Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC Chương 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý của công ty 1 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 1 1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty 3 Các Khách hàng là Tổng Công ty và khối Tổng Công ty thực hiện xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá 8 Các Khách hàng mà CPA VIETNAM đã định giá cổ phiếu để thoái vốn Nhà nước: 8 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty TNHH CPA VIETNAM 9 1.3.1 Bộ máy quản lý của công ty 9 Sơ đồ 1.1: Tổ chức Bộ máy quản lý của công ty CPA Việt Nam ( phụ lục) 9 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban 10 1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh 15 1.4.1 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh 15 1.4.2 Phương hướng hoạt động trong thời gian tới 15 Chương 2: Tổ chức hoạt động kiểm toán của công ty TNHH CPA VIETNAM 16 2.1 Tổ chức hệ thống kiểm toán của công ty TNHH CPA VIETNAM 16 2.1.1 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ của bộ phận kiểm toán 16 2.1.2 Hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp và đào tạo kiểm toán viên của công ty TNHH CPA VIETNAM 16 2.1.2.1 Hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp 16 2.1.2.2 Hoạt động đào tạo kiểm toán viên 19 2.1.3 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 19 2.2 Tổ chức quy trình kiểm toán của công ty TNHH CPA VIETNAM 20 2.2.1 Nội dung triển khai quy trình kiểm toán 20 2.2.2 Cách thức thu thập bằng chứng kiểm toán 22 2.2.2.1 Phương pháp, kỹ thuật kiểm toán: 22 2.3 Tổ chức hồ sơ kiểm toán của công ty CPA VIETNAM 35 2.3.1 Nội dung tổ chức hồ sơ kiểm toán chung của công ty TNHH CPA VIETNAM 37 2.3.1.1. Báo cáo tài chính.(Phần A) 42 2.3.1.2. Hoàn tất hợp đồng kiểm toán. (Phần B) 42 2.3.1.3. Các báo cáo khác( phần C) 42 2.3.1.4. Kế hoạch kiểm toán ( phần D) 43 2.3.2 Nội dung tổ chức hồ sơ kiểm toán năm của công ty TNHH CPA VIETNAM 43 2.3.2.1 Hồ sơ tổng hợp 43 2.3.2.2 Hồ sơ làm việc 48 2.4 Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty CPA VIETNAM 49 Chương 3 Đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán của công ty TNHH CPA VIETNAM 51 3.1 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán của công ty TNHH CPA VIETNAM 51 3.1.1 Ưu điểm 51 3.1.2 Những tồn tại 52 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán của công ty TNHH CPA VIETNAM 52 Phụ lục 54
Danh mục viết tắt Báo cáo tài Đầu tư xây dựng Kiểm toán viên Moore Stephens International BCTC ĐTXDCB KTV MSI MỤC LỤC Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế tổ chức máy quản lý công ty 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán CPA Việt Nam chủ thể hoạt động lĩnh vực kiểm toán tài Tên giao dịch công ty : Công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán Việt Nam Tên tiếng Anh : CPA Viet Nam Auditing Company Limited Tên viết tắt : CPA VIETNAM Trụ sở : Tầng 8, Cao ốc văn phòng VG Building, Số 235, Nguyễn Trãi, Quận Thanh Xuân, Hà Nội Tel : +84 (4) 783 2121 Fax : +84 (4) 783 2122 Website: www.cpavietnam.vn Email : info@cpavietnam.vn Chủ tịch công ty : Ông Nguyễn Phú Hà Và số chi nhánh công ty CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Lầu 5, Cao ốc Văn Phòng Thiên Sơn Plaza, Phường 6, Quận 3, Tp Hồ Chí Minh, Việt Nam Tel: + 84 3930 7062/7063 Fax: + 84 3930 7065 CHI NHÁNH MIỀN BẮC P1612 - CT1, Tòa nhà C14 Bắc Hà, Đường Tố Hữu, Quận Nam từ Liêm, Hà Nội, Việt Nam Tel: + 84 (4) 3875 1482 Fax: + 84 (4) 3875 1482 VĂN PHÒNG TÂY BẮC Số 80, Tổ 18, Phường Tân Thanh, Tp Điện Biên, tỉnh Điện Biên Tel: + 84 230 382 5658 CPA VIETNAM thành lập với tư cách công ty hợp danh lĩnh vực kế toán, kiểm toán Việt Nam theo Nghị định số 105 ngày 30/03/2004 Chính phủ kiểm toán độc lập Công ty nhanh chóng trở thành công ty có danh tiếng ngành với kinh nghiệm chuyên môn lĩnh vực kế toán, kiểm toán tư vấn Là thành viên Hãng Kiểm toán Quốc tế Moore Stephens (MSI), CPA có điều kiện để tiếp cận với nguồn lực rộng lớn toàn giới từ hệ thống mạng lưới thành viên hoạt động 100 quốc gia toàn giới CPA thiết lập mối quan hệ tốt với Bộ, Ngành, nhiều quan chức Chính Phủ quan trọng cấp quốc gia địa phương, đặc biệt với Bộ Tài Chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư, Cục Thuế Hà Nội Công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam thành lập sở Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0105000002 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 23/06/2004 Đây công ty hợp danh kiểm toán thành lập thực hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ kiểm toán độc lập Việt Nam Theo công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam công ty chịu trách nhiệm vô hạn khách hàng kết kiểm toán Công ty có sáng lập viên kiểm toán viên làm việc công ty kiểm toán nhà nước CPA VIETNAM thành lập vào ngày 23/6/2004, với tư cách công ty hợp danh lĩnh vực kiểm toán, kế toán Việt Nam theo Nghị định số 105/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ kiểm toán độc lập Ngày 09/01/2007, CPA VIETNAM thành lập chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh Phòng 502 Lầu 5, Cao ốc Văn phòng Thiên Sơn Plaza, phường 6, Quận Cuối năm 2007, thành lập Chi nhánh Đà Nẵng số 528 Điện Biên Phủ, Phường Thanh Khê Đông, Quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng Đến 21/11/2011, chi nhánh chuyển thành Văn phòng đại diện Miền Trung Ngày 10/01/2008, CPA VIETNAM Công ty phép cung cấp dịch vụ định giá Doanh nghiệp theo Quyết định số 61/QĐ-BTC công bố danh sách công ty có đủ điều kiện để cung cấp dịch vụ định giá doanh nghiệp năm 2008 Kể từ Quyết định số 89/2007/QĐ-BTC 24/10/2007 Bộ Tài ban hành, Công ty liên tục UB CKNN chấp thuận kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán Tháng 4/2008, CPA VIETNAM thức trở thành Hãng thành viên đại diện Moore Stephens International Việt Nam - Hãng kiểm toán quốc tế lớn, gồm 301 hãng độc lập với 636 văn phòng đại diện hoạt động 100 quốc gia giới Tháng 7/2009, CPA VIETNAM trở thành thành viên thức của Hiệp hội phòng chống hàng giả bảo vệ thương hiệu Việt Nam (VATAP) Tháng 10/2009, CPA VIETNAM trở thành thành viên thức Hiệp hội Tư vấn Thuế Việt Nam Ngày 21/04/2011, CPA VIETNAM trở thành thành viên thức Hãng kiểm toán Moore Stephens International (MSI) 01/10/2015, công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán CPA VIETNAM chuyển đổi hình thức sở hữu từ Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam, theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0101917917 Sở Kế hoạch Đầu tư Tp.Hà Nội cấp 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty Mục tiêu hoạt động công ty “CPA VIETNAM phát triển doanh nghiệp” Công ty hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chịu trách nhiệm vật chất giữ bí mật cho khách hàng Công ty coi trọng chất lượng dịch vụ, hiệu tài uy tín nghề nghiệp Đặc biệt quan tâm tới đời sống vật chất tinh thần cho cán nhân viên công ty Phương châm hoạt động CPA VIETNAM phấn đấu trở thành Công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam khu vực, với chất lượng cao vượt mong đợi khách hàng nhân viên công ty Với thông hiểu môi trường kinh doanh luật pháp Việt Nam, kết hợp với việc không ngừng mở rộng phát triển mối quan hệ với tổ chức quốc tế nhằm mục tiêu nâng cao chất lượng dịch vụ ngang tầm quốc tế, CPA VIETNAM tự hào công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam cung cấp dịch vụ chuyên ngành với chất lượng cao mang lại hiệu cho khách hàng qua dịch vụ cung cấp CPA VIETNAM trở thành hãng chuyên nghành cung cấp dịch vụ có chất lượng quốc tế hiệu cho khách hàng Với mong muốn tạo đứng ngày vững thị trường kiểm toán, CPA VIETNAM không ngừng mở rộng lĩnh vực kinh doanh, cung cấp dịch vụ có chất lượng ngày cao cho khách hàng Hiện nay, loại dịch vụ CPA VIETNAM cung cấp cho khách hàng gồm : - Kiểm toán báo cáo tài : Gồm kiểm toán báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ kiểm toán thuế, kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành ( kể kiểm toán báo cáo tài hàng năm ), kiểm toán báo cáo toán dự án, kiểm toán thông tin tài chính, kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước - Tư vấn tài : tư vấn xác định giá trị tài sản doanh nghiệp phục vụ cho việc chuyển đổi hình thức sở hưu công ty, tham gia thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh, hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh - Tư vấn thuế : Tư vấn phương pháp tính thuế có hiệu cho doanh nghiệp phù hợp với pháp luật thuế hành - Tư vấn nguồn nhân lực : Tư vấn cho doanh nghiệp quản lý nguồn nhân lực, quản lý quỹ tiền lương khoản trích theo lương - Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin : Công ty có đội ngũ nhân viên nhiều lực lĩnh vự công nghệ thông tin, đặc biệt việc áp dụng công nghệ thông tin hoạt động kế toán - Tư vấn quản lý : Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội hiệu quả, xây dựng quy chế tài cho doanh nghiệp, xác định cấu chiến lược kinh doanh, tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp, tư vấn lập dự án khả thi cho doanh nghiệp giai đoạn đầu , tư vấn đầu tư lựa chọn phương án kinh doanh cho doanh nghiệp - Dịch vụ kế toán : Cung cấp cho khách hàng thông tin sách kế toán, tư vấn phương pháp kế toán phù hợp với loại hình doanh nghiệp - Dịch vụ định giá tài sản : Đề xuất biện pháp sở pháp lý xử lý tài chính, công nợ, lao động vấn đề liên quan đến việc xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hoá doanh nghiệp - Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiếm thức tài chính, kế toán, kiểm toán cấp chứng đào tạo : Trung tâm đào tạo CPA VIETNAM thường xuyên tổ chức chương trình đào tạo kế toán, tài chính, kiểm toán quốc tế, quản trị kinh doanh, thuế… Tại doanh nghiệp địa phương nhằm cập nhật kiến thức cung cấp thông tin hữu ích cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Kết thúc khoá học, CPA VIETNAM cấp chứng đào tạo cho người tham gia khoá học - Dịch vụ soát xét báo cáo tài : Soát xét tiêu báo cáo tài chính, từ đưa nhận xét khái quát khách hàng nhằm tư vấn giúp doanh nghiệp có điều chỉnh đắn, kịp thời Ngay từ vừa thành lập, quy chế công ty xác định dịch vụ mà công ty cung cấp cho thị trường bao gồm: o Kiểm toán báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ toán thuế; o Kiểm toán hoạt động; o Kiểm toán tuân thủ; o Kiểm toán nội bộ; o Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành; o Kiểm toán báo cáo toán dự án; o Kiểm toán thông tin tài chính; o Kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thoả thuận trước o Tư vấn tài chính; o Thúê; o Nguồn nhân lực; o Ứng dụng công nghệ thông tin; o Quản lý; o Cung cấp dịch vụ kế toán; o Định giá tài sản; o Bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán kiểm toán; o Các dịch vụ khác liên quan tài chính, kế toán; o Thuế theo quy định pháp luật; o Dịch vụ soát xét báo cáo tài Tuy nhiên doanh thu công ty chủ yếu từ dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính, phần toán vốn đầu tư xác định giá trị doanh nghiệp số dịch vụ từ vốn Đối với CPA VIETNAM dịch vụ mà công ty xác định cung cấp đảm bảo chất lượng cách chắn Do cấu loại hình dịch vụ chưa cân đối ảnh hưởng đến hoạt động tổ chức quản lý khác công ty việc bố trí thời gian làm việc nhân viên; phòng ban … Đây vấn đề mà ban giám đốc tìm biện pháp để khắc phục Và xu hướng thời gian tới; để đáp ứng nhu cầu thực tế thị trường, công ty phát triển dịch vụ tư vấn thuế Cho đến thị trường CPA VIETNAM mở rộng nước Công ty thực kiểm toán cung cấp số dịch vụ khác xác định giá trị doanh nghiệp cho công ty miền Bắc, miền Trung miền Nam Tuy nhiên chủ yếu doanh nghiệp miền Bắc miền Trung Xu hướng công ty mở rộng thị trường miền Nam mà tập trung TP Hồ Chí Minh thị trường đầy tiềm năng, số lượng doanh nghiệp lớn nhu cầu kiểm toán nhiều Công ty có mối quan hệ chặt chẽ với công ty, doanh nghiệp nhà nước đăc biệt tổng công ty Hiện CPA VIETNAM thực kiểm toán cho khoảng 50 tổng công ty nhiều giao thông vận tải, xây dựng, Bưu viễn thông… Như khác hàng thường xuyên công ty doanh nghiệp nhà nước, tổng công ty có nhiều đơn vị, xí nghiệp trực thuộc Các khách hàng Tổng Công ty khối Tổng Công ty thực Kiểm toán Báo cáo Tài chính: o Tổng Công ty Đầu tư Phát triển Đô thị Khu Công nghiệp Việt Nam (IDICO) đơn vị thành viên, phụ thuộc o Tổng Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại Việt Nam (CONSTREXIM HOLDINGS) đơn vị phụ thuộc o Tổng Công ty Xây dựng Đường thủy (VINAWACO) đơn vị trực thuộc o Tổng Công ty Vật liệu Xây dựng Số (FICO) đơn vị thành viên o Tổng Công ty Xây dựng số - CC1 đơn vị thành viên o Tổng Công ty Xây dựng Thành An - Binh đoàn 11 đơn vị thành viên o Tổng Công ty Xây dựng Công trình Giao thông - CIENCO đơn vị thành viên o Tổng Công ty Cổ phần Xây dựng công nghiệp Việt Nam - VINAINCON đơn vị thành viên o Tổng Công ty Đầu tư Phát triển Nhà Đô thị - Bộ Quốc phòng o Tổng Công ty Rau quả, nông sản - VEGETEXCO VIETNAM đơn vị phụ thuộc o Các Công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp Tàu thủy Việt Nam - VINASHIN o Các Công ty thuộc Tổng Công ty Đƣờng sắt Việt Nam - VNR o Các Công ty thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam - EVN o Các Công ty thuộc Tập đoàn Dầu khí Việt Nam - PETROVIETNAM o Các Công ty thuộc Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam (VINACOMIN) Các Khách hàng Tổng Công ty khối Tổng Công ty thực xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá 10 o Công ty Mẹ - Tổng Công ty Xây dựng Bạch Đằng o Công ty Mẹ - Tổng Công ty Xây dựng Phát triển hạ tầng - LICOGI o Tổng Công ty Xây dựng Công nghiệp Việt Nam - VINAINCON o Công ty Mẹ - Tổng Công ty Vận tải thủy o Tổng Công ty Cơ khí Xây dựng - COMA o Công ty Mẹ - Tổng Công ty Lắp máy Việt Nam o Tổng Công ty Công nghiệp tàu thủy Phà Rừng o Tổng Công ty Công nghiệp Tàu thủy Bạch Đằng o Công ty Mẹ - Tổng Công ty Chè Việt Nam o Tổng Công ty Máy Thiết bị Công nghiệp …………… Các Khách hàng mà CPA VIETNAM định giá cổ phiếu để thoái vốn Nhà nước: o Tổng Công ty Vận tải Thuỷ; o Công ty Cổ phần Tôn Vinashin; o Công ty Cổ phần Cảng Quảng Ninh; o Công ty Cổ phần Chứng khoán Thủ Đô; o Công ty Cổ phần Cảng Nha Trang; o Công ty Cổ phần Đầu tư Khai thác kinh doanh Hà Nội; o Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản Hà Nội; o Công ty Cổ phần Đầu tư Bắc Trường Tiền; o Công ty Cổ phần Vinafor Quy Nhơn; o Công ty Cổ phần Lâm nghiệp Xây dựng Việt Úc; …………… 45 thử nghiệm kiểm soát KTV lưu phần này, bao gồm: - Kế hoạch kiểm toán - Chiến lược kiểm toán - Hợp đồng kiểm toán - Hiểu biết khách hàng: bao gồm tất tài liệu, chứng thu bước tìm hiểu khách hàng - Rủi ro kế hoạch kiểm toán - Kế hoạch gửi khách hàng 2.3.2 Nội dung tổ chức hồ sơ kiểm toán năm công ty TNHH CPA VIETNAM Hồ sơ kiểm toán năm chứa đựng thông tin chung việc thực hợp đồng kiểm toán năm hành Hồ sơ kiểm toán năm chia thành hai phần: hồ sơ tổng hợp hồ sơ làm việc 2.3.2.1 Hồ sơ tổng hợp Hồ sơ tổng hợp bao gồm thông tin tổng hợp liên quan đến năm kiểm toán hành, chủ yếu ghi chép KTV tài liệu mà KTV thu thập Hồ sơ kiểm toán tổng hợp bao gồm phần sau: 46 Khách hàng: Ngày kết thúc niên độ: I II III IV Mã khách hàng: Báo cáo kiểm toán, BCTC kiểm toán, thư quản lý Tổng kết công việc kiểm toán niên độ Kế hoạch kiểm toán Các kiện phát sinh sau phát hành báo cáo kiểm toán năm trước V Bản ghi nhớ sửa chữa kiểm toán VI Những vấn đề chưa rõ cần giải quyết, vấn đề cần lưu ý cho kiểm toán năm sau VII Các kiện phát sinh sau niên độ kế toán trước phát hành báo cáo kiểm toán VIII Ngân sách kiểm toán thời gian làm việc IX Các tài liệu khác Hồ sơ kiểm toán tổng hợp chủ yếu nhóm trưởng nhóm kiểm toán lập Nội dung mục hồ sơ kiểm toán tổng hợp sau: - Chỉ mục I: Các bào cáo kiểm toán, BCTC kiểm toán thư quản lý Trong mục có giấy tờ làm việc sau: + Báo cáo kiểm toán, BCTC kiểm toán + Thư quản lý + Báo cáo Ban giám đốc + BCTC dự thảo Hồ sơ kiểm toán tổng hợp bố trí ba giấy tờ tổng hợp là: BCTC kiểm toán, báo cáo kiểm toán thư quản lý Những giấy tờ chứng quan trọng thể kiểm toán thực kết thu sau kiểm toán kết thúc Khi kiểm toán kết thúc, KTV phải lập báo cáo kiểm toán BCTC trình bày ý kiến KTV tính trung thực, hợp lý xét khía cạnh trọng yếu thông tin định lượng trình bày thông tin BCTC khách hàng lập Báo cáo Ban giám đốc cam kết Ban giám đốc việc trình bày thông tin BCTC, thực nguyên tắc kế toán, Đồng thời 47 báo cáo Ban giám đốc khẳng định trách nhiệm Ban giám đốc lập, trình bày BCTC cách trung thực trách nhiệm KTV, công ty kiểm toán trình bày ý kiến BCTC BCTC cho năm kết thúc ngày 31/12/200N kiểm toán thống cuối KTV công ty khách hàng số liệu BCTC Đây báo cáo sau có điều chỉnh KTV Đối với khách hàng thường xuyên, thư quản lý bao gồm hai phần Phần bao gồm phát năm về: chứng từ kế toán, phần mềm kế toán, sử dụng tài khoản kế toán, quản lý hàng tồn kho, quản lý công nợ, công tác mua sắm tài sản, nguyên vật liệu, ký kết thực hợp đồng Phần hai việc phản ánh tình hình thực năm trước Thư quản lý có không tùy thuộc vào yêu cầu dịch vụ từ phía khách hàng Thư quản lý chứa đựng lời khuyên giúp khách hàng hoạn thiện công tác kế toán - Chỉ mục II: Tổng kết công việc kiểm toán niên độ Trong phần bao gồm giấy tờ làm việc sau: + Tổng kết kết kiểm toán ngày + Soát xét báo cáo trước phát hành + Dự thảo báo cáo kiểm toán BCTC ngày + Dự thảo thư quản lý ngày + Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh sau điều chỉnh lần thứ + Tổng hợp sai sót cần điều chỉnh lần thứ + Nhận xét sau kiểm toán Tổng kết công việc kiểm toán niên độ thảo luận KTV công ty khách hàng thông tin trình bày BCTC KTV xem xét việc đưa ý kiến trợ lý kiểm toán có hợp lý hay không, thủ tục kiểm toán thực có phù hợp không cso phải thực thủ tục kiểm toán bỏ sung hay không 48 KTV cần tổng hợp lại kết kiểm toán trình cho cấp soát xét Công việc soát xét thực cách trả lời câu hỏi: + Công việc kiểm toán có thực theo chương trình, kế hoạch kiểm toán hay không? + Các giấy tờ làm việc có lưu giữ đầy đủ vào hồ sơ kiểm toán hay không? + Các vấn đề quan trọng giải hay phản ánh kết luận kiểm toán chưa? + Các mục tiêu thủ tục kiểm toán đạt hay chưa? + Kết luận kiểm toán đưa trình kiểm toán có nhát quán với kết công việc thực chúng có hỗ trợ cho công việc kiểm tóan hay không? Toàn bút toán điều chỉnh BCTC khách hàng tổng hợp lên trang làm việc: tổng hợp sai sót cần điều chỉnh - Chỉ mục III: Kế hoạch kiểm toán Trong phần giấy tờ làm việc có loại sau: + Kế hoạch chiến lược + Kế hoạch kiểm toán tổng thể + Câu hỏi đánh giá tính độc lập thành viên tham gia nhóm kiểm toán + Khảo sát đánh giá khách hàng Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn kiểm toán có vai trò quan trọng , chi phối tới chất lượng hiệu chung toàn kiểm toán Kế hoạch kiểm toán giúp KTV thu thập chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị để làm sở ý kiến xác đáng BCTC Đồng thời kế hoạch kiểm toán thích hợp giúp KTV xác định vấn đề quan trọng để bố trí thời gian lực lượng kiểm toán nhằm hạn chế sai sót, tiết kiệm thời gian chi phí, đảm bảo chất lượng kiểm toán tốt Ngoài ra, vào kế hoạch kiểm toán tình hình thực kế hoạch kiểm toán để KTV đánh giá chất 49 lượng hiệu kiểm toán Kế hoạch kiểm toán đầy đủ chu đáo nhân tố giúp cho thành công kiểm toán Sau lập kế hoạch kiểm toán KTV bố trí nhân để thực kiểm toán Để thực chuẩn mực kiểm toán kết kiểm toán khách quan thành viên đoàn kiểm toán phải hoàn toàn độc lập với công ty khách hàng Do thành viên tham gia đoàn kiểm toán phải trả lời câu hỏi để đánh giá tính độc lập Khi thành viên độc lập tham gia đoàn kiểm toán Trước tiến hành kiểm toán KTV phải tiến hành khảo sát đánh giá khách hàng Đánh giá khách hàng trước tiên đánh giá khả chấp nhận kiểm toán Bên cạnh khảo sát khách hàng giúp KTV nhận diện rủi ro, vùng trọng yếu để thực kiểm toán tốt - Chỉ mục IV: Các kiện phát sinh sau phát hành báo cáo kiểm toán năm trước Trong phần KTV ghi lại kiện phát sinh sau phát ahfnh báo cáo kiểm toán năm trước có ảnh hưởng lớn đến BCTC đơn vị - Chỉ mục V: Bản ghi nhớ sửa chữa KTV Sau thỏa thuận thảo luận với Ban giám đốc khách hàng xong, KTV ghi lại điểm mà đơn vị sửa điểm mà đơn vị chưa sửa theo ý kiến KTV để KTV đưa ý kiến Đây phần sở để KTV lập thư quản lý - Chỉ mục VI: Những vấn đề chưa rõ cần giải quyết, vấn đề cần lưu ý cho kiểm toán sau Ở KTV ghi lại vấn đề cần giải cung cấp thêm chứng bút toán đó, hoàn thiện hồ sơ bút toán tăng tài sản cố định Đồng thời KTV ghi nhận vấn đề cần lưu ý cho kiểm toán năm sau để KTV kế nhiệm lưu ý vấn đề quan trọng - Chỉ mục VII: Các kiện phát sinh sau niên độ kế toán trước phát hành báo cáo kiểm toán năm KTV kiểm tra kiện phát sinh sau niên độ kế toán để tìm kiếm nghiệp vụ có ảnh hưởng tới kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị ghi giảm doanh thu hay chi phí 50 - Chỉ mục VIII: Phí kiểm toán thời gian làm việc Phí kiểm toán mà Công ty đưa phí dựa công sức thời gian làm việc đoàn kiểm toán theo tính toán Do dự trù thời gian làm việc xác yêu cầu quan trọng Công việc dự trù thời gian làm việc giúp cho việc lập kế hoạch kiểm toán năm sau - Chỉ mục IX: Các tài liệu khác Trong phần KTV lưu giải trình Ban giám đốc doanh nghiệp khẳng định cung cấp đầy đủ tài liệu cần thiết cho KTV, thư trao đổi hai bên tài liệu liên quan khác 2.3.2.2 Hồ sơ làm việc Hồ sơ làm việc ghi lại trình thực kiểm toán BCTC công ty khách hàng phần hành cụ thể Mỗi thành viên đoàn kiểm toán phụ trách số phần hành lưu lại giấy tờ làm việc Các giấy tờ chứng chứng minh phần hành kiểm tra sở để cấp soát xét lại báo cáo trước phát hành Nếu hồ sơ làm việc xếp theo tài khoản tài khoản giấy tờ làm việc lại xếp theo thứ tự sau: - Trang kết luận - Trang chương trình kiểm toán - Trang tổng họp - Trang giấy làm việc Trên trang giấy làm việc bao gồm thông tin bắt buộc sau: -Tên khách hàng - Niên độ kế toán - Khoản mục - Bước công việc - Tham chiếu - Người thực - Ngày thực - Người kiểm tra 51 - Ngày kiểm tra Bên cạnh CPA thiết kế cho hệ thống câu hỏi để người lập hồ sơ kiểm toán xác định xem hồ sơ kiểm toán đầy đủ họp lý chưa Nếu tất câu hỏi đặt thỏa mãn chứng tỏ hồ sơ kiểm toán lập đầy đủ Hệ thống câu hỏi sau: - Các giấy tờ làm việc hồ sơ tham chiếu logic hợp lý không? - Các yếu tố bắt buộc giấy làm việc có ghi đầy đủ không? - Các ký hiệu giấy tờ làm việc thích hết chưa? - Trên giấy tờ làm việc thể đầy đủ mục tiêu kiểm toán, công việc thực hiện, kết kết luận tất khoản mục không? - KTV thực đối chiếu số dư đầu kỳ với số dư cuối kỳ trước, số dư cuối kỳ với số dư bảng cân đối phát sinh hay bảng cân đối kế toán chưa? - Việc lập bút toán điều chỉnh, đưa nhận xét kiểm toán có ghi chép đầy đủ, có tham chiếu chéo cách thức họp không? - Việc thực thủ tục kiểm toán đầy đủ hoàn thành chưa? - Đã thu thập đầy đủ thông tin cho phần lập thuyết minh BCTC thư quản lý chưa? - Tất vấn đề chưa làm rõ, vướng mắc chưa giải đầy đủ giấy tờ làm việc không? 2.4 Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán công ty CPA VIETNAM Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán trình vô quan trọng, định uy tín công ty, từ tạo niềm tin cho khách hàng dụng dịch vụ công ty Mục đích kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán công ty đưa ý kiến KTV báo cáo kiểm toán phù hợp với tình hình hoạt động công ty khách hàng hay không, mức độ tuân thủ quy định công ty đưa KTV trợ lý kiểm toán Do công ty trọng xây dựng quy trình kiểm soát chất lượng phù hợp với quy mô loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp 52 Các thành viên ban kiểm soát chất lượng lựa chọn từ thành viên Ban giám đốc số thành viên cử từ phòng nghiệp vụ Số lượng thành viên cử thay đổi theo kiểm soát, thời gian thực kiểm soát không quy định quy chế công ty Nội dung kiểm tra bao gồm: Kiểm tra tính tuấn thủ soát xét lại hồ sơ Kiểm tra tính tuân thủ quy định liên quan tính độc lập, khả chuyên môn, đào tạo, tuyển dụng, kiểm soát khách hàng ký kết hợp đồng phòng nghiệp vụ Khi thực nội dung công việc, chủ thể kiểm soát đưa bảng câu hỏi liên quan đến nội dung cần soát xét Chủ nhiệm kiểm toán, KTV, trợ lý kiểm toán trả lời đầy đủ câu hỏi Khi bảng câu hỏi trả lời đầy đủ, thành viên Ban kiểm soát chất lượng tổng hợp, phân tích, đánh giá đưa ý kiến việc tuân thủ nguyên tắc, quy định Ý kiến bao gồm hai loại thỏa mãn chưa thoả mãn việc tuân thủ quy định Chủ nhiệm kiểm toán, KTV trợ lý kiểm toán Soát xét lại hồ sơ kiểm toán việc chọn mẫu kiểm tra trình thực kiểm toán, ghi chép giấy tờ làm việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán có tuân thủ quy định không, sau Ban kiểm soát chất lượng thực rà soát phê chuẩn Chủ nhiệm kiểm toán phần đánh giá chất lượng hồ sơ kiểm toán Trong kiểm soát chất lượng số lượng hồ sơ chọn mẫu kiểm tra tùy thuộc vào khối lượng công tác kiểm toán tiến hành từ lúc bắt đầu công tác kiểm soát lúc kết thúc kiểm soát Nếu số lượng hồ sơ lớn số lượng chọn mẫu tăng, hay kiểm tra khả tuân thủ cao giảm bớt số lượng kiểm tra 53 Chương Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán công ty TNHH CPA VIETNAM 3.1 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán công ty TNHH CPA VIETNAM 3.1.1 Ưu điểm - Thiết lập quy trình kiểm soát chất lượng chặt chẽ: từ khâu chuẩn bị lập kế hoạch đến kiểm soát sau kiểm toán, tạo thành chu trình khép kín kiểm soát chất lượng tốt, có tham gia thành viên Ban giám đốc, chủ nhiệm kiểm toán KTV tham gia soát xét từ lên Cho đến CPA tuân thủ áp dụng vào công việc tốt nghiêm túc - Tổ chức hồ sơ kiểm toán: việc lưu trữ tài liệu hồ sơ kiểm toán khoa học, tra cứu dễ dàng, điều giúp cho chủ nhiệm kiểm toán Ban giám đốc soát xét mà khôngcần giám sát lúc rút ngắn thời gian kiểm toán mà đem lại hiệu công tác kiểm soát chất lượng - Công tác tuyển dụng, đào tạo KTV: công ty coi công tác trọng tâm chiến lược phát triển công ty Hằng năm có tiêu tuyển nhân viên tiêu chuẩn đội ngũ nhân viên mới, tổ chức nhiều lớp bồi dưỡng cho nhân viên cũ, Chương trình đào tạo công ty đa dạng avf thay đổi theo thay đổi kinh tế yêu cầu Nhà nước ta, khuyến khích nhân viên tạo điều kiện để nhân viên tham gia thi tuyển chứng KTV, trình độ lực nhân viên đánh giá khách quan, chế độ khen thưởng, đề bạt nhân viên lên Ban lãnh đạo tiến hành theo sách công ty thay đổi theo chế độ phúc lợi Chính phủ - Công tác kiểm soát khách hàng thực có hiệu quả: công ty tiến hành thăm dò mức độ thỏa mãn khách hàng, nhân viên tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp phục vụ khách hàng tốt Trước tiến hành thực hợp đồng với khách hàng, công ty tiến hành đánh giá sơ 54 rủi ro kiểm toán để đưa định có nên trì kiểm toán hay không hơạc có nên thực hợp đồng hay không 3.1.2 Những tồn - Tuy công ty xây dựng chương trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán chặt chẽ, công ty soát xét chất lượng không thực tất kiểm toán thực số kiểm toán - Trong giai đoạn kiểm soát sau kiểm toán, việc đánh giá mức độ ahfi lòng khách hàng chất lượng kiểm toán thực thông qua trao đổi trực tiếp với khách hàng sau kiểm toán - Đội ngũ nhân viên công ty tuyển dụng hăng năm nên cần đào tạo học hỏi nhiều - Về yếu tố khách quan: năm 2003 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành chuẩn mực số 220 kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán hệ thống chế tài đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán giải tranh chấp kiện tụng xảy rủi ro chưa hoàn thiện 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán công ty TNHH CPA VIETNAM - Công ty nên xây dựng bảng câu hỏi để đánh giá hài lòng khách hàng Bảng câu hỏi có nội dung sau: + Hiểu biết KTV hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng + Sự đánh khách hàng cách tiếp cận KTV? + Thời gian cho kiểm toán có hợp lý hay không? + Đánh giá khả giao tiếp, tính chuyên nghiệp, lịch sự, nhã nhặn KTV tốt hay không? Bảng câu hỏi câu hỏi có/không, giống phần đánh giá rủi ro, để có hiệu khách hàng nên biết tác dụng bảng câu hỏi để trả lời cách trung thực - Để nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên trẻ, công ty phải trì quy trình tuyển dụng chặt chẽ đào tạo liên tục Đồng thời công ty 55 phải tiến hành thêm số biện pháp khác kiểm tra chuyên môn định kỳ, trình đào tạo phải liên tục, chủ động phối hợp với tổ chức đào tạo cuả Bộ tài tổ chưc kiểm toán có uy tín trình độ nghề nghiệp cao Đào tạo yếu tốquan trọng chất lượng trình hoạt động công ty Chất lượng dịch vụ phần lớn phụ thuộc vào trình độ chuyên môn, lực đạo đức nghề nghiệp của nhân viên Để định hướng phát triển lâu dài công ty cần nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ đội ngũ nhân viên trẻ - Nhà nước cần xây dựng chế tài đánh giá chất lượng kiểm toán giải tranh chấp xảy rủi ro - Định kỳ công ty kiểm toán cần có trao đổi chuyên môn giải vấn đề phục vụ khách hàng, giá phí, hợp tác kiểm toán, điều chuyển KTV 56 Phụ lục Sơ đồ 1.1: Tổ chức Bộ máy quản lý công ty CPA Việt Nam 57 58 59 Sơ đồ 1.2 : Trình tự ghi sổ kế toán CPA VIETNAM Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng cuối kỳ: Quan hệ đối chiếu: Sổ, thẻ KT chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết ... Công ty Cổ phần Cảng Quảng Ninh; o Công ty Cổ phần Chứng khoán Thủ Đô; o Công ty Cổ phần Cảng Nha Trang; o Công ty Cổ phần Đầu tư Khai thác kinh doanh Hà Nội; o Công ty Cổ phần Đầu tư Bất động sản... khoản kế toán quy định hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Mỗi tài khoản mở số trang liên tiếp Sổ Cái đủ để ghi chép niên độ kế toán 16 o Một số sổ, thẻ chi tiết dung để ghi... hình kinh doanh đa dạng, luồng tiền vào lớn Trong trường họp để thực kỹ thuật kiểm toán viên cần trang bị máy tính cá nhân nhiều số, máy tính xách tay Bằng chứng kiểm toán thu áp dụng kỹ thuật