Tổ chức hoạt động kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội

MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU NỘI DUNG BÁO CÁO 1 Chương 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội. 1 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của đơn vị Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội. 1 1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội(HanoiAC). 2 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội. 5 1.4. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội (HanoiAC). 6 1.4.1. Tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của HanoiAC được thể hiện qua các báo cáo: 6 1.4.2. Phương hướng hoạt động của HanoiAC trong tương lai: 10 Chương 2: Tổ chức hoạt động kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội. 12 2.1. Tổ chức kiểm toán tại đơn vị. 13 2.2. Tổ chức quy trình kiểm toán của đơn vị. 18 2.3. Tổ chức hồ sơ kiểm toán của đơn vị. 24 2.4. Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán của đơn vị. 25 Chương 3: Đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán của công ty HanoiAC. 27 3.1. Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán của đơn vị. 27 3.1.1. Ưu điểm. 28 3.1.2. Tồn tại. 31 3.2. Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán của đơn vị. 36 3.2.1 Sự cần thiết, yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện 36 3.2.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình 38 3.2.3. Điều kiện thực hiện các giải pháp hoàn thiện 41 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 45

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNHH : TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN BCTC : BÁO CÁO TÀI CHÍNH KTV : KIỂM TOÁN VIÊN KTXDCB : KIỂM TOÁN XÂY DỰNG CƠ BẢN LNST : LỢI NHUẬN SAU THUẾ KH : KHÁCH HÀNG KSNB : KIỂM SOÁT NỘI BỘ DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý HanoiAC Bảng 1.1 Bảng cân đối kế toán công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội Bảng 1.2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2011- 2013 MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU NỘI DUNG BÁO CÁO CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TƯ VẤN HÀ NỘI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển đơn vị Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tư vấn Hà Nội Tên công ty : Công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội Tên viết tắt : HanoiAC Trụ sở : Tầng 8, tòa nhà V.E.T, số 98 Hoàng Quốc Việt, Cầu Giấy, Hà Nội Văn phòng đại diện : - 3/24 Bình Giã, Phường 13, Quận Tân Bình, TP Hồ Chí Minh - Số 15 Lê Hồng Phong, tỉnh Quảng Trị Email : info@hanoiAC.com Website : www.hanoiac.com.vn Ngày thành lập : Ngày 13 tháng 05 năm 2005 Giám đốc : Ông Lê Việt Dũng Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tư vấn Hà Nội- HanoiAC tiền thân Công ty Hợp danh kiểm toán Hà Nội thành lập năm 2005, thực chuyển đổi loại hình doanh nghiệp năm 2007 HanoiAC doanh nghiệp kiểm toán độc lập hoạt động theo Luật doanh nghiệp Bộ Tài quản lý nghề nghiệp Chiến lược Hanoi AC trở thành hãng kiểm toán tư vấn tài có uy tín Việt Nam; Xây dựng phong cách làm việc chuyên nghiệp, người bạn đồng hành với lớn mạnh khách hàng Bên cạnh mục tiêu ngày nâng cao chất lượng dịch vụ, cung cấp cho khách hàng dịch vụ chuyên nghiệp với chất lượng tốt nhất; Tăng cường đào tạo cho kiểm toán viên nhân viên chuyên nghiệp, đáp ứng ngày tốt yêu cầu công việc; Mở rộng mạng lưới khách hàng Page 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội(HanoiAC) Với 05 năm hoạt động lĩnh vực kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn hoạt động, tư vấn thuế kế toán … HanoiAC cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng phạm vi nước Trong năm qua, với lớn mạnh ngành kiểm toán độc lập Việt Nam nói chung, HanoiAC có bước phát triển nhanh chóng bước khẳng định chỗ đứng hoạt động kiểm toán độc lập HanoiAC có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, bao gồm kiểm toán viên quốc gia, thạc sỹ tài kế toán, thạc sỹ kinh tế xây dựng, nhà tư vấn trang bị đầy đủ kỹ năng, kinh nghiệm kiến thức cần thiết để cung cấp dịch vụ có chất lượng tốt nhất, đáp ứng nhu cầu khách hàng Phương châm hoạt động công ty “ Coi uy tín, chất lượng dịch vụ hàng đầu” Trong đó: *Dịch vụ cung cấp: Kiểm toán: Kiểm toán soát xét Báo cáo tài cho loại hình doanh nghiệp, dự án tổ chức quốc tế tài trợ; Kiểm toán toán vốn đầu tư hoàn thành; Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ; Kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm soát nội quản lý rủi ro; Kiểm toán mục đích đặc biệt Trong đó: - Kiểm toán BCTC (kiểm toán thường niên): Công việc thực công ty hoạt động liên tục đơn vị có đơn đặt hàng thường xuyên với công ty HanoiAC Đối với loại hình kiểm toán công việc kiểm toán thường tiến hành kiểm toán tuân thủ nhiều kiểm toán hoạt động - Kiểm toán xây dựng bản: Mục tiêu kiểm toán đưa ý kiến chuyên môn độc lập Báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành Nội dung kiểm toán thường tập trung vào kiểm Page toán hồ sơ pháp lý dự án tính hợp lý, hợp lệ yếu tố chi phí đầu tư vào dự án, giá trị tài sản bàn giao đưa vào sử dụng… Kế toán: bao gồm - Kế toán lập báo cáo tài chính; - Tư vấn khách hàng cải tiến hệ thống kế toán; - Tư vấn cung cấp phần mềm kế toán; - Chuyển đổi báo cáo tài lập theo VAS sang IAS sách kế toán Công ty mẹ Tư vấn thuế: Các chuyên viên HanoiAC làm việc sâu sát với khách hàng để giảm thiểu gánh nặng thuế cách hợp pháp, giúp khách hàng lập kế hoạch thuế cách hiệu nhằm đạt đến mục tiêu kinh doanh đồng thời tối đa hóa sách ưu đãi, khuyến khích thuế cho khách hàng Công ty cung cấp cho khách hàng dịch vụ tư vấn thuế chủ yếu sau: - Đăng ký, kê khai thuế cho doanh nghiệp; - Lập kế hoạch thuế thu nhập doanh nghiệp; - Soát xét việc tuân thủ luật thuế thu nhập doanh nghiệp; - Tư vấn phương pháp tính loại thuế trực thu gián thu; - Tư vấn thuế thu nhập cá nhân; - Xử lý vấn đề phát sinh với quan thuế; -Tư vấn áp dụng sách thuế Tư vấn tài chính: -Tư vấn chiến lược kinh doanh: gồm dịch vụ lập kế hoạch tài dài hạn, xác định cấu tài chính, chiến lược tài hợp lý sách cổ tức tối ưu; -Tư vấn quản lý dòng tiền vốn lưu động; -Tư vấn lựa chọn phương án tài phù hợp; Page -Tư vấn mua bán, sáp nhập doanh nghiệp: gồm lựa chọn đối tác, tiếp cận ban đầu, điều tra kỹ lưỡng tình hình kinh doanh, lên kế hoạch thời gian hút vốn; - Tư vấn sử dụng công cụ tài phát sinh để bảo toàn vốn giảm rủi ro Tư vấn hoạt động: -Nghiên cứu, rà soát nhằm xác định lĩnh vực cần hoàn thiện; -Các biện pháp giảm thiểu chi phí tối đa doanh thu; -Thiết kế cấu tổ chức doanh nghiệp để hoạt động hiệu quả; -Tổ chức chương trình đào tạo cho mục đích cụ thể doanh nghiệp; -Các dịch vụ tư vấn khác * Khách hàng, đối tác: Với mục tiêu: “Increasing your value” - Không ngừng gia tăng giá trị cho quý khách, công ty TNHH Kiểm Toán dịch vụ tư vấn Hà Nội đem đến cho khách hàng dịch vụ có chất lượng, khách hàng đánh giá cao Khách hàng công ty đa dạng thành phần, quy mô nghành nghề Công ty TNHH kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội - HanoiAC thực dịch vụ với khách hàng thuộc quan Nhà nước loại hình doanh nghiệp nhiều tỉnh, thành phố: Hà Nội, Hải Phòng, Bắc Ninh, Nam Định, Bắc Cạn, Hòa Bình, Phú Thọ, Điện Biên, Lào Cai, Nghệ An, Hà Tĩnh, Quảng Bình, Quảng Trị, Thừa Thiên Huế, Đắc Lắc, TP Hồ Chí Minh Khách hàng HanoiAC liên tục phát triển đa dạng thuộc nhiều thành phần kinh tế: - Doanh nghiệp Nhà nước; - Đơn vị hành nghiệp; - Công ty cổ phần, Công ty TNHH; - Các Ban quản lý dự án; - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; Page - Các dự án tổ chức Quốc tế tài trợ; - HanoiAC nhận đánh giá cao chất lượng dịch vụ quan quản lý, khách hàng đối tác 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý HanoiACPhòng kế toán Phòng hành tổng hợp Ban giám đốc Phòng KTXDCB Phòng kiểm toán BCTC Phòng tư vấn Ban Giám đốc:Gồm giám đốc phó giám đốc công ty, đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm toàn hoạt động công ty theo quy định pháp luật Giám đốc chi nhánh hoạt động quản lý giám đốc công ty.Dưới ban giám đốc hệ thống phòng ban khác trợ giúp ban giám đốc công tác quản lý, giúp ban giám đốc quản lý sát đến hoạt động công ty Bao gồm: Page Phòng kế toán:Do kế toán trưởng phụ trách, có nhiệm vụ quản lý mặt tài chính, lập kế hoạch tài hàng năm, tham gia phòng ban khác xây dựng kế hoạch kinh doanh, thực chế độ ghi chép sổ sách báo cáo tài theo chế độ hành Đề biện pháp giúp ban giám đốc quản lý tài có hiệu Phòng hành tổng hợp:Có trách nhiệm quản lý hành chính, xây dựng quy chế ghi nhận văn công văn đi, đến công ty, tổ chức đón tiếp hướng dẫn khách đến giao dịch, quản lý trang thiết bị, dụng cụ văn phòng, quản lý môi trường cảnh quan công ty Chịu trách nhiệm bảo vệ an toàn tài sản công ty, liên hệ tổ chức phòng chống cháy nổ Phòng kiểm toán BCTC: Là phận nhân viên chuyên nghiệp chuyên sâu cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp Phòng tư vấn: Là phận nhân viên chuyên nghiệp chuyên sâu cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, tư vấn tài chính, tư vấn hoạt động Phòng kiểm toán xây dựng bản: Là phận nhân viên chuyên nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán công trình xây dựng bản, thẩm định dự toán đầu tư xây dựng 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội (HanoiAC) 1.4.1 Tình hình tài chính, kết kinh doanh HanoiAC thể qua báo cáo: Bảng 1.1 Bảng cân đối kế toán công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội Chỉ tiêu (A) Năm 2013 (1) Năm 2012 (2) TÀI SẢN Page Năm 2011 (3) A – TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương 3,422,893,18 1,965,899,37 1.557.467.31 1,876,487,36 1,549.251.09 903.893.304 0 đương tiền II Các khoản phải thu ngắn 1,022,220,00 hạn Phải thu khách hàng 1,013,070,00 0 Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác III Hàng tồn kho IV Tài sản ngắn hạn khác 9,150,000 506,230,272 416,648,272 1.345.994.12 17,955,556 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 2.Thuế khoản phải 9.784.074 17.579.889 9.784.074 7.931.815 thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B – TÀI SẢN DÀI HẠN I Tài sản cố định 9.648.074 2,536,097,26 2,354,361,86 1.465.665.47 2,448,952,81 2,354,361,86 2,600,869,51 2,463,914,97 Nguyên giá Page 10 1.455.089.34 1.803.951.53 chung, khái quát, chưa sâu dừng lại việc tìm hiểu thái độ Ban giám đốc, hay việc chấp hành quy định, quy tắc nhân viên công ty khách hàng Thêm vào đó, việc áp dụng câu hỏi cho tất công ty nhiều máy móc, không phù hợp với loại hình công ty riêng biệt Và việc đánh giá dựa nhiều vào kinh nghiệm chủ nhiệm kiểm toán Các câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB thiết kế để đánh giá hệ thống KSNB khoản mục cần quan tâm chưa sâu vào cụ thể mà câu hỏi nêu phụ thuộc nhiều vào chủ quan KTV đánh giá thủ tục KSNB có thực tồn hay không - Về đánh giá tính trọng yếu: việc đánh giá trọng yếu rủi ro khoản mục chủ yếu dựa kinh nghiệm xét đoán nghề nghiệp KTV có kinh nghiệm Thực tế việc đánh giá rủi ro trọng yếu khoản mục dừng lại việc đánh giá rủi ro cao hay thấp mà chưa ước lượng mức rủi ro cụ thể - Về lập chương trình kiểm toán: chương trình chung chung, chưa lập cách chi tiết thực áp dụng cho lượng lớn khách hàng nhiều loại hình doanh nghiệp Bên cạnh đó, thực tế có tình trạng thời gian kiểm toán gấp nên chương trình kiểm toán không điều chỉnh cho phù hợp với khách hàng cụ thể mà in nguyên chương trình mẫu tiến hành công việc, KTV tự động điều chỉnh cho phù hợp Điều dẫn tới không linh hoạt việc thêm lược bớt số thủ tục cần thực Giai đoạn thực kiểm toán Thứ nhất, thủ tục phân tích phương pháp kiểm toán có hiệu cao thời gian thực ít, chi phí thấp cho biết mối quan hệ chất số dư khoản mục trọng yếu xác định khoản mục cần kiểm toán Tuy nhiên, thủ tục lại đòi hỏi Page 38 trình độ chuyên môn kiểm toán cao Các thủ tục phân tích bao gồm hai loại phân tích ngang phân tích dọc ( phân tích tỷ suất) Mỗi loại có ưu điểm riêng Song thực tế, KTV thường không sử dụng tất thủ tục mà dựa thủ tục phân tích ngang (so sánh số liệu năm) chủ yếu Thứ hai, qua thực tế kiểm toán khoản mục đơn vị khách hàng cho thấy thực chọn mẫu để kiểm tra chi tiết, việc xác định số lượng mẫu chọn lựa chọn phần tử vào mẫu thường dựa vào xét đoán nghề nghiệp KTV phần hành Thường không tuân theo phương pháp chọn mẫu định nên dễ dẫn tới rủi ro, sai sót Như vậy, phương pháp có nguy làm giảm hiệu kiểm toán ảnh hưởng đến uy tín KTV công ty kiểm toán Giai đoạn kết thúc kiểm toán Việc soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán chưa thực chặt chẽ nhằm kiểm soát ảnh hưởng phát sinh kiện gây khoản mục -Về tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán: Tuy công ty dần hoàn thiện sách kiểm soát chất lượng kiểm toán quy mô công ty nhỏ nên phận kiểm soát chất lượng riêng mà trực tiếp đạo Ban giám đốc Điều phần khiến cho việc kiểm soát chưa sát khối lượng kiểm toán nhiều * Về tổ chức máy kiểm toán: - Do số lượng nhân viên đặc biệt số lượng KTV có chứng hành nghề nên mùa kiểm toán, hợp đồng kiểm toán nhiều, đoàn kiểm toán thường bao gồm thành viên có KTV trưởng nhóm trực tiếp thực công việc kiểm toán kiểm soát công việc trợ lý Page 39 kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán thành viên BGĐ phải kiểm soát chung cho nhiều kiểm toán thời gian Do áp lực lớn, gây ảnh hưởng đến chất lượng công việc Công ty chưa có phần mềm kiểm toán hỗ trỡ cho việc thực công việc kiểm toán mà làm trực tiếp Excel *Về vấn đề giấy tờ làm việc: Tài liệu làm việc KTV cung cấp chứng kiểm toán quan trọng làm sở hình thành ý kiến KTV minh chứng cho việc tiến hành theo chuẩn mực kiểm toán Tuy ý thức tầm quan trọng công ty TNHH Kiểm Toán Nhân Việt xây dựng quy định riêng cách thức tổ chức lưu trữ tài liệu làm việc, xây dựng hồ sơ kiểm toán hợp lý, thống khoa học Hệ thống hồ sơ giúp cho KTV ghi chép công việc thực cách nhanh chóng, đơn giản mà giúp cho trưởng đoàn kiểm toán Ban giám đốc dễ dàng việc soát xét toàn kiểm toán Nhưng qua thực tế xem xét hồ sơ kiểm toán công ty cổ phần X số đơn vị khách hàng khác, KTV ghi lại kết lên giấy làm việc thông tin khác trình tiến hành kiểm tra, trình tự bước công việc, dung lượng mẫu chọn, cách thức chọn mẫu … không ghi chép đầy đủ Nguyên nhân chủ yếu phần lớn kiểm toán bị hạn chế mặt thời gian KTV điều kiện để ghi chép tất công việc thực Điều chấp nhận sai sót phát đơn giản, trường hợp có tình phức tạp cách ghi chép tỏ không hiệu quả, khiến cho người thực công việc soát xét khó khăn việc nắm bắt vấn đề, khó đưa định yêu cầu KTV tăng lượng mẫu chọn, thu thập thêm chứng hay Page 40 quy trình thực phù hợp với tình chưa Mặt khác, giấy tờ làm việc chưa lưu kịp thời hồ sơ lưu văn phòng công ty mà chủ yếu lại để máy tính • Nguyên nhân Từ ưu điểm tồn rút từ quy trình kiểm toán công ty TNHH Kiểm Toán dịch vụ tư vấn Hà Nội thực hiện, ta thấy số nguyên nhân chủ yếu thực trạng Có thể thấy rằng, nghề kiểm toán nghề non trẻ thị trường Việt Nam, KTV đặc biệt trợ lý kiểm toán đa phần trẻ rời ghế nhà trường chưa lâu nên kinh nghiệm hạn chế Trong tình hình thị trường kiểm toán Việt Nam đòi hỏi lượng công việc lớn số lượng hạn chế KTV trợ lý kiểm toán phải gồng gánh vác khối lượng công việc đồ sộ Do đặc điểm riêng có ngành kiểm toán nên công việc kiểm toán Báo cáo tài thường diễn vào thời gian từ tháng 01 đến hết tháng 03 hàng năm, với thời gian gấp rút mà lực lượng nhân viên có hạn, điều dẫn đến dàn mỏng lực lượng kiểm toán hiệu kiểm toán đạt chưa cao, KTV phải nhiều thời gian để hoàn thành tất bước công việc hoàn tất giấy tờ làm việc phát hành báo cáo Công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tu vấn Hà Nội công ty thành lập không lâu, KTV người có lực cao song kinh nghiệm tương đối nên khó tránh khỏi thiếu sót trình kiểm toán cho khách hàng Các thành viên ban lãnh đạo công ty có kinh nghiệm làm việc cho công ty kiểm toán khác trước làm lãnh đạo công ty nên chịu nhiều ảnh hưởng tác phong làm việc công ty cũ áp dụng cho công ty không loại trừ yếu tố không phù hợp chưa tạo quy trình kiểm toán ưu việt Công ty Page 41 giai đoạn hoàn thiện nâng cao dần chất lượng kiểm toán nhằm nâng cao uy tín thị trường, thu hút khách hàng Hiện công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội hầu hết doanh nghiệp kiểm toán chịu nhiều áp lực thời gian thực kiểm toán, hầu hết khách hàng mong muốn thực kiểm toán với thời gian nhanh chóng yêu cầu phát hành Báo cáo kiểm toán cách sớm nên KTV thực thủ tục cách chi tiết Áp lực từ thị trường, công ty kiểm toán phát triển quy mô, cạnh tranh ngày gia tăng đòi hỏi công ty kiểm toán phải nâng cao lực, tiết kiệm chi phí kiểm toán thực kiểm toán thời gian nhanh Chính điều làm cho rủi ro kiểm toán trở nên cao thủ tục kiểm toán chưa đảm bảo cho việc đem lại chứng kiểm toán có tính thuyết phục Tuy việc ban Giám đốc công ty quan tâm đề biện pháp tích cực nhằm giảm thiểu rủi ro xuống mức thấp mà hoàn thành kịp thời tiến độ thực kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán đồng thời tiết kiệm chi phí kiểm toán không tránh khỏi thiếu sót điều làm cho chất lượng kiểm toán công ty chưa cao 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán đơn vị 3.2.1 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện • Sự cần thiết: Nền kinh tế nước ta đà phát triển mạnh mẽ, với đời hàng loạt DN nước Vì thế, nhu cầu xác minh tính minh bạch thông tin BCTC DN ngày trở nên cấp thiết Do vậy, để góp phần làm lành mạnh hóa kinh tế quốc gia, Công ty kiểm toán nói chung HanoiAC nói riêng phải ngày hoàn thiện máy quản lý công tác thực kiểm toán, thông qua việc đưa giải pháp để Page 42 khắc phục nhược điểm tồn công ty Thêm vào lớn mạnh cạnh tranh gay gắt Công ty kiểm toán nước, gây không khó khăn cho HanoiAC Vì thế, Công ty phải kịp thời đưa giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm toán công ty Có vậy, nâng cao vị công ty lòng khách hàng tăng khả cạnh tranh công ty Một cần thiết mang tầm vi mô hơn, lại ảnh hưởng lớn tới chất lượng hoạt động Công ty Vì vậy, sai phạm khoản mục làm ảnh hưởng tới tiêu khác BCTC Không vậy, sai phạm việc ghi chép trình bày dẫn đến việc hiểu sai tình hình tài DN ảnh hưởng trực tiếp tới khả toán DN Vì vậy, Công ty phải đưa giải pháp vừa kịp thời, vừa triệt để nhằm khắc phục nhược điểm tồn quy trình kiểm toán Từ đó, tìm sai phạm trọng yếu, xác minh đắn tính trung thực, hợp lý BCTC đơn vị khách hàng Xuất phát từ lí nêu trên, việc đưa giải pháp để khắc phục yếu quy trình kiểm toán công ty nói chung quy trình kiểm toán khoản mục nói riêng cần thiết • Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện: Để hoàn thiện quy trình kiểm toán kiểm toán BCTC biện pháp đưa phải: Trước hết phải đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước Cụ thể, phải tuân theo chế độ, sách, chuẩn mực kiểm toán hành, phù hợp với quy định Pháp luật hoạt động kiểm toán, phù hợp với điều kiện, loại hình kinh doanh quy mô khách hàng Page 43 Thêm vào đó, việc thực quy trình kiểm toán phải hướng tới mục đích xác minh tính trung thực hay độ tin cậy khoản mục việc trình bày khoản mục BCTC đảm bảo tính đầy đủ, đắn, hợp lý theo quy định chuẩn mực kế toán Cụ thể, phải hướng tới mục tiêu: - Phải đảm bảo tính có hợp lý, tức khoản mục thực tế xảy phê duyệt thẩm quyền - Các khoản mục tính toán đánh giá quy định, số lượng, số tiền (đảm bảo sở dẫn liệu xác mặt học) - Các khoản mục phải ghi chép kịp thời, kỳ (đảm bảo sở dẫn liệu kỳ) - Các khoản mục phân loại theo loại theo đối tượng (cơ sở dẫn liệu phân loại trình bày) - Các khoản mục phải ghi chép cách đầy đủ, phương pháp kế toán, quy định (đảm bảo sở dẫn liệu đầy đủ đắn) - Các khoản mục phải đảm bảo phù hợp sổ tổng hợp – sổ chi tiết (tính phù hợp) - Các khoản mục, nghiệp vụ phát sinh có đầy đủ chứng từ hợp lệ - Quá trình kiểm soát nội phải diễn cách có hiệu giám sát chặ chẽ - Các khoản mục trình bày công bố đắn, đầy đủ theo quy định (đảm bảo sở dẫn liệu trình bày công bố) Xuất phát từ phương hướng để đề giải pháp tồn Công ty, số giải pháp mà em đề xuất 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình * Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Page 44 - Giải pháp công tác tiếp cận thu thập thông tin khách hàng: Công ty nên tìm hiểu thêm tình hình tài công ty khách hàng phương tiện thông tin đại chúng Đồng thời KTV nên tiếp cận thường xuyên với khách hàng để biết thay đổi tình hình tài khách hàng cũ thay đổi sách hoạt động Liên lạc với KTV tiền nhiệm thủ tục mà HanoiAC nên tiến hành để tiết kiệm chi phí thời gian cho kiểm toán - Giải pháp việc đánh giá hệ thống KSNB khách hàng: Với bảng câu hỏi, Công ty nên thiết kế dạng câu hỏi đóng câu hỏi mở để thu thập nhiều thông tin Các câu hỏi tiết, cụ thể thay đổi phù hợp với loại hình khách hàng Để việc đánh giá xác mô tả xác thực hệ thống kiểm soát nội khách hàng, kiểm toán viên nên có vận dụng linh hoạt phương pháp sử dụng bảng câu hỏi, bảng tường thuật mô tả sơ đồ để tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ: sử dụng ba phương pháp phối hợp phương pháp - Giải pháp việc hoàn thiện chương trình kiểm toán chuẩn : Để nâng cao chất lượng kiểm toán, Công ty nên thiết kế cho chương trình kiểm toán mẫu cho khách hàng thường niên điển hình Ngoài ra, Công ty cần bổ sung thêm thủ tục kiểm soát phù hợp với loại hình công ty khác bổ sung thêm thủ tục thể lại chương trình kiểm toán hàng năm cho chi tiết hơn, có tính gợi mở để KTV dễ dàng áp dụng bổ sung cho phù hợp Nếu trình thực kiểm toán có thủ tục bổ sung phải trình bày văn để định hướng cho người thực thuận tiện việc soát xét cấp Page 45 • Giai đoạn thực kiểm toán - Giải pháp việc chọn mẫu kiểm toán Để vừa đảm bảo tính đại diện mẫu lại vừa tránh rủi ro kiểm toán tiến hành kiểm toán, KTV áp dụng phương pháp chọn mẫu phân tổ tổng thể để tính toán cỡ mẫu cầu thiết lựa chọn phần tử mẫu Đây phương pháp phân chia tổng thể thành phân nhóm tương đối đồng gọi tổ Phương pháp cho phép phần tử có giá trị lớn nhỏ, phần tử có đặc trưng bất thường tách thành tổng thể riêng biệt Khi đó, KTV dễ dàng lấy mẫu đại diện cho tổng thể lớn từ tổng thể riêng biệt Một ưu điểm khác phương pháp phân tổ giúp cho KTV gắn việc chọn mẫu với tính trọng yếu với đặc trưng khác phần tử, đồng thời áp dụng thủ tục kiểm toán thích hợp cho tổ Thông thường, KTV kiểm tra 100% tổ hợp chứa phần tử trọng yếu, tổ lại áp dụng tỷ lệ chọn mẫu thích hợp - Giải pháp việc áp dụng thủ tục phân tích Các thủ tục phân tích cần phải áp dụng trình kiểm toán chu trình tài chính, khoản mục giai đoạn kiểm toán, từ khâu lập kế hoạch kiểm toán thực kiểm toán, kết thúc kiểm toán Trong đó, đặc biệt trọng đến thủ tục phân tích tỷ suất Bởi tỷ suất thường thể mối quan hệ số liệu Báo cáo tài Việc áp dụng thủ tục phân tích công cụ mạnh đem lại chứng đáng tin cậy cho kết luận KTV Trong so sánh với số liệu công ty khác có quy mô ngành, tỷ suất phản ánh cách đắn Page 46 thực trạng tài đơn vị khách hàng Đây thực thông tin hữu ích cho kết luận KTV • Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Cần phát triển đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm có chứng để kiểm soát chất lượng kiểm toán Tuy nhiên đội ngũ nhân viên chưa nhiều nên việc khắc phục nhược điểm tùy thuộc vào thời gian tốc độ phát triển HanoiAC * Một số giải pháp khác: - Công ty cần tăng cường sở vật chất, nhân lực cho kiểm toán - HaNoiAc công ty kiểm toán độc lập, việc kiểm toán không xác minh tính trung thực từ thông tin khách hàng mà công ty đưa tư vấn giúp khách hàng hoàn thiện - Công ty cần tích cực tăng cường việc đào tạo nhân viên Công ty Hiện nay, Công ty có lương khách hàng lớn vào mùa kiểm toán, nhân lực đông không tránh khỏi áp lực thời gian Vì vậy, việc đào tạo nhân viên cần thiết để đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty nên tiếp tục phối hợp với tổ chức nước ACCA, Bộ Tài Chính, Hội nghề nghiệp Kế toán Kiểm toán Việt Nam để tạo cho nhân viên có nhiều hội việc học thi chứng hành nghề - Đồng thời, Công ty cần có sách phù hợp để thu hút giữ nguồn nhân lực đặc biệt công ty lại chịu cạnh tranh lớn Công ty Kiểm toán nước 3.2.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện Trên số đề xuất dựa việc nghiên cứu HaNoiAC thực nhằm hoàn thiện quy trình Tuy Page 47 nhiên, để thực kiến nghị cần phải có điều kiện cần từ phía sách Nhà nước; từ phía doanh nghiệp kiểm toán… * Về phía Nhà nước : Nền kinh tế Việt Nam bước hội nhập phát triển, dịch vụ kiểm toán ngày trở nên quan trọng Tuy nhiên, kiểm toán Việt Nam tình trạng thiếu số lượng lẫn chất lượng; thời gian phí kiểm toán thấp… Điều ảnh hưởng không nhỏ tới công tác kiểm toán, nhiều hạn chế thời gian phí kiểm toán mà quy trình thực kiểm toán chưa trọn vẹn Vì điều kiện để quy trình kiểm toán hoàn thiện Nhà nước nên có sách thích hợp để phát triển kiểm toán độc lập nói riêng kiểm toán nói chung Ở nước phát triển, hoạt động kiểm toán độc lập phát triển mạnh dựa khung pháp lý đầy đủ hiệu Trong năm qua, Chính phủ Bộ Tài ban hành nhiều văn có giá trị nhằm đưa kiểm toán độc lập hoạt động có hiệu nhiên hệ thống luật pháp liên quan đến hoạt động kiểm toán chưa hoàn chỉnh đồng Hoạt động kiểm toán kế toán hoạt động mang tính pháp lý cao Nhưng có Luật Kế toán ban hành Hoạt động kiểm toán bao gồm: Nghị định Chính phủ văn Bộ Tài Mặc dù hoàn thiện việc xây dựng hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, hoạt động kiểm toán chưa công chúng quan tâm mức Cụ thể Báo cáo kiểm toán chưa sử dụng hiệu quả, công chúng sử dụng Báo cáo kiểm toán dễ dãi dẫn đến hoạt động kiểm toán chưa phát triển với tiềm vốn có Vì vậy, Nhà nước nên: Page 48 - Xây dựng ban hành văn pháp lý có tính hiệu lực nhằm hoàn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Tiến tới ban hành Luật kiểm toán văn cao hướng dẫn hoạt động kiểm toán Việt Nam - Bộ Tài cần ý đến vai trò Hội KTV hành nghề việc mở rộng khoá bồi dưỡng nhằm nâng nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm toán viên - Ngoài cần hoàn thiện thay đổi văn pháp luật có liên quan ban hành trước không phù hợp * Về phía hiệp hội nghề nghiệp Ở quốc gia phát triển, Hội nghề nghiệp đóng vai trò quan trọng trình tồn phát triển kiểm toán độc lập Chẳng hạn tổ chức nghiên cứu, ban hành công bố hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Ngoài có hiệp hội có chứng kiểm toán uy tín giới như: ACCA, CPA Mỹ… Ở Việt Nam, hoạt động nghề nghiệp nên ban hành văn có tính chất hướng dẫn thực nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán độc lập Ví dụ: CPA Việt Nam vừa xây dựng ban hành chương trình kiểm toán mẫu để công ty tham khảo áp dụng, từ nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập… Đồng thời, Hội nghề nghiệp cần tăng cường mở rộng quy mô, cung cấp thêm lĩnh vực tư vấn kế toán-kiểm toán, hoạt động đào tạo cấp chứng … * Về phía công ty kiểm toán nói chung Hanoi AC nói riêng Các công ty kiểm toán tích cực tự hoàn thiện để tồn phát triển Việc nâng cao chất lượng kiểm toán yêu cầu tất yếu để tồn phát triển Để làm điều đó, công ty phải Page 49 xây dựng cho chiến lược phát triển lâu dài với định hướng như: - Tiếp tục nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp, vượt lên mong đợi khách hàng - Tăng cường trình độ nhân viên, đẩy mạnh sách quốc tế hoá đội ngũ nhân viên, đảm bảo đáp ứng tốt yêu cầu đối tượng khách hàng - Mở rộng phát triển loại hình dịch vụ khác như: tư vấn, dịch vụ đào tạo… - Mở rộng đối tượng khách hàng - Mở rộng giao lưu, hợp tác với tổ chức quốc tế để trao đổi kinh nghiệm lĩnh hội kinh nghiệm nghề nghiệp nước phát triển * Về phía khách hàng Các doanh nghiệp cần phải thấy kiểm toán cần thiết: Quy mô thị trường kiểm toán nhỏ, chưa xứng với tiềm tốc độ phát triển kinh tế xã hội Các doanh nghiệp cần phải tự nhận thấy kiểm toán cần thiết, BCTC sau kiểm toán chứng xác thực thể trung thực, xác thông tin, giúp nâng cao uy tín doanh nghiệp tăng khả cạnh tranh Tôn trọng hoạt động kiểm toán: Bản thân khách hàng coi trọng tiêu thức giá phí, thường trọng tiêu thức giá phí thấp để lựa chọn công ty kiểm toán Vì để tồn phát triển công ty kiểm toán phải chiều theo khách hàng, điều đặc biệt nghiêm trọng KTV thiếu lĩnh đạo đức nghề nghiệp Khách hàng cần tôn trọng hoạt động kiểm toán lựa chọn sáng suốt doanh nghiệp kiểm toán để có BCTC trung thực Page 50 Tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình để KTV hoàn thành nhiệm vụ: Nhiều nhân viên đơn vị khách hàng thường tỏ thái độ thiếu tích cực KTV, gây khó khăn việc cung cấp tài liệu cho KTV làm cho công việc kiểm toán nhiều thời gian công sức Vì khách hàng cần có thái độ tích cực trung thực trả lời vấn cung cấp tài liệu cho KTV Giúp đỡ KTV giúp trình kiểm toán nhanh hơn, tiết kiệm chi phí đưa BCTC trung thực, hợp lý DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đồng chủ biên GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngô Trí Tuệ (2006) Giáo trình kiểm toán tài chính, NXB Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Hồ sơ kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội Page 51 Trang web: www.hanoiac.com.vn Các tài liệu khác công ty cung cấp Page 52 [...]... trọng của doanh thu thu lĩnh vực thuế Page 16 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TƯ VẤN HÀ NỘI 2.1 Tổ chức kiểm toán tại đơn vị * Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội bao gồm 2 phòng ban giữ nhiệm vụ kiểm toán cho các khách hàng của công ty: phòng kiểm toán BCTC và phòng kiểm toán xây dựng cơ bản, cả 2 phòng ban đều có cơ cấu gồm: -Chủ nhiệm kiểm toán: ... kiểm toán Giám đốc kiểm toán là người chịu trách nhiệm cuối cùng và cao nhất đối với báo cáo kiểm toán phát hành 2.2 Tổ chức quy trình kiểm toán của đơn vị Việc kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội tập trung vào đáp ứng các nhu cầu của khách hàng cũng như các quy định về tài chính và kiểm tra độc lập các hoạt động kinh doanh của khách hàng Điều này được thực hiện trên cở sở kiểm. .. triển dịch vụ tại địa bàn trọng tâm như Hà Nội, TP Hồ Chí Minh Ngoài ra, công ty tiếp tục triển khai và mở rộng phạm vi hoạt động trên các địa bàn tiềm năng và các lĩnh vực dịch vụ hiệu quả khác như kiểm toán hoạt động, kiểm toán thuế, tư vấn hợp nhất, sáp nhập, chia tách và giải thể doanh nghiệp Hiện nay, chất lượng dịch vụ là một tiêu chí hàng đầu để đánh giá một công ty, đặc biệt với một công ty hoạt. .. trong tủ của công ty) và dạng mềm được lưu trữ trên máy tính nội bộ của công ty Mỗi bộ hồ sơ lưu trữ các giấy tờ làm việc cho từng cuộc kiểm toán và được sắp xếp theo tên của từng đơn vị khách hàng và theo các nội dung cơ bản trong bộ hồ sơ Tuân thủ hướng dẫn của chuẩn mực kiểm toán số 230, hồ sơ kiểm toán được lập và lưu trữ thành hai loại : Hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán. .. sở kiểm tra các nghiệp vụ, giao dịch và các số dư tài khoản để thấy được các sai phạm và rủi ro trong công tác kiểm soát nội bộ cũng như quy trình hạch toán kế toán của khách hàng Vì vậy công ty đã xây dựng một quy trình kiểm toán và tiến hành kiểm toán phù hợp với các hoạt động đặc thù của khách hàng Với bất kỳ một cuộc kiểm toán nào do công ty thực hiện đều có một quy trình tổng quát chung là được... Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán * Lập kế hoạch: Một là, Nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng - Phát hành thư chào hàng kiểm toán tới các khách hàng tiềm Page 23 năng - Mục đích sử dụng báo cáo kiểm toán của khách hàng? Hai là, Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán với khách hàng - Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty qua các thủ tục phân tích tổng quát - Xem... Nhóm kiểm toán thường có KTV có kinh nghiệm và khả năng kiểm toán trong lĩnh vực hoạt động của khách hàng,… Danh sách các KTV thực hiện cuộc kiểm toán cùng thời gian kiểm toán cụ thể sẽ được Ban giám đốc gửi cho khách hàng trước khi tiến hành kiểm toán vài ngày Bốn là, Ký kết hợp đồng kiểm toán Công ty cử đại diện ký hợp đồng kiểm toán đối với KH sau khi có khả năng đáp ứng các yêu cầu kiểm toán của. .. nhóm kiểm toán (SIC – Senior in charge), chủ nhiệm kiểm toán (Audit Manager) và giám đốc kiểm toán (partner) Số lượng các KTV tham gia trong một cuộc kiểm toán là tùy thuộc vào mức độ phức tạp và khối lượng công việc đặt ra Để nâng cao hiệu quả và hiệu năng của cuộc kiểm toán, đối với các khách hàng lâu năm của công ty (đã có từ 2 lần kiểm toán trở lên), công ty sẽ bố trí chủ nhiệm kiểm toán đã tiến hành... nghiệp vụ - Công việc kiểm tra đối với hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Từ bảng đánh giá chất lượng và xem xét các tiêu chí, Ban giám đốc định hướng phát triển cho năm tiếp theo Page 32 Chương 3: Đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán của công ty HanoiAC 3.1 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán của đơn vị Trong những năm trở lại đây hàng loạt các công ty kiểm toán. .. dặn kinh nghiệm của công ty trực tiếp giảng dạy bên cạnh sự hỗ trợ đào tạo thường niên của các chuyên viên về chuyên môn kỹ năng quản lý, đào tạo nghiệp vụ *Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán của công ty: Thành viên đoàn kiểm toán sẽ cho chủ nhiệm kiểm toán quyết định tùy theo đặc điểm của từng cuộc kiểm toán và năng lực của các cá nhân Thông thường, một đoàn kiểm toán bao gồm: trợ lý kiểm toán (Associate