MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN TÀI CHÍNH ĐẤT VIỆT (VIETLAND) 1 1.1Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt 1 1.2 Đặc điểm hoạt động 2 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 3 1.4Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty trong những năm gần đây 5 1.4.1 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty 5 1.4.1.1 Tình hình tài chính 5 1.4.1.2 Kết quả kinh doanh 7 1.4.2 Phương hướng hoạt động của công ty 9 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ĐẤT VIỆT 10 2.1 Tổ chức hệ thống kiểm toán 10 2.1.1 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ của bộ phận kiểm toán trong đơn vị 10 2.1.2 Hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp và hoạt động đào tạo kiểm toán viên 11 2.1.2.1 Hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp 11 2.1.2.2 Hoạt động đào tạo KTV tại công ty 13 2.1.3 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 15 2.2 Tổ chức quy trình kiểm toán của công ty 15 2.2.1 Nội dung triển khai quy trình kiểm toán tại khách thể kiểm toán 15 2.2.2 Cách thức vận dụng các phương pháp ,thủ tục và kỹ thuật để thu thập bằng chứng kiểm toán 22 2.3 Tổ chức hồ sơ kiểm toán của công ty 35 2.3.1.Nội dung tổ chức hồ sơ kiểm toán chung 36 2.3.2 Nội dung tổ chức hồ sơ kiểm toán năm 37 2.4 Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán của đơn vị 39 2.4.1 Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 39 2.4.2 Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 43 2.4.3 Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán 48 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN TÀI CHÍNH ĐẤT VIỆT(VIETLAND) 50 3.1 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán tại công ty 50 3.1.1 Ưu điểm 50 3.1.2 Những tồn tại 50 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán của công ty 52 3.2.1 Về công ty: 52 3.2.2 Về quy trình kiểm toán: 53
MỤC LỤC Đối tượng 27 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Đối tượng 27 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN TÀI CHÍNH ĐẤT VIỆT (VIETLAND) 1.1Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (Vietland) chuyển đổi từ công ty Cổ phần Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt vào ngày 11/6/2007, phép kinh doanh theo giấy phép số 41303001221 ngày 26/09/2002 Ủy ban Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (sau gọi tắt Vietland) xây dựng theo mô hình mẹ – con, nhánh công ty thành viên Vietland - Công ty dịch vụ kế toán tin học Sao Mai, chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn thuế cung cấp phần mềm kế toán Từ hoạt động đến nay, công ty lần thay đổi trụ sở hoạt động để phù hợp với quy mô ngày lớn công ty Hiện công ty có trụ sở văn phòng đại diện: + Trụ sở đặt tại: 02, Huỳnh Khương Ninh, phường Đa Kao, Q.1, Tp HCM + Văn phòng đại diện Hà Nội: 209 Giảng Võ, phường Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội + Văn phòng đại diện Vũng Tàu: 96 Huyền Trân Công Chúa, Phường 8, Tp Vũng Tàu + Văn phòng đại diện Vĩnh Long: 77A Hùng Vương, thị xã Vĩnh Long, tỉnh Vĩnh Long Hiện nay, Vietland ký hợp đồng hợp tác lâu dài với công ty Jung – Il Accounting Corp (Hàn Quốc) nhằm phát triển thị trường khách hàng Hàn Quốc Việt Nam nước khu vực Châu Á Thái Bình Dương 1.2 Đặc điểm hoạt động Hiện nay, Vietland công ty kiểm toán có uy tín, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn lĩnh vực Quản trị doanh nghiệp Tài kế toán - Thuế - Đầu tư vấn đề liên quan đến việc tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức kinh tế, doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, ngành nghề hình thức sở hữu khác Hiện Vietland cung cấp dịch vụ sau: Dịch Vụ Kiểm Toán: Gồm dịch vụ: - Kiểm toán báo cáo tài - Kiểm toán thông tin tài sở thỏa thuận trước - Kiểm toán đầu tư xây dựng - Kiểm toán dự án - Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ, soát xét thông tin tài Dịch Vụ Kế Toán: Gồm dịch vụ: - Xây dựng hệ thống kế toán - Thiết lập hệ thống sổ sách kế toán Báo cáo tài - Ghi sổ kế toán, tư vấn vấn đề liên quan đến tài - kế - Báo cáo thuế toán Cung cấp phần mềm Kế toán quản lý: - Tư vấn sử dụng phần mềm kế toán - Cung cấp phần mềm kế toán - Đào tạo sử dụng phần mềm kế toán - Dịch Vụ Tư Vấn: Tư vấn thuế: lập báo cáo thuế, tư vấn miễn giảm, khấu trừ hoàn thuế; hướng dẫn kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp; trợ giúp khiếu nại thuế - Tư vấn tài doanh nghiệp: tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp; dịch vụ định giá tài sản, định giá doanh nghiệp; tư vấn cổ phần hoá, tư nhân hoá thủ tục niêm yết (IPO); tư vấn sáp nhập mua lại doanh nghiệp; tư vấn hoạt động tài khác theo yêu cầu cho doanh nghiệp - Tư vấn pháp luật kinh doanh: tư vấn thủ tục thành lập doanh nghiệp văn phòng đại diện; tư vấn khung pháp luật cấu quản lý; phân tích sách phủ phát triển kinh tế; tư vấn cổ phần hoá - Tư vấn đầu tư: nghiên cứu đầu tư đánh giá môi trường đầu tư; nghiên cứu thị trường đánh giá nghành nghề kinh doanh; lập dự án đầu tư khả thi; tư vấn ưu đãi đầu tư - Dịch vụ khác: Đào tạo tuyển dụng: đào tạo kế toán – kiểm toán nội theo yêu cầu khách hàng; cho thuê kế toán trưởng, sử dụng giải pháp phần mềm kế toán Trong trường hợp đặc biệt, Vietland có khả hợp tác tốt với công ty tổ chức nghề nghiệp nước với quan quản lý Nhà Nước để tăng cường chất lượng hiệu phục vụ khách hàng 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Đứng đầu lãnh đạo toàn công ty giám đốc điều hành, sau phó giám đốc phòng ban + Giám đốc điều hành chịu trách nhiệm quản lý, điều hành toàn hoạt động công ty Ngoài ra, giám đốc người kiểm soát chất lượng kiểm toán + Phó giám đốc có trách nhiệm quản lý, tổng hợp báo cáo vấn đề liên quan đến hoạt động công ty, đồng thời phụ trách phận dịch vụ kế toán điều hành phòng dịch vụ kế toán + Các trưởng phòng chịu trách nhiệm phòng ban Sơ đồ toàn công ty: Giám Đốc Phó Giám Đốc Thủ Qũy Phòng Kế toán Phòng Marketing Phòng Thẩm định Phòng Lưu trữ Phòng Kiểm toán Sơ đồ 1.1: Sơ đồ toàn công ty * Phòng kiểm toán: Phòng kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng, đứng đầu trưởng phòng - Trưởng phòng: chịu trách nhiệm lập kế hoạch điều hành hoạt động phòng kiểm toán • Trực tiếp khảo sát tình hình khách hàng để đưa mức phí kiểm toán • Lập kế hoạch kiểm toán phân công nhân lực thực hợp đồng kiểm toán • Trực tiếp thực hợp đồng kiểm toán có quy mô lớn, phức tạp mang tính rủi ro cao • Kiểm tra chất lượng báo cáo kiểm toán trước trình giám đốc điều hành - Phó phòng: hỗ trợ trưởng phòng việc phân công nhân lực thực hợp đồng kiểm toán điều hành phòng kiểm toán - Trưởng nhóm: chịu trách nhiệm thực hợp đồng kiểm toán phát hành báo cáo kiểm tóan Nhóm trưởng phân công hướng dẫn trợ lý thực hợp đồng kiểm toán - Trợ lý kiểm toán: thực công việc theo hướng dẫn đạo trưởng nhóm Sơ đồ phòng kiểm toán: Trưởng Phòng Phó Phòng Trưởng Nhóm Trợ lý kiểm toán Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phòng kiểm toán * Phòng thẩm định: thực dịch vụ thẩm định công trình xây dựng, định giá tài sản, xác định giá tri doanh nghiệp… * Phòng kế toán: chịu trách nhiệm giao báo cáo thu phí dịch vụ, theo dõi sổ sách kế toán, phản ánh tình hình hoạt động công ty, mua xuất dụng cụ văn phòng cho phòng ban … * Thủ quỹ: giữ tiền, ghi sổ thu chi tiền mặt chi tiền có ký giám đốc kế toán trưởng * Phòng marketing (phòng kinh doanh): nghiên cứu thị trường, theo dõi thông tin khách hàng, liên hệ trực tiếp với khách hàng, chào giá, soạn thảo hợp đồng, dịch báo cáo, văn sang tiếng Anh, Hoa ngược lại… * Phòng lưu trữ: lưu trữ hồ sơ kiểm toán khách hàng, in báo cáo, chuẩn bị hồ sơ làm việc cho phòng ban khác 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty năm gần 1.4.1 Tình hình tài kết kinh doanh công ty 1.4.1.1 Tình hình tài Thuận lợi Các sáng lập viên Vietland kiểm toán viên có thâm niên kinh nghiệm công ty kiểm toán lớn Nhà Nước trực thuộc Bộ tài Một đội ngũ nhân viên cộng tác viên chuyên viên có kinh nghiệm linh vực thuế, tài chính, ngân hàng, luật pháp, tin học… Bên cạnh đó, công ty có mối quan hệ tốt với quan ban ngành phủ Do công ty có lợi riêng như: -Có điều kiện cập nhật thường xuyên văn pháp luật mới, thay đổi hệ thống tài Quốc gia, sách Thuế, đầu tư nước nên chất lượng hiệu dịch vụ mà công ty cung cấp ngày cao, nhiều khách hàng tín nhiệm khả đáp ứng yêu cầu mong đợi khách hàng -Có đội ngũ nhân viên không ngừng nâng cao chất lượng, đào tạo có hệ thống, có đủ trình độ lực đáp ứng yêu cầu công việc lòng tin khách hàng -Bằng tận tâm kinh nghiệm, chuyên môn sâu không ngừng tích luỹ, công ty trì khoảng 100 khách hàng thường xuyên phạm vi toàn quốc, đồng thời phát triển thêm số khách hàng nhờ không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng công tác marketing -Nước ta vừa gia nhập WTO (7/11/2006), công ty thi lên sàn giao dịch chứng khoán nên nhu cầu kiểm toán độc lập lớn Các công ty nước có vốn đầu tư nước khách hàng thường xuyên công ty kiểm toán, với lượng đầu tư nước vào Việt Nam ngày tăng khách hàng nhiều thêm Khó khăn Trong bối cảnh hội nhập nhiều hội thách thức nay, ngành kiểm toán Việt Nam lại non trẻ, công ty Vietland nói riêng công ty kiểm toán Việt Nam nói chung gặp khó khăn định: -Môi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán giai đoạn hoàn thiện Các văn pháp lý ban hành cách không lâu xây dựng, sửa đổi, bổ sung nên hay có thay đổi -Sự gia tăng số lượng công ty kiểm toán làm cho thị trường kiểm toán trở nên sôi động Tuy nhiên, chất lượng kiểm toán lại không quan tâm mức Sự cạnh tranh khốc liệt thị trường chuẩn mực lại chưa ban hành đầy đủ đồng làm cho chất lượng kiểm toán bị thả -Tâm lý ngại mời kiểm toán đa số doanh nghiệp (trừ doanh nghiệp bắt buộc kiểm toán theo pháp luật quy định) hạn chế số lượng khách hàng tất công ty kiểm toán 1.4.1.2 Kết kinh doanh Bảng 2.1 Một số tiêu tài Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (Vietland) giai đoạn 30/09/2012- 30/09/2015 Đơn vị: triệu đồng 2015/2014 Chỉ tiêu Tổng DT 1.1 DT kiểm toán BCTC 1.2 DT kiểm toán Dự án 1.3 DT kiểm toán Đầu tư XDCB 1.4 DT dịch vụ kế toán 1.5 DT dịch vụ khác Tổng CP 2.1 CP lương nhân viên 2.2 CP khác Lợi nhuận trước thuế Số lượng nhân viên 2014 2015 2016/2015 2016 % 3,76 21,58 9,55 +/- % 24155 3526 5567 1824 1357 336 8,17 62,56 6,42 21521 1784 4775 22331 2169 5231 +/810 385 456 5014 5140 126 2,51 5230 90 1,75 4127 5821 21022 10264 10758 499 169 4494 5297 21614 10591 11023 717 172 367 -524 592 327 265 218 8,89 -9 2,82 3,19 2,46 43,69 1,78 4500 5332 23086 11935 11151 1069 187 35 1472 1344 128 352 15 0,13 0,66 6,81 12,69 1,16 49,09 8,72 Nguồn: Báo cáo kết kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (Vietland) giai đoạn 2014-2016 Nhận xét tình hình kinh doanh Công ty năm qua: -Tổng doanh thu cung cấp dịch vụ Công ty tăng qua năm ,cụ thể sau : +Năm 2015 so với năm 2014 tăng 810 triệu đồng tương ứng 3.76%.Trong doanh thu kiểm toán báo cáo tài tăng 385 triệu đồng tương ứng tăng 21,58%, doanh thu kiểm toán dự án tăng 456 triệu đồng tương ứng tăng 9,55%, doanh thu kiểm toán đầu tư xây dựng tăng 126 triệu đồng tương ứng tăng 2.51%, Doanh thu dịch vụ kế toán tăng 367 triệu đồng tương ứng tăng 8.89%,doanh thu dịch vụ khác giảm 524 triệu đồng tương ứng 9% Doanh thu dịch vụ khác giảm công ty tập trung vào việc cung cấp dịch vụ chủ đạo dịch vụ kiểm toán +Năm 2016 so với năm 2015 tăng 1824 triệu đồng tương ứng tăng 8.17%.Trong doanh thu kiểm toán báo cáo tài tăng 1357 triệu đồng tương ứng tăng 62.56%, doanh thu kiểm toán dự án tăng 336 triệu đồng tương ứng tăng 6.42 %, doanh thu kiểm toán đầu tư xây dưng tăng 90 triệu đồng tương ứng tăng 1.75%,doanh thu dịch vụ kế toán tăng triệu đồng tương ứng tăng 0.13% ,doanh thu dịch vụ khác tăng 35 triệu đồng tương ứng tăng 0.66% -Tổng chi phí qua năm tăng , điều hoàn toàn hợp lý so với mức tăng doanh thu tương ứng qua năm ,cụ thể : +Năm 2015 so với năm 2014 tăng 592 triệu đồng tương ứng tăng 2.82%,trong chi phí nhân viên tăng 327 triệu đồng tương ứng tăng 3.19%, chí phí khác tăng 218 triệu đồng tương ứng tăng 43,69 % +Năm 2016 so với năm 2015 tăng 1472 triệu đồng tương ứng tăng 6.81%,trong chí phí lương nhân viên tăng 1344 triệu đồng tương ứng tăng 12,69%,chi phí khác tăng 128 triệu đồng tương ứng tăng 1.16% Kết luận : Do tốc độ tăng doanh thu lớn tốc độ tăng chi phí qua năm nên lợi nhuận sau thuế năm 2015 so vớ năm 2014 tăng 218 triệu đồng tương ứng tăng 43.69%, năm 2016 so với năm 2015 tăng 352 triệu đồng tương ứng tăng 49,09% Bên cạnh số lượng nhân viên công ty không ngừng tăng, đến năm 2016 công ty có 187 nhân viên Điều cho thấy công ty 39 đồng thời hồ sơ chi tiết cho chu trình tưng công việc cụ thể Tại công ty TNHH tư vấn kiểm toán Đất Việt xếp chứng kiểm toán vào hồ sơ theo doanh mục sau: • 1000: Lập kế hoạch kiểm toán • 2000: Báo cáo • 3000: Quản lý • 4000: Kiểm soát • 5000: Kiểm tra chi tiết – tài sản • 6000: Kiểm tra chi tiết – công nợ • 7000: Kiểm tra chi tiết – nguồn vốn • 8000: Kiểm tra chi tiết – báo cáo lãi lỗ Trong mục lớn lại chi tiết thành khoản mục nhỏ nhằm hộ trợ kiểm toán viên công vịêc thục hành kiểm toán 2.4 Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán đơn vị Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH tư vấn kiểm toán Đất Việt sau: 2.4.1 Kiểm soát chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán a Mục tiêu công việc kiểm soát chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Nhìn chung, mục tiêu kiểm soát chất lượng giai đoạn nhằm đảm bảo cho nội dung: Thu thập thông tin đầy đủ tình hình kinh doanh khách hàng, hệ thống kế toán sách kiểm toán nội doanh nghiệp Bước đầu có nhận định ban đầu vể rủi ro tiềm tàng đánh giá rủi ro kiểm soát Đánh giá đắn mức trọng yếu cho khoản mục kiểm toán 40 Lập chương trình xác định nội dung, thời gian, phạm vi thủ tục kiểm toán cần thực cách hiệu có xác thực Tổ chức thực bước công việc b.Nội dung công tác kiểm soát chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bắt đầu kể từ nhận yêu cầu kiểm toán hay giấy mời kiểm toán đối tác chấp nhận làm kiểm toán thư hẹn kiểm toán, qua trình tìm hiểu sơ bộ, đánh giá chung khách hàng, khả đáp ứng công ty kiểm toán mà hợp đồng chấp nhận ký kết hay không Đây khâu kiểm soát khách hàng việc thường giao cho giám đốc hay người đại diện ban lãnh đạo trực tiếp đảm nhận Để xây dựng kế hoạch kiểm toán có chất lượng thông tin thu thập đơn vị kiểm toán phải đầy đủ, toàn diện xác.Thông tin thu thập từ nhiều nguồn bên từ phương tiện thông tin đại chúng, từ lần kiểm toán trước hay từ đối tác liên quan với đơn vị.Chú ý tin tức có từ bên thứ quan trọng thông tin bên chủ điểm, cần xác minh tính đắn trước sử dụng.Tính đầy đủ thể việc thu thập thông tin đơn vị kiểm toán đơn vị thành viên.Tính toàn diện thể việc thu thập thông tin tất hoạt động đơn vị thông tin đặc điểm chủ yếu,cơ sở pháp lý môi trường hoạt động đơn vị kiểm toán, chức nhiệm vụ cấu tổ chức, trình hoạt động đơn vị kiểm toán ,tình hình hoạt động máy quản lý ,bộ máy kế toán hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán.Tính xác thể việc thu thập thông tin cập nhật không bị thay đổi sau kiểm toán viên thu thập Trong chuẩn mực số 300 “ Lập kế hoạch kiểm toán” có nêu “Kế hoạch kiểm toán phải lập cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hế khía cạnh trọng yếu kiểm toán,phát gian lận,rủi ro vấn đề 41 tiềm ẩn, đảm bảo kiểm toán hoàn thành thời hạn.Kế hoạch kiểm toán trợ cấp kiểm toán viên phân công công việc cho trợ ly kiểm toán phối hợp với kiểm toán viên chuyên gia khác công việc kiểm toán.” Các hoạt động kiểm soát chất lượng giai đoạn quan trọng,nếu thủ tục kiểm toán thiết kế thực đầy đủ tạo tiền đề cho bước công việc sau trở nên nhanh chóng hiệu Nội dung công việc kiểm toán giai đoạn gồm phận, tương ứng việc kiểm soát chất lượng theo phận -Kế hoạch chiến lược -Kế hoạch kiểm toán tổng thể - Chương trình kiểm toán Điều quan trọng để kiểm soát công việc kiểm toán giai đoạn kế hoạch bắt buộc lập thành tài liệu thống phổ biến toàn nhóm kiểm toán,cũng truyền tải thông tin kịp thời ban kiểm soát để có đánh giá điều chỉnh phù hợp Mỗi nội dung công việc mang ý nghĩa kiểm soát thật chặt chẽ Nếu kế hoạch chiến lược hay kế hoạch kiểm toán tổng thể đánh giá tốt đóng vai trò chủ đạo, định hướng cho công việc nhóm KTV thực Chương trình kiểm toán kết kế hoạch chiến lược hay kế hoạch kiểm toán tổng thể ,nó xác định nội dung,lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán cần thiết Thông qua chương trình kiểm toán cụ thể,ban kiểm soát đánh giá chất lượng kiểm toán mà nhóm kiểm toán thực hiện,tùy thuộc vào quy mô , mức độ yêu cầu xác báo cáo tài khách hàng.Căn vào chương trình kiểm toán KTV trợ lý KTV tham gia vào công việc cần thực Một chương trình kiểm toán cụ thể KTV trợ lý KTV hoàn thành tốt đảm bảo cho chất lượng kiểm toán.Thông thường chương trình kiểm toán nghiên cứu soạn thảo chung cho toàn kiểm toán ,nhưng tùy vào đặc điểm mức độ trọng yếu khoản mục ,cũng số khác biệt đơn vị kiểm toán, trưởng đoàn người cân 42 nhắc , xem xét sử dụng thay thủ tục bổ sung phù hợp hơn.Chương trình kiểm toán ghi lại để làm kiểm soát chất lượng hồ sơ ban kiểm soát công ty kiểm toán Các bước công việc chương trình kiểm toán ban kiểm soát chất lượng phê duyệt soát xét theo thỏa mãn yêu cầu như: -Chương trình kiểm toán vạch mục tiêu công việc phù hợp với yêu cầu chuẩn mực -Chương trình kiểm toán thiết kế cho tạo linh hoạt cho người sử dụng hoàn thành tốt công việc -Chương trình kiểm toán cân nhắc thể với nội dung cần thực -Chương trình kiểm toán bảng hướng dẫn chi tiết cho KTV trợ lý KTV tham gia công việc kiểm toán suốt trình kiểm toán.Thế nhưng, có thay đổi điều kiện ,môi trường,hay kiện dự kiến phải có điều chỉnh thích hợp với yêu cầu thực tiễn ,tất phải nghi nhận tờ chương trình kiểm toán trưởng đoàn lập Việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chủ yếu : Vấn đề kiểm soát khách hàng : tiền đánh giá (đối với khách hàng mới), hay đánh giá lại(đối với khách hàng cũ) Công việc cần đánh giá định kỳ với danh sách khách hàng tiềm khách hàng cũ Trước định chấp nhận giữ khách hàng ,cần đánh giá mức độ độc lập công ty ,khả đáp ứng yêu caafuc khách hàng mức độ liêm khiết ban lãnh đạo khách hàng Phòng kiểm soát chất lượng kiểm tra lại Bác cáo đánh giá khách hàng qua tìm hiểu xác định khối lượng công việc đảm nhận mà ban lãnh đạo xác định giá phí cho kiểm toán Kiểm soát trình độ lực đạo đức kiểm toán viên : KVT tuân thủ sách ,thủ tục kiểm soát chất lượng công ty.Nếu KTV thiếu 43 trình độ ,nghiệp vụ không đáp ứng nhiệm vụ giao ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán không lường hết sai phạm Hoặc KTV không trung thực ,khách quan để lợi ích cá nhân chi phối đến hoạt động kiểm toán dẫn đến kết kiểm toán bị sai lệch, bóp méo Điều ảnh hưởng nặng nề tới chất lượng BCTC sai phạm sai phạm trọng yếu Tính độc lập kiểm toán viên: kiểm toán viên phải có đủ lực thực công việc đủ tín nhiệm với khách hàng ,có trách nhiệm với công việc mình.Kiểm toán viên phải người quan hệ kinh tế với doanh nghiệp quan hệ họ hàng ,ruột thịt với người lãnh đạo doanh nghiệp.Bước lựa chọn đội ngũ nhân viên thích hợp để kiểm toán doanh nghiệp điều quan trọng, công ty khác , đặc thù kinh doanh hệ thống sách khác ,cần thiết phải có người kiểm toán viên am hiểu sâu sắc có đủ lực để đảm nhận Đây thủ tục kiểm soát chất lượng quan trọng Sự phân công công việc KTV trợ lý KTV : người có trách nhiệm phân công phải xem xét yếu tố như: yêu cầu nhân viên thời gian hợp đồng kiểm toán; trình độ chuyên môn kinh nghiệm ; địa vị người ,dự kiến thời gian hoàn thành công việc người giao việc Khi phân công công việc ,cần cân nhắc đến tính liên tục ,tính luân phiên tính hệ thống để nhân viên thực công việc cách hiệu 2.4.2 Kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán a Mục tiêu kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán Trong giai đoạn này, bước hướng dẫn ,kiểm tra,giám sát trưởng nhóm trợ lý KTV hay trợ lý KTV cấp cấp thấp mang mục đích nhằm xác định: + Công việc có thực theo kế hoạch, chương trình kiểm toán hay không 44 + Công việc thực kết thu lưu giữ đầy đủ vào hồ sơ kiểm toán hay không +Tất vấn đề quan trọng giải phản ánh kết luận kiểm toán chưa + Những mục tiêu thủ tục kiểm toán đạt hay chưa + Các kết luận đưa trình kiểm có quán với kết công việc thực có hỗ trợ cho ý kiến kiểm toán hay không b Nội dung công tác kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán Giai đoạn nhằm thu thập chứng đầy đủ thực triển khai công việc kiểm toán theo chương trình kiểm toán nhằm cho ý kiến nhận xét ,sửa đổi ,bổ sung ,góp ý kiến cho đơn vị Kiểm soát chất lượng giai đoạn trưởng đoàn phụ trách kiểm toán đảm nhiệm Trong trình làm việc ,với phân công công việc xác lập ,trưởng đoàn người hướng dẫn ,chỉ đạo, giám sát chung để đảm bảo hoạt động diễn theo mục tiêu kế hoạch ,nếu xét thấy công việc người sai lệch ,hoặc có vướng mắc ,trưởng đoàn có trách nhiệm đạo kịp thời chịu trách nhiệm với toàn công việc trợ lý KTV Trong nhóm kiểm toán ,các KTV nhiều kinh nghiệm có trách nhiệm hướng dẫn trợ lý kiểm toán cập thấp công việc giao.Thông qua việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đơn vị mà trưởng nhóm hướng dẫn trợ lý kiểm toán viên thực mục tiêu ưu tiên ,những đặc điểm tính chất hoạt động sản xuất ,kinh doanh vấn đề cần lưu ý xem xét tài khoản khách hàng Điều làm tăng tính hiệu kiểm toán Trợ lý kiểm toán viên áp lực việc kiểm tra chứng từ để đảm bảo tất mục tiêu mà tập trung giải mục tiêu quan trọng Trong nhóm nhóm kiểm toán sau phân công công tác 45 phải thực giám sát chặt chẽ để xác định xem : KTV trợ lý KTV có đầy đủ kỹ lực chuyên môn cần thiết để thực công việc giao hay trợ lý có hiểu rõ quy định theo chuẩn mực có thường xuyên trì, cập nhật nâng cao kiến thức không trợ lý có hiểu làm theo yêu cầu người hướng dẫn không, có thực theo kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm toán không Người giao giám sát chất lượng kiểm toán phải thực hiện trách nhiệm sau :Nếu phát KTV, trợ lý KTV vi phạm đạo đức nghề nghiệp kiểm toán hay có biểu cấu kết với khách hàng làm sai lệch báo tài người giám sát phải có báo cho người có thẩm quyền xử lý.Nếu xét thấy KTV ,trợ lý KTV không đáp ứng kỹ lực chuyên môn cần thiết để thực kiểm toán ,thì phải đề nghị người có thẩm quyền thay KTV hay trợ lý KTV để đảm bảo chất lượng kiểm toán Ngoài ra,công ty kiểm toán phải thường xuyên theo dõi tính đầy đủ tính hiệu trình thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán công ty Trong giai đoạn ,trưởng đoàn thực nguyên tắc kiểm soát chất lượng cao , để nhằm cho công việc thực hoàn chỉnh, phương pháp,giải pháp ,hướng dẫn kịp thời, đảm bảo tiến độ công việc.Khi có thắc mắc trở ngại không giải trưởng đoàn người chịu trách nhiệm họp thảo luận lấy ý kiến với nhóm kiểm toán ,liên lạc với phòng tư vấn cán ban kiểm soát để tư vấn Nếu cần thiết ,sẽ điều động người có chuyên môn đến giải tham khảo ý kiến chuyên gia công ty Đối với hợp đồng kiểm toán cho tổng công ty có nhiều đơn vị trực thuộc tỉnh thành cách xa khiến cho đoàn kiểm toán thực hết Mỗi đoàn kiểm toán tiến hành kiểm toán cần phải thường xuyên liên lạc với người trực tiếp điều hành kiểm toán để tiện phân công công việc đồng thời phối hợp hoạt động nhóm để công 46 việc đảm bảo diễn liên tục hiệu quả.Trưởng đoàn nhóm trực tiếp chịu trách nhiệm kiểm soát nhóm kiểm toán đồng thời chịu kiểm soát cấp cao Kết kiểm toán nhóm tập hợp người trực tiếp điều hành kiểm toán ,tổng hợp rà soát trước báo cáo Chú ý trước thực kiểm toán đơn vị , chương trình kiểm toán in , theo dạng rút gọn để kiểm toán viên đánh dấu tích cho công việc thực tham chiếu giấy làm việc Tất tài liệu cần thiết ,giấy tờ làm việc hay chứng thu thập lưu giữ cẩn thận hồ sơ kiểm toán theo trình tự logic quy định trước để thuận tiện việc theo dõi không kiểm toán mà kiểm toán sau phải có hồ sơ làm việc cũ để đối chiếu ,làm sở cho nhận định kiện trước Trưởng đoàn phân công người nhóm chịu trách nhiệm đóng ,lưu giữ hồ sơ người chịu trách nhiệm thủ tục quy định lưu giữ hồ sơ đánh số mục để tiện tham chiếu ,kiểm tra trình bày giấy làm việc in sẵn.Hồ sơ kiểm toán đóng vai trò quan trọng việc kiểm tra đánh giá chất lượng kiểm toán Hồ sơ kiểm toán: Theo chuẩn mực kiểm toán số 230 “Hồ sơ kiểm toán” “Hồ sơ kiểm toán :Là tài liệu kiểm toán viên lập ,thu thập, phân loại ,sử dụng lưu trữ Tài liệu hồ sơ kiểm toán thể giấy ,trên phim, ảnh ,trên phương tiện tin học hay phương tiện lưu trữ khác theo quy định pháp luật hành Hồ sơ kiểm toán lập lưu trữ thành bộ: Hồ sơ kiểm toán chung: Là hồ sơ kiểm toán chứa đựng thông tin chung khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm toán nhiều năm tài khách hàng 47 Hồ sơ kiểm toán năm: Là hồ sơ kiểm toán chứa đựng thông tin khách hàng liên quan tới kiểm toán năm tài Hồ sơ kiểm toán công cụ hữu ích cho công tác KSCL kiểm toán,bởi vì: Hồ sơ kiểm toán giúp cho việc kiểm tra soát xét công việc từ thấp đến cao:Trưởng nhóm(KTV chính)là người kiểm tra yêu cầu trợ lý KTV giải trình nội dung ghi nhận giấy tờ làm việc Sau ban kiểm soát tiếp tục kiểm soát dựa hồ sơ kiểm toán có kiểm tra trưởng nhóm kiểm toán Sau lần kiểm tra ,người kiểm tra ký tên vào giấy tờ làm việc để xác nhận chịu trách nhiệm việc kiểm tra Đây sở để giám đốc người có thẩm quyền xác nhận chung chất lượng hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán lưu giữ đầy đủ thông tin cần thiết khách hàng ghi nhận toàn bước công việc ,quá trình thực công việc KTV trợ lý KTV Thông qua hồ sơ kiểm toán ,KTV giám sát công việc trợ lý điều hành phối hợp làm việc ,qua đánh giá khả trợ lsy KTV kịp thời hướng dẫn hay thay đổi phân công phân việc cho hợp lý Hồ sơ kiểm toán người chịu trách nhiệm lưu giữ , đóng hồ sơ theo quy định công ty kiểm toán giúp cho việc tìm kiếm kiểm soát dễ dàng Ngoài , để trợ giúp cho hồ sơ kiểm toán thực tốt hơn,khoa học logic vấn đề kiểm soát chất lượng hồ sơ ,không thể không nhắc đến thủ tục nhằm tham chiếu lưu hồ sơ dễ theo dõi , chi mục giấy làm việc ký hiệu sử dụng thống giấy tờ làm việc Chi mục giấy làm việc : đánh dấu tiêu đề trang giấy làm việc theo quy định chương trình kiểm toán mẫu VACPA ban hành để xếp hồ sơ kiểm toán logic 48 Các kí hiệu sử dụng thống giấy làm việc: Là quy định cụ thể kí hiệu công việc thực ,có chương trình kiểm soát sẵn công ty quy định kí hiệu sử dụng chương trình kiểm toán mẫu Sử dụng chi mục giấy làm việc kí hiệu thống làm cho công việc kiểm toán có hiệu ,công việc kiểm toán thuận tiện 2.4.3 Kiểm soát chất lượng giai đoạn hoàn thành kiểm toán a.Mục tiêu kiểm soát chất lượng giai đoạn hoàn thành kiểm toán Công việc kiểm soát chất lượng giai đoạn đặc biệt quan trọng, nhằm: Đảm bảo công tác hoàn thành tốt,có chứng thu thập đầy đủ xác thực Thỏa mãn mục tiêu kiểm toán đề Đưa ý kiến đắn cho vấn đề mang tính khái quát ,tầm nhìn rộng mà KTV nhiều không nhận thấy Đảm bảo nội dung hình thức báo cáo kiểm toán phát hành phù hợp tuân thủ theo quy định chuẩn mực kiểm toán hành b Nội dung kiểm soát chất lượng giai đoạn hoàn thành kiểm toán Sau kết thúc trình kiểm toán trưởng nhóm kiểm toán xét duyệt tất giấy tờ làm việc trợ lý kiểm toán viên ghi ý kiến kiểm toán viên khoản mục phân công tiến hành biên ghi nhớ Sau đó, trưởng nhóm kiểm toán trao đổi trước với kế toán trưởng kế toán tổng hợp doanh nghiệp.Người có trách nhiệm giải thích số vấn đề nêu biên ghi nhớ mà người có chứng chứng minh không phù hợp Trường hợp đoàn kiểm toán đồng ý với giải thích chứng đưa phận kế toán, tiểu mục biên ghi nhớ loại trước thức in Biên ghi nhớ thức sử dụng để họp đoàn kiểm toán ban 49 giám đốc Ban giám đốc sau đồng ý kí vào biên tức đồng ý điều chỉnh lại khoản mục báo cáo tài theo ý kiến kiểm toán viên Theo biên này, toàn bút toán điều chỉnh hai bên bao gồm phòng kế toán doanh nghiệp người phân công lập báo cáo kiểm toán điều chỉnh dựa số liệu báo cáo tài chưa kiểm toán doanh nghiệp lập trước Công việc soát xét hồ sơ kiểm toán tiến hành ban kiểm soát công ty kiểm toán Ban kiểm soát thành lập gồm kiểm toán viên có kinh nghiệm nhất, có lực, có tầm nhìn khái quát tất phần hồ sơ kiểm toán Một bất nghịch lý thường xảy báo báo tài chính, khoản mục khác đưa ý nghĩa tài khác Các số phân tích, so sánh , định tính định lượng cho kết trái ngược với số mà đoàn kiểm toán thu thập Nếu trường hợp xảy ,trưởng nhóm người chịu trách nhiệm trước ban kiểm soát để giải trình họp bàn tìm cách giải Sau điều chỉnh tiến hành so khớp ,không có chênh lệch xảy nhóm kiểm toán tiến hành lập báo cáo kiểm toán nêu rõ ý kiến tính trung thực hợp lý báo cáo tài doanh nghiệp đính kèm theo,hai bên tiến hành ký vào báo cáo kiểm toán sau báo cáo phát hành bên Lưu ý rằng, báo cáo kiểm toán phê duyệt giám đốc công ty kiểm toán để chứng nhận công việc kiểm tra cuối 50 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN TÀI CHÍNH ĐẤT VIỆT(VIETLAND) 3.1 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán công ty 3.1.1 Ưu điểm - Vietland có mười sáu năm hoạt đông lĩnh vực tư vấn kiểm toán, tạo niềm tin nơi khách hàng Với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm đầy tinh thần trách nhiệm, công ty mở rộng thị trường tỉnh xa khách hàng tín nhiệm - Bên cạnh đó, việc đào tạo hướng dẫn cập nhật văn coi trọng nên kiểm toán viên ngày nâng cao tay nghề hơn, phục vụ khách hàng ngày chuyên nghiệp với chất lượng ngày cao, qua khẳng định vị công ty kinh tế quốc dân - Môi trường làm việc công ty Vietland tốt Các kiểm toán viên làm việc với tinh thần tích cực, động, đoàn kết, giúp đỡ công việc Các kiểm toán viên nhiều kinh nghiệm bảo tận tình cho nhân viên thiếu kinh nghiệm - Về thực kiểm toán: Nhanh, nắm bắt nội dung khoản mục, tìm sai sót việc định khoản cách nhanh chóng - Việc soát xét trước phát hành báo cáo kiểm toán thực chặt chẽ, thể tính thận trọng cao Ban giám đốc công ty việc phát hành báo cáo kiểm toán - Tiếp nhận khách hàng mới, trì khách hàng cũ tốt - Báo cáo kiểm toán công ty trình bày rõ ràng, chặt chẽ, dễ hiểu ba ngôn ngữ: Việt, Anh, Trung Quốc 3.1.2 Những tồn 1) Về công ty - Đội ngũ nhân viên kiểm toán không nhiều công việc lại nhiều nên gặp khó khăn việc điều động nhân sự, bị thiếu người mùa 51 cao điểm, kiểm toán cho khách hàng lớn với số lượng chứng từ đồ sộ, gặp khách hàng thời gian kiểm toán kéo dài làm tốn nhiều chi phí lại - Đối với khách hàng lâu năm, Trưởng phòng thường phân công kiểm toán cho nhóm KTV cũ, kiểm toán từ năm trước Đây vừa ưu điểm nhược điểm công ty với nhóm kiểm toán quen với máy quản lý, cách ghi sổ, phong cách làm việc đơn vị khách hàng tiến hành kiểm toán nhanh ngược lại quen với người máy quản lý KTV dễ chủ quan, kiểm toán theo lối mòn nên khó phát sai sót 2) Về quy trình kiểm toán - Trong việc tìm hiểu khách hàng, khác hàng mới, kiểm toán viên khảo sát không thông báo chi tiết với nhóm kiểm toán hình thức kế toán, kiểm soát nội khách hàng nên gặp khó khăn việc thu thập chứng xuống kiểm toán cho khách hàng, giấy tờ yêu cầu khách hàng chuẩn bị trước không yêu cầu đầy đủ đồng - Kiểm toán viên chưa thực đầy đủ hướng dẫn chương trình kiểm toán đề - Công ty chưa lập quy trình cho loại hình doanh nghiệp mà dựa vào quy trình kiểm toán chung cộng với kinh nghiệm KTV nên gây khó khăn thực kiểm toán - Việc kiểm tra chi tiết số dư, kiểm toán viên định kiểm 100% hay khoanh vùng kiểm tra dựa yếu tố tài khoản phát sinh nhiều hay có trọng yếu BCTC hay không? Tuy nhiên, việc khoanh vùng kiểm tra chủ yếu dựa vào kinh nghiệm kiểm toán viên, thông thường lấy số nghiệp vụ cần kiểm phân cho 12 tháng để đảm bảo tháng kiểm, nhiên không đảm bảo tính đầy đủ không sai sót 52 - Mỗi kiểm toán, việc thực kiểm soát nội thực sơ lược trưởng nhóm kiểm toán không hồ sơ hoá giấy tờ cả, điều làm trợ lý kiểm toán khó khăn công việc - Trợ lý kiểm toán tiến hành thực kiểm khoản mục theo khuôn mẫu bước có sẵn, linh động việc chọn cách thức kiểm tra số liệu, không nắm ý nghĩa số thu thập dẫn đến trợ lý kiểm toán khó phát sai sót 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán công ty Để đạt thành công nay, trình hoạt động, đội ngũ KTV công ty không ngừng nâng cao lực, chịu khó học hỏi kinh nghiệm từ bên việc hoàn thiện kiến thức kiểm toán Không thế, trình vừa học vừa làm, đội ngũ KTV công ty xây dựng cho chương trình kiểm toán chi tiết, đầy đủ có tính khoa học cao Song thực tế, việc áp dụng chương trình kiểm toán vào thực tiễn nhiều điều bất cập Do thời gian em tiếp cận công tác kiểm toán công ty Vietland ngắn Nguyên nhân thứ hai mang tính chủ quan hiểu biết kiến thức em chuyên ngành kiểm toán hạn hẹp Vì vậy, em xin đưa kiến nghị sau: 3.2.1 Về công ty: - Đối với khách hàng lâu năm, nên có thay đổi nhóm kiểm toán để nâng cao tính khách quan cho kiểm toán - Nhân lực nguồn tài sản quý giá Công ty Do đó, Vietland nên có thêm sách nhân ưu đãi thật hấp dẫn nhằm thu hút, tìm kiếm kiểm toán viên có kinh nghiệm, có lực nhằm tăng cường đội ngũ KTV thiếu; nâng cao uy tín, giá trị vị công ty xã hội 53 3.2.2 Về quy trình kiểm toán: Kiểm toán viên khảo sát nên cung cấp rõ ràng thông tin khách hàng cho nhóm kiểm toán, giấy tờ, hồ sơ sổ sách, báo cáo cần khách hàng chuẩn bị trước nên yêu cầu khách hàng trước cách đồng bộ, nhóm kiểm toán không bị thời gian khách hàng chưa cung cấp đủ hồ sơ cần thiết tiến hành kiểm toán Trong trình lập kế hoạch kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán nên lập kế hoạch chi tiết, cụ thể cho kiểm toán Điều giúp cho kiểm toán viên không lúng túng qúa trình làm việc mà phát sinh tình như: Tài liệu mà kiểm toán viên yêu cầu doanh nghiệp cung cấp mà doanh nghiệp chưa cung cấp kịp, khoản mục yêu cầu doanh nghiệp giải trình doanh nghiệp chưa giải trình kiểm toán viên biết phải làm tiếp phần để lấp vào thời gian trống Việc giúp cho trợ lý kiểm toán linh động việc xếp xử lý công việc “Khảo sát khách hàng”, thực chất việc đánh giá hệ thống Kiểm soát nội đơn vị kiểm toán Bảng đánh giá hệ thống Kiểm soát nội nên lập chi tiết, thực đầy đủ câu hỏi Bảng đánh giá tốt trình kiểm toán Công ty nên lập quy trình kiểm toán cho loại hình doanh nghiệp Vì loại hình doanh nghiệp có đặc trưng riêng Do đó, KTV thực kiểm toán tốt điều thể tính chuyên nghiệp công ty Vị công ty nâng cao ... Tình hình tài kết kinh doanh công ty năm gần 1.4.1 Tình hình tài kết kinh doanh công ty 1.4.1.1 Tình hình tài Thuận lợi Các sáng lập viên Vietland kiểm toán viên có thâm niên kinh nghiệm công... 3,76 21,58 9,55 +/- % 24155 3 526 5567 1824 1357 336 8,17 62,56 6,42 21521 1784 4775 22331 2169 5231 +/810 385 456 5014 5140 126 2,51 5230 90 1,75 4127 5821 21022 1 0264 10758 499 169 4494 5297 21614... Hình thức đào tạo: + Đào tạo chỗ: Trong trình làm việc, nhiều người kinh nghiệm truyền đạt, trao đổi kinh nghiệm với đồng nghiệp kinh nghiệm hơn, công việc tiến hành thường xuyên vị trí công tác