MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 1 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 1 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 3 1.2.1 Dịch vụ cung cấp 3 1.2.2 Thị trường và Khách hàng 6 1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 8 1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý 8 1.3.2 Chức năng của các phòng ban trong Công ty 8 1.3.3 Các chức vụ trong Chi nhánh 10 1.3.4 Các mối quan hệ 11 1.3.5 Tình hình nhân sự 12 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 13 1.4.1 Tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh 13 1.4.2 Nguyên tắc hoạt động và phương hướng hoạt động của công ty 14 1.4.2.1 Nguyên tắc hoạt động 14 1.4.2.2 Phương hướng thực hiện 15 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 17 2.1 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 17 2.1.1 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm toán tại công ty 17 2.1.2 Hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp 19 2.1.3 Hoạt động đào tạo kiểm toán viên: 22 2.1.4 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 24 2.2 TỔ CHỨC QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 27 2.2.1 Quy trình kiểm toán tại khách thể kiểm toán đơn vị 27 2.2.2 Cách thức vận dụng các phương pháp, thủ tục, kỹ thuật kiểm toán để thu thập bằng chứng kiểm toán 31 2.3 TỔ CHỨC HỒ SƠ KIỂM TOÁN CỦA ĐƠN VỊ 40 2.3.1 Phân loại hồ sơ kiểm toán tại OCEANAUDIT 41 2.3.2 Nội dung tổ chức hồ sơ kiểm toán tại OCEANAUDIT 42 2.4. ĐẶC ĐIỂM KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG CỦA CÔNG TY 47 2.4.1 Kiểm soát trước 48 2.4.2 Kiểm soát trong 48 2.4.3 Kiểm soát sau 50 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 52 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI OCEANAUDIT 52 3.1.1 Ưu điểm 52 3.1.2 Những tồn tại 53 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI OCEANAUDIT 55 3.2.1 Đối với Nhà nước 55 3.2.2 Đối với Công ty 55 TÀI LIỆU THAM KHẢO 57
MỤC LỤC 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 1.2.1 Dịch vụ cung cấp 1.2.2 Thị trường Khách hàng 1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 1.3.1 Tổ chức máy quản lý .7 1.3.2 Chức phòng ban Công ty .7 1.3.3 Các chức vụ Chi nhánh .9 1.3.4 Các mối quan hệ .10 1.3.5 Tình hình nhân .11 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 12 1.4.1 Tình hình tài kết hoạt động kinh doanh .12 1.4.2 Nguyên tắc hoạt động phương hướng hoạt động công ty 13 2.1 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 16 2.1.1 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm toán công ty .16 2.1.2 Hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp 18 2.1.3 Hoạt động đào tạo kiểm toán viên: 20 2.1.4 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 22 2.2 TỔ CHỨC QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 25 2.2.1 Quy trình kiểm toán khách thể kiểm toán đơn vị 25 2.2.2 Cách thức vận dụng phương pháp, thủ tục, kỹ thuật kiểm toán để thu thập chứng kiểm toán .30 2.3 TỔ CHỨC HỒ SƠ KIỂM TOÁN CỦA ĐƠN VỊ 38 2.3.1 Phân loại hồ sơ kiểm toán OCEANAUDIT 39 2.3.2 Nội dung tổ chức hồ sơ kiểm toán OCEANAUDIT 40 2.4 ĐẶC ĐIỂM KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG CỦA CÔNG TY 44 2.4.1 Kiểm soát trước 45 2.4.2 Kiểm soát 45 2.4.3 Kiểm soát sau 48 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI OCEANAUDIT 49 3.1.1 Ưu điểm 49 3.1.2 Những tồn 51 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI OCEANAUDIT 52 3.2.1 Đối với Nhà nước .52 3.2.2 Đối với Công ty 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương (OCEANAUDIT) có tiền thân Công ty TNHH Dịch vụ Tài – Kế toán Kiểm toán 3T, Công ty kiểm toán tư vấn tài kế toán, thuế chuyên nghiệp hợp pháp hoạt động Việt Nam Hầu hết đội ngũ cán lãnh đạo, kiểm toán viên, kỹ thuật viên nhân viên công ty người công tác lâu năm, nhiều kinh nghiệm lĩnh vực tư vấn kiểm toán, kế toán, thuế, quản lý tài Công ty thành lập theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102078485 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp ngày 23/11/2006, Bộ Tài cấp Giấy phép hành nghề Công ty thành lập với số vốn điều lệ ban đầu 1,5 tỷ đồng vốn sáng lập viên tỷ đồng Trụ sở chính: Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương Địa ĐKKD: BT9 - 262 Nguyễn Huy Tưởng - Phường Thanh Xuân Trung - Quận Thanh Xuân - Hà Nội Địa giao dịch: P206, nhà D5C - Trần Thái Tông - Quận Cầu Giấy - Hà Nội Điện thoại: 04 2239 8666 - 090303 6989 - 0253716264 Công ty có tư cách pháp nhân, có điều lệ tổ chức hoạt động, có vốn tài sản, chịu trách nhiệm khoản nợ phạm vi số vốn Công ty quản lý Trong trình hoạt động phát triển mình, nhằm thực phương châm cung cấp dịch vụ chuyên ngành có chất lượng tốt nhất, cung cấp thông tin có độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài điều hành công việc sản xuất kinh doanh, đảm bảo quyền lợi ích cao khách hàng, OCEANAUDIT tôn trọng nguyên tắc: Độc lập, trung thực, khách quan bảo mật, tuân thủ quy định Nhà nước Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế chấp nhận, đặc biệt coi trọng vấn đề trình độ kinh nghiệm đội ngũ nhân viên Nhờ đó, dịch vụ OCEANAUDIT cung cấp ngày Bộ Tài Chính đông đảo khách hàng tín nhiệm đánh giá cao Cụ thể, OCEANAUDIT nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp thuộc Bộ Công Nghiệp, Bộ Xây Dựng, Bộ Kế hoạch đầu tư, Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn, TCT xuất nhập Vinaconex, TCT Hàng Hải, TCT lắp máy Việt Nam, TCT xi mãng Việt Nam, TCT Điện lực, đông đảo khách hàng khắp nước tín nhiệm 10 năm hoạt động phát triển, OCEANAUDIT đạt nhiều thành tựu, có bước tiến vượt bậc, hoàn thành xuất sắc kế hoạch kinh doanh đề trở thành cờ đầu ngành kiểm toán Việt Nam Chỉ sau năm hoạt động, Công ty thành lập thêm chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh, Hà Giang Sơn Tây Hoạt động cung cấp dịch vụ OCEANAUDIT trải rộng khắp nước Chi nhánh OCEANAUDIT thành phố Hồ Chí Minh thành lập năm 2008 không ngừng phát triển Hiện Công ty có Văn phòng đặt Trần Thái Tông - Quận Cầu Giấy - Hà Nội, có ba chi nhánh văn phòng đại diện: Chi nhánh Hà Giang, Sơn Tây thành phố Hồ Chí Minh Công ty thực việc cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn tài chính, kế toán, thuế, định giá doanh nghiệp, đào tạo cho hàng trăm khách hàng thuộc loại hình doanh nghiệp phạm vi toàn lãnh thổ Việt Nam Ngoài văn phòng kể Ban điều hành nhân viên Công ty phục vụ khách hàng khắp miền theo yêu cầu khách hàng Tầm nhìn: OCEANAUDIT mong muốn trở thành hãng kiểm toán cung cấp dịch vụ xác nhận, phi xác nhận đáng tin cậy nỗ lực sáng tạo thành viên, gia tăng giá trị cho khách hàng, mang lại niềm tin cho đối tượng quan tâm sử dụng kết dịch vụ, đem lại hội phát triển tốt nghề nghiệp đời sống tinh thần phong phú nhân viên Sứ mệnh: Minh Bạch - Phát triển Giá trị cốt lõi: Đối với nhân viên: Tôn trọng cá nhân - Đoàn kết - Đổi Đối với lãnh đạo: Khát vọng - Sáng tạo - Hội nhập quốc tế Đối với người sử dụng dịch vụ: Độc lập - Tin cậy - Tận tình 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 1.2.1 Dịch vụ cung cấp Để đáp ứng nhu cầu thị trường, OCEANAUDIT thực cung cấp đầy đủ dịch vụ chuyên ngành bao gồm: 1.2.1 Dịch vụ Kiểm toán Kiểm toán báo cáo toán chi phí đầu tư thực hoàn thành Kiểm toán BCTC thường niên cho loại hình doanh nghiệp Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành Kiểm toán báo cáo toán dự án tổ chức quốc tế tài trợ Kiểm toán BCTC hợp Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán thực tỷ lệ nội địa hóa Kiểm toán thông tin tài OCEANAUDIT cung cấp lời tư vấn hữu ích cho doanh nghiệp kiểm toán báo cáo tài mà công ty cung cấp thêm lĩnh vực tư vấn cho khách hàng có yêu cầu Với kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ có hiểu biết sâu rộng lĩnh vực kinh tế, OCEANAUDIT khách hàng tin cậy lĩnh vực Ngày có nhiều doanh nghiệp tìm đến OCEANAUDIT để tư vấn nhằm hoạt động có hiệu Hoạt động tư vấn OCEANAUDIT đa dạng bao gồm: tư vấn thuế, tư vấn vấn đề liên quan đến kế toán, tư vấn tài quản trị doanh nghiệp, tư vấn dịch vụ pháp lý, hoạt động tư vấn khác theo yêu cầu khách hàng vấn đề pháp luật, đầu tư, 1.2.2 Dịch vụ tư vấn tài Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội hiệu cho doanh nghiệp, xây dựng quy chế tài chính, quy chế tổ chức hoạt động Hội đồng quản trị Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí doanh nghiệp Tư vấn quản lý tiền lương nhân Tư vấn lập dự án khả thi cho doanh nghiệp giai đoạn đầu, tư vấn đầu tư, lựa chọn phương án kinh doanh cho doanh nghiệp Tư vấn thành lập doanh nghiệp, tư vấn doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khoán 1.2.3 Dịch vụ tư vấn thuế Trợ giúp lập tờ khai thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà thầu nhà thầu nước Tư vấn toán thuế thu nhập cá nhân Giải đáp vướng mắc thuế doanh nghiệp Cung cấp tài liệu văn thuế cho doanh nghiệp Lập hồ sơ thủ tục xin miễn, giảm thuế Thay mặt doanh nghiệp thực dịch vụ lập hồ sơ, thủ tục hoàn thuế 1.2.4 Dịch vụ kế toán Với đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn, có kinh nghiệm thực tiễn doanh nghiệp khác nhau, OCEANAUDIT cung cấp dịch vụ kế toán chất lượng, đáp ứng yêu cầu ngày cao khách hàng Hoạt động kế toán mà công ty cung cấp bao gồm: Tư vấn hạch toán kế toán nghiệp vụ kinh tế phức tạp, kiểm tra xử lý tồn đọng công tác kế toán Kiểm tra chứng từ, ghi sổ sách kế toán cho doanh nghiệp, soát xét BCTC Tư vấn tổ chức công tác kế toán, tổ chức máy kế toán Cung cấp tài liệu văn chế độ kế toán cho doanh nghiệp Đăng ký chế độ kế toán với Bộ Tài Tư vấn thiết lập hệ thống kế toán, hệ thống sổ sách, báo cáo, chứng từ, tài khoản kế toán phù hợp cho loại hình doanh nghiệp 1.2.5 Dịch vụ tư vấn định giá tài sản Dịch vụ xác định giá trị tài sản doanh nghiệp phục vụ cho việc chuyển đổi hình thức sở hữu công ty, tham gia thị trường chứng khoán, tham gia vào góp vốn liên doanh, hợp danh Tư vấn lập, lựa chọn phương án cổ phần hóa, cho thuê doanh nghiệp 1.2.6 Dịch vụ đào tạo Tổ chức khóa học bồi dưỡng cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, thuế kiểm toán theo với nguyên tắc chuẩn mực kế toán chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Quốc tế Đào tạo lớp kế toán trưởng, đào tạo chuyên đề kế toán tài chính, kế toán quản trị, kinh doanh chứng khoán, kiểm toán kiểm toán nội bộ, tổ chức hoạt động sinh hoạt chuyên môn, Tổ chức khóa đào tạo kiểm toán nội cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh Việt Nam 1.2.7 Các dịch vụ liên quan tài chính, kế toán, thuế Tư vấn lập dự toán giá trị công trình xây dựng Tư vấn lập toán giá trị công trình xây dựng hoàn thành Tư vấn xét thầu, tư vấn quản lý, tư vấn đầu tư Tư vấn xác định giá trị tài sản, máy móc thiết bị 1.2.8 Các loại dịch vụ khác 1.2.2 Thị trường Khách hàng Công ty có chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội, Hà Giang Sơn Tây Hoạt động cung cấp dịch vụ OCEANAUDIT trải rộng khắp nước Công ty có đội ngũ khách hàng đông đảo, hoạt động nhiều lĩnh vực thuộc nhiều thành phần kinh tế như: Ngân hàng, bảo hiểm, dịch vụ tài chính, lượng dầu khí, viễn thông, điện lực, công nghiệp, nông nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, than, thép, xi măng, khách sạn, du lịch, thưong mại, xây dựng… bao gồm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước, dự án Công ty có khách hàng chia theo nhóm: - Các Doanh nghiệp nhà nước - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước - Các Doanh nghiệp cổ phần, trách nhiệm hữu hạn, Công ty tư nhân - Dự án tài trợ tổ chức tài tiền tệ - Các quan nhà nước, đơn vị hành nghiệp tổ chức kinh tế xã hội - Các công trình xây dựng hoàn thành bàn giao Năm 2017 tới, OCEANAUDIT dự kiến phục vụ 100 khách hàng hàng chục hợp đồng kiểm toán dự án vốn đầu tư XDCB OCEANAUDIT theo dõi biến động tài khách hàng cách thường xuyên, hàng năm đến mùa Kiểm toán OCEANAUDIT gửi thư chào hàng đến cho khách hàng có nhu cầu Kiểm toán kể khách hàng quen biết khách hàng Với khách hàng thư chào mời Kiểm toán thông điệp để OCEANAUDIT giới thiệu uy tín chất lượng dịch vụ Công ty, với khách hàng quen biết Công ty thể mối quan tâm thường xuyên tới nhu cầu cần thiết vững bền tài chất lượng độ hiệu hệ thống quản lý Công ty khách hàng Thư chào hàng cung cấp cho khách hàng thông tin thông tin pháp lý, thông tin tình hình hoạt động cung cấp loại dịch vụ, khách hàng mời Kiểm toán đội ngũ nhân viên thực cam kết chất lượng cung cấp Nếu nhận lời mời Kiểm toán OCEANAUDIT cử đại diện Công ty để tiếp xúc với khách hàng Đối với khách hàng cũ việc gặp gỡ mhằm mục đích xem xét thay đổi đáng kể so với năm trước biết yêu cầu khách hàng xem xét ảnh hưởng khách hàng cuộcKiểm toán năm trước Công ty cung cấp để có biện pháp khắc phục thay đổi cần thiết tồn tai Với khách hàng thí gặp nhằm xem xét thông tin khó khăn Công ty khách hàng gặp phải, tình hình chung sản xuất kinh doanh, tình hhình quản lý tài Công ty khách hàng Kiểm toán viên xem xét khả chấp nhận Kiểm toán Nếu chấp nhận Kiểm toán ban giám đốc bổ nhiệm chủ nhiêm Kiểm toán tích hợp bố trí nguồn nhân lực tham gia Kiểm toán 1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 1.3.1 Tổ chức máy quản lý Để thực tốt mục tiêu, chiến lược kinh doanh trước mắt lâu dài Tổ chức máy định thành bại hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Một cấu tổ chức hợp lý khuyến khích người lao động Công ty làm việc có chất lượng suất cao Sơ đồ 1.1 - Mô hình tổ chức máy quản lý Công ty (Phụ lục 01) Bảng 1.1 - Hội đồng thành viên ( Phụ lục 02) Bảng 1.2 - Ban Giám đốc ( Phụ lục 03) 1.3.2 Chức phòng ban Công ty Hội đồng quản trị: Là quan lãnh đạo cao Công ty Hội Đồng Quản Trị gồm: Một Chủ tịch, phó Chủ tịch đạo, giám sát hoạt động giám đốc Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trước Đại hội đại biểu cổ đông sai phạm quản lý, vi phạm điều lệ, vi phạm pháp luật gây thiệt hại cho Công ty Giám đốc: Là người trực tiếp điều hành quản lý toàn diện hoạt động công ty, phụ trách cao mặt kinh doanh, đạo hoạt động Công ty đại diện cho quyền lợi Công ty trước pháp luật bên hữu quan.chịu trách nhiệm hoạt động công ty, có nhiệm vụ hoạch định sách tổ chức thực Phụ trách khách hàng quản lý chất lượng kiểm toán, trì mối quan hệ với cán cấp cao khách hàng; Giải đáp thắc mắc kế toán kiểm toán có tầm quan trọng trình thực công việc kiểm toán người đưa định cuối cho vấn đề vướng mắc; Đánh giá công việc kiểm toán thực chịu trách nhiệm bảo đảm công việc kiểm toán thực đầy đủ làm sơ kết luận rút phần kiểm toán quan trọng Đồng thời chủ nhiệm kiểm toán viên cao cấp trực tiếp phụ trách nhóm kiểm toán tham gia vào hoạt động kiểm toán Phó giám đốc: Hỗ trợ giám đốc điều hành công ty theo phân công ủy nhiệm giám đốc, đồng thời trực tiếp tham gia vào hợp đồng kiểm toán với vai trò phụ trách khách hàng, quản lý chất lượng kiểm toán Các thành viên ban giám đốc người trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm toán, định ký kết hợp đồng kiểm toán, thực việc soát xét cuối hồ sơ kiểm toán, đại diện công ty ký ban hành báo cáo kiểm toán thư quản lý với khách hàng Phòng tư vấn: Chuyên làm nhiệm vụ tư vấn lĩnh vực kế toán, tài chính, thuế… Phòng Kiểm toán Nghiệp vụ I, II: Công ty có hai phòng nghiệp vụ I II Hoạt động lĩnh vực Kiểm toán, đứng đầu Trưởng phòng, quyền trưởng phòng Kiểm toán viên trợ lý Kiểm toán Hồ sơ kiểm toán năm bao gồm tất tư liệu mà kiểm toán viên sử dụng cho kiểm toán tiến hành Hồ sơ kiểm toán năm bao gồm có hồ sơ thường trực hồ sơ làm việc • Hồ sơ thường trực loại hồ sơ chủ yếu phục vụ cho công tác lưu trữ thông tin khách hàng, thông tin phục vụ cho trình tim hiểu thông tin khách hàng, hỗ trợ cho việc đánh giá trọng yếu rủi ro thông qua việc so sánh năm thực kiểm toán • Hồ sơ làm việc hồ sơ lưu trữ tất chứng kiểm toán thực năm kết luận kiểm toán cho năm kiểm toán 2.3.2 Nội dung tổ chức hồ sơ kiểm toán OCEANAUDIT Tài liệu hồ sơ kiểm toán phản ánh thủ tục áp dụng, thử nghiệm thực hiện, thông tin thu kết luận tương thích trình kiểm toán Hồ sơ kiểm toán OCEANAUDIT gồm hồ sơ chung hồ sơ kiểm toán năm: 2.3.2.1 Hồ sơ kiểm toán chung Hồ sơ kiểm toán chung OCEANAUDIT bao gồm mục thường trực chứa đựng thông tin thường trực liên quan đến nhiều năm tài khách hàng Hồ sơ kiểm toán chung bao gồm thông tin chung mà kiểm toán viên bắt buộc phải thu thập để có hiểu biết sơ khách hàng Phần lớn thông tin hồ sơ kiểm toán chung khách hàng cung cấp kiểm toán viên thu thập thông qua vấn cá nhân vấn đề Với khách hàng kiểm toán năm kiểm toán viên phải thu thập toàn thông tin hồ sơ kiểm toán chung với khách hàng thường xuyên kiểm toán viên cần cập nhật thêm thông tin liên quan đến thay đổi hoạt động kinh doanh khách hàng năm kiểm toán để bổ sung vào hồ sơ 40 kiểm toán chung Việc nghiên cứu hồ sơ kiểm toán chung giúp kiểm toán viên biết đặc điểm chung khách hàng vấn đề đặc biệt liên quan đến khách hàng để lập kế hoạch thực kiểm toán cách tốt Đối với mục hồ sơ kiểm toán chung thông tin quan trọng khách hàng như: - Chỉ mục I: Các thông tin thường trực khách hàng bao gồm thông tin chủ yếu liên quan đến vấn đề: + Bảng kê đặc điểm khách hàng + Sơ đồ tổ chức chung + Ban giám đốc + Quá trình phát triển + Các đối tác thường xuyên + Môi trường kinh doanh + Mô hình kế toán, luân chuyển chứng từ + Hệ thống kiểm soát nội Trên giấy tờ làm việc mục I kiểm toán viên cần nêu thông tin khách hàng Tuỳ thuộc vào đặc thù khác khách hàng mà nội dung giấy tờ làm việc mục khác - Chỉ mục II: Các tài liệu pháp luật Các tài liệu pháp luật khách hàng lưu hồ sơ kiểm toán chung là: + Điều lệ hoạt động công ty khách hàng + Giấy phép thành lập, Giấy đăng ký kinh doanh + Giấy phép kinh doanh + Các văn pháp luật áp dụng Các tài liệu pháp luật giúp kiểm toán viên nắm thông tin pháp luật có ảnh hưởng đến khách hàng nhân tố nội khách hàng - Chỉ mục III: Các tài liệu thuế Trong phần hồ sơ chung thường lưu giữ giấy tờ sau: + Quyết toán thuế hàng năm + Biên kiểm tra thuế + Các văn liên quan đến yếu tố đặc điểm riêng doanh nghiệp tính thuế 41 Thông tin mục III giúp kiểm toán viên nắm quy định, chế độ thuế mà doanh nghiệp áp dụng - Chỉ mục IV: Các tài liệu nhân Trong phần này, tài liệu gồm giấy tờ sau: + Thỏa ước lao động, hợp đồng lao động + Các định riêng hợp đồng lao động + Các quy định Điều lệ, Biên Đại hội công nhân viên chức, Hội đồng quản trị liên quan đến nhân + Biên kiểm tra doanh nghiệp + Quy chế quản lý sử dụng quỹ lương, phân phối quỹ lương Các tài liệu nhân giúp kiểm toán viên nắm vấn đề vấn đề mang tính đặc thù công ty khách hàng vấn đề lao động quy chế quy định lương quỹ lương khách hàng - Chỉ mục V: Các tài liệu kế toán Các nội dung mà kiểm toán viên cần phần là: + Tìm hiểu hệ thống báo cáo tài + Chế độ kế toán áp dụng công ty khách hàng + Các nguyên tắc kế toán áp dụng + Hình thức sổ kế toán mà đơn vị áp dụng + Các tài liệu kế toán liên quan khác - Chỉ mục VI: Các tài liệu hợp đồng Các hợp đồng gồm: + Hợp đồng kiểm toán + Hợp đồng thuế + Hợp đồng bảo hiểm + Hợp đồng tín dụng Những hợp đồng ảnh hưởng tới kết kinh doanh khách hàng từ hai năm trở lên Còn hợp đồng ngắn hạn có ảnh hưởng tới năm tài kiểm toán viên thu thập lưu hồ sơ kiểm toán năm Qua tìm hiểu hồ sơ chung kiểm toán viên đánh giá mức độ trọng yếu, mức độ rủi ro kiểm toán để lập kế hoạch kiểm toán tốt 42 2.3.2.2 Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm chứa đựng thông tin chung việc thực hợp đồng kiểm toán năm hành Hồ sơ kiểm toán năm chia thành hai phần: hồ sơ thường trực hồ sơ làm việc a Hồ sơ thường trực Hồ sơ thường trực bao gồm thông tin thường trực liên quan đến năm kiểm toán hành Đây chủ yếu ghi chép kiểm toán viên tài liệu mà kiểm toán viên thu thập Hồ sơ kiểm toán thường trực chủ yếu nhóm trưởng nhóm kiểm toán lập Nội dung cụ thể mục hồ sơ kiểm toán thường trực sau: - Chỉ mục I: Các báo cáo kiểm toán, báo cáo tài kiểm toán thư quản lý Hồ sơ kiểm toán thường trực bố trí ba giấy tờ thường trực là: Báo cáo tài kiểm toán, báo cáo kiểm toán thư quản lý Những giấy tờ chứng quan trọng thể kiểm toán thực kết thu sau kiểm toán kết thúc - Chỉ mục II: Tổng kết công việc kiểm toán niên độ Trong phần bao gồm giấy tờ làm việc sau: + Thường trực kết kiểm toán ngày + Soát xét báo cáo trước phát hành + Dự thảo báo cáo kiểm toán báo cáo tài ngày + Dự thảo thư quản lý ngày + Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh sau điều chỉnh + Thường trực sai sót cần điều chỉnh ngày + Nhận xét sau kiểm toán + - Chỉ mục III: Kế hoạch kiểm toán - Chỉ mục IV: Các kiện phát sinh sau phát hành báo cáo kiểm toán năm trước Trong phần kiểm toán viên ghi lại kiện phát sinh sau phát hành báo cáo kiểm toán năm trước có ảnh hưởng lớn đến báo cáo tài đơn vị 43 - Chỉ mục V: Các kiện phát sinh sau niên độ kế toán trước phát hành báo cáo kiểm toán năm Kiểm toán viên kiểm tra kiện phát sinh sau niên độ kế toán để tìm kiếm nghiệp vụ có ảnh hưởng tới kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị ghi giảm doanh thu hay chi phí - Chỉ mục VI: Phí kiểm toán thời gian làm việc Phí kiểm toán mà Công ty đưa phí dựa công sức thời gian làm việc đoàn kiểm toán theo tính toán Do dự trù thời gian làm việc xác yêu cầu quan trọng Công việc dự trù thời gian làm việc giúp cho việc lập kế hoạch kiểm toán năm sau b Hồ sơ làm việc: Hồ sơ làm việc ghi lại trình thực kiểm toán báo cáo tài công ty khách hàng phần hành cụ thể Mỗi thành viên đoàn kiểm toán phụ trách số phần hành lưu lại giấy tờ làm việc Các giấy tờ chứng chứng minh phần hành kiểm tra sở để cấp soát xét lại báo cáo trước phát hành Hồ sơ làm việc xếp theo tài khoản tài khoản giấy tờ làm việc lại xếp theo thứ tự sau: - Trang kết luận - Trang chương trình kiểm toán - Trang thường trực - Trang giấy làm việc Bên cạnh OCEANAUDIT tự thiết kế cho hệ thống câu hỏi để người lập hồ sơ kiểm toán xác định xem hồ sơ kiểm toán đầy đủ hợp lý chưa Nếu tất câu hỏi đặt thỏa mãn chứng tỏ hồ sơ kiểm toán lập đầy đủ 2.4 ĐẶC ĐIỂM KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG CỦA CÔNG TY Tại OCEANAUDIT, kiểm soát chất lượng (KSCL) kiểm toán ban lãnh đạo coi trọng thể việc xây dựng quy trình tuyển dụng khắt khe, kiểm tra soát xét giấy tờ làm việc, hồ sơ 44 kiểm toán người có thẩm quyền từ giám đốc tới trưởng phòng kiểm toán cuối trưởng nhóm kiểm toán Việc tiến hành trước hết nhằm đảm bảo tất kiểm toán tiến hành theo quy trình kiểm toán chung Công ty gồm bước (chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán) Sau nữa, kiểm soát chất lượng công ty nhằm bảo đảm tất kiểm toán thực phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Việt Nam chấp nhận nhằm không ngừng nâng cao chất lượng uy tín kiểm toán Quy trình kiểm soát chất lượng OCEANAUDIT thực xuyên suốt từ trước kiểm toán kết thúc chí sau kiểm toán kết thúc: 2.4.1 Kiểm soát trước Công việc kiểm soát chất lượng giai đoạn thể trước hết khâu tuyển dụng đào tạo công ty: Ban giám đốc người trực tiếp có toàn quyền tuyển dụng chấm dứt hợp đồng lao động theo yêu cầu hoạt động kinh doanh phù hợp với Bộ luật lao động Để đảm bảo đội ngũ nhân viên có đủ trình độ, lực có tính kỷ luật cao, công ty thiết lập sách quy trình tuyển dụng nghiêm túc bảo đảm chất lượng Mỗi lần tuyển dụng ứng viên phải trải qua vòng gồm vòng loại hồ sơ, vòng thi viết (thi nghiệp vụ) vòng thi vấn Ban giám đốc Sau tuyển vào công ty, nhân viên đào tạo trực tiếp người có kinh nghiệm, có trình độ công ty giảng dạy 2.4.2 Kiểm soát 2.4.2.1 Kiểm soát chất lượng giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, ban giám đốc định nhóm phụ trách kiểm toán Yêu cầu chung định phải có 45 người phụ trách tương xứng với mục tiêu, phạm vi kiểm toán nói riêng tương xứng với mục tiêu, phạm vi kiểm toán nói riêng tương xứng với vị trí, yêu cầu, nội dung tinh thần kiểm toán nói chung Người định phải người có kỹ lực chuyên môn định để hoàn thành công việc giao Trước kiểm toán kiểm toán viên thông báo lịch từ trước, danh sách nhóm kiểm toán, nhóm trưởng nhóm kiểm toán khách hàng cụ thể Trong giai đoạn này, trưởng nhóm kiểm toán tìm hiểu số thông tin khách hàng kiểm toán Nhóm trưởng người trực tiếp sử dụng kỹ thuật để thu thập thông tin khách hàng, đặc biệt thông tin hệ thống KSNB khách hàng Các giấy tờ làm việc nhóm trưởng lưu giữ soát xét nhằm đảm bảo kỹ thuật thu thập quy định, thông tin thu thập đầy đủ, công việc tiến hành chuẩn mực, quy trình kiểm toán Cuối giai đoạn này, trưởng nhóm kiểm toán tập hợp thông tin thu thập để tiến hành lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán sau soát xét trưởng phòng kiểm toán giám đốc Chỉ kế hoạch xét duyệt coi đạt yêu cầu 2.4.2.2 Kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán Thực kiểm toán giai đoạn quan trọng định kết kiểm toán Do đó, để kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn Công ty đặt nhiều quy định bắt buộc quy định hướng dẫn cụ thể: trình thực kiểm toán tất thành viên nhóm kiểm toán phải tuyệt đối tuân thủ chương trình kiểm toán xây dựng, xuất vấn đề khác với kế hoạch đặt kiểm toán viên tham khảo ý kiến trưởng nhóm kiểm toán đề nghị điều chỉnh kế hoạch cho phù hợp; phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán gồm: độc lập, trực, khách quan, 46 thận trọng, bí mật, lực chuyên môn tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Thêm vào trình thực kiểm toán, nhóm trưởng kiểm toán có trách nhiệm giám sát chặt chẽ tiến độ thực công việc, cách thức tiến hành, thực thủ tục kiểm toán, phương pháp ghi chép giấy tờ làm việc trách nhiệm hỗ trợ thành viên nhóm đánh giá chất lượng chứng kiểm toán thu thập Công việc kiểm toán phải hướng dẫn, giám sát đầy đủ tất cấp cán bộ, nhân viên Nhóm trưởng phải thường xuyên trao đổi với kiểm toán viên, trợ lý phần hành công việc để kiểm soát tiến độ thực công việc so với kế hoạch, chương trình đặt tham gia chấp vấn, tranh luận với khách hàng vướng mắc khó giải để kịp thời điều chỉnh cần thiết 2.4.2.3 Kiểm soát chất lượng giai đoạn kết thúc kiếm toán Trong giai đoạn này, quy trình kiểm soát chất lượng tiến hành theo cấp soát xét trưởng nhóm kiểm toán, phó giám đốc, giám đốc Đầu tiên, trước kết thúc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán tập hợp phân tích, ý kiến nhận xét kiểm toán viên theo khoản mục, thực soát xét lại công việc họ xem có vấn đề chưa đạt yêu cầu hay chưa thống với khách hàng phải nhanh chóng hoàn thìện nhằm đảm bảo tính xác kết Sau đó, tổng hợp lập Báo cáo kiểm toán chuyển lên phó giám đốc, có vấn đề chưa rõ chưa đạt yêu cầu trao đổi giải với nhóm kiểm toán Tiếp đến báo cáo kiểm toán trình lên giám đốc công ty soát xét lại lần cuối cùng, vấn đề gi vướng mắc đến thống cuối ý kiến kiểm toán đưa Báo cáo kiểm toán tình hình tài tình hình kinh doanh khách hàng Trước phát hành cho khách hàng, Báo cáo kiểm toán chuyển cho phòng hành soát xét lỗi tả ngữ pháp cách trình bày 47 2.4.3 Kiểm soát sau OCEANAUDIT đánh giá lại toàn công việc Kiểm toán Sự đánh giá nhìn nhận từ hai phía khách hàng thân Công ty Kiểm toán Đây bước cuối Kiểm toán nhằm rút kinh nghiệm, nâng cao chất lượng Kiểm toán lần Kiểm toán sau Đánh giá từ phía khách hàng: Sau phát hành Báo cáo Kiểm toán Thư quản lý, Công ty ý tiếp nhận ý kiến, đánh giá nhận xét khách hàng dịch vụ mà Công ty cung cấp hai mặt ưu điểm nhược điểm Khách hàng cho ý kiến xem dịch vụ Kiểm toán mà Công ty cung cấp có hợp lý thời gian, phương pháp làm việc, thái độ làm việc Kiểm toán viên, Kiểm toán có gây trở ngại cho khách hàng hay không, dịch vụ mà Công ty tư vấn thoả mãn nhu cầu khách hàng hay chưa Đối với Công ty K, sau hoàn thành Kiểm toán, phản hồi từ phía Ban Giám đốc Công ty cho thấy, Ban Giám đốc Công ty đánh giá cao kết làm việc tinh thần trách nhiệm Kiểm toán viên hoàn toàn tán thành với nhận xét, kiến nghị Kiểm toán viên đánh giá Kiểm toán mang lại hiệu thiết thực cho Công ty công tác quản lý tài kế toán Đánh giá nội Công ty: Sau Kiểm toán, Công ty tổ chức hợp với tham gia nhóm Kiểm toán Ban giám đốc Công ty nhằm đánh giá toàn Kiểm toán mặt: Đánh giá việc lập kế hoạch Kiểm toán, đánh giá việc thực Kiểm toán, vấn đề tồn đọng, vấn đề cần lưu ý, đánh giá hài lòng khách hàng, đánh giá chất lượng làm việc Kiểm toán viên Ngoài ra, Công ty đánh giá phí Kiểm toán vấn đề liên quan khác để kết luận có nên tiếp tục Kiểm toán cho khách hàng lần sau không Trưởng nhóm Kiểm toán nhắc nhở Kiểm toán viên cần khắc phục hạn chế khách quan chủ quan khách hàng để hoàn thành Kiểm toán 48 thời hạn, tránh tình trạng vượt ngày thoả thuận Hợp đồng Kiểm toán Bước giấy tờ làm việc Kiểm toán viên Giữ mối quan hệ thường xuyên với khách hàng: Sau Kiểm toán, công việc giữ mối quan hệ thường xuyên với khách hàng Công ty tiến hành thường xuyên nhằm mục đích trì giữ uy tín với khách hàng truyền thống Công việc thực nhiều hình thức khác điện thoại, thư, fax Công ty thường xuyên thu thập thông tin khách hàng cung cấp miễn phí tới khách hàng quy định kế toán, Kiểm toán, thuế Chính nhờ biết coi trọng việc giữ quan hệ thường xuyên với khách hàng nên giúp Công ty có số lượng khách hàng tương đối lớn CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ĐẠI DƯƠNG 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI OCEANAUDIT 3.1.1 Ưu điểm Qua trình tìm hiểu thực Kiểm toán OCEANAUDIT cho thấy lãnh đạo đắn khoa học lãnh đạo Công ty động việc khai thác mở rộng thị trường trình Kiểm toán Chương trình Kiểm toán Công ty xây dựng dựa kết hợp lý luận thực tiễn tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực Kiểm toán, kế toán Việt Nam Chính lý mà Công ty bước tạo tín nhiệm gây dựng niềm tin lớn lao khách hàng, khách hàng đánh giá cao ngày tin tưởng sử dụng dịch vụ Công ty Điều 49 thể số lượng hợp đồng dịch vụ ký kết (số lượng khách hàng) doanh số cung cấp dịch vụ liên tục tăng năm qua Đây dấu hiệu khả quan cho phát triển OCEANAUDIT động lực thúc đẩy OCEANAUDIT phát triển thời gian tới Về máy tổ chức quản lý Cơ cấu máy quản lý đơn giản, gọn nhẹ khoa học, giúp cho hoạt động OCEANAUDIT thực cách nhanh chóng, liên tục góp phần nâng cao hiệu quả, giảm thiểu chi phí thực tốt mục tiêu toàn công ty Về nhân môi trường làm việc OCEANAUDIT đề cao vấn đề người trình phát triển Chính lý mà công ty xây dựng sách thu hút tuyển dụng nhân viên nghiêm túc để đảm bảo tuyển dụng người việc OCEANAUDIT có môi trường làm việc thân thIện, thoải mái thành viên Điều giúp cho nhân viên nhanh chóng thích nghi với công việc có môi trường lành mạnh để ngày nâng cao trình độ chuyên môn minh tạo gắn kết lâu dài nhân viên với công ty Về tổ chức công tác kiểm toán Thứ nhất, Công ty tiến hành tổ chức công tác kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các Chuẩn mực yêu cầu kiểm toán phải lập kế hoạch cụ thể đảm bảo thực để có đảm bảo hợp lý báo cáo tài không chứa đựng sai sót trọng yếu Thứ hai, OCEANAUDIT tự xây dựng cho chương trình kiểm toán với khoản mục kiểm toán theo hướng chi tiết hóa thủ 50 tục kiểm toán, bước tiến hành giúp cho kiểm toán viên dễ dàng tiếp cận áp dụng linh hoạt trình thực kiểm toán Thứ ba, quy trình kiểm toán: quy trình kiểm toán công ty tuân thủ nghiêm ngặt theo giai đoạn giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm toán, kết thúc kiểm toán Các thủ tục Kiểm toán bảm sát mục tiêu để tránh thủ tục hiệu tốt Kiểm toán viên thận trọng xem xét chứng sai sót phát để tìm nguyên nhân sai sót 3.1.2 Những tồn Bên cạnh kết đạt tồn số vấn đề sau: Về cấu tổ chức quản lý Do OCEANAUDIT cấu tổ chức quản lý mang tính tương đối, có tách biệt lý thuyết, thực tế có giao thoa, kiêm nhiệm phòng chức năng, phận Điều dẫn đến, người kiêm nhiệm nhiều chức năng, vai trò nhân viên công ty kiêm kế toán kiêm thủ qũy, trưởng phận kiểm soát kiêm trưởng phận nhân sự, Đây kẽ hở dẫn đến khả sai phạm làm giảm chuyên môn hóa, chuyên nghiệp công ty Về nhân đào tạo nhân Do hạn chế thời gian hoạt động cộng thêm tiềm lực mạnh mặt tài nên công ty gặp nhiều khó khăn việc thu hút nguồn nhân lực có chất lượng cao việc tổ chức đào tạo việc liên tục cập nhật kiến thức, thông tư, văn mới, cho nhân viên công ty hạn chế Đây tình trạng khó khăn chung công ty kiểm toán vừa nhỏ Về tổ chức công tác kiểm toán Mặc dù OCEANAUDIT xây dựng chương trình kiểm toán 51 riêng tổ chức thực kiểm toán theo quy trình gồm giai đoạn lập sẵn việc thực chưa thực chưa xuyên suốt toàn diện kiểm toán Nguyên nhân sức ép lớn mặt thời gian (áp lực công việc phải hoàn thành tiêu doanh thu), thêm vào tác động giá phí kiểm toán Là công ty kiểm toán chưa đủ uy tín, lực kinh nghiệm công ty kiểm toán lớn nên thường phải cạnh tranh cách giảm giá phí Tuy nhiên, để đảm bảo lợi nhuận cho công ty, thường thủ tục kiểm toán nói riêng công việc thiết kế quy trình kiểm toán nói chung bị giảm bớt, thực sơ sài, không tuân theo không thực đầy đủ Những điều làm tăng rủi ro kiểm toán ảnh hưởng lớn đến chất lượng báo cáo kiểm toán phát hành 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI OCEANAUDIT 3.2.1 Đối với Nhà nước Tạo lập hoàn thìện sở pháp lý chung cho hoạt động Kiểm toán Hiện ngành Kiểm toán tách khỏi quản lý Bộ tài thức trực thuộc quản lý phủ, thuận lợi ngành Kiểm toán phát huy lợi mình, nâng cao chất lượng Kiểm toán khẳng định vài trò Cấn phải tiếp tục soạn thảo ban hành chuẩn mực Kiểm toán khác sở vận dụng có chọn lọc chuẩn mực Kiểm toán quốc tế, phát triển tiền lệ phổ biến rộng rãi phù hợp kinh tế Việt Nam Ngoài cần phải có luật Kiểm toán cụ thể ban hành có thông tư hướng dẫn thực Kết qủa Kiểm toán phải quan thuế công nhận 3.2.2 Đối với Công ty Một giải pháp xuyên suốt nhằm hoàn 52 thìện hoạt động OCEANAUDIT quan tâm đến việc thu hút nguồn lực chất lượng cao thông qua sách tuyển dụng đãi ngộ hợp lý (lương, thưởng, thăng tiến, ); tăng cường trọng công tác đào tạo, cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên nhân viên công ty, hình thức tự cập nhật theo hướng dẫn VACPA, mời chuyên gia giảng dạy, gửi nhân viên đào tạo, tích cực hợp tác với hãng kiểm toán lớn gia nhập thành viên hãng kiểm toán quốc tế để học hỏi kỳ năng, quy trình chuyên môn nghiệp vụ, phong cách phục vụ khách hàng, nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, lực hành nghề kiểm toán viên Hoàn thìện quy trình, chương trình kiểm toán chung thủ tục sách kiểm soát chất lượng để chuẩn hóa công tác kiểm toán, nâng cao chất lượng dịch vụ cho khách hàng sở tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp quy định pháp luật Tăng cường thực đầy đủ thủ tục soát xét cần thiết qua cấp công ty (trưởng nhóm, trưởng phòng, giám đốc) Thìết lập chế tổ chức quản lý theo hướng chuyên môn hóa để tăng cường hiệu công tác quản lý điều hành công ty 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Nguyễn Quang Quynh - 2014 - Giáo trình Lý Thuyết Kiểm Toán - Nhà Xuất Bản Tài Chính GS.TS Nguyễn Quang Quynh & PGS.TS Ngô Trí Tuệ - 2015 Giáo trình Kiểm Toán Tài Chính - Nhà Xuất Bản Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GS.TS.Ngô Thế Chi & TS.Phạm Tiến Hưng – 2014 - Hệ thống kiểm soát nội vấn đề kiểm toán viên quan tâm Phạm Ngọc Hữu - Võ Đình Hảo – 2013 - Sổ tay thuật ngữ thông dụng kiểm toán Tài liệu Công ty TNHH Kiểm toán Đại Dương - Chi nhánh Hà Nội cung cấp Website: http://kiemtoandaiduong.com/ Website: http://www.moit.gov.vn/ Website: http://www.kiemtoan.com/ 54 ... lượng tốt nhất, cung cấp thông tin có độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài điều hành công việc sản xuất kinh doanh, đảm bảo quyền lợi ích cao khách hàng, OCEANAUDIT tôn trọng nguyên tắc:... lược kinh doanh trước mắt lâu dài Tổ chức máy định thành bại hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Một cấu tổ chức hợp lý khuyến khích người lao động Công ty làm việc có chất lượng suất cao Sơ... vi phạm điều lệ, vi phạm pháp luật gây thi t hại cho Công ty Giám đốc: Là người trực tiếp điều hành quản lý toàn diện hoạt động công ty, phụ trách cao mặt kinh doanh, đạo hoạt động Công ty đại