MỤC LỤC MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT (VIETLAND) 1 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt 1 1.2 Đặc điểm hoạt động 2 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 3 1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty trong những năm gần đây 5 1.4.1 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty 5 1.4.2 Phương hướng hoạt động của công ty 8 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẤT VIỆT 10 2.1 Tổ chức hệ thống kiểm toán 10 2.1.1 Cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ,của bộ phận kiểm toán trong đơn vị 10 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phòng kiểm toán 11 2.1.2 Hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp và hoạt động đào tạo kiểm toán viên 11 2.1.3 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 15 2.2 Tổ chức quy trình kiểm toán của công ty 15 2.2.1 Nội dung triển khai quy trình kiểm toán tại khách thể kiểm toán 15 2.2.2 Cách thức vận dụng các phương pháp ,thủ tục và kỹ thuật để thu thập bằng chứng kiểm toán 21 2.3 Tổ chức hồ sơ kiểm toán của công ty 34 2.3.1.Nội dung tổ chức hồ sơ kiểm toán chung 35 2.3.2 Nội dung tổ chức hồ sơ kiểm toán năm 36 2.4 Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán của đơn vị 38 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐẤT VIỆT 65 3.1 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán tại công ty 65 3.1.1 Ưu điểm 65 3.1.2 Những tồn tại 65 1) Về công ty 65 2) Về quy trình kiểm toán 66 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán của công ty 67 3.2.1 Về công ty: 67 3.2.2 Về quy trình kiểm toán: 67
MỤC LỤC Đối tượng 27 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT (VIETLAND) 1.1Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (Vietland) chuyển đổi từ công ty Cổ phần Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt vào ngày 11/6/2007, phép kinh doanh theo giấy phép số 41303001221 ngày 26/09/2002 Ủy ban Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (sau gọi tắt Vietland) xây dựng theo mô hình mẹ – con, nhánh công ty thành viên Vietland - Công ty dịch vụ kế toán tin học Sao Mai, chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn thuế cung cấp phần mềm kế toán Từ hoạt động đến nay, công ty lần thay đổi trụ sở hoạt động để phù hợp với quy mô ngày lớn công ty Hiện công ty có trụ sở văn phòng đại diện: + Trụ sở đặt tại: 02, Huỳnh Khương Ninh, phường Đa Kao, Q.1, Tp HCM + Văn phòng đại diện Hà Nội: 209 Giảng Võ, phường Cát Linh, Đống Đa, Hà Nội + Văn phòng đại diện Vũng Tàu: 96 Huyền Trân Công Chúa, Phường 8, Tp Vũng Tàu + Văn phòng đại diện Vĩnh Long: 77A Hùng Vương, thị xã Vĩnh Long, tỉnh Vĩnh Long Hiện nay, Vietland ký hợp đồng hợp tác lâu dài với công ty Jung – Il Accounting Corp (Hàn Quốc) nhằm phát triển thị trường khách hàng Hàn Quốc Việt Nam nước khu vực Châu Á Thái Bình Dương 1.2 Đặc điểm hoạt động Hiện nay, Vietland công ty kiểm toán có uy tín, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn lĩnh vực Quản trị doanh nghiệp - Tài kế toán - Thuế - Đầu tư vấn đề liên quan đến việc tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức kinh tế, doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, ngành nghề hình thức sở hữu khác Hiện Vietland cung cấp dịch vụ sau: Dịch Vụ Kiểm Toán: Gồm dịch vụ: - Kiểm toán báo cáo tài - Kiểm toán thông tin tài sở thỏa thuận trước - Kiểm toán đầu tư xây dựng - Kiểm toán dự án - Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ, soát xét thông tin tài Dịch Vụ Kế Toán: Gồm dịch vụ: - Xây dựng hệ thống kế toán - Thiết lập hệ thống sổ sách kế toán Báo cáo tài - Ghi sổ kế toán, tư vấn vấn đề liên quan đến tài - kế - Báo cáo thuế toán Cung cấp phần mềm Kế toán quản lý: - Tư vấn sử dụng phần mềm kế toán - Cung cấp phần mềm kế toán - Đào tạo sử dụng phần mềm kế toán - Dịch Vụ Tư Vấn: Tư vấn thuế: lập báo cáo thuế, tư vấn miễn giảm, khấu trừ hoàn thuế; hướng dẫn kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp; trợ giúp khiếu nại thuế - Tư vấn tài doanh nghiệp: tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp; dịch vụ định giá tài sản, định giá doanh nghiệp; tư vấn cổ phần hoá, tư nhân hoá thủ tục niêm yết (IPO); tư vấn sáp nhập mua lại doanh nghiệp; tư vấn hoạt động tài khác theo yêu cầu cho doanh nghiệp - Tư vấn pháp luật kinh doanh: tư vấn thủ tục thành lập doanh nghiệp văn phòng đại diện; tư vấn khung pháp luật cấu quản lý; phân tích sách phủ phát triển kinh tế; tư vấn cổ phần hoá - Tư vấn đầu tư: nghiên cứu đầu tư đánh giá môi trường đầu tư; nghiên cứu thị trường đánh giá nghành nghề kinh doanh; lập dự án đầu tư khả thi; tư vấn ưu đãi đầu tư - Dịch vụ khác: Đào tạo tuyển dụng: đào tạo kế toán – kiểm toán nội theo yêu cầu khách hàng; cho thuê kế toán trưởng, sử dụng giải pháp phần mềm kế toán Trong trường hợp đặc biệt, Vietland có khả hợp tác tốt với công ty tổ chức nghề nghiệp nước với quan quản lý Nhà Nước để tăng cường chất lượng hiệu phục vụ khách hàng 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Đứng đầu lãnh đạo toàn công ty giám đốc điều hành, sau phó giám đốc phòng ban + Giám đốc điều hành chịu trách nhiệm quản lý, điều hành toàn hoạt động công ty Ngoài ra, giám đốc người kiểm soát chất lượng kiểm toán + Phó giám đốc có trách nhiệm quản lý, tổng hợp báo cáo vấn đề liên quan đến hoạt động công ty, đồng thời phụ trách phận dịch vụ kế toán điều hành phòng dịch vụ kế toán + Các trưởng phòng chịu trách nhiệm phòng ban Sơ đồ toàn công ty: Giám Đốc Phó Giám Đốc Thủ Qũy Phòng Kế toán Phòng Marketing Phòng Thẩm định Phòng Lưu trữ Phòng Kiểm toán Sơ đồ 1.1: Sơ đồ toàn công ty Giới thiệu phòng kiểm toán: Phòng kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng, đứng đầu trưởng phòng - Trưởng phòng: chịu trách nhiệm lập kế hoạch điều hành hoạt động phòng kiểm toán •Trực tiếp khảo sát tình hình khách hàng để đưa mức phí kiểm toán •Lập kế hoạch kiểm toán phân công nhân lực thực hợp đồng kiểm toán •Trực tiếp thực hợp đồng kiểm toán có quy mô lớn, phức tạp mang tính rủi ro cao •Kiểm tra chất lượng báo cáo kiểm toán trước trình giám đốc điều hành - Phó phòng: hỗ trợ trưởng phòng việc phân công nhân lực thực hợp đồng kiểm toán điều hành phòng kiểm toán - Trưởng nhóm: chịu trách nhiệm thực hợp đồng kiểm toán phát hành báo cáo kiểm tóan Nhóm trưởng phân công hướng dẫn trợ lý thực hợp đồng kiểm toán - Trợ lý kiểm toán: thực công việc theo hướng dẫn đạo trưởng nhóm Sơ đồ phòng kiểm toán: Trưởng Phòng Phó Phòng Trưởng Nhóm Trợ lý kiểm toán Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phòng kiểm toán - Phòng thẩm định: thực dịch vụ thẩm định công trình xây dựng, định giá tài sản, xác định giá tri doanh nghiệp… - Phòng kế toán: chịu trách nhiệm giao báo cáo thu phí dịch vụ, theo dõi sổ sách kế toán, phản ánh tình hình hoạt động công ty, mua xuất dụng cụ văn phòng cho phòng ban … - Phòng marketing (phòng kinh doanh): nghiên cứu thị trường, theo dõi thông tin khách hàng, liên hệ trực tiếp với khách hàng, chào giá, soạn thảo hợp đồng, dịch báo cáo, văn sang tiếng Anh, Hoa ngược lại… - Phòng lưu trữ: lưu trữ hồ sơ kiểm toán khách hàng, in báo cáo, chuẩn bị hồ sơ làm việc cho phòng ban khác 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty năm gần 1.4.1 Tình hình tài kết kinh doanh công ty 1.4.1.1 Tình hình tài Thuận lợi Các sáng lập viên Vietland kiểm toán viên có thâm niên kinh nghiệm công ty kiểm toán lớn Nhà Nước trực thuộc Bộ tài Một đội ngũ nhân viên cộng tác viên chuyên viên có kinh nghiệm linh vực thuế, tài chính, ngân hàng, luật pháp, tin học… Bên cạnh đó, công ty có mối quan hệ tốt với quan ban ngành phủ Do công ty có lợi riêng như: - Có điều kiện cập nhật thường xuyên văn pháp luật mới, thay đổi hệ thống tài Quốc gia, sách Thuế, đầu tư nước nên chất lượng hiệu dịch vụ mà công ty cung cấp ngày cao, nhiều khách hàng tín nhiệm khả đáp ứng yêu cầu mong đợi khách hàng - Có đội ngũ nhân viên không ngừng nâng cao chất lượng, đào tạo có hệ thống, có đủ trình độ lực đáp ứng yêu cầu công việc lòng tin khách hàng - Bằng tận tâm kinh nghiệm, chuyên môn sâu không ngừng tích luỹ, công ty trì khoảng 100 khách hàng thường xuyên phạm vi toàn quốc, đồng thời phát triển thêm số khách hàng nhờ không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng công tác marketing - Nước ta vừa gia nhập WTO (7/11/2006), công ty thi lên sàn giao dịch chứng khoán nên nhu cầu kiểm toán độc lập lớn Các công ty nước có vốn đầu tư nước khách hàng thường xuyên công ty kiểm toán, với lượng đầu tư nước vào Việt Nam ngày tăng khách hàng nhiều thêm Khó khăn Trong bối cảnh hội nhập nhiều hội thách thức nay, ngành kiểm toán Việt Nam lại non trẻ, công ty Vietland nói riêng công ty kiểm toán Việt Nam nói chung gặp khó khăn định: - Môi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán giai đoạn hoàn thiện Các văn pháp lý ban hành cách không lâu xây dựng, sửa đổi, bổ sung nên hay có thay đổi - Sự gia tăng số lượng công ty kiểm toán làm cho thị trường kiểm toán trở nên sôi động Tuy nhiên, chất lượng kiểm toán lại không quan tâm mức Sự cạnh tranh khốc liệt thị trường chuẩn mực lại chưa ban hành đầy đủ đồng làm cho chất lượng kiểm toán bị thả - Tâm lý ngại mời kiểm toán đa số doanh nghiệp (trừ doanh nghiệp bắt buộc kiểm toán theo pháp luật quy định) hạn chế số lượng khách hàng tất công ty kiểm toán 1.4.1.2 Kết kinh doanh Bảng 2.1 Một số tiêu tài Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (Vietland) giai đoạn 30/09/2012- 30/09/2015 Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu Tổng DT 1.1 DT kiểm toán BCTC 1.2 DT kiểm toán Dự án 1.3 DT kiểm toán Đầu tư XDCB 1.4 DT dịch vụ kế toán 1.5 DT dịch vụ khác Tổng CP 30/09/2012 30/09/2013 30/09/2014 20.826.054.713 21.524.141.741 22.333.044.033 1.497.113.268 1.784.663.487 2.169.714.557 4.832.060.47 4.711.698 214 3.925.740 870 5.859.441 883 4.775.300.1 69 5.014.374.6 65 4.127.893.0 15 5.821.910.4 05 30/09/2015 25.573.058.856 3.526.545.453 5.231.260.0 74 5.140.329.4 47 4.494.032.6 69 5.297.707.2 86 20.276.490.950 21.022.707.071 21.614.986.970 23.761.281.480 2.1 CP lương 13.609.410.115 9.763.191.477 10.264.344.957 10.591.398.473 nhân viên 10.151.871.36 2.2 CP khác 10.513.299.473 10.758.362.114 11.023.588.497 Lợi nhuận 2.202.522.496 549.563.763 501.434.670 718.057.063 trước thuế Số lượng nhân 148 169 172 viên Nguồn: Báo cáo kết kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (Vietland) giai đoạn 30/09/2012 - 30/09/2015 •Nhận xét tình hình kinh doanh Công ty năm qua: Doanh thu cung cấp dịch vụ Công ty tăng qua năm, năm 2013 tăng 698.087.028 đồng, năm 2014 tăng 808.902.292 đồng, năm 2015 tăng 3.240.014.823 Ngoài dịch vụ kiểm toán BCTC, công ty cung cấp nhiều dịch vụ khác tư vấn, kiểm toán dự án, kiểm toán đầu tư xây dựng bản, …nên doanh thu từ dịch vụ kiểm toán BCTC chiếm tỷ trọng không cao (chưa đến 10%) cấu doanh thu công ty •Lợi nhuận trước thuế công ty năm 2013 giảm 48.129.093 đồng năm 2013, công ty đẩy mạnh tuyển mộ nhân chi nhánh văn phòng đại diện, song chưa có lượng khách hàng mong muốn phí tăng cao so với doanh thu (chi phí tăng 746.216.121 đồng) Nhưng đến năm 2014, công việc kinh doanh dần vào ổn định tình hình tài công ty tốt lên nhiều Lợi nhuận năm 2014 tăng 216.622.393 đồng, năm 2015 tăng 1.484.465.433 1.4.2 Phương hướng hoạt động công ty Đứng trước tình hình nhiều thuận lợi không khó khăn thử thách, Ban Giám đốc đề phương hướng phát triển công ty năm sau: Về khách hàng: - Nâng cao chất lượng phục vụ để giữ vững khách hàng cũ, tập trung khai thác nhóm khách hàng tổng công ty lớn, doanh nghiệp nước lớn với giá phí kiểm toán cao - Tiếp tục tham gia dự thầu kiểm toán dự án lớn, tổng công ty - Mở rộng thêm lĩnh vực hoạt động dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày phong phú khách hàng Về nhân sự: - Tăng cường nguồn nhân lực mới, trình độ cao cách đa dạng hoá sách tuyển dụng nhân viên - Nâng cao trình độ nhân viên cách hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên tập huấn, học tập kiến thức mới, thi chứng hành nghề chuyên nghiệp - Có sách nhân tốt để thu hút giữ chân nhân viên có kinh nghiệm, trình độ cao Sửa đổi sách lương, thưởng phù hợp, tạo điều kiện cho người lao động gắn bó lâu dài với công ty Về công ty: - Mở thêm nhiều văn phòng đại diện chi nhánh khắp miền, chủ yếu tập trung tỉnh có nhiều khu công nghiệp Đồng Nai, Bình Dương, Quãng Ngãi… để khai thác thêm khách hàng - Nâng cao trình độ nhân viên chất lượng phục vụ nhằm củng cố uy tín công ty 55 Có Nếu □ có, Không đề nghị □ điền tên tổ chức nghề nghiệp đó: DNKT có thành viên hãng kiểm toán nước không? Có □ Không □ Nếu có, đề nghị điền tên Hãng (ghi rõ Hãng thành viên, Hãng hội viên hiệp hội, Hãng đại diện liên lạc): ngày gia nhập hãng DNKT có kiểm toán viên (KTV) KTV hành nghề hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA)? người KTV người KTV hành nghề DNKT có UBCKNN chấp thuận để kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán hay không? Năm 201x-2: Có □ Không □ Năm 201x-1: Có □ Không □ Năm 201x: Có □ Không □ DNKT có Bộ Tài chấp thuận để kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng khác hay không? - Năm 201x-3: Có □ Không □ - Năm 201x-2: Có □ Không □ - Năm 201x-1: Có □ Không □ - Năm 201x: Có □ Không □ 1.20 Trong năm, DNKT có phát hành lại báo cáo kiểm toán báo cáo tài hay không? Có □ Không □ Nếu có, ghi rõ số lượng báo cáo kiểm toán báo cáo tài phát hành lại lý phát hành 56 lại: Trong năm, DNKT có kiểm toán báo cáo tài mà báo cáo tài điều chỉnh hồi tố hay không? Có □ Không □ Nếu có, ghi rõ số lượng báo cáo kiểm toán báo cáo tài mà báo cáo tài có điều chỉnh lý điều chỉnh hồi tố: Trong năm, DNKT có bị Bộ Tài chính, UBCKNN xử lý vi phạm liên quan đến việc kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng hay không? Có □ Không □ Nếu có, đề nghị ghi rõ lý hình thức bị xử lý: Cơ quan định xử lý Trong năm, DNKT có kiểm toán viên (KTV) hành nghề bị Bộ Tài chính, UBCKNN xử lý vi phạm liên quan đến việc kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng hay không? Có □ Không □ Nếu có, đề nghị ghi rõ số lượng KTV hành nghề bị xử lý, lý hình thức bị xử lý: Cơ quan lý định xử 57 - Ban Lãnh đạo DNKT Giấy chứng nhận đăng ký hành TT Họ tên Năm sinh Chức vụ nghề kiểm toán (nếu có) Thời hạn Số Từ ngày Đến ngày Số lượng phòng ban: Trong số lượng phòng nghiệp vụ: Tổng số nhân viên ngày 31/12/201x: người Nhân viên chuyên nghiệp: …………………… người + Có Chứng KTV Việt Nam:………………….người + Có Chứng KTV nước ngoài: ……………… người + Vừa có Chứng KTV Việt Nam vừa có Chứng KTV nước ngoài: người + Có Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán:……người + Có Chứng hành nghề kế toán:………………….……người + Có Thẻ thẩm định viên giá: ………………………… người + Có Chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế: người + Có Chứng hành nghề khác ……………………… …người Nhân viên hành chính: ……………………… .người Thâm niên công tác nhân viên Đối với KTV hành nghề + Tổng số KTV hành nghề làm việc DNKT: người, chia ra: 58 Số năm làm việc Dưới năm Từ đến dướiTừ DNKT Số lượng (người) năm đếnTrên 10 10 năm năm Tổng số KTV hành nghề DNKT ký báo cáo kiểm toán năm 201x: .người Trong đó: KTV hành nghề ký báo cáo kiểm toán nhiều năm 201x (nêu tên số lượng báo cáo kiểm toán ký năm 201x) ……………………………………… KTV hành nghề ký báo cáo kiểm toán năm 201x (nêu tên số lượng báo cáo kiểm toán ký năm 201x) ……………………………………………………… KTV hành nghề không ký báo cáo kiểm toán năm 201x (nêu tên KTV hành nghề) …………………………………………………………………… Đối với người chưa phải KTV hành nghề: Tổng số: người, chia ra: Số năm làm việc Dưới năm Từ đến Từ đến dướiTrên 10 năm 59 DNKT Số lượng (người) năm 10 năm Có Không Các dịch vụ kiểm toán mà DNKT cung cấp: - DNKT có sử dụng chuyên gia không? - DNKT có sử dụng cộng tác viên không? Tuyển dụng nhân viên DNKT có quy chế tuyển dụng nhân viên hay không? DNKT có thực tuyển dụng nhân viên theo quy chế hay không? DNKT có thực ký kết hợp đồng lao động với nhân viên hay không? Trong năm, DNKT có KTV hành nghề bị đình hành nghề kiểm toán bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán hay không? Trong năm, DNKT có thực đầy đủ kịp thời trách nhiệm thông báo danh sách KTV hành nghề tăng, giảm thay đổi KTV hành nghề nội doanh nghiệp kiểm toán với Bộ Tài theo quy định hành hay không? Trong năm, có thời gian DNKT không đảm bảo điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định khoản 1, 2, Điều 21 Luật KTĐL hay không? DNKT phải bồi thường thiệt hại (hoặc bị trừ phí dịch vụ) cho khách hàng lỗi mà KTV hành nghề DNKT gây hay chưa? DNKT có thực mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp cho kiểm toán viên hành nghề hay không? Tên tổ chức bảo hiểm: DNKT có trích lập Quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp hay không? Nếu có, mức trích lập năm 60 VNĐ Số dư Quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp đến 31/12/201x VNĐ - ĐÀO TẠO Có Không DNKT có chương trình đào tạo cho cấp bậc nhân viên hay không? DNKT có thực việc đào tạo cho nhân viên theo chương trình đào tạo hay không? DNKT có quy chế đào tạo hay không? DNKT có Bảng theo dõi đào tạo cho nhân viên hay không? Trong năm, DNKT có tự tổ chức cập nhật kiến thức cho KTV hành nghề hay không? DNKT có lưu đầy đủ nội dung chương trình đào tạo cho cấp bậc nhân viên hay không? - KHÁCH HÀNG VÀ DỊCH VỤ CUNG CẤP Có Không DNKT có danh sách khách hàng danh sách kiểm toán viên hành nghề ký báo cáo kiểm toán hay không? Các dịch vụ kiểm toán mà DNKT cung cấp có ký hợp đồng hay không? Tỷ lệ ký hợp đồng %; Hợp đồng kiểm toán có đầy đủ nội dung theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 hay không? - GIÁ PHÍ DỊCH VỤ DNKT có quy định khung giá phí dịch vụ kiểm toán hay không? Có Không DNKT có thực theo khung giá phí quy định ký kết hợpđồng kiểm toán hay không? Nếu không, thường đạt .% mức khung giá phí; 61 - PHƯƠNG PHÁP LÀM VIỆC Có Không DNKT có tài liệu hướng dẫn quy trình kiểm toán (dạng sổ tay kiểm toán – Audit manual) hay không? Trường hợp DNKT hãng thành viên, DNKT có sử dụng quy trình kiểm toán Hãng Quốc tế mà DNKT thành viên hay không? Quy trình kiểm toán DNKT có cập nhật với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành hay không? Quy trình kiểm toán DNKT có hướng dẫn chi tiết cho đối tượng khách hàng báo cáo tài cho lĩnh vực (SXKD, ngân hàng, tổ chức tín dụng, đơn vị hành nghiệp, doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp lớn) hay không? Thực tế nhân viên có tuân theo hướng dẫn DNKT quy trình kiểm toán hay không? DNKT có hồ sơ kiểm toán mẫu hay không? Thực tế nhân viên có tuân theo file kiểm toán mẫu không? DNKT có tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm toán liệu điện tử hay không? DNKT có thực việc luân chuyển kiểm toán viên hành nghề ký báo cáo kiểm toán cho đơn vị kiểm toán năm liên tục hay không? Trường hợp DNKT chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng, DNKT có bố trí kiểm toán viên hành nghề thực kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng năm tài liên tục (quá năm tài liên tục) hay không? DNKT có thực yêu cầu chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan kiểm toán độc lập cung cấp dịch vụ kiểm toán hay không? Nếu không, sao…………………………………………………… ……………………………………………………………………… 6.9 DNKT có yêu cầu nhân viên ký cam kết tính độc lập không? 62 DNKT áp dụng hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành đạt tỷ lệ % DNKT có hỗ trợ chương trình phần mềm kiểm toán hay không? DNKT có xây dựng hệ thống sách thủ tục kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán hay không? DNKT có thực kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán theo sách thủ tục hay không? DNKT có tổ chức kiểm tra chéo thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể hợp đồng dịch vụ chi nhánh hay không? Trong năm, DNKT có bị kiện tụng, tranh chấp kết kiểm toán hay không? Tự đánh giá DNKT mức độ thực quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành Tốt □ Đạt yêu cầu □ Không đạt yêu cầu □ Yếu kém, có sai sót nghiêm trọng □ DNKT tự đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm toán dịch vụ đảm bảo khác Tốt □ Đạt yêu cầu □ Không đạt yêu cầu □ Yếu kém, có sai sót nghiêm trọng □ Trong đó: - Dịch vụ chất lượng tốt nhất: - Dịch vụ chất lượng yếu nhất: Kết tự đánh giá 4-5 hồ sơ kiểm toán năm 201x-1 STT Tên Kiểm Điểm đạt khách toán Khái Lập kếThực hàng báo cáo quát chung Cộng Xếp Ghi Lập điểm loại Loại hoạch kếBáo doanh hoạch cáo nghiệp 63 kiểm tài toán 01 02 03 04 05 06 Cộng bình quân Kiến nghị Công ty với: (1) Bộ Tài chính: (2) Ủy ban Chứng khoán Nhà nước: (3) Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam: (4) Các công ty kiểm toán khác: , ngày tháng năm NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT CỦA CÔNG TY (Chữ ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC SỐ 03 (Ban hành kèm theo Thông tư số 157/2014/TT-BTC ngày 23/10/2014 Bộ Tài chính) CAM KẾT VỀ TÍNH ĐỘC LẬP VÀ BẢO MẬT 64 CỦA TỪNG THÀNH VIÊN ĐOÀN KIỂM TRA Kính gửi: Bộ Tài (Vụ Chế độ kế toán kiểm toán) Ủy ban Chứng khoán Nhà nước Tên là: Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán (nếu có) số thời hạn từ đến ngày Đang làm việc tại: Là thành viên Đoàn kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Tôi xác nhận thời gian thực kiểm tra doanh nghiệp kiểm toán, hoàn toàn độc lập với đối tượng kiểm tra Tôi đọc trí với nguyên tắc tính độc lập quy định Thông tư số 157/2014/TT-BTC Bộ Tài ngày 23/10/2014 quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan kiểm toán độc lập Tôi cam kết rằng: Không phải thành viên sáng lập góp vốn vào doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra thành viên Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra có mối quan hệ lợi ích trực tiếp gián tiếp đáng kể với đối tượng kiểm tra; Không có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột (hoặc vợ chồng) có mối quan hệ lợi ích trực tiếp gián tiếp đáng kể với đối tượng kiểm tra thành viên Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra; Không thuộc đối tượng làm việc doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra việc doanh nghiệp mà thời gian tính từ thời điểm việc đến thời điểm định thành lập Đoàn kiểm tra chưa đủ tròn 24 tháng 65 Tôi đảm bảo thực cam kết ký hoàn toàn chịu trách nhiệm cam kết đây./ , ngày tháng năm NGƯỜI CAM KẾT (Ký, họ tên) 66 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT 3.1 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán công ty 3.1.1 Ưu điểm - Vietland có mười sáu năm hoạt đông lĩnh vực tư vấn kiểm toán, tạo niềm tin nơi khách hàng Với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm đầy tinh thần trách nhiệm, công ty mở rộng thị trường tỉnh xa khách hàng tín nhiệm - Bên cạnh đó, việc đào tạo hướng dẫn cập nhật văn coi trọng nên kiểm toán viên ngày nâng cao tay nghề hơn, phục vụ khách hàng ngày chuyên nghiệp với chất lượng ngày cao, qua khẳng định vị công ty kinh tế quốc dân - Môi trường làm việc công ty Vietland tốt Các kiểm toán viên làm việc với tinh thần tích cực, động, đoàn kết, giúp đỡ công việc Các kiểm toán viên nhiều kinh nghiệm bảo tận tình cho nhân viên thiếu kinh nghiệm - Về thực kiểm toán: Nhanh, nắm bắt nội dung khoản mục, tìm sai sót việc định khoản cách nhanh chóng - Việc soát xét trước phát hành báo cáo kiểm toán thực chặt chẽ, thể tính thận trọng cao Ban giám đốc công ty việc phát hành báo cáo kiểm toán - Tiếp nhận khách hàng mới, trì khách hàng cũ tốt - Báo cáo kiểm toán công ty trình bày rõ ràng, chặt chẽ, dễ hiểu ba ngôn ngữ: Việt, Anh, Trung Quốc 3.1.2 Những tồn 1) Về công ty - Đội ngũ nhân viên kiểm toán không nhiều công việc lại nhiều nên gặp khó khăn việc điều động nhân sự, bị thiếu người mùa cao điểm, kiểm toán cho khách hàng lớn với số lượng chứng 67 từ đồ sộ, gặp khách hàng thời gian kiểm toán kéo dài làm tốn nhiều chi phí lại - Đối với khách hàng lâu năm, Trưởng phòng thường phân công kiểm toán cho nhóm KTV cũ, kiểm toán từ năm trước Đây vừa ưu điểm nhược điểm công ty với nhóm kiểm toán quen với máy quản lý, cách ghi sổ, phong cách làm việc đơn vị khách hàng tiến hành kiểm toán nhanh ngược lại quen với người máy quản lý KTV dễ chủ quan, kiểm toán theo lối mòn nên khó phát sai sót 2) Về quy trình kiểm toán - Trong việc tìm hiểu khách hàng, khác hàng mới, kiểm toán viên khảo sát không thông báo chi tiết với nhóm kiểm toán hình thức kế toán, kiểm soát nội khách hàng nên gặp khó khăn việc thu thập chứng xuống kiểm toán cho khách hàng, giấy tờ yêu cầu khách hàng chuẩn bị trước không yêu cầu đầy đủ đồng - Kiểm toán viên chưa thực đầy đủ hướng dẫn chương trình kiểm toán đề - Công ty chưa lập quy trình cho loại hình doanh nghiệp mà dựa vào quy trình kiểm toán chung cộng với kinh nghiệm KTV nên gây khó khăn thực kiểm toán - Việc kiểm tra chi tiết số dư, kiểm toán viên định kiểm 100% hay khoanh vùng kiểm tra dựa yếu tố tài khoản phát sinh nhiều hay có trọng yếu BCTC hay không? Tuy nhiên, việc khoanh vùng kiểm tra chủ yếu dựa vào kinh nghiệm kiểm toán viên, thông thường lấy số nghiệp vụ cần kiểm phân cho 12 tháng để đảm bảo tháng kiểm, nhiên không đảm bảo tính đầy đủ không sai sót - Mỗi kiểm toán, việc thực kiểm soát nội thực sơ lược trưởng nhóm kiểm toán không hồ sơ hoá giấy tờ cả, điều làm trợ lý kiểm toán khó khăn công việc 68 - Trợ lý kiểm toán tiến hành thực kiểm khoản mục theo khuôn mẫu bước có sẵn, linh động việc chọn cách thức kiểm tra số liệu, không nắm ý nghĩa số thu thập dẫn đến trợ lý kiểm toán khó phát sai sót 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán công ty Để đạt thành công nay, trình hoạt động, đội ngũ KTV công ty không ngừng nâng cao lực, chịu khó học hỏi kinh nghiệm từ bên việc hoàn thiện kiến thức kiểm toán Không thế, trình vừa học vừa làm, đội ngũ KTV công ty xây dựng cho chương trình kiểm toán chi tiết, đầy đủ có tính khoa học cao Song thực tế, việc áp dụng chương trình kiểm toán vào thực tiễn nhiều điều bất cập Do thời gian em tiếp cận công tác kiểm toán công ty Vietland ngắn Nguyên nhân thứ hai mang tính chủ quan hiểu biết kiến thức em chuyên ngành kiểm toán hạn hẹp Vì vậy, em xin đưa kiến nghị sau: 3.2.1 Về công ty: - Đối với khách hàng lâu năm, nên có thay đổi nhóm kiểm toán để nâng cao tính khách quan cho kiểm toán - Nhân lực nguồn tài sản quý giá Công ty Do đó, Vietland nên có thêm sách nhân ưu đãi thật hấp dẫn nhằm thu hút, tìm kiếm kiểm toán viên có kinh nghiệm, có lực nhằm tăng cường đội ngũ KTV thiếu; nâng cao uy tín, giá trị vị công ty xã hội 3.2.2 Về quy trình kiểm toán: Kiểm toán viên khảo sát nên cung cấp rõ ràng thông tin khách hàng cho nhóm kiểm toán, giấy tờ, hồ sơ sổ sách, báo cáo cần khách hàng chuẩn bị trước nên yêu cầu khách hàng trước cách đồng bộ, nhóm 69 kiểm toán không bị thời gian khách hàng chưa cung cấp đủ hồ sơ cần thiết tiến hành kiểm toán Trong trình lập kế hoạch kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán nên lập kế hoạch chi tiết, cụ thể cho kiểm toán Điều giúp cho kiểm toán viên không lúng túng qúa trình làm việc mà phát sinh tình như: Tài liệu mà kiểm toán viên yêu cầu doanh nghiệp cung cấp mà doanh nghiệp chưa cung cấp kịp, khoản mục yêu cầu doanh nghiệp giải trình doanh nghiệp chưa giải trình kiểm toán viên biết phải làm tiếp phần để lấp vào thời gian trống Việc giúp cho trợ lý kiểm toán linh động việc xếp xử lý công việc “Khảo sát khách hàng”, thực chất việc đánh giá hệ thống Kiểm soát nội đơn vị kiểm toán Bảng đánh giá hệ thống Kiểm soát nội nên lập chi tiết, thực đầy đủ câu hỏi Bảng đánh giá tốt trình kiểm toán Công ty nên lập quy trình kiểm toán cho loại hình doanh nghiệp Vì loại hình doanh nghiệp có đặc trưng riêng Do đó, KTV thực kiểm toán tốt điều thể tính chuyên nghiệp công ty Vị công ty nâng cao ... uy tín công ty 10 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẤT VIỆT 2.1 Tổ chức hệ thống kiểm toán 2.1.1 Cơ cấu tổ chức, chức nhiệm vụ ,của phận kiểm toán đơn... GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN ĐẤT VIỆT (VIETLAND) 1.1Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (Vietland)... tiêu tài Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (Vietland) giai đoạn 30/09/2012- 30/09/2015 Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu Tổng DT 1.1 DT kiểm toán BCTC 1.2 DT kiểm toán Dự án 1.3 DT kiểm toán Đầu tư XDCB