MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA ĐƠN VỊ 1 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị thực tập. 1 1.2. Đặc điểm hoạt động của đơn vị 3 1.2.1. Đặc điểm về khách hàng của công ty PNT 3 1.2.2. Các dịch vụ của PNT 4 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị. 7 1.4. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của đơn vị… 10 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA ĐƠN VỊ 11 2.1. Tổ chức hệ thống kiểm toán tại đơn vị. 11 2.2. Tổ chức quy trình kiểm toán của đơn vị 12 2.2.1. Các giai đoạn kiểm toán 12 2.2.2. Thực trạng kiểm toán 17 2.3. Tổ chức hồ sơ kiểm toán của đơn vị 21 2.3.1. Hồ sơ kiểm toán chung của đơn vị 22 2.3.2. Hồ sơ kiểm toán năm 23 2.4: Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán của đơn vị. 42 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA ĐƠN VỊ 45 3.1. Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán của đơn vị 45 3.1.1. Ưu điểm: 45 3.1.2. Những tồn tại của công ty PNT 46 3.2. Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán của đơn vị. 47 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 49 DANH MỤC BẢNG BIỂU: Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty PNT 8 Bảng 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh 10 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu nhân sự phòng kiểm toán 11 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán tại công ty PNT 13
MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU: DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT: PNT : Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT BCTC : Báo cáo tài TNHH : Trách nhiệm hữu hạn KTV : Kiểm toán viên HĐQT : Hội đồng quản trị BGĐ : Ban giám đốc CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA ĐƠN VỊ 1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị thực tập Nghề kiểm toán xuất thị trường Việt Nam khoảng 14 năm nghề mẻ với nhiều triển vọng So với bề dày lịch sử ngành kiểm toán giới , ngành kiểm toán Việt nam non trẻ Sau Việt Nam thực sách mở cửa chuyển đổi sang kinh tế thị trường với định hướng xã hội chủ nghĩa , trước nhu cầu thực tế, số công ty kiểm toán độc lập thành lập có bước tiến tốt đầu công ty Kiểm toán Việt Nam ( VACO) Theo Nghị định 105/2004/NĐ-CP phủ kiểm toán độc lập nhằm tạo môi trường độc lập khách quan cho hoạt động kiểm toán độc lập Vệt Nam, doanh nghiệp tồn hình thức: công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân công ty hợp danh Với thuận lợi , kiểm toán viên, kỹ sư xây dựng trợ lý nhiều năm công tác công ty kiểm toán lớn Bộ tài AASC, A&C- thành lập công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT với mong muốn hoạt động chuyên nghiệp hơn, chất lượng góp phần cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam tiến dần với quốc tế Theo công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT đời ngày 08/01/2007 theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0102029558 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Trong trình hoạt động , Công ty 06 lần Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp bổ sung giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp thay đổi lần thứ 06 ngày 22 tháng 04 năm 2015 bổ sung thông tin chi nhánh Công ty Một số thông tin công ty : Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT Tên giao dịch: Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT Tên viết tắt: PNT Audit Ngày thành lập: 08/01/2007 Trụ sở chính: P916- CT2-DDN1 , Khu đô thị Định Công, quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội Mã số thuế: 0102133859 Điện thoại: 043 640 3642 Fax: 043 640 3643 Website: WWW.PNT.COM.VN Email: PNT@PNT.COM.VN Ngành nghề hoạt động: dịch vụ kế toán- kiểm toán, thẩm định giá Vốn điều lệ: 5000.000.000 Các chi nhánh: Chi nhánh Miền Bắc: Địa chỉ: Số 6, ngõ 197/318/189, ngách 2, tổ 8, Phường Thạch Bàn, Quận Long Biên, TP Hà Nội Điện thoại: 04 3640 3642 Fax: 04 3640 3643 Chi nhánh TP Hồ Chí Minh: Địa chỉ: Tầng 1, số 163 Nguyễn Văn Trỗi, Phường 11, Quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh Điện thoại: 04 3997 5984 Fax: 08 3997 5986 Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH hai thành viên trở lên Từ thành lập số lượng khách hàng công ty không ngừng gia tăng, phạm vi hoạt động khắp nước , khách hàng đa dạng phong phú Có thể thấy hoạt động kiểm toán báo cáo tài hoạt động chính, điểm mạnh công ty Ngoài việc cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho doanh nghiệp , đơn vị trung tâm kinh tế, khu công nghiệp , thành phố lớn, công ty trọng phát triển mở rộng thị trường kiểm toán tư vấn cho đơn vị tỉnh xa doanh nghiệp vừa nhỏ Ban lãnh đạo công ty quan tâm, đạo tổ chức thực tốt dịch vụ kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hay tổ chức kinh doanh chứng khoán đảm bảo nguyên tắc , công khai minh bạch , bảo vệ quyền lợi lợi ích hợp pháp nhà đầu tư , tăng khả tiếp cận doanh nghiệp công chúng với thị trường chứng khoán Bên cạnh dịch vụ kiểm toán , ban lãnh đạo công ty trọng đến nhiệm vụ tư vấn tài chính, kế toán, thuế cho doanh nghiệp , hoàn thiện hệ thống kế toán , hệ thống kiểm soát nội tăng cường công tác quản lý kinh tế tài đơn vị Bên cạnh thuận lợi , công ty PNT gặp phải nhiều khó khăn trình hoạt động Đó xuất song song thời điểm công ty kiểm toán Việt nam công ty kiểm toán quốc tế cung cấp dịch vụ kiểm toán Việt Nam Chính vậy, cạnh tranh nhiều đòi hỏi PNT phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ Đó cách tốt để đứng vững thị trường cạnh tranh phát triển Mục tiêu doanh thu công ty tăng đặn năm Cùng với mức tăng lên doanh thu, công ty đóng góp phần đáng kể khoản thu Ngân sách Nhà nước cải thiện mức thu nhập bình quân cho cán công nhân viên công ty Với nỗ lực Ban giám đốc công ty toàn thể đội ngũ cán công nhân viên công ty, PNT vững bước đường phát triển ngày khẳng định 1.2 Đặc điểm hoạt động đơn vị 1.2.1 Đặc điểm khách hàng công ty PNT Với 10 năm tuổi đời với uy tín Ban lãnh đạo Công ty với kinh nghiệm làm việc lâu năm nhân viên công ty, PNT dần khẳng định vị thị trường kiểm toán Việt nam Công ty thu hút nhiều khách hàng nước Khách hàng PNT phân loại sau: Đối với lĩnh vực kiểm toán BCTC: khách hàng công ty gồm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước , công ty trách nhiệm hữu hạn Đối với lĩnh vực xây lắp : công ty tiến hành kiểm toán cho công trình sử dụng Ngân sách Nhà nước công ty thuộc tổng công ty Điện lực Việt Nam… Đối với lĩnh vực tư vấn dịch vụ kế toán: khách hàng công ty chủ yếu công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân số công ty cổ phần Trong tương lai khách hàng Công ty không dừng lại lĩnh vực mà mở rộng sang lĩnh vực khác 1.2.2 Các dịch vụ PNT Mục tiêu hoạt động PNT lợi nhuận nhằm cung cấp dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, chuyên nghiệp theo tiêu chuẩn quốc tế, đảm bảo quyền lợi lợi ích cho khsch hàng, cung cấp thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài điều hành công việc sản xuất kinh doanh Xuất phát từ mục tiêu hoạt động , công ty mở rộng đa dạng hóa dịch vụ cung cấp bao gồm: • Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài soát xét báo cáo tài chính: - Kiểm toán báo cáo tài hàng năm, Báo cáo tài niên độ( theo hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam) - Kiểm toán công việc đặc biệt (theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 800) như: Kiểm toán vốn chủ sở hữu; Kiểm toán bảng tính phân chia lợi nhuận; Kiểm toán báo cáo tổng hợp khoản phải thu; Kiểm toán BCTC lập theo quy định thuế nhằm xác định thu nhập chịu thuế - Soát xét báo cáo tài ( theo chuẩn mực kiểm toán Việt nam số 910) - Kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước ( theo chuẩn mực kiểm toán số 920) • Dịch vụ kiểm toán Báo cáo toán vốn , đầu tư hoàn thành( hệ thống chuẩn mực kiểm toán số 100) - Tư vấn lập báo cáo tốn vốn đầu tư hoàn thành - Kiểm toán xác định chi phí xây lắp, thiết bị hạng mục - Kiểm toán chi phí toàn dự án , công trình - Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành • Dịch vụ tư vấn tài - Phân tích tổng quát tình hình tài hàng tháng sở số liệu kế toán điều chỉnh , phân loại theo chuẩn mực kế toán Việt nam - Tư vấn cân đối tài thông qua số liệu phân tích - Rà soát số liệu kế toán để đưa tình hình tài trung thực công ty - Phân tích đánh giá tài thông qua số liệu rà soát - Phân tích rủi ro tài - Tư cấu lại khoản nợ , tăng , giảm hay thay đổi cấu nguồn vốn để đảm bảo tình hình tài lành mạnh, chi phí sử dụng vốn mức chấp nhận - Tư vấn quản lý sử dụng vốn - Tư vấn lập hợp đồng quan trọng phát sinh tháng công ty đối tác - Tư vấn lập điều lệ tổ chức hoạt động công ty, quy chế tài chính, quy chế nội bộ, quy định khác - Hỗ trợ việc đàm phán hoàn thiện dự án đầu tư, phương án sản xuất kinh doanh số liệu tài phát sinh nghiệp vụ như: tham gia góp vốn liên doanh liên kết đầu tư vào đối tác quan trọng - Tư vấn tài chính, định giá tài sản công ty tham gia mua, bán tài sản có giá trị lớn, trọng yếu - Tư vấn lộ trình tham gia niêm yết chứng khoán sở giao dịch chứng khoán trung tâm giao dịch chứng khoán - Phối hợp hỗ trợ doanh nghiệp đàm phán xử lý tranh chấp tài - Tư vấn tài doanh nghiệp tổ chức lại: giải thể, phá sản, chia, tách, sáp nhập, hợp hay chuyển đổi doanh nghiệp • Dịch vụ tư vấn thuế - Kê khai thuế GTGT đầu vào, đầu hàng tháng- Lập báo cáo sở sử dụng hóa đơn hàng tháng, năm Tư vấn thuế GTGT - Kê khai thuế TNDN tạm nộp hàng quý, Lập báo cáo toán thuế TNDN năm Tư vấn thuế TNDN - Rà soát báo cáo thuế hàng tháng - Cảnh báo tới ban lãnh đạo công ty nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm cho lợi nhuận công ty giảm sút bị ảnh hưởng sách thuế hành Việt nam - Lập kế hoạch thuế cho dự án đầu tư - Tư vấn loại thuế khác : thu nhập cá nhân không thường xuyên , thu nhập cá nhân khấu trừ nguồn, thuế nhà thầu, thuế tiêu thụ đặc biệt • Dịch vụ kế toán - Tư vấn tổ chức lại máy tài chính- kế toán, phân công công tác cho nhân viên phòng tài chính- kế toán - Mở, ghi sổ kế tóab - Rà soát chứng từ kế toán, tư vấn tính hợp lý , hợp lệ chứng từ để hạch toán tháng - Rà soát số liệu kế toán tháng, tư vấn hạch toán điều chỉnh nghiệp vụ quan trọng nhằm giúp công ty có số liệu kế toán phản ánh trung thực , hợp lý tình hình tài công ty thời điểm cuối tháng khía cạnh trọng yếu - Tư vấn lập báo cáo quản trị theo mục đích quản lý lãnh đạo công ty - Hợp báo cáo tài chính, lập báo cáo tài tổng hợp , lập báo cáo tài năm, niên độ theo Chuẩn mực kiểm toán số 930” Dịch vụ tổng hợp thông tin • Dịch vụ tư vấn cổ phần hóa - Tư vấn xác định lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp - Tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau chuyển sang công ty cổ phần - Tư vấn xây dựng điều lệ công ty cổ phần - Tư vấn tổ chức đại hội CNVC - Tư vấn vấn đề sau có định chuyển đổi DNNN thành công ty cổ phần - Tư vấn tổ chức đại hội cổ đông - Tư vấn công việc phải thực sau chuyển đổi doanh nghiệp •Dịch vụ đào tạo hỗ trợ tuyển dụng Ngoài dịch vụ , công ty cung cấp dịch vụ: Xây dựng phát triển hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý kế toán , hỗ trợ khách hàng trình lựa chọn sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin Công ty xây dựng cung cấp số phần mềm kế toán ,phần mềm quản lý 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị Công ty TNHH kiểm toán quốc tế PNT tổ chức hoạt động dựa theo luật doanh nghiệp Quốc hội nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt nam khóa XI kì họp thứ thông qua ngày 29/11/2005 có hiệu lực thi hành từ 01/07/2006 Các hoạt động công ty tuân thủ Luật doanh nghiệp Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo mô hình chức , phân chia theo phòng ban chức năng, phòng ban chịu trách nhiệm lĩnh vực riêng độc lập có quan hệ hỗ trợ , bổ sung cho nhằm hướng tới kế hoạch chung, mục tiêu chung công ty Cụ thể cấu tổ chức máy quản lý công ty PNT thể qua sơ đồ 1.1: Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phòng tổng hợp Trưởng phòng Các nhân viên Phòng kiểm toán Trưởng phòng KTV trợ lý KTV Phòng kế toán Kế toán trưởng Thủ quỹ Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty PNT Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: Ban giám đốc: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch , chiến lược kinh doanh, đạo chung cho máy toàn Công ty , thực , lựa chọn , thay đổi cấu tổ chức công ty Ban giám đốc (BGĐ) gồm có giám đốc hai phó giám đốc • Giám đốc công ty: người đứng đầu , định vấn đề hoạt động công ty, đồng thời người đại diện pháp lý cho công ty , chịu trách nhiệm trước pháp luật • Phó giám đốc công ty: người trợ giúp cho giám đốc thực hoạt động đạo chung công ty , đưa ý kiến acsc giải pháp nhằm hỗ trợ , tư vấn cho Giám đốc công ty công tác điều hành quản trị doanh nghiệp Phòng hành tổng hợp : phòng có nhiệm vụ công tác tổ chức công ty , tổ chức nhân , cung cấp hậu cần cho công ty , quản lý công văn đến đi, bảo vệ tài sản công ty, tìm kiếm khách hàng , marketing khách hàng , 35 (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn 36 F KIỂM TRA CƠ BẢN NGUỒN VỐN CSH VÀ TK NGOÀI BẢNG F100 VỐN CHỦ SỞ HỮU F110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) F120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F130 Chương trình kiểm toán (C) F140-99 Giấy tờ làm việc khác F200 CỔ PHIẾU QUỸ F210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) F220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F230 Chương trình kiểm toán (C) F240-99 Giấy tờ làm việc khác F300 NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC F310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) F320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F330 Chương trình kiểm toán (C) F340-99 Giấy tờ làm việc khác F400 TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN F410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) F420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F430 Chương trình kiểm toán (C) F440-99 Giấy tờ làm việc khác (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn 37 G KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH G100 G200 DOANH THU G110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G130 Chương trình kiểm toán (C) G140-99 Giấy tờ làm việc khác GIÁ VỐN HÀNG BÁN G210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G230 Chương trình kiểm toán (C) G240-99 Giấy tờ làm việc khác G300 CHI PHÍ BÁN HÀNG G310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G330 Chương trình kiểm toán (C) G340-99 Giấy tờ làm việc khác G400 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP G410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G430 Chương trình kiểm toán (C) G440-99 Giấy tờ làm việc khác G500 DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH G510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G530 Chương trình kiểm toán (C) G540-99 Giấy tờ làm việc khác G600 THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC G610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G630 Chương trình kiểm toán (C) G640-99 Giấy tờ làm việc khác G700 LÃI TRÊN CỔ PHIẾU G710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) G720 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G730 Chương trình kiểm toán (C) G740-99 Giấy tờ làm việc khác 38 (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn 39 H KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H100 KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H110 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên quan (C) H120 Soát xét bút toán tổng hợp (C) H130 Kiểm toán năm – Số dư đầu năm (C) H140 Soát xét giao dịch với bên có liên quan (C) H150 Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài (C) H160 Đánh giá khả hoạt động liên tục (C) H170 Kiểm tra thông tin khác tài liệu có BCTC kiểm toán (C) H180 Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng khoản cam kết (C) H190 Soát xét thay đổi sách kế toán, ước tính kế toán sai sót (C) H200 CÁC TÀI LIỆU KHÁC H210 Trao đổi vấn đề với chuyên gia H220 Sử dụng công việc kiểm toán nội H230 Thủ tục kiểm toán khách hàng có sử dụng dịch vụ bên (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn 40 O CÁC PHẦN HÀNH KHÁC 0100 KIỂM KÊ …………………………………………………………… Người thực ……… … …………………………………………………………… ……… … …………………………………………………………… ……… … …………………………………………………………… ……… … …………………………………………………………… ……… … 0200 THƯ XÁC NHẬN …………………………………………………………… Người thực ……… … …………………………………………………………… ……… … …………………………………………………………… ……… … …………………………………………………………… ……… … …………………………………………………………… ……… … …………………………………………………………… ……… … 0300 LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ …………………………………………………………… Người thực ……… … …………………………………………………………… ……… … …………………………………………………………… ……… … …………………………………………………………… ……… … 41 …………………………………………………………… ……… … …………………………………………………………… ……… … 0400 CÁC TÀI LIỆU LIÊN QUAN …………………………………………………………… Người thực ……… … …………………………………………………………… ……… … …………………………………………………………… ……… … …………………………………………………………… ……… … …………………………………………………………… ……… … …………………………………………………………… ……… … 2.4: Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán đơn vị Để đảm bảo tất kiểm toán tiến hành phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt nam Chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận Việt Nam, đồng thời không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán, công ty PNT xây dựng cho hệ thống sách thủ tục kiểm soát chất lượng hợp lý Để đạt mục tiêu kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, công ty PNT áp dụng kết hợp với sách sau: - Các sách quy định việc tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp - Các sách quy định kỹ lực chuyên môn cán bộ, nhân viên công ty - Các sách quy định việc trì khách hàng có đánh giá khách hàng tiềm 42 Ứng với sách, công ty đưa thủ tục tương ứng nhằm hướng dẫn việc thực giám sát việc thực Các sách thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm toán công ty phổ biến tới tất cán bộ, nhân viên công ty để giúp họ hiểu thực đầy đủ sách thủ tục Trong trình kiểm toán , tùy vào khách hàng khác nhau, kiểm toán viên trợ lý kiểm toán áp dụng sách thủ tục cách thích hợp Trong giai đoạn kiểm toán lại có kiểm soát chất lượng cấp độ khác Có cấp độ tham gia kiểm soát tình thực kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT: Ban giám đốc, chủ nhiệm kiểm toán kiểm toán viên Ngoài có kiểm soát chuyên gia lĩnh vực đòi hỏi kiến thức chuyên môn cụ thể Trách nhiệm cấp độ kiểm soát sau: Ban giám đốc: giám đốc phó giám đốc điều hành công ty, người phụ trách trực tiếp nhóm cung cấp dịch vụ khách hàng, có nhiệm vụ phê duyệt kế hoạch nhân nhóm kiểm toán, kế hoạch kiểm toán, kế hoạch thời gian, soát xét kế hoạch kiểm toán người soát xét cuối hồ sơ kiểm toán trước phát hành dự thảo báo cáo kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán: trưởng phó phòng nghiệp vụ chuyên môn , có nhiệm vụ trực tiếp đạo kiểm toán thuộc phòng mình, soát xét , phê duyệt kế hoạch kiểm toán, nhân thời gian( trước trình lên thành viên Ban giám đốc phê duyệt), soát xét, phê duyệt kế hoạch chương trình kiểm toán chi tiết cho nhóm kiểm toán, soát xét hồ sơ báo cáo kiểm toán, trực tiếp trao đổi xử lí vấn đề có liên quan đến kiểm toán khách hàng Kiểm toán viên chính: kiểm toán viên có đủ lực kinh nghiệm để tổ chức triển khai kiểm toán Kiểm toán viên có nhiệm vụ trực tiếp liên hệ với khách hàng để tìm hiểu hoạt động kinh doanh, sách kế toán vấn đề có liên quan đến việc lập kế hoạch chương trình kiểm toán chi tiết, trực tiếp lập kế hoạch kiểm toán, chịu trách nhiệm 43 rong kiểm toán ngân hàng , phân công nhiệm vụ cho thành viên nhóm kiểm toán , soát xét công việc cụ thể thành viên nhóm, hướng dẫn kiểm tra hoạt động thành viên nhóm áp dụng chuẩn mực , quy trình phương pháp kĩ thuật để thu thập chứng kiểm toán , tổng hợp kết kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán thư quản lý Sự kiểm soát chuyên gia: Là trưởng phận lĩnh vực ( thuế, tư vấn ) chủ nhiệm kiểm toán, tư vấn có kiến thức chuyên sâu lĩnh vực Nhiệm vụ nhóm chuyên gia tham gia giải kiểm soát quy trình kiểm toán phức tạp, soát xét vấn đề hồ sơ kiểm toán liên quan đến lĩnh vực cần có kinh nghiệm kiến thức chuyên sâu như: Thuế, công nghệ thông tin, tranh chấp pháp lý… Trong trường hợp cần thiết, chuyên gia tham gia trực tiếp vào kiểm toán cụ thể Tại công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán thực mặt: Kiểm soát chất lượng kiểm toán quy trình kiểm toán, kiểm soát chất lương kiểm toán tổ chức hồ sơ kiểm toán, kiểm soát chât lượng kiểm toán tổ chức nhận kiểm toán Kiểm soát chất lượng giai đoạn trước kiểm toán việc kiểm soát yếu tố ban đầu có tác động trực tiếp tới chất lượng hợp đồng kiểm toán nói chung bao gồm lực trình độ chuyên môn công ty, khả chấp nhận hợp đồng kiểm toán, khả chấp nhận trì khách hàng, kiểm soát việc bố trí nhân cho nhóm kiểm toán phương tiện làm việc … Tại công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT, việc kiểm soát thực trực tiếp ban giám đốc công ty chủ nhiệm kiểm toán thường thực hai bước công việc: Đánh giá tính trực Ban giám đốc khách hàng tiềm đánh giá khả thực kiểm toán 44 45 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA ĐƠN VỊ 3.1 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán đơn vị 3.1.1 Ưu điểm: • Sự lãnh đạo ban giám đốc PNT: Uy tín công ty PNT tạo nên từ uy tín Ban giám đốc công ty, người cấp chứng kiểm toán viên Việt Nam , kiểm toán viên có kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán , kế toán tư vấn tài Là người lãnh đạo công ty , ban giám đốc ý thức trách nhiệm khó khăn , giám sát chặt chẽ trình cung cấp dịch vụ kiểm toán , tạo lòng tin nơi khách hàng Nhưng với biến đổi không ngừng thị trường , để phát triển công ty cần đến động , nhạy bén cần thiết, việc thường xuuyeen cập nhật thông tin Ban giám đốc công ty không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ , hiểu biết để đưa sách phát triển hợp lí •Tổ chức nhân thực hiện: Nhân tố người coi nhân tố định công việc hay lĩnh vực Thậm chí, có thê nói người yếu tố định đến 90% thành công công việc Ý thức rõ điều nên lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện, ban giám đốc cân nhắc, lựa chọn kỹ lưỡng bên cạnh nhân viên có kinh nghiệm quen thuộc với khách hàng ( khách hàng truyền thống ) Đồng thời có giám sát chéo công việc nhân viên Điều phần nâng cao chất lượng công việc, phần tạo phối hợp công việc cách khoa học giúp công việc diễn trôi chảy, thuận lợi • Kiểm soát chất lượng thực hiện: 46 Ban giám đốc công ty trọng đến chất lượng thực hiện, điều yếu tố quan trọng định thành công công việc kinh doanh Để đảm bảo chất lượng kiểm toán , PNT tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán quốc tế thừa nhận rộng rãi định, thông tư văn hướng dẫn Bộ tài tiến hành kiểm toán Có thể nói suốt 10 năm hoạt động công ty có cố gắng phấn đấu không ngừng để đạt tín nhiệm khách hàng Đây nỗ lực đáng ghi nhận mà công ty làm Đạt thành công chứng tỏ công ty khách hàng tín nhiệm Nguyên nhân sâu xa thành công sách kiểm soát chất lượng đạt từ khâu chuẩn bị ban đầu, PNT xây dựng chương trình kiểm toán mẫu chi tiết khoa học phục vụ cho kiểm toán Bên cạnh đó, thân nhân viên tuân thủ quy định tự ý thức trách nhiệm công việc, không ngừng trau dồi kiến thức tính độc lập đạo đức nghề nghiệp đề cao Ngoài ra, Công ty có máy lãnh đạo động, giàu kinh nghiệm lâu năm, đào tạo lỹ lượng Vì bước kiểm soát chất lượng cuôi Ban lãnh đạo công ty làm tốt……………… 3.1.2 Những tồn công ty PNT Bên cạnh ưu điểm đạt được, đơn vị thực tập Công ty TNHH kiểm toán quốc tế PNT tồn vài hạn chế Có thể hạn chế sau: •Về hoạt động kiểm toán Do công ty có thêm khối lượng lớn khách hàng khiến thời gian cho kiểm toán bị rút ngắn Chính quy trình kiểm toán chung mà công ty xây dựng không áp dụng tuân thủ đầy đủ Việc dẫn đến rủi ro kiểm toán tăng lên gây ảnh hưởng không tốt đến uy tín công ty mối quan hệ công ty với đơn vị khách hàng Thêm vào , điều 47 gây khó khăn cho chủ nhiệm kiểm toán phải soát xét theo dõi tiến độ nhiều đoàn kiểm toán lúc dẫn tới chất lượng kiểm toán phần bị giảm sút Lĩnh vực kiểm toán hoạt động Quyết toán vốn đầu tư xây dựng yếu thiếu nhân lực Nhân công ty phân chia thành ban để hỗ trợ nhân lực thiếu, đặc biệt KTV có kinh nghiệm, tình trạng chung công ty kiểm toán Việt Nam Tại số địa bàn, công ty có nhiều hợp đồng lớn chưa có chi nhánh hay văn phòng đại diện nên chưa khai thác tốt thị trường đồng thời thường phải điều động đoàn kiểm toán công tác dài ngày Việc lưu trữ hồ sơ công ty chưa thật khoa học …… • Về kiểm soát chất lượng Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán cách chặt chẽ qua ba cấp độ nâng cao hiệu kiểm toán làm tăng thêm áp lực kiểm toán viên Điều khiến công việc kiểm soát bị phản tác dụng 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán đơn vị Do yêu cầu ngày cao thị trường trước tiến trình hội nhập quốc tế Việt nam mục tiêu phát triển tương lai công ty nên việc hoàn thiện công tác kiểm toán kiểm toán vấn đề quan tâm hàng đầu không Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT mà tất acsc công ty kiểm toán độc lập nói chung Với kiến thức thân học với kiến thức tích lũy tình thực tập công ty em xin đưa số giải pháp sau: Để có đội ngũ nhân lực tham gia đoàn keierm toán đáp ứng đầy đủ số lượng chất lượng công ty cần có kế hoạch tuyển dụng thêm nhân lực đầu vào để đáp ứng yêu cầu số lượng cho kiểm toán Để thực điều 48 công ty liên kết với trường đại học, học viện, thu hút nhân lực từ công ty khác Đồng thời công ty cần mở rộng kế hoạch đào tạo cho đội ngũ nhân viên có nhằm nâng cao chât lượng chuyên môn cho nhân viên khuyến khích nhân viên tham gia khóa học lấy chứng quốc tế ACCA, CPA Úc 49 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo kiểm toán tài 2013,2014,2015 Của công ty TNHH Kiểm toán PNT Quy chế, điều lệ công ty TNHH Kiểm toán quốc tế PNT ... lợi lợi ích cho khsch hàng, cung cấp thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài điều hành công việc sản xuất kinh doanh Xuất phát từ mục tiêu hoạt động , công ty mở rộng đa... mục tiêu chung toàn công ty 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh đơn vị… • Kết hoạt động kinh doanh công ty hai ba năm gần Bảng 1.1: Kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2013 Tổng tài... hành quan trọng với khả sai phạm cao trợ lý lại chưa đủ kinh nghiệm để đảm đương phần hành này) Do tính độc lập kiểm toán viên tham gia kiểm toán đả m bảo mức cao Đó điều kiện tiên để thực cam