CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Tên, địa chỉ doanh nghiệp Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VCS Tên tiếng anh: VCS Construction Consultancy – Jonk Stock Company Địa chỉ: Số 120, ngách 7273 Quan Nhân, phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, Hà Nội Giám đốc: Vũ Trung Hiếu Loại hình công ty: Công ty cổ phần Điện thoại liên hệ: 0433113162 Mã số thuế: 0102048402 Quá trình hình thành và phát triển công ty Được thành lập ngày 11102006 theo giấy chứng nhận kinh doanh số 0102048402 với tên chinh thức là Công ty cổ phần tư vấn xây dựng vcs. Qua 9 năm hình thành và phát triển công ty đã đi vào quỹ đạo ổn định và có những bước phát triển đáng kể. Từ chỗ là một công ty mới, thực lực còn non trẻ và chưa có chỗ đứng trên thị trường, công ty đã không ngừng phát triển, tạo tên tuổi và chỗ đứng nhất định trên thị trường. Trong 2 năm 2006 và 2007, thời điểm công ty mới thành lập, công việc kinh doanh chưa đi vào quỹ đạo khiến công ty gặp rất nhiều khó khăn nhất là trong vấn đề tài chính và nhân sự. Trải qua quá trình khó khăn, ổn định tình hình kinh doanh, từng bước vươn lên và gặt hái được nhiều thành công. Giai đoạn từ 2008 đến nay công ty đã có những bước tiến đáng kể trong việc xây dựng hệ thống nhân lực, vật lực và tiềm lực tài chính. Công ty có thể tự xoay vòng vốn, thực hiện kinh doanh có lãi. Công ty đã dần đi vào ổn định, sản xuất kinh doanh đạt nhiều thành quả đáng kể. Ký kết nhiều hoạt động xây dựng trong và ngoài tỉnh. Thi công xây dựng các công trình đảm bảo chất lượng theo thiết kế dự toán đã được phê duyệt. Khi hoàn thành xây dựng Công ty tiến hành nghiệm thu và bàn giao, thanh quyết toán và thanh lý các hợp đồng một cách nhanh gọn. Công ty có đủ khả năng về kinh nghiệm, tài chính, thiết bị máy móc và nhân lực, đủ điều kiện để thi công các công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi, điện nước…. Tuy nhiên, nhìn chung công ty vẫn còn nhiều bất cập, đặc biệt là vấn đề phân phối, tiêu thụ sản phẩm, vấn đề marketing và nhân lực. Thời gian qua công ty đã không ngừng nỗ lực để hoàn thiện hệ thống của mình, cải tiến chất lượng sản phẩm, nâng cao uy tín trong lòng khách hàng và trên thị trường. Mục tiêu của Công ty trong những năm tiếp theo phấn đấu mở rộng phạm vi hoạt động khắp khu vực Bắc, làm phong phú thêm chủng loại sản phẩm của Công ty. Quy mô hiện tại của công ty Lượng nhân viên: 100 người Vốn điều lệ: 9.000.000.000 đồng
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT S Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ TT BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh TGNH Tiền gửi ngân hàng TM Tiền mặt UNT Uỷ nhiệm thu UNC Uỷ nhiệm chi SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng CBCNV Cán công nhân viên DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán thu chi tiền mặt Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 1.6: Kế toán tiền chuyển CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Tên, địa doanh nghiệp Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG VCS Tên tiếng anh: VCS Construction Consultancy – Jonk Stock Company Địa chỉ: Số 120, ngách 72/73 Quan Nhân, phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, Hà Nội Giám đốc: Vũ Trung Hiếu Loại hình công ty: Công ty cổ phần Điện thoại liên hệ: 0433113162 Mã số thuế: 0102048402 Quá trình hình thành phát triển công ty Được thành lập ngày 11/10/2006 theo giấy chứng nhận kinh doanh số 0102048402 với tên chinh thức Công ty cổ phần tư vấn xây dựng vcs Qua năm hình thành phát triển công ty vào quỹ đạo ổn định có bước phát triển đáng kể Từ chỗ công ty mới, thực lực non trẻ chưa có chỗ đứng thị trường, công ty không ngừng phát triển, tạo tên tuổi chỗ đứng định thị trường Trong năm 2006 2007, thời điểm công ty thành lập, công việc kinh doanh chưa vào quỹ đạo khiến công ty gặp nhiều khó khăn vấn đề tài nhân Trải qua trình khó khăn, ổn định tình hình kinh doanh, bước vươn lên gặt hái nhiều thành công Giai đoạn từ 2008 đến công ty có bước tiến đáng kể việc xây dựng hệ thống nhân lực, vật lực tiềm lực tài Công ty tự xoay vòng vốn, thực kinh doanh có lãi Công ty dần vào ổn định, sản xuất kinh doanh đạt nhiều thành đáng kể Ký kết nhiều hoạt động xây dựng tỉnh Thi công xây dựng công trình đảm bảo chất lượng theo thiết kế dự toán phê duyệt Khi hoàn thành xây dựng Công ty tiến hành nghiệm thu bàn giao, toán lý hợp đồng cách nhanh gọn Công ty có đủ khả kinh nghiệm, tài chính, thiết bị máy móc nhân lực, đủ điều kiện để thi công công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi, điện nước… Tuy nhiên, nhìn chung công ty nhiều bất cập, đặc biệt vấn đề phân phối, tiêu thụ sản phẩm, vấn đề marketing nhân lực Thời gian qua công ty không ngừng nỗ lực để hoàn thiện hệ thống mình, cải tiến chất lượng sản phẩm, nâng cao uy tín lòng khách hàng thị trường Mục tiêu Công ty năm phấn đấu mở rộng phạm vi hoạt động khắp khu vực Bắc, làm phong phú thêm chủng loại sản phẩm Công ty Quy mô công ty Lượng nhân viên: 100 người Vốn điều lệ: 9.000.000.000 đồng 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty - Thiết kế thi công nhà dân dụng - Lắp đặt vach kính an toàn - Dịch vụ bảo dưỡng công trình công cộng, dân dụng công nghiệp -Tư vấn giải đáp xây nhà - Thiết kế thi công nội thất văn phòng - Hoạt động xây dựng chuyên dụng: Xây dựng thực dự án khu dân cư, khu đô thị, văn phòng, nhà kho, nhà xưởng - Bảo dưỡng kính nhà cao tầng – BMU - Mua bán loại vật liệu xây dựng - Kinh doanh lắp đặt, sữa chữa bảo trì, bảo dưỡng loại thiết bị khí , điện, điện lạnh, điện tử viễn thông, tin học, ô tô, thiết bị động lực, hệ thống thông báo cháy , chống sét - Xây dựng công trình: viễn thông dân dụng , công nghiệp, giao thông thủy lợi - Xây dựng công trình hạ tầng ngành viễn thông tin học - Sản xuất , kinh doanh loại cáp thông tin phụ kiện, sản phẩm nhựa 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Các công trình công ty tiến hành gồm đấu thầu định thầu Sau hợp đồng kinh tế kí kết Công ty thành lập ban huy công trường giao nhiệm vụ cho phòng ban Chức phải lập kế hoạch sản xuất cụ thể, tiến độ phương án đảm bảo cung cấp vật tư, máy móc thiết bị thi công, tổ chức thi công hợp lý, đảm bảo tiến độ chất lượng hợp đồng kinh tế ký kết với chủ đầu tư hay với Công ty Việc quản lý vật tư công ty chủ yếu giao cho Phòng Vật tư theo dõi tình hình mua vật tư xuất công trình Máy móc thi công chủ yếu Công ty Công ty phải thuê để dảm bảo trình thi công phòng vật tư chịu trách nhiệm vận hành, quản lý thời gian làm công trường Lao động chủ yếu dược sử dụng công nhân Công ty, thuê lao động phổ thông trường hợp công việc gấp rút, cần đảm bảo tiến độ thi công kí kết hợp đồng Chất lượng công trình bên A quy định Trong trình thi công, có thay đổi phải bàn bạc với bên A bên A cho phép văn nên tiến độ thi công chất lượng công trình đảm bảo Trong điều kiện kinh tế thị trường, lỗ lực thân, cộng với quan tâm đối tác, Công ty đẫ không ngừng phát triển, mở rộng phạm vi hoạt động, tạo uy tín với khách hàng có thị trường ổn định 1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh công ty 1.2.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Trong thời gian, Công ty cổ phần tư vấn xây dựng vcs thường phải triển khai thực nhiều hợp đồng xây dựng khác địa điểm xây dựng khác nhằm hoàn thành yêu cầu chủ đầu tư theo hợp đồng xây dựng kí kết Với lực sản xuất định có, để đồng thời thực nhiều hợp đồng xây dựng khác nhau, Công ty cổ phần tư vấn xây dựng vcs tổ chức lực lượng lao động đội công trình tốt Điều giúp công ty tăng cường tính động, linh hoạt gọn nhẹ mặt trang bị tài sản cố định sản xuất, tận dụng tối đa lực lượng lao động chỗ góp phần giảm chi phí có liên quan đến vận chuyển Bên cạnh đó, đặc điểm sản phẩm xây dựng đặc điểm quy trình công nghệ có ảnh hưởng lớn đễn tổ chức sản xuất quản lý công ty làm cho công việc có nhiều điểm khác với ngành sản xuất khác Điều thể rõ nét qua chế giao khoán đơn vị Nội dung công trình hạng mục công trình mà công ty nhận thầu thi công kể công trình công ty tự tìn kiếm thực theo chế khoán toàn chi phí thông qua hợp đồng giao khoán công ty đội trực thuộc Cơ chế cụ thể hóa qua quy chế tạm thời với điểm sau: - Mức giao khoán với tỉ lệ từ 86% đến 93% giá trị toán dược duyệt, số lại chi cho khoản sau: + Nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp + Tiền sử dụng vốn ngân sách Nhà nước + Phụ phí nộp cấp chi phí quản lý công ty + Tiền lãi vay ngân hàng + Trích lập quỹ doanh nghiệp - Những khối lượng công việc công trình đặc thù riêng có tỉ lệ giao khoán riêng thông qua hợp đồng giao khoán - Các đơn vị nhận khoán phải tổ chức thi công, chủ động cung ứng vật tư, nhân lực thi công, đảm bảo tiến độ, chất lượng kĩ thuật, an toàn lao động phải tính đến chi phí cần thiết cho việc bảo hành luân chuyển chứng từ nhằm phản ánh đầy đủ, xác, khách quan, kịp thời hoạt động kinh tế phát sinh Cuối quý phải kiểm kê khối lượng sản phẩm dở dang Đơn vị phải lập kế hoạch tháng, quý, năm nhu cầu vật tư, nhân công, phương tiện thi công báo công ty - Trong tỷ lệ khoán, đơn vị có lãi phân phối sau: + Nộp cho công ty 25% để nộp thuế thu nhập + Đơn vị sử dụng 75% để lập quỹ lương quỹ khên thưởng - Nếu đơn vị bị lỗ phải tự bù đắp, Thủ trưởng đơn vị phụ trách kế toán phải chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty 1.2.3.2 Đặc điểm quy trình công nghệ Như biết, sản phẩm xây dựng công trình nhà cửa xây dựng sử dụng chỗ, sản phẩm mang tính đơn chiếc, có kích thước chi phí lớn, thời gian xây dựng lâu dài Xuất phát từ đặc điểm nên quy trình sản xuất loại sản phẩm chủ Công ty cổ phần tư vấn xây dựng vcs nói riêng công ty xây dựng nói chung có đặc thù sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác Mỗi công trình có dự toán thiết kế riêng phân bổ rải rác địa điểm khác Tuy nhiên hầu hết công trình tuân theo quy trình công nghệ sản xuất sau: - Nhận thầu thông qua đấu thầu giao thầu trực tiếp - Ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư công trình (Bên A) - Trên sở hồ sơ thiết kế hợp đồng xây dựng kí kết, công ty tổ chức trình sản xuất thi công để tạo sản phẩm (công trình hạng mục công trình): + San giải mặt thi công, đào đất, làm móng + Tổ chức lao động, bố trí mát móc, thiết bị thi công, tổ chức cung ứng vật tư + Xây, trát, trang trí, hoàn thiện - Công trình hoàn thành giám sát chủ đầu tư công trình mặt kĩ thuật tiến độ thi công - Bàn giao công trình hoàn thành toaans hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư Công ty cổ phần tư vấn xây dựng vcs có quy trình công nghệ sản xuất đơn giản mang lại hiệu kinh tế suất làm việc cao 1.3 Tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Công ty cổ phần tư vấn xây dựng vcs thành lập từ góp vốn cổ đông, tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng, minh họa sơ đồ: Hội Đồng Quản Trị Ban Giám Đốc Phòng Kế Toán Phòng vật tư Kho vật tư Phòng kế hoạch kỹ thuật Đội thi công Phòng TCHC Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty * Chức năng, nhiệm vụ phận Mỗi phận, phòng ban công ty tổ chức hoạt động với chức cụ thể nhằm phối hợp hoạt động linh hoạt có hiệu cao - Hội đồng quản trị: Do đại hội đồng cổ đông bầu để quản lý toàn hoạt động sản xuất Công ty - Giám đốc: + Là người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày công ty, chịu giám sát hội đồng quản trị + Là đại diện thay mặt công ty kí kết hợp đồng tài thương mại chịu trách nhiệm pháp lý văn kí kết + Soạn thảo quy chế hoạt động, quy chế tài hoạt động công ty - Phòng kế toán: + Lập kế hoạch thu chi tài hàng năm công ty, thực kế hoạch thu chi khoản vốn, sử dụng vật tư, theo dõi, đối chiếu công nợ + Trực tiếp thực chế độ, sách tài chính, kế toán thống kê, công tác quản lý thu chi tài phòng ban công ty + Thực toán lương, thưởng chế độ khác cho công nhân viên + Lập báo cáo thuế, báo cáo tài theo quy định Phân tích tình hình tài chính, cân đối nguồn vốn, công nợ công ty - Phòng Vật tư: Đáp ứng kịp thời số vất tư có yêu cầu, làm nhiệm vụ ghi chép theo dõi trình Nhập - Xuất vật tư, đảm bảo tính hợp lý theo quy định - Phòng kế hoạch kỹ thuật: Căn vào biểu thiết kế công trình để lọc, tách khối lượng, lập phương án tổ chức thi công, kiểm tra công trình theo thiết kế, đảm bảo tiến độ công trình Đồng thời lập kế hoạch, lên phương án kinh doanh phù hợp với mục tiêu Công ty, lập dự toán công trình, lập dự án đầu tư, thống kê tình hình hoạt động Công ty Chịu trách nhiệm toàn công tác kế hoạch Công ty lập mô hình sản xuất, kế hoạch tác nghiệp, giao khoán cho đơn vị trực thuộc - Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tổ chức xếp nguồn lực cho Công ty từ khâu tuyển dụng ban đầu đào tạo kiến thức cần thiết để họ tiếp nhận, hoàn thành công việc giao, tổ chức tiền lương khoản trích theo lương cho người lao động Công ty - Kho vật tư: Là nơi nhập vật tư mua vào xuất vật tư để xây dựng, bán.Là nơi bảo quản vật tư - Đội thi công: Trực tiếp tổ chức thi công công trình Cùng với đổi theo chế thị trường, máy hoạt động SXKD gọn nhẹ, phối hợp nhịp nhàng phòng ban Do mà Công ty thực tốt nhiệm vụ giao đem lại hiệu cao SXKD 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty năm (2013 – 2015) Dựa vào (bảng 1.1 phụ lục 1) nhận xét : Ta thấy doanh thu Công ty năm qua ngày tăng qua năm năm 2013 8.280.050.000 đồng, tốc độ tăng nhanh đến 2014 10.225.000.000 đồng với tốc độ tăng bình quân doanh thu 23,48 % Doanh thu năm 2015 13.030.500.000 đồng, công ty hoạt động hiệu năm 2015 tốc độ bình quân tăng trưởng doanh thu so với năm 2013 57,37% công ty cần phát triển doanh thu để có tiềm lực ngành vững Công ty chủ yếu xây dựng tỉnh thành phố Hà Nội chủ yếu không xuất nước nên doanh thu hàng xuất Xu hướng tăng doanh thu kéo theo tăng lợi nhuận năm 2013 512.876.300 đồng, tốc độ tăng trưởng lợi nhuận trước thuế ngày phát 47 giá nguyên vật liệu xuất kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước Theo phương pháp này, NVL tính giá thực tế xuất kho sở giả định giá lô NVL nhập kho trước xuất dùng trước, lượng NVL xuất kho thuộc lần nhập tính theo giá thực tế lần nhập Như vậy, giá có xu hướng tăng lên giá trị hàng tồn kho cao giá trị vật liệu xuất dùng nhỏ nên giá thành sản phẩm giảm, lợi nhuận tăng Ngược lại giá có xu hướng giảm chi phí vật liệu kỳ lớn dẫn đến lợi nhuận kỳ giảm Phương pháp thích hợp thời kỳ lạm phát, áp dụng cho doanh nghiệp danh điểm vật tư, số lần nhập kho danh điểm không nhiều Ưu điểm: Phương pháp làm cho giá vật liệu xuất kho xác nhất, phản ánh kịp thời biến động giá cả, công việc tính giá tiến hành đặn Nhược điểm: Công việc tính toán nhiều phức tạp, thích hợp với doanh nghiệp sử dụng kế toán máy 2.2.3.4 Hạch toán tổng hợp - Trường hợp mua ngoài, hàng hoá đơn Căn vào bảng kê tổng hợp nhập, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153: Trị giá thực tế vật liệu, công cụ nhập kho theo giá thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Trị giá toán theo hoá đơn Mọi khách hàng có quan hệ mua bán hàng hoá với Công ty theo dõi qua TK 331, dù toán để tổng kết nhóm khách hàng thường xuyên nhóm khách hàng không thường xuyên Đồng thời, việc hạch toán đảm bảo thuận tiện cho việc theo dõi TK 331 kế toán vật tư đảm nhiệm 48 Hiện nay, Công ty có quy định cán cung tiêu phải người đứng tên khách hàng làm thủ tục cho nghiệp vụ toán với khách hàng - Trường hợp hàng về, chưa có hoá đơn Kế toán lưu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ “ Hàng chưa có hoá đơn ”, tháng có hoá đơn hạch toán bình thường, cuối tháng báo cáo chưa nhận đựơc hoá đơn kế toán vật liệu phải ghi sổ theo giá tạm tính ( giá vật liệu tồn đầu kỳ) bút toán: Nợ TK 152, 153 (chi tiết vật liệu, công dụng cụ) Có TK 331 Sang kỳ hạch toán sau, hoá đơn về, tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế Nếu giá thực tế lớn giá tạm tính, ghi: Nợ TK 152, 153: Số chênh lệch tăng Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 331 Nếu giá thực tế nhỏ giá tạm tính, dùng bút toán đảo ngược để xoá bút toán theo giá tạm tính ghi Nợ TK 331 Có TK 152, 153(Chi tiết vật liệu, công dụng cụ): Theo giá tạm tính ghi kỳ trước Ghi lại thực tế nhập bình thường kỳ: Nợ TK 152, 153(chi tiết vật liệu, cồn dụng cụ) Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: - Trường hợp hoá đơn về, hàng chưa Ví dụ: Công ty mua thép Công ty TNHH TM & VT Hải Nam vào ngày 03/12/2015 với số lượng 13.486,5kg, giá mua chưa thuế GTGT 12.500 đồng/kg Thuế GTGT 10% Công ty chưa trả tiền cho người bán Nhưng đến ngày 04/12/2015 hàng nhập kho Vì nhận hoá đơn, kế toán chưa ghi sổ mà lưu vào hồ sơ đường 49 Đến ngày 04/12/2016, hàng nhập kho, kế toán vào hoá đơn phiếu nhập kho sau: Nợ TK 152: 168.581.250 đồng Nợ TK 133: 16.858.125đồng Có TK 331: 185.439.375 đồng Trên phiếu nhập kho ghi số lượng mà chưa ghi đơn giá thành tiền Chỉ kế toán toán nhận phiếu nhập dựa vào bảng duyệt giá ghi vào cột đơn giá thành tiền Phiếu nhập kho nguyên vật liệu lập thành liên, đó: - Liên 1: Lưu lại tổng kho - Liên 2:Giao cho thủ kho để vào thẻ kho sau giao cho kế toán vật tư - Liên 3: Giao cho kế toán toán làm ghi sổ toán cho khách hàng - Liên 4: Giao cho người cung * Ngoài trường hợp tăng NVL, CCDC nêu trên, công ty không trường hợp tăng khác kể NVL, CCDC cấp phát, đựơc tài trợ hay góp vốn liên doanh, vốn cổ phần * Công ty không hưởng chiết khấu thương mại, chiết khấu toán từ nhà cung cấp Do kế toán mua NVL, CCDC không phản ánh bút toán chiết khấu - Trường hợp phản ánh nguyên vật liệu thừa, thiếu so với hoá đơn Phần lớn vật tư Công ty nhập theo hợp đồng mua bán Nhưng xảy trường hợp thiếu phòng kinh doanh yêu cầu nhà cung cấp sửa lại hoá đơn theo số hàng thực tế giao nhận nhập số lượng thực tế Đối với trường hợp thừa so hoá đơn phải trả lại nhà cung cấp số thừa nhập số hàng theo hợp đồng Sau chấp nhận lô hàng phòng kinh doanh tiến hành viết phiếu nhập kho giúp kế toán ghi sổ 50 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Việc xuất vật liệu, công dụng cụ Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng vcs chủ yếu xuất cho nhu cầu sản xuất sản phẩm phân xưởng sản xuất Khi có nhu cầu sử dụng vật liệu nhân viên phận sử dụng vật liệu viết yêu cầu xuất vật tư, phụ tùng cần phải trình bày rõ danh mục vật tư cần lĩnh cụ thể với yêu cầu chất lượng, số lượng Khi có nhu cầu xuất vật liệu để phục vụ cho công trình tổ trưởng tổ phó tính toán số lượng cần lên phòng kế toán vật tư yêu cầu viết phiếu xuất Căn vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất nguyên vật liệu có đủ chữ ký, thủ kho giữ liên liên lại kế toán vật tư giữ Phiếu xuất kho có xác nhận thủ kho số lượng thực xuất để kế toán hạch toán ghi sổ Trình tự hạch toán tổng hợp ghi sổ với trường hợp sau - Xuất vật liệu sản xuất sản phẩm Đối tượng loại sản phẩm: Sắt tấn, Thép Căn vào phiếu xuất kho, kế toán xác định giá trị vật liệu xuất cho loại sản phẩm tập hợp vào bảng xuất vật liệu sản xuất sản phẩm Căn bảng kê phiếu xuất kho, kế toán tập hợp thành chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho loại sản phẩm vào sổ sách kế toán chi tiết TK 621 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi tiết thành tài khoản TK 6211, TK 6212 ghi sổ sau Nợ TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho S/P Nợ TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho S/P Có TK 152, 153: (Chi tiết vật liệu, công dụng cụ); Giá trị vật liệu xuất kho - Xuất vật liệu dùng cho sản xuất chung Vật liệu xuất cho sản xuất chung không chi tiết cho loại sản phẩm mà tập hợp chung phân bổ cho loại sản phẩm theo tiêu thức thích hợp: 51 Định khoản sau: Nợ TK 6272: chi phí vật liệu cho sản xuất chung Có TK 152, 153 (chi phí vật liệu, công dụng cụ): giá trị vật liệu xuất kho - Xuất vật liệu, công dụng cụ cho nhu cầu quản lý Ngoài phục vụ cho sản xuất, vật liệu xuất kho sử dụng cho nhu cầu quản lý, kế toán ghi sổ sau: Nợ TK 6422: chi phí vật liệu cho quản lý doanh nghiệp Có TK 152: (chi phí vật liệu) giá trị vật liệu xuất kho CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán Hiện với phát triển đất nước kinh tế thị trường ,do ảnh hưởng cấu sản xuất từ thời bao cấp doanh nghiệp có khó khăn lớn tổ chức nhân Trước tình hình doanh nghiệp không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh để đạy vị trí vững thương trường đảm bảo kinh doanh có lãi đóng góp đầy đủ cho ngân sách nhà nước, đảm bảo mức lương ổn định cho CBCNV, đồng thời đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh ngày hiệu Những thành mà 52 doanh nghiệp đạt tổng hợp nỗ lực toàn thể CBCNV Trong hệ thống quản lý nói chung phận kế toán nói riêng không ngừng phấn đấu nỗ lực đẻ đáp ứng nhu cầu kinh doanh doanh nghiệp - Cơ cấu tổ chức: Công ty có máy lãnh đạo vững mạnh chuyên môn, quản lý kinh tế, quản lý kỹ thuật động sáng tạo Bên cạnh tổ chức quản lý công ty hạn chế định sau: - Thiếu hụt lực lượng cán nhân viên quản lý công nhân có tay nghề cao thời gian gần công ty không ngừng mở rộng quy mô sản xuất Lớp cán công nhân viên giàu kinh nghiệm đa phần lớn tuổi, nhiều người nghỉ hưu đến tuổi nghỉ hưu lớp cán công nhân viên thiếu kinh nghiệm chưa kịp bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán Ưu điểm - Tình hình chung công ty có cố gắng đẩy mạnh phát triển quy mô kinh doanh, trì sử dung nguồn lực cách có hiệu sở cố mở rộng mối quan hệ tìm kiếm khách hàng - Bộ máy kế toán gọn nhẹ, linh động để xử lý thu nhập thông truyền xuống thông tin phản hồi lên Vì công ty áp dụng hình thức máy kế toán tập trung với đặc điểm đặc thù công ty, phận kế toán phải làm việc nhịp nhàng ăn khớp với Các nhân viên kế toán nhân viên toàn công ty có tinh thần đoàn kết cao phối hợp giúp đỡ để hoàn thành tốt công việc chung Công ty có gắng khẳng định vị kế hoạch thông qua việc giữ tốt với mối quan hệ khách hàng nhằm tạo sư ổn định cho hoạt động kinh doanh - Công ty áp cụng hệ thống máy vi tính vào việc xử lý thông tin kế toán, giúp công việc kế toán nhẹ nhàng , nhanh Từng bước giảm dần khó khăn thiếu sót làm tay, đảm bảo số liệu xác an toàn lưu giữ Từ cung cấp tài liệu, để ban giám đốc đưa 53 chiến lược kinh doanh nhanh chóng kịp thời với tình hình kinh doanh - Sổ sách sử dụng theo quy định tài tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép lưu trữ kế toán viên - Tài khoản kế toán công ty sử dụng tài khoản cấp để theo dõi tình hình nghiệp vụ cụ thể, dễ hiểu Những khuyết điểm công ty Như ta biết nhiều công ty chuyên kinh doanh cạnh tranh khốc liệt, nhiều công ty mở khắp thị trường Đây điểm làm công ty gặp khó khăn việc cạnh tranh vận chuyển hàng hóa Về số khách hàng toán chậm nên gây ảnh hưởng đến việc chậm trễ vốn kinh doanh Hiện nay, giá thị trường biến động nên công ty mua nguyên vật liệu, chi phí vé cầu đường, phụ tùng thay với giá cao giá cước vận chuyển không tăng nên làm cho doanh thu công ty không cao 3.3 Kiến nghị công tác kế toán 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty Qua thực tiễn phận máy kế toán Công ty cổ phần tư vấn xây dựng vcs cộng với việc học tập trường, giúp cho em thấy tầm quan trọng cần thiết công tác hạch toán kế toán công ty vừa nhỏ - Về tình hình tổ chức công ty áp dụng: Công ty áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung có ưu điểm công việc tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, tiết kiểm, việc xử lý cung cấp thông tin nhanh nhạy Tuy nhiên ưu điểm phát huy điều kiện kinh doanh có tổ chức sản xuất quản lý mang tính chất tập trung, sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho việc xử lý thông tin trang bị đại, đầy đủ, đồng mô hình tổ chức kế toán phân tán có ưu điểm đáp ứng yêu cầu thông tin phục vụ cho quản lý nội 54 phận tổ chức máy kế toán trở nên cồng kềnh, tốn chồng chéo công việc chuyên môn Do vậy,công ty nên kết hợp ưu điểm khuyết điểm hình thức tổ chức máy kế toán phân tán để hoàn thiện máy tổ chức kế toán công ty - Về việc sử dụng tài khoản sổ sách công ty áp dụng: Việc tổ chức công tác kế toán cách khoa học, hợp lý phù hợp với điều kiện cụ thể công ty có ý nghĩa thiết thực qua thực tế Công ty cổ phần tư vấn xây dựng vcs, em có sử dụng tài khoản cấp không đồng ( có tài khoản sử dụng cấp ) VD: Những tài khoản không sử dụng cấp : TK 214, TK 334, TK 511, TK 632, TK 641, TK 642, TK 711 Rất khó cho việc phân biệt chi tiết cho nghiệp vụ phát sinh - Về việc kế toán công cụ dụng cụ Thông thường mua công cụ dụng cụ xuất dùng phân toàn giá trị vào chi phí đối tượng sử dụng 01 lần (phân bổ 100%) phân bổ giá trị vào chi phí đối tượng sử dụng kỳ công ty mua công cụ dụng cụ xuất chuyển hết giá trị công cụ vào chi phí trả trước - Về tài khoản tiền tài sản cố định: Khi có định lý tài sản cố định hội đồng viên, kế toán hạch toán giảm tài sản cố định Nhưng kế toán Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng vcs không hạch toán giảm tài sản lý, định lý xuất bán tháng 12 năm 2015 đến tháng 01 năm 2016 kế toán hạch toán giảm tài sản - Về kế toán xác định giá vốn hàng bán : Thông thường xuất hóa đơn bàn giao công trình xác định nghiệm thu, kế toán xác định doanh thu xác định giá vốn tương đương với doanh thu kỳ để xác định kết kinh doanh xác theo hợp đồng Nhưng công ty tính giá vốn cách kết chuyển từ chi 55 phí sản xuất dở dang , chi phí sản xuất dở dang tập hợp từ chi phí sản xuất chung, chi phí sản xuất chung theo dõi cách chung chung tập hợp từ nhiều chi phí như: chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí trả trước phân bổ Như không theo dõi xác giá thời kỳ, không tiếp cận với thị trường không xác định giá vốn lúc xuất bán mà áp giá tạm tính, phải chờ đến cuối tháng xác định giá xác 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty - Kế toán công ty thường nhập chứng từ ghi sổ vào cuối tháng, công việc dồn vào cuối tháng, gây ùn tắc cho công tác kế toán Như kế toán công ty nên điều chỉnh lại thời gian tập hợp chứng từ ghi sổ, quy định lại từ đến 10 ngày định kỳ lập chứng từ ghi sổ lần Nếu làm công tác kế toán trải tháng tránh dồn vào cuối tháng - Về áp dụng hế thống kế toán máy công ty Hiện việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán ngày phát triển phát huy tính tích cực Tuy nhiên việc áp dụng kế toán máy công ty hạn chế Do việc cung cấp số liệu báo cáo đạt hiệu chưa cao Vì cty cần bồi dưỡng nâng cao trình độ nhân viên kế toán công tác kế toán máy; trang bị hệ thống kế toán máy cho phòng kế toán nhằm giảm bớt khối lượng cho nhân viên kế toán để công tác kế toán đạt hiệu cao - Kế toán công ty cần phải tiến hành việc kiểm kê quỹ tiền mặt vào ngày cuối hàng tháng, hàng quý, hàng năm cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ cho loại tiền quỹ doanh nghiệp để biết số tiền thực tế có quỹ số tiền ghi sổ thời điểm kiểm kê Việc kiểm kê giúp cho nhà quản lý nắm bắt số tiền quỹ thực tế, số tiền thừa, thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp quản lý tiền tốt - Do đơn vị chưa đinh mức tiền tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán tiền công nợ nên dễ dẫn đến tình trạng tiền mặt đơn vị không ổn định 56 có lúc ít, có lúc nhiều Điều dẫn đến khó khăn việc chi tiêu tiền mặt phục vụ cho nhu cầu SXKD gây ứ đọng tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục điều kế toán công ty nên xây dựng mức tiền cụ thể loại hạch toán vào kế hoạch thực kỳ nhằm tránh tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt, bên cạnh công ty cần lập kế hoạch thu hồi toán khoản công nợ cân đối đàm bảo nhu cầu thu, chi công ty - Thanh toán tiền lương, tiền làm thêm khoản trích bảo hiểm chiếm tỷ lệ lớn TM quỹ doanh nghiệp Do kế toán công ty cần lập bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội để tiện cho việc lập kế hoạch toán tiền mặt hàng tháng sử dụng để ghi vào sổ quỹ, chứng từ ghi sổ sổ tài khoản, đồng thời sử dụng để tính giá hoàn thành thực tế công trình 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán nhà xuất tài Hà Nội Tài liệu,sổ sách công ty cổ phần tư vấn xây dựng vcs Lý thuyết hạch toán kế toán – TS Nguyễn Thị Đông (Chủ biên) Kế toán tài - Lý thuyết tập - TS Nguyễn Ngọc Tiến 58 PHỤ LỤC Bảng 1.1: Đánh giá khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm ( 2013 – 2015) S Đ TT 2013 2014 2015 VT trưởng bình quân 2 Chỉ tiêu Doa nh thu Tốc độ tăng V NĐ 8.280 050.000 Tron 10.225 000.000 014/201 015/201 3(%) 3(%) 13.030 500.000 3,48 7,37 0 512.8 603.20 760.0 76.300 9.080 21.310 7,61 8,19 468.5 492.82 573.2 63.780 9.080 40.500 ,18 2.34 19.80 22.357 23.565 1 6.458.180 444.390 782.310 2,88 8,98 5.687 8.676 11.802 568.450 020.300 853.200 2,54 07,52 65 85 95 0,76 6,15 g đó: DT hàng xuất Lợi V nhuận trước NĐ thuế Lợi nhuận V sau NĐ thuế Tổn V g VKD bình NĐ quân Tổn g V VCSH NĐ bình quân Tổn g số N lao g động Thu nhập V bình NĐ 2.150 2.268 2.485 100 600 800 ,51 5,61 869.3 986.25 983.5 1 35.030 9.023 68.318 3,45 3,14 quân Tổn g nộp NS V NĐ ( Nguồn : P kế toán Công ty cổ phần tư vấn xây dựng vcs) 59 PHỤ LỤC Công ty CP tư vấn xây dựng vcs Mẫu số 01- TT P Nhân Chính – Thanh Xuân – Hà Nội PHIẾU THU Số: PT0166 Ngày 03 tháng 08 năm 2016 Nợ: Có: Họ tên người nộp tiền: Lại Thị Thanh Địa : : Thủ quỹ Lý chi: : Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt Số tiền: : 100.000.000 Kèm theo : 01 Chứng từ gốc Viết chữ: Một trăm triệu đồng chẵn Ngày 03 tháng 08 năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Một trăm triệu đồng chẵn Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý): …………………………………………… Tỷ giá quy đổi: ………………………………………………………………… ( Nguồn: P kế toán Công ty cổ phần tư vấn xây dựng vcs ) 60 PHỤ LỤC Công ty CP tư vấn xây dựng vcs Mẫu số 02- TT P Nhân Chính – Thanh Xuân – Hà Nội PHIẾU CHI Ngày 18 tháng 08 năm 2016 Số: PC0170 Nợ: Có: Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Hường Địa : : Công ty TNHH sản xuất Nam Việt Lý chi: : Trả tiền mua NVL Số tiền: : 6.600.000 Viết chữ: Sáu triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo : 01 Chứng từ gốc Ngày 03 tháng 08 năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Sáu triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn 61 Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý): …………………………………………… Tỷ giá quy đổi: ………………………………………………………………… ( Nguồn: P kế toán Công ty cổ phần tư vấn xây dựng vcs ) ... vốn, thực kinh doanh có lãi Công ty dần vào ổn định, sản xuất kinh doanh đạt nhiều thành đáng kể Ký kết nhiều hoạt động xây dựng tỉnh Thi công xây dựng công trình đảm bảo chất lượng theo thi t kế... thể, tiến độ phương án đảm bảo cung cấp vật tư, máy móc thi t bị thi công, tổ chức thi công hợp lý, đảm bảo tiến độ chất lượng hợp đồng kinh tế ký kết với chủ đầu tư hay với Công ty Việc quản... động, bố trí mát móc, thi t bị thi công, tổ chức cung ứng vật tư + Xây, trát, trang trí, hoàn thi n - Công trình hoàn thành giám sát chủ đầu tư công trình mặt kĩ thuật tiến độ thi công - Bàn giao