MỤC LỤC Chương I: Tổng quan về đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lí của Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính Châu Á. 1 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính Châu Á ( FADACOM). 1 1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính Châu Á 3 1.2.1. Đặc điểm về thị trường và định hướng phát triển của công ty hiện nay: 3 1.2.2. Lĩnh vực hoạt động chính của công ty 4 1.2.2.1. Dịch vụ kiểm toán . 4 1.2.2.2. Thẩm định giá tài sản: 6 1.2.2.3. Dịch vụ tư vấn 8 1.2.2.4. Dịch vụ khác. 10 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lí của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính Châu Á. 11 1.3.1. Mô hình tổ chức bộ máy quản lí: 11 1.3.2. Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban, bộ phận trong công ty. 11 1.4. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty FADACOM 14 Chương 2: Tổ chức hoạt động kiểm toán của công ty FADACO 16 2.1. Tổ chức hệ thống kiểm toán tại công ty FADACOM. 16 2.1.1. Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ của bộ phận kiểm toán trong công ty FADACOM. 16 2.1.2. Hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp. 17 2.1.3. Hoạt động đào tạo kiểm toán viên. 20 2.1.4. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán. 21 2.2. Tổ chức quy trình kiểm toán của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính Châu Á. 23 2.2.1. Quy trình kiểm toán tổng quát của công ty FADACOM. 23 2.2.1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: 23 2.2.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán. 27 2.2.1.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán. 31 2.2.2. Các thử nghiệm kiểm toán được thực hiện trong kiểm toán BCTC tại FADACOM để thu thập bằng chứng kiểm toán. 32 2.2.3. Cách thức vận dụng thủ tục phân tích để thu thập bằng chứng kiểm toán. 32 2.3. Tổ chức hồ sơ kiểm toán của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính Châu Á. 34 2.3.1. Tổ chức hồ sơ kiểm toán chung của FADACOM 38 2.3.1.1. Báo cáo tài chính.(Phần A) 39 2.3.1.2. Hoàn tất hợp đồng kiểm toán. (Phần B) 39 2.3.1.3. Các báo cáo khác( phần C) 40 2.3.1.4. Kế hoạch kiểm toán ( phần D) 40 2.3.2. Tổ chức hồ sơ kiểm toán năm của công ty FADACOM 40 2.4. Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán 41 2.4.1. Kiểm soát nhân sự. 43 2.4.2. Kiểm soát quy trình thực hiện kiểm soát. 44 Chương 3: Đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán của công ty FADACOM 46 3.1. Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán của công ty FADACOM 46 3.1.1. Ưu điểm 46 3.1.2. Những tồn tại 49 3.2. Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán của công ty FADACOM 50 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 53 PHỤ LỤC 54
1 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 1 1 Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn tài Châu Á Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Kiểm soát chất lượng Hoạt động sản xuất kinh doanh Kiểm toán viên Khách hàng Kinh doanh FADACOM BCTC BCĐKT BCKQHĐKD DN KSCL HĐSXKD KTV KH KD Tài sản cố định TSCĐ Trách nhiệm hữu hạn TNHH MỤC LỤC Chương I: Tổng quan đặc điểm kinh tế tổ chức máy quản lí c Công ty TNHH kiểm toán tư vấn tài Châu Á 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH ki ểm toán t vấn tài Châu Á ( FADACOM) Công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn Tài Châu Á (Fadacom) m ột doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam hoạt động lĩnh vực Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư, Kiểm toán Quyết toán giá trị công trình xây dựng hoàn thành, Kiểm toán Báo cáo tài chính, T vấn Tài chính, thẩm định giá, Bộ tài Việt Nam chấp thuận V ới đội ngũ kiểm toán viên, thẩm định viên cấp quốc gia chuyên nghiệp, có nhiều kinh nghiệm, thực hoàn thành hàng loạt dịch vụ chuyên ngành Tài chính, Thuế, Kế toán Kiểm toán cho nhiều tổ chức đơn vị hoạt động khắp nước Thành lập năm 2009, công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn tài Châu Á (Fadacom) thành lập theo Giấy ch ứng nhận đăng ký kinh doanh số 0105879885 Sở Kế hoạch Đầu tư thành ph ố Hà Nội Gi chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán số 028/KDKT Bộ Tài Chính Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch v ụ th ẩm đ ịnh giá số 054/TĐG Bộ Tài th ức vào ho ạt động v ới v ốn điều lệ 3.000.000.000 đồng ( tỷ việt nam đồng) Trụ sở Địa ch ỉ : Tầng 5, Toàn nhà A1-1; A2-2 Sacombank, Lê Đức Thọ, Nam T Liêm, Hà Nội Nhân tố định cho thành công c kiểm toán trình độ kinh nghiệm đoàn kiểm toán Con yếu tố đ ược quan tâm đăc biệt để đảm bảo dịch vụ Công ty cung cấp đ ạt ch ất l ượng cao Do đội ngũ kiểm toán FADACOM trang bị đ ầy đủ ki ến thức kinh nghiệm cần thiết để có th ể đáp ứng phu hợp với yêu cầu c công việc cụ thể đăc biệt với yêu cầu DN Nhà nước FADACOM với đội ngũ lãnh đạo nhân viên chuyên nghiệp, tận tâm coi s ự v ững mạnh Công ty mục tiêu phấn đấu mình, s ớm nh ận th đ ể Công ty phát triển ngày vững mạnh, ngày thu hút s ự tin c ậy, tìm đến khách hàng cần phải đẩy mạnh vấn đề hợp tác phát tri ển Công ty FADACOM gồm 60 cán bộ, kiểm toán viên, kỹ thuật viên, tr ợ lý kiểm toán, đào tạo đại học đại học chuyên ngành tài chính, ngân hàng, kế toán kiểm toán nước Trong đó, có 12 kiểm toán viên cấp chứng kiểm toán CPA kiểm toán viên có chứng ACCA Vương quốc Anh, thẩm định viên quốc gia giá 30 cộng tác viên bao gồm Giáo sư, Tiến sỹ Vì thông qua h ợp tác với tổ chức nước giúp FADACOM tiếp cận kiến th ức trao đổi kinh nghiệm lĩnh vực kế toán, kiểm toán bước tiếp thu công nghệ quốc tế hoá đội ngũ nhân viên Trên c sở đó, FADACOM hỗ trợ cho khách hàng giải tốt vấn đề Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán toán vốn đầu tư cho nhiều dự án, công trình như: Dự án Direct Banking, Dự án đ ại hóa h ệ thống toán giai đoạn II Ngân hàng công thương Việt Nam, D ự án Trương Cao đẳng Công nghệ Việt Hàn, Các dự án xây dựng Quân Khu - Bộ Quốc phòng, Các dự án xây dựng nông thôn thị xã Đông Triều Quảng Ninh Kiểm toán Báo cáo tai công ty thu ộc T ập đoàn, Tổng công ty lớn Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam, T công ty Công nghiêp Ô Tô, UDic, doanh nghiệp có vốn đầu tư n ước D ịch v ụ kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư kiểm toán Báo cáo tài chính, dịch vụ thẩm định giá nhiều khách hàng Bộ Tài đánh giá có chất lượng cao Công ty kiểm toán FADACOM m ột nh ững công ty Bộ tài cấp chứng nhận công ty kiểm toán đủ điều ki ện thực cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn thẩm định giá Qua gần 10 năm phát triển, với nỗ lực không ngừng lãnh đạo tập thể cán công nhân viên, Công ty TNHH ki ểm toán tư vấn tài Châu Á găt hái nh ững thành t ựu đáng t ự hào, chiếm lòng tin khách hàng việc cung cấp nh ững d ịch vụ chuyên môn đảm bảo chất lượng Do thành tích đóng góp đối v ới ngành Tài chính, Kế toán Kiểm toán Việt Nam, FADACOM nhận nhiều Huân chương lao động, Cơ thi đua, Bằng khen Thủ tướng phủ Chủ tịch nước FADACOM Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam tăng khen thành tích hoạt động năm 2014 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH kiểm toán tư vấn tài 1.2.1 Châu Á Đặc điểm thị trường định hướng phát triển công ty nay: Cung với phát triển thành công công ty gần 10 năm hoạt động công ty Fadacom có bước tiến vững chắc, tr thành công ty kiểm toán có vai trò đáng k ể lĩnh v ực ki ểm toán Việt Nam Hiện nay, Fadacom đà cung c ấp d ịch v ụ cho nhiều dự án, công trình danh nghiệp có vốn đầu t n ước ngoài, công ty tư nhân số doanh nghiệp nhà nước Hiện sở vật chất kỹ thuật: Nếu ngày đầu thành lập, tổng số vốn Công ty có 200 triệu đồng tổng tài s ản c Công ty đạt 10 tỷ đồng Bằng nguồn vốn tự có, t ự tích luỹ, Công ty xây dựng trụ sở, mua sắm nhiều trang thiết bị văn phòng, ph ương tiện lại, hệ thống thông tin đại FADACOM phấn đấu đến năm 2020 Top 20 doanh nghiệp kiểm toán tư vấn hàng đầu Việt Nam đến năm 2030 Top 10 doanh nghiệp Kiểm toán - Tư vấn - Thẩm định hàng đầu Việt Nam.Sứ mệnh FADACOM xác định là:“ Đem lại hiệu lợi ích cho Quý Khách hàng sau kiểm toán” Lĩnh vực cạnh tranh FADACOM: Đa dạng hoá lĩnh v ực Ki ểm toán - Tư vấn tài - Đầu tư tài - Công nghệ thông tin, lĩnh v ực bổ xung hỗ trợ cho thành hệ thống khép kín quản lý, đ ồng hệ thống kiểm soát cung phát triển.Chiến lược kinh doanh FADACOM: “Uy tín - Chất lượng” Trong lĩnh vực phát triển mình, FADACOM nỗ lưc không ng ừng nhằm nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ, uy tín nghề nghiệp mình, từ nâng cao kết kinh doanh 1.2.2 Lĩnh vực hoạt động công ty Mục tiêu Công ty cung cấp cho khách hàng nh ững dịch v ụ chuyên ngành thông tin đáng tin cậy nh ằm giúp cho khách hàng đưa định quản lý có hiệu nh ất V ới kinh nghiệm lâu năm chất lượng dịch vụ tốt, phương châm hoạt đ ộng Công ty đăt lợi ích khách hàng lên hàng đầu, tôn tr ọng qui đ ịnh nghề nghiệp tính bảo mật thông tin, tính độc lập khách quan tuân thủ quy định chung Xuất phát từ việc cung cấp d ịch v ụ v ề k ế toán, Công ty mở rộng, đa dạng hóa dịch vụ cung c ấp, bao g ồm: Fadacom hoạt động theo nguyên tắc độc lập khách quan, bí mật số liệu với phương châm “ Uy tín - chất lượng” Hiện nay, FADACOM cấp cho khách hàng dịch vụ chuyên nghiệp như: Kiểm toán – Báo cáo tài chính; Kiểm toán dự án, Quyết toán vốn đầu tư; Xác định giá tr ị doanh nghiệp; dịch vụ tư vấn dịch vụ khác; Dịch vụ thẩm định giá Sơ đồ dịch vụ FADACOM cung cấp tới khách hàng: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ dịch vụ FADACOM cung cấp tới khách hàng (PHỤ LỤC 1) 1.2.2.1 Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ kiểm toán hoạt động chủ yếu công ty, bao gồm loại sau: • Kiểm toán báo cáo tài thương niên cho loại hình doanh nghiệp: Kiểm toán báo cáo tài nhằm mục đích: - Kiểm toán cho mục đích thuê để làm toán thuế Kiểm toán với mục đích kinh doanh, đấu thầu, vay ngân hàng, Kiểm toán nhằm mục đích giúp công ty xác định vốn đ ể chuy ển nhượng: kiểm toán toán công trình xây dựng hoàn thành, kiểm toán báo cáo tài dự án tổ ch ức quốc tế tài tr ợ Kiểm toán BCTC doanh nghiệp yếu tố bản, mạnh làm nên thương hiệu FADACOM Hoạt động có s ự phát triển không ngừng số lượng chất lượng Hiện nay, lĩnh vực kiểm toán BCTC, FADACOM có 20 chuyên gia v ới kinh nghi ệm chuyên sâu tất phương diện tài chính, kế toán, ki ểm toán, tín dụng, thuế… Hàng năm, đội ngũ nhân viên công ty th ực ki ểm toán nhiều hợp đồng kiểm toán BCTC cho tổ ch ức, doanh nghiệp, dự án nước Qua hoạt động kiểm toán BCTC, Công ty giúp doanh nghi ệp khắc phục tồn tại, hoàn thiện hệ thống kế toán , hệ th ống kiểm soát nội Từ đó, nâng cao chất lượng công tác quản lý tài điều hành doanh nghiệp • Kiểm toán công trình xây dựng : Mục đích việc kiểm toán kiểm toán viên đ ưa ý kiến đ ộc lập Báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành có đ ược lập c s chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định toán vốn đầu tư hành, có tuân thủ pháp luật quy định có liên quan v ề qu ản lý đầu tư xây dựng, đồng thơi có phản ánh trung th ực h ợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình kết đầu tư hay không ? Thực chủ trương Đảng Nhà nước thực hành tiết kiệm, chống lãng phí lĩnh vực XDCB, từ thành lập đến nay, FADACOM tuyển chọn đào tạo đội ngũ cán bộ, KTV có trình đ ộ chuyên môn kỹ thuật cao, có kiến trúc s ư, kỹ sư xây d ựng, kỹ s giao thông…phục vụ cho hoạt động lĩnh vực kiểm toán XDCB Hàng năm, FADACOM thực hoàn thành nhiều hợp đồng ki ểm toán XDCB, có nhiều công trình có tính tr ọng ểm ph ức t ạp nh ư: Công trình xây dựng nhà máy thủy điện Hòa Bình, công trình th ủy l ợi D ầu Tiếng, dự án nâng cấp điện Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh… Trong trình thực hiện, KTV FADACOM đưa ý kiến độc lập v ề Báo cáo quy ết toán vốn đầu tư hoàn thành có lập sở chuẩn m ực kế toán, chế độ kế toán quy định toán vốn đầu tư hành, có tuân thủ pháp luật quy định có liên quan quản lý đầu tư xây d ựng, đồng thơi có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh tr ọng y ếu tình hình kết đầu tư hay không? Theo đó, KTV, kỹ thu ật viên thực kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành d ự án đưa ý kiến mức độ trung thực, hợp lý thông tin đ ược trình bày Báo cáo này, làm sở cho quan có thẩm quy ền th ẩm tra phê duyệt Báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành dự án Thông qua kết kiểm toán, công ty tư vấn cho ch ủ đầu t việc tuân thủ văn pháp quy Nhà nước lĩnh v ực XDCB, phu hợp với pháp luật Việt Nam; giúp xử lý vướng mắc tồn đ ọng liên quan đến việc toán công trình; giúp chủ đầu tư loại bỏ chi phí bất hợp lý, góp phần thúc đẩy công tác lập báo cáo quy ết toán vốn đ ầu tư theo hướng dẫn Bộ Tài chính, phê duyệt quy ết toán vốn đ ầu t XDCB kịp thơi hỗ trợ khách hàng hoàn thiện hệ th ống kế toán hệ thống kiểm soát nội 1.2.2.2 Thẩm định giá tài sản: Công ty có nhiều kinh nghiệm thể lĩnh vực: - Thẩm định giá trị bất động sản, động sản Thẩm định giá trị máy móc thiết bị Thẩm định giá trị vật tư hàng hóa Đối với bất động sản: FADACOM thực hoạt động mua bán, chuyển nhượng, chấp, bảo lãnh vay vốn ngân hàng; tiến hành cổ ph ần hoá chuyển đổi hình thức hoạt động doanh nghiệp; th ực hi ện liên doanh, thành lập hoăc giải thể doanh nghiệp khách hàng có nhu c ầu; Hạch toán kế toán để tính thuế, bảo hiểm hoăc xử lý tài sản v ụ án, thực nghĩa vụ tài Nhà n ước, Đối với động sản: KTV công ty tiến hành tham khảo giá tr ị th ị trương; thương thảo giá trị mua/bán, chuyển nhượng bán đấu giá tài sản; góp vốn vào doanh nghiệp, góp vốn đầu tư, hợp tác đầu tư, huy đ ộng vốn đầu tư…; thực chấp vay vốn Đồng th xác đ ịnh giá tr ị bán lý tài sản làm nghĩa vụ tài với Nhà n ước theo quy định… Đối với doanh nghiệp: dịch vụ liên quan đến doanh nghiệp nh mua bán, sáp nhập doanh nghiệp, liên doanh, thành lập hoăc giải th ể doanh nghiệp hoăc cần chấp, bảo đảm vay vốn ngân hàng, phát hành thêm cổ phiếu chào bán cổ phiếu công chúng đ ược ki ểm toán công ty thực cách hiệu tiết kiệm chi phí đến m ức tối đa FADACOM không ngừng cải thiện chất lượng dịch v ụ cung c ấp cho khách hàng dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tốt nh ất t vấn phương pháp tối ưu giúp khách hàng găt hái đ ược nhiều thành công hoạt động kinh doanh Việc thẩm định giá tài sản nhằm phục vụ mục đích: - Làm sở xét duyệt chi nguồn vốn ngân sách Nhà n ước Lập dự toán, duyệt dự toán dự án, công trình Thế chấp vay vốn Ngân hàng Mua, bán xử lý nợ, xử lý tài sản chấp, tài sản tồn đọng 10 - Bán đấu giá tài sản Xét thầu dự án Góp vốn, liên doanh, giải thể, sáp nhập, chia tách, mua bán doanh nghi ệp Giải quyết, xử lý tài sản tranh chấp vụ án Mua, bán, thuê cho thuê tài sản loại thuộc thành phần kinh t ế Làm sở tính tiền sử dụng đất nộp ngân sách Nhà n ước giao đ ất - Giải quyết, xử lý tài sản tranh chấp vụ án Mua, bán, thuê cho thuê tài sản loại thuộc thành phần kinh t ế Làm sở tính tiền sử dụng đất nộp ngân sách Nhà n ước giao đ ất Bên cạnh đó, FADACOM số công ty kiểm toán đ ược cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp cho m ục đích chuy ển đổi doanh nghiệp Nhà nước thành công ty Cổ ph ần V ới đ ội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm thực tiễn, cung cấp dịch vụ cho nhiều tổng công ty Nhà nước doanh nghiệp Nhà nước độc lập Việt Nam Cụ th ể nh Bộ Công thương, Bộ xây dựng,Tổng công ty Hàng Hải, T ập đoàn điện l ực Vi ệt Nam… Sau chuyên gia FADACOM xác định giá tr ị doanh nghi ệp, hầu hết đơn vị tín nhiệm yêu cầu cung cấp thêm dịch v ụ t vấn cho doanh nghiệp để đẩy nhanh tiến trình cổ phần hóa, đảm bảo việc bàn giao doanh nghiệp Nhà nước công ty Cổ phần diễn trình tự quy định Đồng thơi kiểm toán BCTC cho đ ơn v ị sau chuyển đổi FADACOM không ngừng đổi cải thiện chất lượng d ịch v ụ cung cấp cho khách hàng dịch vụ xác định giá trị doanh nghi ệp t ốt tư vấn phương pháp tối ưu giúp khách hàng th ực thành công mục tiêu cổ phần hóa 1.2.2.3 Dịch vụ tư vấn Các dịch vụ tư vấn FADACOM cung cấp cho khách hàng nh ững giải pháp tốt nhất, giúp khách hàng cải tiến nh ững bi ện pháp ki ểm soát nội bộ, nâng cao hiệu kinh doanh ch ất lượng sản ph ẩm d ịch vụ, giảm chi phí hoạt động không ngừng tăng doanh thu, giúp cho 54 Quy trình kiểm toán FADACOM hoàn h ảo Nó đ ược xây dựng từ Công ty thành lập dựa kinh nghiệm kiểm toán viên, chuyên gia qua hệ Nó đ ược s ửa đ ổi, b ổ sung năm trải qua học hỏi Công ty Ki ểm toán khác đ ăc biệt Công ty kiểm toán nước Công ty áp dụng phương pháp kiểm toán theo nguyên tắc đạo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam chuẩn mực Kiểm toán quốc tế phu hợp với luật pháp quy định c phủ Việt Nam FADACOM xây dựng hệ thống kiểm toán mẫu khoa học h ợp lý, KTV luân tuân thủ theo chương trình kiểm toán mẫu từ khâu lập kế hoạch đến khâu thực kiểm toán kết thúc kiểm toán Tuy công ty có chương trình kiểm toán mẫu ki ểm toán KTV tìm hiểu đăc điểm riêng cho khách hàng, nh ững ểm mấu chốt cần quan tâm tới giúp cho kiểm toán đến kết luận xác áp dụng chuẩn mực việc thu thập thông tin ch ứng kiểm toán KTV thực hiễn linh hoạt cách khác nhau, KTV có nhìn sâu xác h ơn ngành ngh ề lĩnh vực kinh doanh khách hàng Công ty thực đánh số tham chiếu cho giấy tơ làm việc m ột cách có hệ thống chia theo ph ần hành c ụ th ể File kiểm toán Vì vậy, giúp cho KTV đối chiếu, soát xét thuận tiện nh tra cứu lại cách dễ dàng • Chất lượng kiểm toán: Đối với chất lượng kiểm toán, FADACOM công ty kiểm toán tiên phong việc thành lập phận ki ểm soát ch ất lượng đào tạo phục vụ cho tất phòng ch ức khác h ỗ tr ợ đắc lực việc đánh giá sản phẩm kiểm toán Công ty cung cấp Ch ất lượng FADACOM thể qua thương hiệu Công ty 55 tảng uy tín Công ty Công ty ngày tr ọng t ới công tác kiểm soát chất lượng bao gồm kiểm soát chất lượng cho toàn Công ty kiểm soát chất lượng cho t ừng h ợp đ ồng ki ểm toán đ ể phản ánh kịp thơi, phát vực vướng mắc, sai sót trình kiểm toán Bộ phận kiểm soát chất lượng thực m ột công cụ h ỗ tr ợ Ban Giám đốc kịp thơi phát vướng mắc, sai sót trình kiểm toán 56 3.1.2 Những tồn Bên cạnh ưu điểm FADACOM tồn nh ững nh ược điểm ảnh hưởng tới hoạt động công ty: - Về hồ sơ kiểm toán: Quá trình đánh giá tổng quát H sơ kiểm toán cảu FADACOM lập chưa đầy đủ số khách hàng th ương xuyên chưa có điều kiện lập hồ sơ kiểm toán chung Trong hồ sơ kiểm toán năm xếp tài liệu chưa theo quy đ ịnh c công ty, đánh số tham chiếu chưa đầy đủ với giấy tơ làm việc đó, gây khó - khăn cho làm việc Lĩnh vực kiểm toán hoạt động Quyết toán vốn đầu tư XDCB yếu thiếu nhân lực Nhân công ty phân chia thành ban đ ể h ỗ trợ nhân lực thiếu, đăc biệt KTV có kinh nghiệm, - tình trạng chung công ty kiểm toán Việt Nam Công ty có nhiều sách đối ngộ đào tạo đối v ới đ ội ngũ nhân viên so sánh với công ty nước thấp h ơn nhiều nên chưa thu hút lượng KTV có chuyên môn nghiệp vụ cao, nhiều KTV giỏi sau thơi gian làm việc công ty hay sau trải qua khóa đào tạo chuyên môn cao chuyển sang lĩnh vực ngân hàng hay ki ểm toán n ội Điều tạo áp lực cho đội ngũ KTV lâu năm c công ty d ẫn t ới s ự - cân lập kế hoạch nhân Công ty chủ yếu kiểm toán BCTC, lĩnh vực tư vấn y ếu Đây nguyên nhân mà khối lượng hợp đồng lớn dồn d ập vào thơi điểm sau ngày kết thúc niên độ kiểm toán Điều làm lãng phí - nguồn nhân lực công ty Cơ sở vật chất công ty chưa đáp ứng cách tốt nh ất cho hoạt động phận, đăc biệt phận kinh doanh Trong tương lai, công ty cần đầu tư sở hạ tầng, trang thiết bị tốt h ơn phục v ụ - cho hoạt động đơn vị Về quan hệ khách hàng kiểm toán viên: Đối với số khách hàng ta yêu cầu gấp việc lập kế hoạch kiểm toán không đầy đ ủ 57 dẫn đến thiếu số thông tin Do kế hoạch kiểm toán thương đ ược xây dựng khoảng thơi gian ngắn với khối lượng công vi ệc lớn nên thơi gian kiểm toán thực tế Chính việc ki ểm toán viên thực quy trình kiểm toán xây dựng nh kế hoạch thương Đăc biệt, vào khoảng th gian mua ki ểm toán khách hàng thương đăt áp lực th gian nên có k ể KTV làm sơ qua hoăc lơ cho xong để viết báo cáo v ới ti ến độ h ợp đồng đảm bảo theo yêu cầu khách hàng, nh ất v ới khách hàng - công ty vừa nhỏ Công ty có nhiều khách hàng với đăc điểm kinh doanh khác việc xuất khoảng cách măt chuyên môn KTV v ới hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng không th ể tránh kh ỏi Đi ều gây khó khăn lớn cho công tác kiểm toán công ty Tuy nhiên, công ty có hợp đồng thuê mướn chuyên gia thẩm đ ịnh Đ ề ngh ị công ty ý vai trò chuyên gia nh ững ki ểm toán 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán công ty FADACOM Công ty cần có chiến lược cụ thể lâu dài nhằm nâng cao kỹ nghề nghiệp cho kiểm toán viên tính cạnh tranh cho th ương hiệu công ty Vấn đề quan trọng cấp thiết công ty tiếp tục đẩy mạnh hoạt động đào tạo bồi dưỡng cán Để tiết kiệm chi phí, công ty nên tổ chức buổi trao đổi kinh nghiệm vấn đề công việc phát sinh thực tế nhân viên công ty h ằng tuần hay có k ế hoạch ổn định, thương xuyên tháng Bên cạnh cần ý t ới vi ệc tuyển dụng thêm trợ lý kiểm toán KTV nhằm giải tình trạng tải công việc mua kiểm toán Tuy nhiên, để đảm bảo ch ất lượng kiểm toán cần có yêu cầu ứng viên phu h ợp k ế ho ạch bồi dưỡng cụ thể Chú trọng tới lĩnh vực tư vấn công ty có th ể tận dụng nguồn nhân lực chất xám Hiện tại, công ty có kế ho ạch m r ộng 58 lĩnh vực tư vấn kế toán phần mềm kế toán ch ưa có s ự bố trí nhân phu hợp Đăc biệt công ty có nhiều KTV có chuyên môn lĩnh vực thẩm định giá trị doanh nghiệp ch ưa phát tri ển h ết đ ược lĩnh vực kinh doanh Để nâng cao trình độ suất làm việc cho KTV, Ban GĐ cần phải thực quan tâm, tạo điều kiện trang bị thêm điều kiện v ật ch ất trang thiết bị hỗ trợ cho kiểm toán viên Măt khác cần phải lựa chọn chuyên gia chí thuê chuyên gia có kinh nghiệm quốc tế đ ể truyền đạt kinh nghiệm cho nhân viên Ngoài ra, Ban GĐ phải có sách đưa trợ lý kiểm toán tham gia vào trình đào tạo lấy chứng CPA khóa đào t ạo v ề ti ếng anh, vi tính Hỗ trợ phần hay toàn kinh phí dựa thành tích học t ập trợ lý khuyến khích cán công nhân viên tham gia lấy ch ứng ch ỉ ACCA để nâng cao trình độ nghiệp vụ Hơn nữa, ban GĐ phải tiến hành tổ chức khóa học ngắn hạn vào thơi điểm mua kiểm toán cho cán công nhân viên kỹ mềm kỹ giao tiếp, kỹ giải quy ết vấn đề, kiềm ch ế cảm xúc cho nhân viên có tính chuyên nghiệp ngày cao để từ thu hút ngày nhiều khách hàng Ngoài kỹ ngh ề nghi ệp KTV phải trang bị kỹ “sale” “marketing” đ ể công ty có nhiều khách hàng Về kiểm soát chất lượng, để đảm bảo trình thực kiểm toán lưu trữ hồ sơ thực tiêu chuẩn đề ra, công ty cần có quy định xử lý cụ thể với kiểm toán thu thập không đ ủ chứng hoăc lưu trữ chứng không đạt yêu cầu, đ ồng th quy định trách nhiệm kiểm toán viên thực kiểm toán 59 Công ty cần phải có phân công nhân viên cho h ợp lý nhất, tránh tình trạng nhân viên có kinh nghiệm ph ụ trách toàn b ộ khoản mục cụ thể kiểm toán lớn mà s ự ki ểm tra đôn đốc trưởng nhóm nhằm giảm thiểu khả xảy sai sót trọng yếu trình kiểm toán Tổ chức họp nhóm kiểm toán ki ểm toán viên trước xuống khách hàng nhằm đưa định h ướng chung quy trình kiểm toán, khoản mục xảy sai sót phải ý kỹ, cách thức làm việc trao đổi kiểm toán viên v ới nhau, KTV với khách hàng nhằm đảm bảo trình làm việc diễn suôn s ẻ tiến độ, giữ thiện cảm lòng tin khách hàng v ề chất l ượng dịch vụ mà công ty cung cấp Trong trình tiến hành kiểm toán, KTV cần phải thực theo kế hoạch đăt Tiến hành đối chiếu với khoản m ục có sai sót Đăc biệt khoản mục trọng yếu cần kiểm tra theo m ức đ ộ áp dụng quy trình kiểm toán tối đa có thái độ hoài nghi ngh ề nghiệp c ần làm việc với tinh thần trách nhiệm cao nhằm thực ph ương châm: “ Mang tới khách hang dịch vụ tốt chất lượng nh ất” Nhìn chung Ban GĐ nên có chiến lược phát triển c ụ th ể, lâu dài nâng cao trình độ KTV nhiều phương pháp khác nh thiết kế chương trình tuyển dụng nhân viên chăt chẽ, có sách khuyến khích sức sáng tạo trọng công việc, đưa quy chế nhằm đảm bảo tuân thủ quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán… để bắt nh ịp v ới xu hướng phát triển chung toàn giới, đẩy mạnh v ị trí vai trò c ngành kinh tế Việt Nam Với xu hướng toàn cầu hóa nay, đất n ước ta dần có s ự chuyển để hội nhập, để phát triển cung kinh tế gi ới Trong kinh tế mở cửa cạnh tranh lẫn ngoài, đ ể t ồn t ại đ ứng v ững thị trương doanh nghiệp nước công ty phải n ỗ l ực khai 60 thác sử dụng mạnh mình, xây dựng chiến lược sản xu ất kinh doanh tạo lợi nhuận tối đa cho doanh nghi ệp nh t ạo uy tín thị trương Vì vây, Ban GĐ công ty cần ph ải có nh ững quy ết đ ịnh đắn có sách phát triển hợp lý đ ể đáp ứng đ ược nh ững yêu cầu từ phía khách hàng Nhơ có cố gắng toàn công nhân viên Công ty nói chung, kết hoạt động kinh doah công ty không ngừng tăng năm vừa qua dã khẳng định h ướng c công ty đắn Tuy nhiên, bên cạnh m ột số t ồn t ại mà công ty c ần nghiên cứu tiếp tục hoàn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bộ tài Giáo trình “ Kiểm toán tài chính”- GS.TS Nguyễn Quang Quynh Tài liệu công ty cung cấp Trang web: fadacom.com.vn Hồ sơ kiểm toán công ty TNHH kiểm toán tư vấn tài Châu Á 61 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: SƠ Đ Ồ CÁC DỊCH VỤ FADCOM CUNG CẤP TỚI KHÁCH HÀNG Kiểm toán BCTC- Dự án Xác định giá trị doanh nghiệp Dịch vụ chuyên ngành Dịch vụ thẩm định giá Các dịch vụ tư vấn dịch vụ khác Kiểm toán dự án, Quyết toán vốn đầu tư Sơ đồ 1.1: Sơ đồ dịch vụ FADACOM cung cấp tới khách hàng PHỤ LỤC 02 SƠ ĐỒ 1.3: MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN FADACOM Hội đồng thành viên Ban Kiểm soát Ban Thường trực Hội đồng thành viên Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phòng kiểm toán Phòng BCTC1kiểm Phòng toántư vấn Phòng thuê,tưtàivấn toán Phòng vốn kiểm ĐTXDCB toán Phòng XDCB kiểm toán XDCB2 Phòng kế toán Phòng Tổng P Kihợp ểm soát chất lượng BCTC2 PHỤ LỤC 03 Bảng 1.1: Một số thông tin qua năm FADACOM ( 20122014) STT Mục tiêu Doanh thu (DT) (tỷ) Lợi nhuận (tỷ) Thuê TNDN hành ( tỷ) Vốn điều lệ (VĐL) (tỷ) 2012 4,2 0,84 2013 10,3 5,6 1,12 Biểu đồ 1.1: Doanh thu qua năm (2012- 2014) Đvt: Tỷ đồng 2014 11,4 6,3 1,26 PHỤ LỤC 04 Sơ đồ 2.1.1: Tổ chức đoàn kiểm toán Giám đốc kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Thành viên Thành viên PHỤ LỤC 05 Sơ đồ 2.2.1: Sơ đồ tổng quát qui trình kiểm toán c công ty FADACOM Rà soát đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội Tìm hiểu đặc điểm hoạt động KD chiến lược KD Kiểm tra, soát xét BCTC Tìm hiểu môi trường hoạt động Phát hành Báo cáo Kiểm toán Thư quản lý Lập kế hoạch Rà soát, đánh giá việc tuân thủ pháp luật Thu thập thông tin Kiểm toán Lập kế hoạch chi tiết với Công ty Thảo luận kế hoạch Phân công thực Thực thủ tục phân tích Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh Kiểm tra chi tiết số dư PHỤ LỤC 06 Sơ đồ 2.2.3.1: Khái quát qui trình vận dụng thủ tục phân tích vào giai đoạn kiểm toán Thu thập thông tin tài phi tài Lập kế hoạch kiểm toán Thủ tục phân tích sơ So sánh thông tin Phân tích kết Xác định khoản mục sai sót cần kiểm tra Xây dựng số ước tính kiểm toán Thực kế hoạch kiểm Thủtoán tục phân tích chi tiết Xác định số chênh lệch chấp nhận Xác định chênh lệch trọng yếu để kiểm tra Kiểm tra số chênh lệch trọng yếu Đánh giá kết kiểm tra Rủi ro kiểm toán caoThủ tục phân tích soát xét So sánh thông tin Phân tích kết Kết thúc kiểm toán Rủi ro kiểm toán thấp Không thực thủ tục phân tích PHỤ LỤC 07 Sơ đồ 2.4.1: Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Ban kiểm soát chất lượng Trưởng phòng Trưởng nhóm kiểm toán Kiểm toán viên ... viên công ty không ngừng cố gắng cải tiến phương pháp làm việc, 19 tăng cương đào tạo kiểm toán ngang tầm quốc tế để đáp ứng tốt h ơn nhu cầu khách hàng 20 Chương 2: Tổ chức hoạt động kiểm toán... gồm báo cáo: Bảng Cân đối tài khoản; Báo cáo K ết qu ả kinh doanh; Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ; Thuy t minh Báo cáo tài Trong kiểm toán BCTC kiểm toán viên (KTV): - Kiểm toán việc tuân thủ chuẩn... toán 22 Chuẩn mực số 540 - Kiểm toán ước tính kế toán (bao gồm ước tính kế toán giá trị hợp lý thuy t minh liên quan) 23 Chuẩn mực số 550 - Các bên liên quan 24 Chuẩn mực số 560 - Các kiện phát