Đang tải... (xem toàn văn)
Công ty TNHH MTV Dân Thắng thành lập trong bối cảnh nền kinh tế Thanh Hóa đang chuyển dịch từng bước phát triển đi lên.Với nhiều chính sách khuyến khích ưu đãi các doanh nghiệp tư nhân trong tỉnh phát triển.Thời gian đầu mới thành lập điều kiện cơ sở vật chất, bố trí nhân sự, máy móc thiết bị, công nghệ chế biến chưa cao.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày nay,với chế hạch toán kinh doanh, để tồn phát triển cạnh tranh sôi động, sở , đơn vị sản xuất nói chung đơn vị sản xuất kinh doanh cá nhân nói riêng phải đảm bảo tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động có lãi Thực yêu cầu bắt buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất kinh doanh, từ bỏ vốn đến thu hồi vốn Để quản lý vốn hiệu tốt nhất, hoạt động sản xuất kinh doanh hay dịch vụ doanh nghiệp nói riêng kinh tế quốc dân nói chung phải sử dụng đồng loạt công cụ quản lý khác nhau, kế tốn coi công cụ hữu hiệu thiếu kinh tế thị trường.Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển tốt kinh tế thị trường ngày cần quan tâm tới nhiều vấn đề nghiên cứu thị trường,tổ chức sản xuất kinh doanh,quảng cáo,xúc tiến bán hàng… Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp, điều kiện kinh tế xã hội nơi loại hình doanh nghiệp,ngành nghề kinh doanh khác mà đơn vị trọng vào khâu hoạt động kinh doanh mình.Những chi phí liên quan đến khâu tiêu thụ chi phí bán hàng, chi phí liên quan tới quản lý chi phí quản lý Mục tiêu doanh nghiệp tối đa hố lợi nhuận Để thực mục tiêu doanh nghiệp cần tối thiều hố chi phí tăng lợi nhuận.Trong thời gian qua, em thực tập Công ty TNHH MTV Dân Thắng, đối diện với thực trạng quản lý kinh tế, kết hợp với lý luận tìm hiểu thực tế q trình hạch tốn kế tốn cơng ty giúp em có nhìn thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày Em xin chân thành cảm ơn ! GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -1- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP PHẦN TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV DÂN THẮNG 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Tên cơng ty : Cơng ty TNHH MTV Dân Thắng Địa : Định tường - Yên định – Thanh hóa Giám đốc : Đinh Quang Dân Mã số thuế :2801161080 Vốn điều lệ ban đầu : 000 000 000 VNĐ Số giấy phép kinh doanh: 2604000045 SĐT : 037 869 389 Công ty TNHH MTV Dân Thắng thành lập bối cảnh kinh tế Thanh Hóa chuyển dịch bước phát triển lên.Với nhiều sách khuyến khích ưu đãi doanh nghiệp tư nhân tỉnh phát triển.Thời gian đầu thành lập điều kiện sở vật chất, bố trí nhân sự, máy móc thiết bị, cơng nghệ chế biến chưa cao Tuy nhiên năm xây dựng phát triển công ty đề kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh cho thời điểm với mục tiêu, nội dung bước cụ thể, tập trung nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm.Đến tình hình cơng ty vào ổn định lực sản xuất kinh doanh cao lúc thành lập gấp nhiều lần Trải qua năm hoạt động quy mô công ty ngày phát triển mở rộng, với nhiều doanh nghiệp góp phần đưa kinh tế ngày vững mạnh đường hội nhập kinh tế quốc tế.Công ty xuất sản phẩm công ty sản xuất gồm : Khay tre, tre ghép, mây, guột, bèo, cói, sứ Bát đĩa bằng: tre, tre ghép, guột, bèo, cói, sứ, mây Lọ hoa tre, mây, guột, tre ghép, cói, sứ, bèo GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -2- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP Các loại lãng đựng hoa quả, trái làm từ mây, tre, guột, bèo, cói Đồ trang trí, SP sơn mài… Nguyên liệu bán thành phẩm mây tre, cọc tre phục vụ cho sản xuất mặt hàng nội thất trang trí Cơng ty TNHH MTV Dân Thắng đơn vị sản xuất với chức xuất trực tiếp hàng hoá 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV DÂN THẮNG 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 1.2.1.1 Chức + Công ty thực chức sản xuất ,kinh doanh với mặt hàng chủ yếu đồ thủ cơng + Có đầy đủ tư cách pháp nhân có dấu riêng + Góp phần tạo cơng ăn việc làm , phát triển kinh tế địa phương, đảm bảo lợi nhuận cho doanh nghiệp, góp phần đẩy mạnh nghiệp cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước 1.2.1.2 Nhiệm vụ + Thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh sở chủ động tuân thủ nghiêm chỉnh quy định pháp luật + Không ngừng nghiên cứu thị trường mới, tìm cách thỏa mãn nhu cầu thị yếu khách hàng + Về mặt tài ln đảm bảo số vốn để toán khoản chi tiêu hợp lý tiết kiệm hiệu + Nghiêm chỉnh thực cam kết hợp đồng kinh doanh Công ty + KD mặt hàng, theo ngành nghề đăng ký mục đích chung Cơng ty + Đào tạo bồi dưỡng, xây dựng đội ngũ lao động có trình độ nghiệp vụ chun mơn đảm bảo đáp ứng nhu cầu phát triển Công ty xu hội GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -3- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP nhập chung đất nước + Nghiên cứu, ứng dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, nâng cao trình độ tổ chức quản lý, phát huy lực kinh doanh, tăng suất lao động, thực chiều rộng chiều sâu Góp phần vào nâng cao đời sống xã hội chung địa phương + Thực tốt nghĩa vụ với nhà nước + Xây dựng an tồn lao động, phịng chống cháy nổ, vệ sinh môi trường + Xây dựng chiến lược phát triển, có kế hoạch phát triển ngành nghề kinh doanh phù hợp + Thực nghĩa vụ người lao động, phân phối thu nhập hợp lý, chăm lo đời sống tinh thần cho người lao động 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty chuyên sản xuất mặt hàng thủ cơng mỹ nghệ với ngun liệu mây, tre, nứa, lục bình, mây nhựa Các sản phẩm giỏ đựng bánh, giỏ đựng hoa quả, giỏ túi chợ, khay đựng, lãng hoa, lót bàn ăn, lót cốc, mành sáo mành tranh làm từ tre Nguyên liệu bán thành phẩm: mây tre, cọc tre phục vụ cho sản xuất mặt hàng trang trí nội thất + Đặc điểm SP Cơng ty: Thứ nhất, hầu hết sản phẩm Công ty có xuất xứ từ thiên nhiên, thơng qua bàn tay khéo léo người lao động chúng trở thành SP có cơng dụng, hình dáng kích thước khác Thứ hai, sản phẩm Công ty dễ bị ảnh hưởng thời tiết, dễ bị biến dạng trình di chuyển Thứ ba, sản phẩm Cơng ty hồn thiện qua nhiều bước: nhúng keo, hấp sấy, phun sơn,… nhằm bảo vệ sản phẩm khỏi mối mọt tăng tuổi thọ cho sản phẩm GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -4- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức sản xuất cơng ty Phó giám đốc Phịng kỹ thuật Xưởng gia công tre Xưởng gia công mây Xưởng gia công nứa Chức năng, nhiệm vụ phận : Phó giám đốc: người giúp việc cho giám đốc, có nhiệm vụ điều hành hoạt động phận khác công ty chịu trách nhiệm trước giám đốc Phòng kỹ thuật: phòng nghiên cứu đưa biện pháp kỹ thuật nhằm hoàn thiện sản phẩm, tạo mẫu mã cho sản phẩm, đảm bảo máy móc q trình sản xuất sản phẩm - Xưởng gia công tre: xưởng chuyên gia công sản phẩm làm từ tre, hoạt động giám sát quản lý trưởng - Xưởng gia công mây: xưởng chuyên gia công sản phẩm từ mây, hoạt động giám sát quản lý xưởng - Xưởng gia công nứa: xưởng chuyên gia công sản phẩm từ nứa, hoạt động giám sát quản lý xưởng Các phận hoạt động theo chức nhiệm vụ có mối liên hệ với hoạt động giám sát Giám đốc công ty, nhằm ổn định phát triển, nâng cao hiệu sản xuất 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Để sản xuất sản phẩm, quy trình sản xuất phải trải qua nhiều bước từ khâu chọn mua nguyên liệu phơi tái Sau cho vào bể ngâm hoá chất chống mối mọt thời gian ngâm 10 ngày tre ngấm hoá chất, ta vớt tre để nghiến GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -5- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP mấu cạo vỏ dùng giấy giáp đánh bóng, phơi tre thơ, sau ta đưa tre vào lò, dùng rơm, rạ tre để hun lấy mầu, công việc hun lấy mầu song, ta đưa tre khỏi lò nguội, đưa lên uốn thẳng, muốn sản phẩm mầu nâu tây hay nâu đen, thị hiếu khách hàng có yêu cầu Khi vào đóng đồ người thợ cả, chọn nguyên vật liệu để cắt mặt hàng cho phù hợp Màu sắc sản phẩm có nhiều loại màu nâu tây, bóng mờ, mầu đen cách pha chế sơn PU Ví dụ : Quy trình sản xuất lãng hoa Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tóm tắt quy trình gia cơng lãng hoa: Cắt ngắn nguyên vật liệu thô theo yêu cầu để xử lý Cắt ngắn để sản xuất loại theo yêu cầu Dóc nguyên vật liệu Đánh trấu Sản xuất lắp ghép tạo sản phẩm Quét dầu bóng Uốn lần Phơi thô sản phẩm Uốn lần để tạo hình sản phẩm Hun lấy màu sản phẩm theo yêu cầu Đóng gói, bao bì sản phẩm Ngâm xử lý chống mối,mọt, mốc Cạo tinh Phơi nguyên vật liệu sau ngâm Nghiến gọt mày, mấu Đánh mẫu (cắt gọt mấu, phần thừa không cần thiết) GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -6- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP Bước 1: Nguyên liệu tre, nứa sau nhập tiến hành chặt bỏ đầu mặt, phân loại bó thành bó Ngâm tre nứa vòng 6-12 tháng để xử lý nước khử mối mọt Bước 2: Sau ngâm, vớt tre nứa lên, phơi khô Bước 3: Tước bỏ phần dư thừa, chẻ thành nan mỏng Bước 4: Trần nan làm sản phẩm thô theo mẫu mã thiết kế Dùng keo, cốn, bột đá để gắn kết nan với Sau dùng máy trà, giấy giáp bào mài làm nhẵn sản phẩm từ 5-7 lần Trong lần mài lại thực keo, cốn, bột đá Bước 5: Thực phun PU tinh dầu theo màu sắc mẫu đặt hàng Đối với hàng gắn trứng, thực làm vỏ trứng phương pháp nướng đốt cổ truyền Bước 6: Sản phẩm hoàn thiện tiến hành kiểm tra chất lượng lần cuối, chọn lọc sản phẩm đạt tiêu chuẩn, tiến hành đóng gói xuất kho 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV DÂN THẮNG 1.3.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý : Công ty TNHH thành viên Dân Thắng tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, có dấu hoạt động riêng, mở tài khoản Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn huyện để giao dịch Công ty tổ chức máy quản lý doanh nghiệp theo phương thức trực tuyến chức sau : 1.3.2 Sơ đồ máy quản lý GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -7- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP Sơ đồ 1.3: Sơ đồ máy quản lý Giám đốc Phó giám đốc Phịng TCHC P QH đối tác xưởng gia cơng tre Phịng kỹ thuật Phịng TCKT Xưởng gia cơng nứa Phịng KD Xưởng gia cơng mây 1.3.3 Chức năng, nhiệm vụ , quan hệ phịng ban phận cơng ty: - Giám đốc: giám đốc có chứng nhiệm vụ điều hành hoạt động công ty theo pháp luật, điều lệ công ty Giám đốc chịu trách nhiệm trước pháp luật giao dịch, quan hệ điều hành hoạt động cơng ty - Phó giám đốc: giám đốc điều hành chọn lựa có nhiệm vụ giúp việc cho giám đốc theo công việc phân cơng Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp luật công việc giao - Phịng tổ chức hành chính: tham mưu cho giám đốc công tác nhân sự, quản lý chất lượng cán cơng nhân viên, bố trí xếp đội ngũ cán công GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -8- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP nhân viên cho phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quản lý thực đầy đủ chế độ sách nhà nước với người lao động, quản lý cơng việc thuộc hành cơng ty - Phòng kinh doanh: lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu, nghiên cứu thị trường, đưa chiến lược, sách lược tham mưu với giám đốc, kịp thời có biện pháp cụ thể để không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh - Phịng tài kế tốn: Quản lý tài Cơng ty điều phối vốn kịp thời cho hoạt động kinh doanh công ty.Theo dõi thực thu chi tài cơng ty.Tiến hành phân tích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ,tổng hợp báo cáo tài chính, báo cáo định kỳ theo nguyên tắc quản lý, thực công tác quản lý lưu trữ hồ sơ Thực nghĩa vụ nộp thuế kiểm tra tra tài nhà nước quy định Tham mưu cho công ty công tác tổ chức máy kinh tế, hạch toán tồn cơng ty theo quy định nhà nước luật kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng cho doanh nghiệp - Phòng quan hệ đối tác: có chức giúp việc cho giám đốc việc ký kết hợp đồng, liên kết với khách hàng quan hệ làm ăn - Các xưởng gia công: phận trực tiếp sản xuất sản phẩm Mỗi xưởng điều có ban quản lý hoạt động giám sát ban quản lý Mỗi phịng ban, phận cơng ty có chức nhiệm vụ riêng có mối quan hệ mật thiết với nhau, phục vụ cho quản lý, điều hành công ty Mọi hoạt động đơn vị sản xuất có kiểm tra giám sát chặt chẽ từ phía cơng ty Giám đốc giao việc cho cá nhân, phận giấy giao việc, từ tạo hiệu hoạt động cho cơng ty 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV DÂN THẮNG Kết kinh doanh số năm gần : GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -9- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP Bảng biểu 1.1: Kết kinh doanh số năm gần ĐVT : 1000 (VNĐ) Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2010/2009 Năm 2011/2010 +/- % +/- % A Doanh thu 9.785.217 12.557.30 15.985.463 4=(2-1) 2.772.083 5=4/1 28,33 6=(3-2) 3.428.163 7=6/2 27,3 GVHB 7.860.550 10.072.85 12.759.230 2.212.304 28,14 2.686.376 26,67 Lợi nhuận gộp 1.924.667 226.233 559.779 29,08 741.787 29,85 2.484.446 Chi phí kinh doanh 897.785 990.270 1.176.900 92.485 10,30 186.630 18,84 Lợi nhuận KT trước thuế 1.026.882 1.494.176 2.049.333 467.294 45,51 555.157 37,15 Thuế TNDN 256.720,5 373.544 512.333,25 116.823,5 45,51 138.789,25 37,15 Lợi nhuận sau thuế 770.151,5 1.120.632 1.536.999,7 350.480,5 45,51 416.367,75 37,15 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2010 tăng so với năm 2009 467.294 (nghìn đồng),năm 2011 tăng so với năm 2010 555.157 (nghìn đồng) Sử dụng phương pháp so sánh ngang ,so sánh dọc ta xét nhân tố ảnh hưởng đến biến động lợi nhuận sau : So sánh ngang : Doanh thu năm 2010 tăng, làm cho lợi nhuận năm 2010 so với năm 2009 tăng 2.772.083 (nghìn đồng).Doanh thu năm 2011 tăng làm cho lợi nhuận năm 2011 so với năm 2010 tăng 3.428.163(nghìn đồng) Giá vốn hàng bán năm năm 2010 tăng làm cho lợi nhuận năm 2010 so với năm 2009 giảm 2.212.304 (nghìn đồng) Giá vốn hàng bán năm 2011 tăng làm cho lợi nhuận năm 2011 giảm so với năm 2010 2.686.376 (nghìn đồng) GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -10- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP 2.3.1.4 Hạch toán tổng hợp : Đơn vị áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Sổ kế toán tổng hợp: Lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản 152 Quy trình luân chuyển ghi chép vào sổ kế toán nguyên vật liệu Sơ đồ 2.5 Quy trình luân chuyển ghi chép vào sổ kế toán nguyên vật liệu PNK, PXK, Bảng phân bổ NVL Thẻ kho Chứng từ ghi sổ Sổ thẻ, kế toán chi tiết 152 Sổ TK 152 Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp N-X-T Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Giải thích sơ đồ : Từ chứng từ gốc PNK, PXK,… hàng ngày kế toán nguyên vật liệu tiến hành phân loại vào chứng từ ghi sổ, thẻ kho sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Từ chứng từ ghi sổ hàng ngày kế toán lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng, từ chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ TK152 Từ sổ cái, kế toán vào bảng cân đối số phát sinh lên báo cáo kế toán Từ sổ kế toán chi tiết cuối tháng kế toán lên bảng tổng hợp N – X – T Sổ TK152 làm đối chiếu với Bảng tổng hợp N – X – T, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đối chiếu với bảng cân đối phát sinh kế toán trưởng lập Sổ TK 152 cuối tháng chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra, lập báo cáo kế toán GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -25- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP 2.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán tiền lương 2.3.2.1.Chứng từ sử dụng sổ sách kế toán Kế toán tiền lương khoản trích theo lương sử dụng chứng từ sổ sách sau: - Bảng chấm công: - Bảng chấm công làm thêm giờ: - Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội - Phiếu nhập kho sản phẩm hoàn thành - Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành - Bảng toán tiền lương - Bảng toán tiền làm thêm - Bảng toán tiền thưởng - Bảng toán tiền ăn ca - Bảng kê trích nộp khoản phải nộp nhà nước Cuối tháng, kế toán lập bảng toán tiền lương bảng phân bổ tiền lương chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt, sau chuyển cho giám đốc ký duyệt chuyển cho kế toán tiền mặt phát lương 2.3.2.2 Tài khoản sử dụng : TK 334 Phải trả người lao động TK 338 Phải trả phải nộp khác TK 353 quỹ khen thưởng phúc lợi 2.3.2.3 Hạch toán chi tiết : - Sổ chi tiết phải trả người lao động - Việc tính trả lương cho người lao động công ty thực kết hợp hai hình thức: Hình thức tiền lương theo thời gian hình thức tiền lương theo sản phẩm - Cơng ty trả lương cho người lao động lần tháng : + Tạm ứng lương + Thanh toán lương vào ngày 10 hàng tháng GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -26- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP - Quy trình luân chuyển chứng từ : Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ Trưởng phận lập Bảng chấm công,bảng chấm công làm thêm giờ,phiếu xác nhận sản phẩm hồn thành… (1) Kế tốn tiền lương Kiểm tra ,tính lương Lập bảng tốn tiền lương, tiền ăn ca,tiền thưởng, Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương (2) (3) Kế tốn trưởng, Giám đốc ký duyệt (4) Kế tốn tiền mặt Giải thích : (1) Trưởng phận có trách nhiệm theo dõi ngày công thực tế người lao động thông qua bảng chấm cơng Người lao động tăng ca theo dõi thơng qua bảng chấm cơng làm thêm Ngồi hình thức tính lương theo thời gian cơng ty cịn tính lương theo sản phẩm Cuối tháng vào số lượng sản phẩm hoàn thành tiêu chuẩn công ty, trưởng phận sản xuất phản ánh vào phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành Cuối tháng chứng từ phải có đầy đủ chữ ký trưởng phận, người lao động, sau gửi lên phòng Giám đốc xin ký duyệt Ký duyệt xong phận gửi chứng từ phòng kế toán tiền lương (2) Kế toán tiền lương kiểm tra chứng từ, vào chế độ trả lương cơng ty tiến hành tính lương cho người, phận, sau ghi vào bảng tốn tiền lương, bảng toán tiền thưởng, bảng toán tiền ăn ca, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Các bảng tốn lập cho phận, kê tên khoản lĩnh cho người Lập xong kế toán tiền lương xin xét duyệt kế toán trưởng, giám đốc Nếu tháng lý người lao động chưa nhận GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -27- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP lương, kế toán tiền lương theo dõi bảng kê tốn với cơng nhân viên chưa nhận lương (3) Xét duyệt xong chứng từ chuyển kế toán tiền lương làm để ghi sổ kế toán (4) Kế toán tiền lương chuyển chứng từ cho kế toán tiền tiến hành chi trả lương cho người lao động 2.3.2.4 Hạch tốn tổng hợp : - Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ - Sổ kế toán tổng hợp : Lập chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 334 -Trình tự ghi sổ : Sơ đồ 2.7: Quy trình vào sổ kế toán Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, Phiếu chi,GBN… Bảng kê TH chứng từ gốc Sổ ĐK CTGS Sổ chi tiết tiền lương Chứng từ ghi sổ Sổ TK 334, TK 338, TK TK 334, TK 338, 353 TK 353 Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương Ghi : Ghi ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu ,kiểm tra GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -28- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP Hàng ngày vào bảng toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, chứng từ khác Kế toán tiền lương tiến hành phân loại lập chứng từ ghi sổ Các nghiệp vụ phát sinh nhiều kế toán phải lập bảng kê tổng hợp chứng từ gốc, sau vào chứng từ ghi sổ.Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ TK 334, TK 338, TK 353 Ngồi lao động , cơng ty cịn th lao đơng bên ngồi , hàng ngày từ chứng từ gốc kế toán tiền lương vào sổ chi tiết tiền lương Cuối tháng lập Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương , đối chiếu với số liệu sổ tài khoản Cuối tháng sổ TK 334, TK 338, TK 353 chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra ,lập báo cáo kế toán 2.3.3 Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh 2.3.3.1 Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên kiểm nghiệm sản phẩm ,hàng hóa - Biên kiểm kê sản phẩm ,hàng hóa - Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, GBC, biên bù trừ công nợ 2.3.3.2 Tài khoản sử dụng TK 155: Thành phẩm (Chi tiết cho sản phẩm) TK 157: Hàng gửi bán TK 632: Giá vốn hàng bán TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 3331: Thuế GTGT đầu TK 3333 Thuế xuất ,nhập TK 111 Tiền mặt GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -29- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP TK 112 TGNH TK 131 Phải thu khách hàng ( Được chi tiết cho khách hàng) TK 635 Chi phí tài ( chiết khấu tốn cho khách hàng) TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh TK 711Thu nhập khác TK 811 Chi phí khác TK 821 Chi phí thuế TNDN TK 911 Xác định kết kinh doanh TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối 2.3.3.3 Hạch toán chi tiết : - Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết thành phẩm, Bảng tổng hợp chi tiết thành phẩm, sổ chi tiết bán hàng - Phương pháp hạch toán chi tiết thành phẩm phương pháp thẻ song song Nội dung phương pháp giống với kế toán nguyên liệu, vật liệu 2.3.3.4 Hạch tốn tổng hợp : - Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ - Sổ kế tốn tổng hợp : Lập chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 155, TK 157, TK 632, TK 635, TK 642 , TK 711, TK 811, TK 821, TK 911 Quy trình bán hàng, luân chuyển chứng từ Công ty : GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -30- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP Sơ đồ 2.8: Quy trình bán hàng , luân chuyển chứng từ Cơng ty Đơn đặt hàng (1) Phịng kinh doanh Phịng kế tốn (2) (3) Khách hàng (5) Kho thành phẩm ( 4) Giải thích : (1) khách hàng có nhu cầu muốn mua hàng cơng ty giao dịch với công ty qua đơn đặt hàng, vào đơn đặt hàng nhân viên phòng kinh doanh lập hợp đồng, phiếu xuất kho yêu cầu xuất thành phẩm (2) Sau hợp đồng, phiếu xuất kho chuyển đến phịng kế tốn Căn vào hợp đồng, phiếu xuất kho kế tốn lập hóa đơn GTGT Hóa đơn lập thành liên Nếu thu tiền kế tốn lập phiếu thu chuyển cho thủ quỹ tiến hành thu tiền Khi xuất hóa đơn GTGT kế toán bán hàng tiến ghi sổ (3) Khách hàng mang hóa đơn GTGT yêu cầu xuất hàng xuống kho thành phẩm nhận hàng (4) Căn vào hóa đơn GTGT yêu cầu xuất kho, thủ kho tiến hành xuất hàng cho khách Thủ kho ghi số lượng xuất vào phiếu xuất kho, sau ghi vào thẻ kho (5) Thủ kho gửi phiếu xuất kho lên phòng kế tốn vật tư Quy trình ghi sổ kế tốn : GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -31- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP Sơ đồ 2.9: Quy trình ghi sổ kế tốn Hóa đơn GTGT,PXK, phiếu kế tốn… Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết doanh thu Chứng từ ghi sổ Sổ TK,421, 511,632, 642,911 Bảng tổng hợp chi tiết Ghi : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu ,kiểm tra Giải thích : Hàng ngày vào chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếu kế tốn, Phiếu thu, giấy báo có…kế tốn vào chứng từ ghi sổ Nếu tháng nghiệp vụ phát sinh nhiều kế toán lập Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại , từ chứng từ gốc loại lập chứng từ ghi sổ Đồng thời từ chứng từ gốc hàng ngày kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định KQKD vào sổ chi tiết doanh thu.Từ chứng từ ghi sổ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đồng thời vào sổ TK 511, TK 632, TK 642, TK 911, TK 421 Cuối tháng từ sổ chi tiết doanh thu thành phẩm kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết doanh thu công ty Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu dùng để đối chiếu với sổ tài khoản Cuối tháng chuyển sổ tài khoản cho kế toán trưởng kiểm tra, lập Báo cáo kế toán GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -32- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP PHẦN MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV DÂN THẮNG 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN * Ưu điểm : Bộ máy kế toán doanh nghiệp xếp hợp lý, phù hợp với nhu cầu quản lý doanh nghiệp.Trong đó, phần hành kế tốn có nhân viên đảm nhiệm riêng, đảm bảo cơng việc diễn xác hợp lý Việc ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ phù hợp với đặc điểm ,quy mô hoạt động cơng ty, giúp cho việc ghi chép kế tốn diễn đơn giản dễ dàng việc kiểm tra lưu trữ sổ sách Việc đưa máy tính vào cơng việc hướng đắn cơng ty ,nó giúp giảm tải khối lượng cơng việc kế tốn cho cơng ty, tăng chính xác kịp thời dễ kiểm tra đối chiếu dần cho kế toán quen với việc hạch toán máy * Nhược điểm: Phân cơng cơng việc kế tốn cơng ty có điểm chưa hợp lý Có phận phải phụ trách nhiều cơng việc, có phận phải phụ trách cơng việc, kế tốn tập hợp chi phí, tính giá thành phẩm xác định KQKD vừa phải tính giá thành, quản lý việc tiêu thụ thành phẩm, xác định KQKD * Đề xuất : Chuyển cho kế toán vốn tiền phụ trách việc tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN * Ưu điểm : Việc sử dụng tính gía nguyên vật liệu theo phương pháp nhập trước xuất trước phù hợp với đặc điểm ngành nghề.Vì nguyên vật liệu chủ yếu sử GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -33- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP dụng đồ mây tre đan, dễ bị mối mọt không bảo quản chịu ảnh hưởng nhiều thiên nhiên, khí hậu Các chứng từ lập cơng ty phù hợp với yêu cầu thực tế đảm bảo theo mẫu Bộ tài ban hành Những thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ Việc tiếp nhận chứng từ từ bên giám sát kiểm tra chặt chẽ Chứng từ luân chuyển xếp phân loại theo nghiệp vụ kinh tế, theo trình tự thời gian, bảo quản cẩn thận.Thuận tiện cho việc kiểm tra kiểm soát quan chức Về sử dụng tài khoản: Ngồi tài khoản cấp cơng ty cịn mở thêm hệ thống tài khoản cấp 2, Điều giúp kế toán thuận tiện theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Do khối lượng công việc kế tốn nhiều nên cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hợp lý Tổ chức sổ kế toán : Hệ thống sổ kế toán thường công ty theo dõi năm nên thuận tiện cho việc kiểm tra, bảo quản ,lưu giữ.Cơng ty có phân công cụ thể việc ghi sổ cho thành viên phịng tránh chồng chéo, thuận tiện kịp thời ghi sổ * Nhược điểm : Trong cơng tác hạch tốn ban đầu trình tự luân chuyển chứng từ có điểm chưa hợp lý Có chứng từ chưa có đầy đủ chữ ký (Phiếu thu ,phiếu chi,phiếu nhập xuất kho…) kế toán xử lý chứng từ đưa cho phận kế tốn ghi sổ trước Sau kế tốn xử lý chứng từ lấy chữ ký phận liên quan để hoàn chỉnh chứng từ * Đề xuất : Xây dựng quy định ghi sổ kế toán đủ chữ ký bên có liên quan GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -34- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập phịng kế tốn tài Cơng ty TNHH MTV Dân Thắng, em tiếp cận với thực tiễn cơng tác kế tốn q trình hạch tốn tài nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng ty, hệ thống chứng từ sổ sách kế toán báo cáo tài cơng ty Từ thực trạng số liệu thu thập công ty TNHH MTV Dân Thắng em nhận thấy doanh nghiệp đạt kết kinh doanh tốt, điều thể rõ bảng báo cáo kết kinh doanh năm nêu Mặc dù hoạt động kinh doanh cịn gặp nhiều khó khăn Giám đốc cơng ty tìm cách khắc phục vượt qua Cơng ty thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước, đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện Bản báo cáo hoàn thành có hướng dẫn nhiệt tình PGS-TS Nguyễn Thị Lời, đội ngũ cán nhân viên Công ty TNHH MTV Dân Thắng Mặc dù em có nhiều cố gắng xong thời gian thực tập không nhiều khả cịn hạn chế nên nội dung trình bày phương pháp đánh giá em tránh khỏi thiếu xót, em mong dạy đóng góp tận tình thầy Sinh viên Lê Thị Kiểm GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời -35- Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP MỤC LỤC GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP DANH MỤC SƠ ĐỒ GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP DANH MỤC BẢNG BIỂU GVHD : PGS-TS Nguyễn Thị Lời Sinh viên : Lê Thị Kiểm Lớp : Kế toán 2- K12 ... HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP PHẦN TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV DÂN THẮNG 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ... Kế toán 2- K12 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO TỔNG HỢP PHẦN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV DÂN THẮNG 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV DÂN... vụ cho sản xuất mặt hàng nội thất trang trí Cơng ty TNHH MTV Dân Thắng đơn vị sản xuất với chức xuất trực tiếp hàng hoá 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV DÂN THẮNG