Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH in Khuyến học .DOC

Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH in Khuyến học

Lời mở đầu

Kế toán là một trong những thực tiễn quan trọng nhất trong quản lý kinh tế Mỗi nhà đầu tư hay một cơ sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán để biết tình hình và kết quả kinh doanh.

Hiện nay nước ta đang trong quá trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước Công tác quản lý kinh tế đang đứng trước yêu cầu và nội dung quản lý có tính chất mới mẻ, đa dạng và không ít phức tạp Là một công cụ thu thập xử lý và cung cấp thông tin về các hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác nhau bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp nên công tác kế toán cũng trải qua những cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng nền kinh tế Việc thực hiện tốt hay không tốt đều ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý.

Công tác kế toán ở Công ty có nhiều khâu, nhiều phần hành, giữa chúng có mối liên hệ, gắn bó với nhau tạo thành một hệ thống quản lý có hiệu quả Mặt khác, tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý là một trong những cơ sở quan trọng trong việc điều hành, chỉ đạo sản xuất kinh doanh.

Việc học tập và tìm hiểu kế toán không chỉ yêu cầu về học tập lý thuyết mà còn đòi hỏi quá trình làm việc thực tế, để giúp đỡ sinh viên có thể tìm hiểu sâu hơn, kĩ hơn, đúng đắn hơn về công tác kế toán Nhà trường đã tổ chức cho các sinh viên đợt thực tập nghiệp vụ kinh tế để giúp sinh viên nắm vững hơn kiến thức của mình, hiểu sâu hơn, đúng hơn, thực tế hơn về công tác tổ chức quản lý, công tác kế toán, cũng như tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp.

Qua quá trình học tập môn kế toán và tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH in Khuyến học, đồng thời được sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo ThS Đinh Thế Hùng cũng như các CBCNV của Công ty đã giúp em hoàn thành

Báo cáo gồm 3 phần :

Phần I : Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH in Khuyến học

Phần II : Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty TNHH in Khuyến học

Phần III : Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH in Khuyến học

Do thời gian thực tập còn ít và khả năng của bản thân còn hạn chế nên bản Báo cáo thực tập tổng hợp không tránh khỏi thiếu sót Em rất mong nhận được sự đóng góp của thầy cô và các bạn để hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn.

Hà Nội, ngày tháng năm 2010 Sinh viên

Điêu Thị Thu Hằng

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬTVÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT

KINH DOANH CỦA CÔNG TY THHH IN KHUYẾN HỌC

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY INKHUYẾN HỌC

* Quá trình hình thành doanh nghiệp

- Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH IN KHUYẾN HỌC

- Địa chỉ văn phòng: 9/64 Ngõ 35 Cát Linh - Đống Đa - Hà Nội - Địa chỉ xưởng sản xuất: 102 Hoàng Cầu, Q Đống Đa, Hà Nội

- Điện thoại: 04 35118175 Fax: 04 35118176

- Số vốn điều lệ: 1.500.000.000 VNĐ

Công ty TNHH In Khuyến Học được thành lập năm 2004 theo Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0104000099 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp lần đầu ngày 11/11/2003, đăng kí thay đổi lần 3 ngày 24/3/2008 Đến nay Công ty đã trở thành đơn vị đi đầu trong lĩnh vực in ấn Công ty vẫn luôn không ngừng hoàn thiện, cố gắng hơn nữa để mang đến cho khách hàng những sản phẩm và dịch vụ tốt nhất.

Với đội ngũ thiết kế, chế bản nhiều kinh nghiệm, trình độ kỹ thuật cao cho ra những sản phẩm mang tính chuyên nghiệp, thẩm mỹ, phù hợp với yêu cầu khách hàng Công ty có thể đáp ứng được các sản phẩm yêu cầu chất lượng cao nhất về hình ảnh và mầu sắc trên nhiều chất liệu giấy khác nhau nhờ có cơ sở hạ tầng kĩ thuật khá phát triển so với các đơn vị cùng ngành.

Công ty TNHH In Khuyến học là Công ty trực thuộc Hội Khuyến Học Việt Nam, vì vậy luôn nhận được những đơn hàng phục vụ cho các công tác

Đại học Thuỷ Lợi, Đại học Kinh tế quốc dân, Học viện Hành chính quốc gia, Đại học Sư phạm

Từ khi thành lập cho đến nay, Công ty đã trải qua nhiều thăng trầm Từ một xưởng sản xuất nhỏ với 20 công nhân, các đơn hàng nhỏ lẻ với cơ sở vật chất nghèo nàn, hiện nay, Công ty đã mở rộng xưởng sản xuất tới 1 hecta, số lượng công nhân đã lên đến 95 người Công ty không ngừng nhận được những đơn hàng lớn siêu lợi nhuận.

Năm 2007, Công ty được Hội khuyến học bầu chọn là đơn vị đầu ngành, nhận bằng khen và cúp lưu niệm.

Năm 2009, Công ty được Quận Đống Đa trao tặng đơn vị lao động xuất sắc toàn quận.

Trong năm 2010 này, Công ty được giao nhiệm vụ in ấn tài liệu phục vụ đại lễ 1000 năm Thăng Long – Hà Nội.

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦACÔNG TY IN KHUYẾN HỌC

1.2.1 Chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH in Khuyến học

Công ty TNHH In Khuyến học là một Công ty độc lập, chức năng chính là in ấn các loại tài liệu trên các chất liệu khác nhau Mặc dù vậy, Công ty trực thuộc Hội khuyến học Việt Nam nên có những đơn hàng in ấn các loại tài liệu nội bộ.

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty in Khuyếnhọc

Công ty TNHH In Khuyến Học là một Công ty đã có một bề dày kinh nghiệm nhiều năm trong lĩnh vực sản xuất.

Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty:

- In ấn các loại sách báo, tem nhãn, quảng cáo trên mọi khổ giấy và chất liệu giấy Đặc biệt là các sản phẩm sách giáo dục và nghiên cứu chuyên sâu cho cấp Đại học.

- Thiết kế ra film, scan chất lượng cao.

- Gia công các sản phẩm kỹ thuật cao như các tài liệu khổ A3,A0,… phong thư, tờ rơi với thiết kế chuyên nghiệp.

1.2.3 Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty inKhuyến học

Sau khi ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng, Giám đốc giao Hợp đồng cho các phòng ban như phòng kế toán, hành chính, từ đó căn cứ vào năng lực và chức năng của các đơn vị sản xuất để giao khoán nội bộ cho cá nhân đứng ra chịu trách nhiệm chính.

Sản phẩm được sản xuất ra phải trải qua rất nhiều quy trình khác nhau, đòi hỏi khâu sản xuất hay công đoạn sản xuất nào cũng rất cần sự tỉ mỉ và chính xác tuyệt đối Quy trình sản xuất ra sản phẩm được mô tả theo sơ đồ 1.1 sau:

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất sản phẩm

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINHDOANH CỦA CÔNG TY IN KHUYẾN HỌC

Công ty hoạt động theo mô hình Công ty TNHH Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được biểu diễn theo sơ đồ 1.2 sau:

Nghiªn cøu, kh¶o s¸t

b¶n thiÕt kÔ ChÕ b¶nRa filmb¶n kÏmThiÕt kÕ

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

định về vốn, các kế hoạch kinh doanh trong ngắn hạn cũng như dài hạn, các chính sách lương thưởng của nhân viên, …

xuất kinh doanh, các điều chuyển cần thiết về người và tài sản theo đúng chủ trương của Chủ tịch HĐQT.

và Phó giám đốc phụ trách sản xuất, giúp việc cho giám đốc.

và Giám đốc công ty, đảm bảo các công việc kế toán diễn ra đúng quy trình và chuẩn xác.

đầu vào, đầu ra để báo cáo lên lãnh đạo, điều chỉnh giữa các đơn hàng với

- Các tổ sản xuất (10 tổ)

o Tổ máy 16 trang: phụ trách các công việc liên quan đến máy in 16trang/lượt.

o Tổ máy 8 trang: phụ trách các công việc liên quan đến máy in 8 trang o Tổ máy 4 trang: phụ trách các công việc liên quan đến máy in 4 trang o Tổ bình bản: phụ trách chỉnh sửa bản thiết kế thành bản kẽm đưa đi in hàng loạt

o Tổ máy cán, máy khâu: phụ trách cán màng (màng trong, màng mờ) cho các sản phẩm đầu ra, khâu gáy sách in.

o Tổ máy gấp: phụ trách gấp sách theo đúng tỷ lệ quy định để chuyển

Các phòng ban có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, Giám đốc và Chủ tịch HĐQT là người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm trước toàn thể nhân viên cũng như trước pháp luật Họ là người điều hành mọi công việc sản xuất kinh doanh chung của công ty Từ đó, Giám đốc phân công công việc và giao đầu việc cho từng bộ phận thực hiện Phòng hành chính - kế toán phụ trách các công việc chuyên môn để đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu sản xuất cũng như các vấn đề phát sinh Phòng kế hoạch sản xuất lên kế hoạch chính xác, phối hợp chặt chẽ với phòng hành chính - kế toán để thực hiện các đơn hàng Các tổ sản xuất cùng nhau hoàn thiện các đơn hàng, đảm bảo quy trình sản xuất (như sơ đồ).

Các bộ phận có quyền phản ánh lại những sai phạm, cùng phối hợp đảm bảo quá trình sản xuất, cung cấp đủ số lượng, đảm bảo chất lượng cho các đơn hàng.

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦACÔNG TY IN KHUYẾN HỌC

Trong các năm 2008, 2009 và 6 tháng đầu năm 2010, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty có một số thay đổi Cụ thể theo Báo cáo kết quả kinh doanh dưới đây:

Bảng 1.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

1Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ01VI.255,189,033,4875,618,153,4516,189,033,487

3Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp

5Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp

10Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

(30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25))3096,792,7541,131,980,274497,687,245

17Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh

Doanh thu qua không ngừng tăng qua các năm 2008, 2009 và 6 tháng đầu năm 2010 Cụ thể là:

Năm 2009 tăng 429.119.964đ so với năm 2008, tương ứng tăng 8.27% 6 tháng đầu năm 2010 tăng 570.880.036đ so với năm 2009, tương ứng tăng 10,16%

Bước sang năm 2009, Công ty đã mở rộng thêm phân xưởng sản xuất lên đến 1hecta, trang bị được một số máy móc hiện đại nhập khẩu từ Nhật, Ý với các loại máy chính

- Máy vào bìa (trị giá 160 triệu) - Máy gấp (trị giá 200 triệu) - Máy ghim (trị giá 100triệu) - Máy dao (trị giá 150 triệu) - Máy phơi (trị giá 70 triệu) - Máy cán (trị giá 80 triệu) - Máy ép (trị giá 20 triệu) - Máy khâu (trị giá 250 triệu) - Và 1 số máy gia công khác……

Trong năm 2010, Công ty đã mua sắm thêm một số tài sản mới như

- Máy in 24 trang (trị giá 800triệu) - Máy in 8 trang (trị giá 400triệu) - Máy in 4 trang (trị giá 200triệu) - Máy vào bìa (trị giá 200 triệu) - Máy gấp (trị giá 250 triệu)

PHẦN II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾTOÁN TẠI CÔNG TY TNHH IN KHUYẾN HỌC

2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH INKHUYẾN HỌC

Phòng Kế toán có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc ra quyết định của ban lãnh đạo Bộ máy Kế toán được tổ chức tập trung thực hiện chức năng tham mưu, giúp việc Giám đốc về mặt tài chính Kế toán Công ty

 Trưởng phòng:

Phụ trách chung chịu trách nhiệm trước Giám đốc mọi hoạt động của phòng cũng như các hoạt động khác của Công ty có liên quan tới tài chính và theo dõi các hoạt động tài chính của Công ty.

Tổ chức công tác Kế toán thống kê trong Công ty phù hợp với chế độ tài chính của Nhà nước.

Thực hiện các chính sách chế độ công tác tài chính Kế toán.

Kiểm tra tính pháp lý của các loại hợp động Kế toán tổng hợp vốn kinh doanh, các quỹ trực tiếp chỉ đạo kiểm tra giám sát phần nghiệp vụ đối với các cán bộ thống kê Kế toán các đơn vị trong Công ty.

Lập các Báo cáo tài chính cho doanh nghiệp và đối chiếu với số liệu tổng hợp của kế toán tổng hợp.

 Phó phòng kiêm Kế toán tổng hợp:

Thực hiện lên số tổng hợp phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính của kế toán trưởng, thực hiện một số công tác tổ chức quản lý sản xuất, quản lý hành chính kế toán của Công ty.

Ngoài công việc của người Kế toán tổ sản xuất ra còn phải giúp vịêc cho Kế toán trưởng, thay mặt Kế toán trưởng giải quyết các công việc khi trưởng phòng vắng mặt các phần việc được phân công.

 Kế toán tiền và thanh toán - Thủ quỹ:

Lập và kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trước khi lập phiếu thu, chi Lập sổ cái, sổ chi tiết tiền mặt đối chiếu với sổ quỹ của thủ quỹ kiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ sổ sách và thực tế theo dõi chi tiết các khoản thu chi trong Công ty.

Chịu trách nhiệm trong công tác thu chi tiền và tồn quỹ của Công ty Thực hiện việc kiểm kê đột xuất hoặc định kỳ theo quy định.

 Kế toán công nợ - Kế toán tiền lương

Theo dõi công nợ, phải thu, phải trả Có trách nhiệm đôn đốc khách hàng để thu nợ Lập các sổ cái, sổ chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết công nợ của Công ty.

Thanh toán lương thưởng phụ cấp cho các đơn vị theo lệnh của Giám đốc; thanh toán BHXH, BHYT cho người lao động theo quy định ; theo dõi việc trích lập và sử dụng quỹ lương của Công ty ; thanh toán các khoản thu, chi của công đoàn.

 Kế toán vật tư

Theo dõi nguyên vật liệu, vật tư, công cụ dụng cụ tại Công ty, đồng thời phụ trách việc tính giá thành, lên các bảng tính giá, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, để tiến hành theo dõi và báo cáo cho kế toán tổng hợp.

Kế toán vật tư là người phụ trách việc lập bảng tính giá thành cho đơn vị, tính toán việc dự trù vật tư phục vụ sản xuất của Công ty.

Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được thể hiện rõ nét trong sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế toán công ty

2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH INKHUYẾN HỌC

2.2.1 Các chính sách kế toán chung:

Cũng như các Công ty cùng mô hình kinh doanh, Công ty TNHH In Khuyến học có những đặc điểm tương đồng về chính sách kế toán áp dụng

Cụ thể là:

- Kỳ kế toán năm: Từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng

- Chế độ kế toán áp dụng: nhỏ và vừa - Hình thức kế toán áp dụng: nhật ký chung - Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

o Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc

o Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền o Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: khấu hao đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: ghi nhận chi phí tài chính trong năm

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: ghi nhận các khoản phải trả trong năm

- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái: theo tỷ giá liên ngân hàng và ghi nhận vào doanh thu hoặc chi phí tài chính

- Phương pháp tính nguyên giá và khấu hao TSCĐ: + Nguyên giá: Theo giá thực tế

+ Khấu hao TSCĐ: Theo đường thẳng

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:

o Doanh thu bán hàng: tuân thủ 5 điều kiện ghi nhận doanh thu tại chuẩn mực kế toán số 15 “ Doanh thu và thu nhập khác” Các khoản nhận trước của khách hàng không ghi nhận là doanh thu trong năm

o Doanh thu cung cấp dịch vụ: tuân thủ đầy đủ 4 điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ quy định tại chuẩn mực kế toán số 15 “Doanh thu và thu nhập khác”

o Doanh thu hoạt động tài chính: tuân thủ đầy đủ 2 điều kiện ghi nhận doanh thi hoạt động tài chính được quy định tại chuẩn mực kế toán số 15 “Doanh thu và thu nhập khác”

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Công ty sử dụng hệ thống các chứng từ kế toán dành cho doanh nghiệp sản xuất theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC bao gồm các chứng từ chính như:

Chứng từ tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi,…

Chứng từ tiền gửi: Ủy nhiệm chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có,…

Chứng từ tạm ứng: Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán,… Chứng từ vật tư, tài sản cố định: Thẻ kho, Phiếu nhập, Phiếu xuất, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn, thẻ tài sản, Giấy đề nghị mua hàng,…

Chứng từ tiền lương: Bảng chấm công, Bảng tính lương, Bảng thanh toán tiền lương,…

Cùng với hệ thống các hóa đơn, chứng từ gốc đi kèm như: Hóa đơn bán hàng thông thường, Hóa đơn bán lẻ, Hóa đơn GTGT,…

Công ty có phòng lưu trữ tài liệu và hóa đơn riêng, đồng thời thực hiện luân chuyển chứng từ theo quy định của Nhà nước Tất cả các hóa đơn chứng từ sẽ được tập hợp tại phòng kế toán của Công ty để phục vụ cho việc vào sổ kế toán, sau khi hạch toán kế toán sẽ kẹp chứng từ gốc vào từng bộ chứng từ riêng và lưu vào phòng tài liệu Các chứng từ và tài liệu được lưu tại phòng

tài liệu trong tối thiểu 5 năm mới được hủy, trước khi tài liệu hủy phải được sự phê duyệt của kế toán trưởng và giám đốc.

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC hệ thống tài khoản dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Cách thức mở tài khoản chi tiết đới với các đối tượng chủ yếu:2.2.3.1 Doanh thu:

Phương pháp xác định doanh thu:

- Doanh thu của khối tư vấn Công ty được xác định trên cơ sở giá trị nghiệm thu, các quyết định phê duyệt, biên bản đối chiếu, thanh lý hợp đồng, từ các công việc đã hoàn thành Do xuất phát từ đặc thù lĩnh vực kinh doanh doanh thu của Công ty thường có sự điều chỉnh đối với từng đơn hàng cụ thể.

- Doanh thu bán háng của Công ty được ghi nhận theo hóa đơn tài chính do Công ty phát hành Công ty thưc hiện việc kê khai nộp thuế GTGT khoản doanh thu này tại Chi cục thuế Quận Đống Đa.

- Tài khoản sử dụng: 511, 515.

Kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 511 Nợ TK 512 Có TK 911

2.2.3.2 Chi phí sản xuất:

Phương pháp xác định chi phí sản xuất tại Công ty

Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bá ra có liên quan đến hoạt

động sản xuất kinh doanh trong một kỳ nhất định.

Tại Công ty, chi phí sản xuất bao gồm chi phí về nguyên vật liệu, chi phí về nhân công, chi phí về khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác Có rất nhiều khoản mục chi phí khác nhau phát sinh tại công ty Do đặc điểm sản phẩm của Công ty có rất nhiều chủng loại, mẫu mã, quy cách, chi tiết khác nhau, bên cạnh đó quy trình công nghệ sản xuất lại phức tạp vì vậy chi phí phát sinh ở Công ty phải tập hợp theo từng loại, từng khoản mục chi phí và phải được thường xuyên theo dõi chi tiết ở từng phân xưởng và chi tiết cho từng loại sản phẩm Điều đó đòi hái công tác kế toán phải được tổ chức một cách khoa học, có hệ thống để có thể đảm bảo tính chính xác và phản ánh trung thực các khoản chi phí phát sinh.

Kỳ tập hợp chi phí ở Công ty là hàng tháng, các khoản mục chi phí phát sinh tại Công ty sẽ được tính và phân bổ theo tháng, cuối quý kế toán giá thành căn cứ vào các bảng phân bổ của từng tháng để tập hợp lập thành các bảng phân bổ chi phí cho cả quý để tiến hành tính giá thành.

Chi phí sản xuất ở Công ty được tập hợp theo ba khoản mục:

*

Với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu kế toán sử dụng TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu và được mở chi tiết theo 3 tiểu khoản:

Trong đó với từng tiểu khoản, kế toán mở các mã hàng chi tiết theo dõi đến từng loại nguyên liệu, vật liệu chính sử dụng trong sản xuất Để đáp ứng

nhu cầu vật liệu cho sản xuất, Hàng quý căn cứ vào kế hoạch sản xuất và các hợp đồng đã ký kết với khách hàng, phòng kế hoạch lên các kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu để trình lên Giám đốc công ty Sau khi được phê duyệt, phòng kế hoạch sẽ làm việc với các bộ phận có liên quan để tiến hành nhập hàng phục vụ cho sản xuất.

Trong quá trình sản xuất nếu phát sinh nhu cầu vật liệu ngoài kế hoạch thì các bộ phận lập báo cáo gửi lên phòng kế hoạch để lên phương án trình Giám đốc Công ty phê duyệt và triển khai thực hiện Một số trường hợp, để đảm bảo yêu cầu kỹ thuật và thời gian cho các đơn đặt hàng các tổ sản xuất có thể tự đảm nhận phần vật liệu (nếu có thể) sau khi được sự đồng ý của Giám đốc Công ty sau đó thanh toán với Công ty theo khối lượng thực tế phát sinh Kế toán chi phí sẽ căn cứ vào số liệu trên bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ để tiến hành hạch toán chi phí sản xuất vào các tài khoản thích hợp.

Ghi Nợ TK 621 Ghi Có TK 152 Ghi Có TK 153

Đồng thời kế toán chi phí tiến hành phản ánh chi phí sản xuất phát sinh trong quý cho từng đối tượng tập hợp chi phí (cụ thể là các phân xưởng) qua Sổ theo dõi chi phí NVL trực tiếp ở sổ này, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sẽ được kế toán tập hợp theo từng phân xưởng và chi tiết cho từng loại sản phẩm.

* Với chi phí nhân công trực tiếp:

Tại Công ty, việc tính trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất được thực hiện dưới hình thức trả lương theo hai hình thức, tùy thuộc vào tính chất công việc của từng tổ sản xuất: theo ngày công lao động và theo số lượng sản phẩm hoàn thành.

Hàng tháng, kế toán căn cứ vào bảng chấm công của các bộ phận sản xuất và để tiến hành lập bảng thanh toán lương, bảng thanh toán BHXH, BHYT cho công nhân trực tiếp sản xuất Kế toán theo dõi trên cơ sở bảng chi lương tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH cho khu vực sản xuất trên cơ sở số sản phẩm nhập kho hoàn thành trong kỳ báo cáo Sau đó, dựa vào bảng phân bổ Tiền lương và BHXH cho cả quý, kế toán chi phí sẽ tiến hành hạch toán chi phí sản xuất

Ghi Nợ TK 622 Ghi Có TK 334

Các khoản phải nộp theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân sản xuất trực tiếp quý III năm 2004 được trích theo quy định và hạch toán:

Ghi Nợ TK 622

Ghi Có TK 338 (3382, 3383, 3384)

Số liệu này sẽ là căn cứ để kế toán chi phí phản ánh các nghiệp vụ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp trên Sổ theo dõi chi phí nhân công trực tiếp cho từng tổ sản xuất và chi tiết cho từng sản phẩm sản xuất tại tổ đó.

* Với chi phí sản xuất chung:

Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xưởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp, đó là những chi phí phục vụ chung cho quá trình sản xuất và chi phí điều hành về quản lý sản xuất Ở Công ty chi phí sản xuất chung được tập hợp và phân bổ ngay cho từng phân xưởng, nếu không thể hạch toán ngay được theo phân xưởng thì sẽ phân bổ theo tiêu thức phù hợp

Để theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK627-chi phí sản xuất chung Tài khoản này mở TK627-chi tiết cho từng phân xưởng bao gồm các tiểu khoản:

 TK 6271 : Chi phí nhân viên phân xưởng

Trình tự công tác kế toán và hạch toán chi phí sản xuất chung như sau:

Chi phí nhân viên tổ sản xuất (TK 6271).

Chi phí nhân viên phân xưởng được phân bổ cho từng bộ phận sản xuất, cơ cấu chi phí được phân bổ như sau:

nhân viên quản lý trực tiếp ở các bộ phận sản xuất.

Công ty

Cuối tháng, căn cứ vào bảng thanh toán lương, kế toán tiền lương tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH chi tiết cho từng tổ và thực hiện phân bổ tiền lương thực trả của cán bộ quản lý vào khoản mục chi phí nhân viên phân xưởng( TK 6271), phần còn lại được phân bổ vào khoản mục chi phí nhân viên quản lý của văn phòng Công ty (TK6421)

Cuối quý, kế toán chi phí căn cứ vào bảng lương thực chi tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH và tập hợp chi phí sản xuất chung thực tế của toàn bộ nhân viên các tổ, ghi định khoản:

Ghi Nợ TK 6271 Ghi Có TK 334 Ghi Có TK 338

Số liệu này là căn cứ để ghi vào khoản mục chi phí nhân viên phân

xưởng trong bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung.

Chi phí vật liệu dùng cho tổ sản xuất ( Tài khoản 6272)

Chi phí vật liệu dùng cho tổ sản xuất bao gồm: bóng đèn, dây điện lắp dùng chung cho phân xưởng, xăng dầu dùng cho máy phát điện dự phòng, Cuối quý kế toán căn cứ vào số liệu ở bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng trong kỳ:

Ghi Nợ TK 6272 Ghi Có TK 152

Chi phí dụng cụ sản xuất (TK 6273)

Các công cụ, dụng cụ xuất dùng cho sản xuất đều được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất trong kỳ Cuối quý, kế toán căn cứ giá thực tế CCDC xuất dùng trong kỳ và tiến hành ghi sổ:

Ghi Nợ TK 6273 Ghi Có TK 152

Chi phí dịch vụ mua ngoài: ( TK 6277)

Chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty bao gồm chi phí tiền điện, tiền điện thoại, tiền nước, chi phí sửa chữa, Các khoản chi phí này được theo dõi chi tiết ở từng phân xưởng, bộ phận sản xuất theo mức chi phí thực tế phát sinh trong kỳ kế toán Thực tế, các khoản chi phí này tỉ lệ thuận với sản lượng sản xuất trong kỳ của công ty.

Việc hạch toán được thực hiện khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ chứng từ thanh toán, kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ kế toán:

Ghi Nợ TK 6277 Ghi Nợ TK 1331 Ghi Có TK 111,112

Trên cơ sở phát sinh thực tế chi phí dịch vụ mua ngoài của các bộ phận sản xuất trong công ty, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí theo từng

bộ phận làm cơ sở để hạch toán, phân bổ cho từng bộ phận để tính giá thành sản phẩm cuối kỳ

Số liệu này sẽ được tập hợp vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất.

Chi phí bằng tiền khác: (TK6278)

Đây là khoản chi phí bằng tiền phục vụ cho việc sản xuất ở phân xưởng như chi phí bồi dưỡng ca đêm, chi phí sửa chữa máy móc, chi phí hội nghị, tiếp khách

Chi phí bằng tiền khác được theo dõi hạch toán khi có phát sinh, cuối kỳ kế toán, kế toán chi phí tiến hành tập hợp các khoản chi phí phát sinh từng bộ phận sản xuất để xác định khoản chi phí sản xuất chung trong kỳ kế toán phải tiến hành phân bổ cho giá thành sản phẩm.

Khi có phát sinh các khoản chi phí, kế toán tiến hành hạch toán: Ghi Nợ TK 6278

Ghi Nợ TK 1331 Ghi Có TK 111,112

Số liệu này sẽ được tập hợp vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất làm căn cứ để phân bổ chi phí và tính giá thành sản phẩm cuối kỳ.

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.

Sau khi đã tập hợp xong các khoản mục của chi phí sản xuất chung, cuối quý kế toán chi phí tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho các phân xưởng theo từng khoản mục phù hợp với yêu cầu kế toán thông qua bảng phân bổ và các nhật ký chứng từ

Căn cứ vào các phát sinh thực tế về chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung, cuối kỳ kế toán khi tiến hành lập các bút toán kết chuyển Bút toán kết chuyển chi phí sản xuất được ghi tự động như sau:

Ghi Nợ TK 154 Ghi Có TK 621