Chuyển giá là việc thực hiện chính sách đối với hàng hóa, dịch vụ và tài sản được chuyển dịch giữa các thành viên trong tập đoàn qua biên giới không theo giá thị trường, nhằm tối thiểu hóa số thuế của các công ty đa quốc gia (Multi Nations Company MNC) trên toàn cầu. Chuyển giá là một hành vi do các chủ thể kinh doanh thực hiện nhằm thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ trong các bên liên kết. Điều kiện cần để xảy ra chuyển giá: Tồn tại các bên liên kết cùng lợi ích. Các bên có giao dịch nội bộ với nhau. Điều kiện đủ để xảy ra chuyển giá: Sự khác biệt giữa các thuế suất doanh nghiệp. Ưu đãi thuế, kết chuyển lỗ. Quản lý thuế lỏng lẻo của cơ quan nhà nước Thực trạng hoạt động chuyển giá ở Việt Nam
DANH SÁCH NHÓM NỘI DUNG BÀI Tìm hiểu chung chuyển giá: - Khái niệm - Phạm vi - Dấu hiệu - Hình thức Thực trạng hoạt động chuyển giá Việt Nam: - Thực trạng chuyển giá Việt Nam - Hậu hành vi chuyển giá - Thực tế áp dụng biện pháp chống chuyển giá Việt Nam vấn đề tồn - Nguyên nhân tạo nên đặc trưng hoạt động chuyển giá Việt Nam Liên hệ chống chuyển giá số nước Các biện pháp chống chuyển giá Việt Nam: - Nhóm biện pháp giải pháp tầm vĩ mô - Nhóm giải pháp mang tính chất kỹ thuật - Nhóm giải pháp hỗ trợ Khái niệm Tìm hiểu chung chuyển giá * Chuyển giá việc thực sách hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đoàn qua biên giới không theo giá thị trường, nhằm tối thiểu hóa số thuế công ty đa quốc Phạm vi gia (Multi Nations Company - MNC) toàn cầu * Chuyển giá hành vi chủ thể kinh doanh thực nhằm thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch Dấu hiệu Hình thức vụ bên liên kết Khái niệm Tìm hiểu chung chuyển giá * Điều kiện cần để xảy chuyển giá: - Tồn bên liên kết lợi ích Phạm vi - Các bên có giao dịch nội với * Điều kiện đủ để xảy chuyển giá: Dấu hiệu - Sự khác biệt thuế suất doanh nghiệp - Ưu đãi thuế, kết chuyển lỗ - Quản lý thuế lỏng lẻo quan nhà nước Hình thức Khái niệm Tìm hiểu chung chuyển giá * Giá xác định lại giao dịch do: - Xuất phát từ quyền tự định đoạt kinh doanh, chủ thể hoàn toàn có quyền định giá giao dịch Phạm vi - Xuất phát từ mối quan hệ gắn bó chung lợi ích nhóm liên kết nên khác biệt giá giao dịch thực chủ thể kinh doanh có lợi ích không làm thay đổi lợi ích toàn cục Dấu hiệu - Việc định sách giá giao dịch thành viên nhóm liên kết không làm thay đổi tổng lợi ích chung, làm thay đổi nghĩa vụ thuế họ Hình thức Khái niệm Tìm hiểu chung chuyển giá * Chuyển giá có ý nghĩa giao dịch thực chủ thể có mối quan hệ liên kết * Họ phải thiết lập sách đó, giá chuyển giao định mức cao hay thấp tùy Phạm vi Dấu hiệu Hình thức vào lợi ích đạt từ giao dịch Khái niệm Tìm hiểu chung chuyển giá * Chuyển giá với ý nghĩa chuyển giao giá trị quan hệ nội nên hành vi phải xem xét phạm vi giao dịch chủ thể liên kết Phạm vi * Yếu tố quản lý, điều hành hay góp vốn điều kiện định ảnh hưởng, giao hòa mặt lợi ích chủ thể nên sở để xác định mối quan hệ liên kết Dấu hiệu * Chuyển giá thường quan tâm đánh giá giao dịch quốc tế hơn, khác biệt sách thuế quốc gia thể rõ Hình thức Khái niệm Tìm hiểu chung chuyển giá Giao kết giá: * Giá giao kết sở để xem xét hành vi chuyển giá Phạm vi * Nhưng giao kết giá chưa đủ để kết luận chủ thể thực hành vi chuyển giá; giao kết chưa thực thực tế chưa có chuyển dịch quyền đối tượng giao dịch không Dấu hiệu Hình thức có sở để xác định chuyển dịch mặt lợi ích Khái niệm Tìm hiểu chung chuyển giá Kết sản xuất kinh doanh thua lỗ liên tục vài năm: * Doanh nghiệp kê khống giá nhập nguyên liệu, máy móc, thiết bị từ công ty mẹ nước ngoài, làm cho Phạm vi chi phí đầu vào tăng lên Giá thành sản phẩm trở nên đắt Cơ sở để doanh nghiệp báo cáo lỗ, để không phát sinh thu nhập chịu thuế Dấu hiệu Hình thức 4.1 Các biện pháp chống chuyển giá Việt Nam Nhóm giải pháp tầm vĩ mô Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán quản lý lĩnh vực đầu tư trực tiếp nước ngoài: * Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, khóa huấn luyện nghiệp vụ nước nhằm thích ứng kịp thời với yêu cầu ngày phức tạp * Quy định rõ ràng chế độ khen thưởng, đãi ngộ cho cán họ phát dấu hiệu tiêu cực * Kiên xử lý thật nghiêm có hành vi tiếp tay để chuyển giá 4.1 Các biện pháp chống chuyển giá Việt Nam Nhóm giải pháp tầm vĩ mô Liên quan đến quan, ban, ngành khác: * Tăng cường hợp tác chặt chẽ quan thuế, hải quan quan chức khác (cơ quan tài vật giá, công ty kiểm toán, quan thống kê, quan kiểm định chất lượng) để phân công chức năng, trách nhiệm cụ thể việc trao đổi thông tin hỗ trợ lẫn công tác quản lý, đặc biệt giám sát chi phí hợp đồng ký kết với đối tác nước 4.2 Các biện pháp chống chuyển giá Việt Nam Nhóm giải pháp mang tính chất kỹ thuật Phương pháp so sánh giá thị trường tự do: * So sánh giá ghi nhận giao dịch nội với giá thị trường tự do, qua phát chi phí phát sinh bất hợp lý thông qua việc so sánh với doanh nghiệp tương tự nghiệp vụ chuyển giao so sánh 4.2 Các biện pháp chống chuyển giá Việt Nam Nhóm giải pháp mang tính chất kỹ thuật Phương pháp sử dụng giá bán để xác định giá mua vào: * Xác định tỉ suất lợi nhuận doanh thu để tính khoản khấu trừ hợp lý * Khi xác định tỉ suất lợi nhuận doanh thu cần lưu ý: - Xây dựng tỉ suất lợi nhuận bình quân cho mặt hàng ngành kinh doanh - Điều chỉnh tỉ suất lợi nhuận bình quân cho phù hợp với trường hợp cụ thể 4.2 Các biện pháp chống chuyển giá Việt Nam Nhóm giải pháp mang tính chất kỹ thuật Phương pháp giá phí cộng thêm: * Giá chuyển giao xác định cách cộng thêm khoản nâng giá thích ứng vào chi phí sản xuất sản phẩm, dịch vụ * Khoản chi phí cộng thêm bao gồm chi phí bán hàng, chi phí quản lý tương ứng phần lợi nhuận theo tỉ lệ lợi nhuận bình quân cho ngành kinh doanh 4.3 Các biện pháp chống chuyển giá Việt Nam Nhóm giải pháp hỗ trợ Cải cách thay đổi liên quan đến hoạt động ngân hàng: * Đẩy mạnh việc toán qua ngân hàng để kiểm soát giao dịch phát sinh toàn kinh tế * Tăng cường kiểm soát hoạt động doanh nghiệp thông qua tín dụng * Nếu hệ thống ngân hàng hoạt động tốt, nơi cung cấp thông tin, số liệu mức chi phí hiệu quả, giá mua bán, tỉ lệ lợi nhuận doanh nghiệp, ngành xác 4.3 Các biện pháp chống chuyển giá Việt Nam Nhóm giải pháp hỗ trợ Ban hành quy định dấu hiệu cho thấy tồn tượng chuyển giá doanh nghiệp: * Một số dấu hiệu cho thấy tồn tượng định giá chuyển giao doanh nghiệp FDI: - Các doanh nghiệp bị lỗ hai năm liên tiếp trở lên sau giai đoạn thành lập - Có nghiệp vụ chuyển nhượng từ doanh nghiệp liên kết quốc giá có thuế suất thấp 4.3 Các biện pháp chống chuyển giá Việt Nam Nhóm giải pháp hỗ trợ Ban hành quy định dấu hiệu cho thấy tồn tượng chuyển giá doanh nghiệp: * Một số dấu hiệu cho thấy tồn tượng định giá chuyển giao doanh nghiệp FDI: - Các doanh nghiệp có tình hình lãi lỗ luân phiên tình hình lãi lỗ phát sinh không bình thường - Các doanh nghiệp mà tỉ suất lợi nhuận chúng nhỏ nhiều so với doanh nghiệp khác ngành 4.3 Các biện pháp chống chuyển giá Việt Nam Nhóm giải pháp hỗ trợ Ban hành quy định dấu hiệu cho thấy tồn tượng chuyển giá doanh nghiệp: * Khi dấu hiệu xuất doanh nghiệp kèm theo trường hợp như: - Thiết bị sản xuất mua từ công ty mẹ nước - Nguyên liệu phận sản phẩm cung cấp công ty mẹ công ty liên kết tập đoàn - Sản phẩm doanh nghiệp bán cho công ty mẹ doanh nghiệp liên kết khác 4.3 Các biện pháp chống chuyển giá Việt Nam Nhóm giải pháp hỗ trợ Quy định thống thủ tục điều chỉnh mức giá kê khai: * Thông báo cho doanh nghiệp để cung cấp chứng từ thông tin có liên quan đến đầu vào đầu doanh nghiệp * Các doanh nghiệp phải có trách nhiệm cung cấp thông tin quan thuế yêu cầu thời gian hạn định 4.3 Các biện pháp chống chuyển giá Việt Nam Nhóm giải pháp hỗ trợ Quy định thống thủ tục điều chỉnh mức giá kê khai: * Cơ quan thuế vào tài liệu thông tin doanh nghiệp cung cấp quy định sách quan quản lý đầu tư nước để xác minh lại tính xác mức giá kê khai * Nếu doanh nghiệp không thống với kết luận quan thuế, doanh nghiệp yêu cầu giải thích cần, khiếu nại với quan có thẩm quyền 4.3 Các biện pháp chống chuyển giá Việt Nam Nhóm giải pháp hỗ trợ Các biện pháp phạt: * Khi nghiệp vụ chuyển giao doanh nghiệp quan thuế xem xét sở áp dụng phương pháp định giá chuyển giao truyền thống, phát có sai lệch giá doanh nghiệp kê khai với giá thị trường áp dụng tỉ lệ phạt khoản chênh lệch 4.3 Các biện pháp chống chuyển giá Việt Nam Nhóm giải pháp hỗ trợ Các biện pháp phạt: * Khi nghiệp vụ chuyển giao doanh nghiệp quan thuế xem xét sở áp dụng phương pháp định giá chuyển giao dựa lợi nhuận, phát có sai lệch lợi nhuận doanh nghiệp báo cáo với lợi nhuận so sánh doanh nghiệp tương tự áp dụng tỉ lệ phạt khoản lợi nhuận chênh lệch 4.3 Các biện pháp chống chuyển giá Việt Nam Nhóm giải pháp hỗ trợ Các biện pháp phạt: * Tuy nhiên, doanh nghiệp tránh biện pháp phạt xuất trình đầy đủ tài liệu chứng minh cho khoản chênh lệch hợp lý Bài thuyết trình nhóm đến kết thúc Xin cảm ơn thầy bạn ý theo dõi !!! ...DANH SÁCH NHÓM NỘI DUNG BÀI Tìm hiểu chung chuyển giá: - Khái niệm - Phạm vi - Dấu hiệu - Hình thức Thực trạng hoạt động chuyển giá Việt Nam: - Thực trạng chuyển giá Việt Nam - Hậu hành vi chuyển. .. đủ để xảy chuyển giá: Dấu hiệu - Sự khác biệt thuế suất doanh nghiệp - Ưu đãi thuế, kết chuyển lỗ - Quản lý thuế lỏng lẻo quan nhà nước Hình thức Khái niệm Tìm hiểu chung chuyển giá * Giá xác định... lập sách đó, giá chuyển giao định mức cao hay thấp tùy Phạm vi Dấu hiệu Hình thức vào lợi ích đạt từ giao dịch 1 Khái niệm Tìm hiểu chung chuyển giá * Chuyển giá với ý nghĩa chuyển giao giá