2.3.3.1 Chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Biên bản kiểm nghiệm sản phẩm ,hàng hóa. - Biên bản kiểm kê sản phẩm ,hàng hóa - Hợp đồng kinh tế
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu, GBC, biên bản bù trừ công nợ
2.3.3.2 Tài khoản sử dụng
TK 155: Thành phẩm (Chi tiết cho từng sản phẩm) TK 157: Hàng gửi bán
TK 632: Giá vốn hàng bán
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
TK 112 TGNH
TK 131 Phải thu của khách hàng ( Được chi tiết cho từng khách hàng). TK 635 Chi phí tài chính ( chiết khấu thanh toán cho khách hàng) TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh.
TK 711Thu nhập khác TK 811 Chi phí khác
TK 821 Chi phí thuế TNDN
TK 911 Xác định kết quả kinh doanh TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối
2.3.3.3 Hạch toán chi tiết :
- Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết thành phẩm, Bảng tổng hợp chi tiết thành phẩm, sổ chi tiết bán hàng .
- Phương pháp hạch toán chi tiết thành phẩm là phương pháp thẻ song song. Nội dung của phương pháp này giống với kế toán nguyên liệu, vật liệu.
2.3.3.4 Hạch toán tổng hợp : - Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ. - Sổ kế toán tổng hợp : Lập chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 155, TK 157, TK 632, TK 635, TK 642 , TK 711, TK 811, TK 821, TK 911.
Sơ đồ 2.8: Quy trình bán hàng , luân chuyển chứng từ của Công ty
(1) (2)
(3) (5)
( 4)
Giải thích :
(1) khách hàng có nhu cầu muốn mua hàng của công ty thì giao dịch với công ty qua đơn đặt hàng, căn cứ vào đơn đặt hàng nhân viên phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng, phiếu xuất kho và yêu cầu xuất thành phẩm.
(2) Sau đó hợp đồng, phiếu xuất kho được chuyển đến phòng kế toán. Căn cứ vào hợp đồng, phiếu xuất kho kế toán lập hóa đơn GTGT. Hóa đơn được lập thành 3 liên. Nếu thu tiền ngay thì kế toán lập phiếu thu chuyển cho thủ quỹ tiến hành thu tiền. Khi xuất hóa đơn GTGT kế toán bán hàng tiến ghi sổ. (3) Khách hàng mang hóa đơn GTGT cùng yêu cầu xuất hàng xuống kho thành
phẩm nhận hàng.
(4) Căn cứ vào hóa đơn GTGT cùng yêu cầu xuất kho, thủ kho tiến hành xuất hàng cho khách. Thủ kho ghi số lượng xuất vào phiếu xuất kho, sau đó ghi vào thẻ kho.
(5) Thủ kho gửi phiếu xuất kho lên phòng kế toán vật tư. Quy trình ghi sổ kế toán :
Đơn đặt hàng Phòng kinh doanh Phòng kế toán Kho thành phẩm Khách hàng
Sơ đồ 2.9: Quy trình ghi sổ kế toán
Ghi chú :
Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu ,kiểm tra Giải thích :
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếu kế toán, Phiếu thu, giấy báo có…kế toán vào chứng từ ghi sổ. Nếu trong tháng nghiệp vụ phát sinh nhiều kế toán lập Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại , từ chứng từ gốc cùng loại lập chứng từ ghi sổ. Đồng thời từ các chứng từ gốc hàng ngày kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định KQKD vào sổ chi tiết doanh thu.Từ chứng từ ghi sổ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đồng thời vào sổ cái các TK 511, TK 632, TK 642, TK 911, TK 421.
Cuối tháng từ sổ chi tiết doanh thu của từng thành phẩm kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết doanh thu của công ty. Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu dùng để đối chiếu với sổ cái các tài khoản.
Cuối tháng chuyển sổ cái các tài khoản cho kế toán trưởng kiểm tra, lập Báo cáo kế toán.
Hóa đơn GTGT,PXK, phiếu kế toán… Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK,421, 511,632, 642,911 Sổ chi tiết doanh thu Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
PHẦN 3