụ: Ngày 08/01/2011 mua một điều hòa (phụ lục 7) Giá mua thực tế

11.250.000 đ, thuế NK là 1.125.000 đ, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển150.000đ.

Nguyên giá TSCĐ = 11.250.000 + 1.125.000 + 150.000 = 12.525.000 đ

- Xác định giá trị còn lại của TSCĐ:

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao lũy kế

Ví dụ: Ngày 05/01/2011, Công ty mua một máy in Canon MF4570DN

có nguyên giá là 11.720.000 đ, thời gian sử dụng là 5 năm Đến ngày31/12/2011, số khấu hao lũy kế là 1.172.000 đ

Giá trị còn lại của TSCĐ là: 11.720.000 - 1.172.000 = 10.548.000 đ

2.3.2.3 Kế toán tổng hợp TSCĐ

 Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận

tài sản cố định, viên bản thanh lý tài sản cố định, biên bản đánhgiá lại tài sản cố định,

 Tài sản Kế toán sử dụng: TK 211 "Tài sản cố định hữu hình",

TK213 "Tài sản cố định vô hình", và các tài khoản đối ứng có liênquan

 Phương pháp kế toán

+ Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ

Ví dụ: Ngày 22/1/2011, hóa đơn GTGT số 051558 và biên bản giao

nhận TSCĐ số 353, phòng tổ chức lao động nhận một máy PhotocopySamsung, được đầu tư bằng quỹ ĐTPT Giá mua bao gồm cả thuế GTGT là35.200.000 thuế suất thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt cho Công

TSCĐ được mua từ quỹ ĐTPT, kế toán thực hiện kết chuyển ghi tăngNVKD:

Nợ TK 414: 32.000.000đ

Có TK 411: 32.000.000đSau khi đã lậ xong các chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ Hóa đơn GTGT (Phụ lục 8), biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ (Phụ lục 9).

+ Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ

Ví dụ: Ngày 23/01/2011, Công ty thanh lý 1 xe ôtô Toyota 4 chỗ nguyên

giá 570.000.000đ Số đã khấu hao 475.000.000đ, chi phí thanh lý thuê ngoài1.500.000đ, thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền mặt, khoản thu về từ thanh lý95.000.000đ, thanh toán bằng TGNH

- Ghi giảm nguyên giá xe ôtô:

2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.3.3.1 Kế toán tiền lương

 Hình thức trả lương

Hiện nay Công ty trả lương theo hình thức lương thời gian

 Phương pháp tính lương

Áp dụng đối với các công nhân viên khối hành chính văn phòng, việctheo dõi thời gian làm việc của CBCNV được thực hiện từng phòng ban có

Ví dụ: Anh Vũ Toàn Thắng - nhân viên phòng kinh doanh, ngày công

thực tế đi làm trong tháng 6 là 24 ngày Cho biết hệ số lương: 2,34 Mứclương cơ bản 960.000đ

Tiền lương của

anh Thắng =

2.34 x 960.000

x 24 = 2.073.600đ 26

2.3.3.2 Kế toán cá khoản trích theo lương

 Nội dung và phương pháp xác định các khoản trích theo lương

Đối với các khoản trích theo lương Công ty áp dụng theo chế độ hiệnhành

- BHXH: Trích 22% trên lương cơ bản, trong đó 16% do Công ty nộp vàtính vào CP SXKD; 6% trừ vào lương của người lao động

- BHYT: Trích 4,5 trên lương cơ bản, trong đó 3% do Công ty nộp vàtính vào CP SXKD; 1,5% trừ vào lương người lao động

- BHTN: Trích 2% trên lương cơ bản, trong đó 1% do Công ty nộp vàtính vào CP SXKD; 1,5% trừ vào lương người lao động

- KPCĐ: Trích trên tiền lương thực tế với tỷ lệ 2% tính vào CP SXKD

 Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, bảng thah toán tiền

lương, giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, bảng thanh toántiền thưởng,

 Tài khoản sử dụng: TK 334 "Phải trả người lao động", TK 338

"Phải trả, phải nộp khác" và các tài khoản đối ứng khác có liên