BÀI GIẢNG kế TOÁN tài CHÍNH DOANH NGHIỆP chương 10 nợ phảo trả

Nội dung trình bàyPhần 1: TỒNG QUAN VỀ NỢ PHẢI TRẢ Phần 2: KẾ TOÁN THUẾ Phần 3: CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG... TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC 4.1 Kế

CHƯƠNG 10:

GV: PHẠM TÚ ANH

Nội dung trình bày

Phần 1: TỒNG QUAN VỀ NỢ PHẢI TRẢ

Phần 2: KẾ TOÁN THUẾ

Phần 3: CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG

4.1 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN: TK 311

311 152,153,156,211,…

133 (1)

331 (2)

144 (3)

1 Đọc ví dụ/17 (Sách trường đại học công nghiệp)

2 Làm bài tập 1/74 (Sách trường đại học công nghiệp)

2 Trong DN có các NV kinh tế phát sinh như sau:

NV1: Doanh nghiệp vay ngân hàng 100 triệu đồng trong 2 năm, lãi suất 12%/năm, tiền lãi trả trước 1 năm bằng TGNH NV2: Bán hàng với giá 20 tr (chưa bao gồm 10% thuế GTGT

khấu trừ), ủy nhiệm ngân hàng thu tiền và đã trừ nợ vay ngắn hạn 7 tr, số còn lại nhập vào TGNH của DN



Bài tập

NV3: Dùng TGNH 20 tr trả nợ vay dài hạn của năm trước, số nợ

này đã chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả

NV4: Ngân hàng phát mãi 1 căn nhà mà trước kia DN thế chấp

vay ngắn hạn bằng giấy tờ sở hữu nhà (căn nhà đối với DN là bất động sản đầu tư trị giá 620 tr) Ngân hàng bán được giá

600 tr (chưa bao gồm 10% thuế GTGT khấu trừ) Ngân hàng trừ nợ gốc 500tr, lãi vay phải trả 60tr, số còn lại NH chuyển vào

TK TGNH của DN

Bài tập

Cuối năm, kế toán chuyển một số nợ dài hạn đến hạn trả trong năm nay:

- Vay dài hạn đến hạn trả năm sau: 20 tr

- Nợ dài đến hạn trả năm sau: 15 tr

II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ

VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO

II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ

VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO

NHÀ NƯỚC

4.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Một số các trường hợp thuế GTGT được khấu trừ

Mua hàng trong nước

(Chịu thuế GTGT kt) Mua(Chịu thuế GTGT kt) hàng ngoài nước

II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ

VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO

NHÀ NƯỚC

4.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Một số các trường hợp thuế GTGT được khấu trừ

Bán hàng trong nước Bán hàng ngoài nước

II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ

VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO

NHÀ NƯỚC

4.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Một số các trường hợp thuế GTGT ko được khấu trừ

cơ quan Thuế chấp nhận cho

sử dụng.

4.3- Các loại hoá đơn, chứng

từ đặc thù khác được phép sử dụng.

II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ

VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO

NHÀ NƯỚC

4.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Một số các trường hợp thuế GTGT ko được khấu trừ

Hàng hoá, dịch vụ mua vào được khấu trừ thuế đầu vào thì phải thanh toán qua ngân hàng, trừ trường hợp giá trị của hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần dưới 20 triệu

đồng

N 632

C 133

II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ

VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO

NHÀ NƯỚC

4.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

133 > 3331 Thuế GTGT được khấu trừ là

3331

133 > 3331 Thuế GTGT được khấu trừ là

133 Hòan thuế

Nộp thuế

II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ

VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO

NHÀ NƯỚC

4.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Mua hàng trong nước

(Chịu thuế GTGT tt) Mua(Chịu thuế GTGT tt) hàng ngoài nước

N 152,153,156,211,…

N 133

C 111,112,331,…

II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ

VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO

II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ

VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO

NHÀ NƯỚC

4.3 Kế toán thuế GTGT được giảm

TH1: Nếu số thuế GTGT

phải nộp được giảm,

được trừ vào số thuế

GTGT phải nộp trong kỳ

N 3331

C 711

TH2: Nếu số thuế GTGT phải nộp được giảm,

được NSNN trả lại bằng tiền

N 111,112

C 711

Hình ảnh

- Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh áp dụng tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp

- Tổ chức, cá nhân làm đại lý bán đúng giá hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

- Tổ chức, cá nhân làm đại lý

bán đúng giá hàng hoá chịu thuế GTGT áp dụng tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp

- Các hộ sản xuất, kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, ấn định ổn định 6 tháng, cả năm, các hoạt động kinh doanh không thường xuyên được sử dụng hoá đơn lẻ do cơ quan thuế lập

1 Số thuế GTGT trong kỳ không được khấu trừ

2 Doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, xác định số thuế GTGT phải nộp và hạch toán:

3 Số thuế GTGT phải nộp được giảm và được trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, kế toán ghi:

4 Cuối kỳ, kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ, ghi:

5 Thuế GTGT của hàng nhập khẩu nộp theo

6 Thuế GTGT của hàng nhập khẩu nộp theo

7 Thuế GTGT của hàng mua trong nước nộp theo phương pháp khấu trừ được hạch toán:

8 Thuế GTGT của hàng mua trong nước nộp theo phương pháp trực tiếp được hạch toán:

1. Đọc ví dụ/23 (Sách trường đại học công

nghiệp)

2. Mở rộng ví dụ

Bài tập

II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC

4.2 Kế toán thuế Tiêu thụ đặc biệt

1 Thuế xuất khẩu được ghi nhận là:

 Khỏan giảm doanh thu

 Khỏan tăng chi phí bán hàng

 Khỏan giảm lợi nhuận

 Cả 3 câu đều sai

Bài tập:

1. Mua 1 TSCĐ hữu hình, giá mua tính theo tỷ giá thực

tế là 100.000.000 VND và chưa thanh toán tiền cho người bán Thuế suất thuế nhập khẩu là 10%, thuế GTGT 5% Chi phí vận chuyển TS này về đơn vị là 2tr và đã thanh toán bằng tiền mặt

Bài tập: Thuế NK

II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC

4.4 Kế toán thuế thu nhập cá nhân

Người lao động trong DN Người lao động ngoài DN

1. Thuế thu nhập của công nhân viên tháng

4/201X tại công ty 800.000đ

2. Giả sử cuối quý DN rút tiền gửi NH nộp thuế

quý 2 năm 201X là 2.400.000đ

Bài tập: Thuế TNCN

1. DN nhận thông báo nộp thuế khai thác tài

nguyên hàng tháng 3 tr, DN rút tiền gửi ngân hàng về nộp thuế

2. Giả sử DN nộp thuế tài nguyên bằng CK cho

1 năm tài chính và đã nộp từ đầu năm 120 tr Hãy hạch toán thuế hàng tháng

Bài tập: Thuế Tài nguyên

II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC

4.6 Kế toán thuế nhà đất, tiền thuê đất của NN

1. DN mua quyền sử dụng đất lâu dài giá chưa

thuế GTGT là 200 tr, thuế GTGT phải nộp 10%, trả bằng TGNH DN còn phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất 16 tr DN chi tiền mặt nộp thuế

Bài tập:

Thuế môn bài

BỔ SUNG

Thuế môn bài là một khoản thuế gián thu mà các

cá nhân, hộ gia đình, tổ chức hoạt động có mục đích sản xuất kinh doanh, thương mại đều phải nộp chậm nhất vào ngày 30 tháng 1 hàng năm

mà không phụ thuộc vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

A KHÁI NiỆM

Thuế môn bài

Thuế môn bài

BỔ SUNG

• Lưu ý:

- Các doanh nghiệp thành viên tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương của các doanh nghiệp hạch toán toàn ngành nộp thuế môn bài theo mức thống nhất 2.000.000đồng/năm các doanh nghiệp thành viên trên nếu có các Chi nhánh tại các quận, huyện, thị xã và các điểm kinh doanh khác nộp thuế môn bài theo mức thống nhất 1.000.000đồng/năm.

- Các cơ sở kinh doanh là Chi nhánh hạch toán phụ thuộc hoặc báo sổ, các tổ chức kinh tế khác không có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc có Giấy chứng nhận ĐKKD nhưng trên đăng ký không ghi vốn đăngký thì thống nhất thu thuế môn bài theo mức 1.000.000đồng/năm

Thuế môn bài

BỔ SUNG

B MỨC THU

Căn cứ vào thu nhập tháng

Bậc thuế Thu nhập 1 tháng Mức thuế cả năm

Thuế môn bài

BỔ SUNG

C Thời gian kê khai và nộp thuế MB

Cơ sở kinh doanh đang kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì kê khai - nộp mức Môn bài cả năm, nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế Môn bài cả năm

1 Xác định số thuế tài nguyên phải nôp, kế toán ghi:

III KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI

4 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

III KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI

4 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

III KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI

4 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

III KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI

4 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

III KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI

1 Khi doanh nghiệp nộp thuế thu nhập cá nhân của người lao động bằng tiền mặt Kế toán định khoản

2 Hàng tháng xác định số thuế thu nhập cá nhân của công nhân viên và người lao động trong doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế, kế toán ghi:

3 Doanh nghiệp chi tiền mặt tạm ứng lương đợt 1 cho cán bộ công nhân viên, kế toán ghi:

4 Doanh nghiệp chi tiền trợ cấp nghỉ ốm đau thai sản của BHXH trả cho người lao động, kế toán ghi:

IV KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ

(CHI PHÍ TRÍCH TRƯỚC)

- Là các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng được tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ này cho các đối tượng chịu chi phí, nhằm đảm bảo khi chi phí thực tế phát sinh không gây đột biến cho CPSXKD trong kỳ và đảm bảo nguyên tắc Phù hợp

IV KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ

(CHI PHÍ TRÍCH TRƯỚC)

IV KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ

phát sinh)

4 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

IV KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ

Bài tập 5/78 (Sách trường ĐHCN)

Bài tập

4 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

IV KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ

1. Đầu năm DN có trích trước tiền lương nghỉ phép

cho công nhân sản xuất vào chi phí là 50tr, để sửa chữa TSCĐ ở bộ phận sản xuất là 36tr Thực tế số tiền phải trả cho công nhân nghỉ phép chỉ hết 70% khoản đã trích, số sửa chữa TSCĐ thực tế là 40tr

Bài tập

4 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

IV KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ

1 Trường hợp Doanh nghiệp trả lãi tiền vay sau, đầu kỳ trích trước lãi tiền vay phải trả trong kỳ, kế toán ghi:

2 Cuối kỳ khi trả lãi tiền vay trả sau bằng chuyển khoản, kế toán ghi:

 3 Thanh toán nợ dài hạn đến hạn là 458tr bằng chuyển khỏan, trong đó 13tr là số lãi phát sinh đã được trích trước:

V KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI

TRẢ PHẢI NỘP KHÁC

TỰ HỌCBHXH, BHYT, KPCĐ TS THỪA CHƯA XÁC

ĐỊNH NGUYÊN NHÂN

VI KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT

GIÁ PHÁT HÀNH > MỆNH GIÁ

VI KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH

TK 3433: PHỤ TRỘI TRÁI PHIẾU

TK 343

- phát hành trái phiếu

- Phân bổ chiết khấu trái phiếu

- Phụ trội phát sinh

- Thanh toán trái phiếu

- Chiết khấu phát sinh

- Phân bổ phụ trội

6 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

VI KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH

Phát hành Trái Phiếu

N 111, 112

C 3431

6 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

VI KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH

Chi phí Phát hành Trái Phiếu

6 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

VI KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH

Trả lãi Trái phiếu

Trả hàng tháng

6 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

VI KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH

Thanh toán Trái Phiếu khi đến hạn

N 3431

C 111,112,…

6 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

VI KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH

Phát hành Trái Phiếu

N 111, 112

N 3432: Chiết khấu

C 3431: Mệnh giá

6 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

VI KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH

Chi phí Phát hành Trái Phiếu

6 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

Trả lãi Trái phiếu

6 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

VI KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH

Thanh toán Trái Phiếu khi đến hạn

N 3431

C 111,112,…

6 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

VI KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH

Phát hành Trái Phiếu

N 111, 112

C 3433: Phụ trội

C 3431: Mệnh giá

6 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

VI KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH

Chi phí Phát hành Trái Phiếu

6 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

Trả lãi Trái phiếuTrả hàng tháng Trả cuối kỳ

6 Một số các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

VI KẾ TOÁN TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH

Thanh toán Trái Phiếu khi đến hạn

N 3431

C 111,112,…

1. 1 Doanh nghiệp vay vốn bằng hình thức phát hành trái phiếu thu bằng tiền mặt bao gồm 500 trái phiếu, mệnh giá 500.000đ/tp, giá phát hành 480.000đ, thời hạn trái phiếu 2 năm, lãi suất 9%/ năm trả lãi định kỳ, kế tóan lập bút tóan phát hành trái phiếu :

a)Nợ TK 111: 240tr, Nợ TK242: 10tr/ Có TK 3431: 250tr

1. 2 Doanh nghiệp vay vốn bằng hình thức phát hành trái phiếu thu bằng tiền mặt bao gồm 1.000 trái phiếu, mệnh giá 500.000đ/tp, giá phát hành 512.000đ, thời hạn trái phiếu 2 năm, lãi suất 9%/ năm trả lãi sau, kế tóan lập bút tóan định kỳ hàng tháng phân bổ phụ trội trái phiếu :

1. 3 Doanh nghiệp vay vốn bằng hình thức phát hành trái phiếu thu bằng tiền mặt bao gồm 1.000 trái phiếu, mệnh giá 500.000đ/tp, giá phát hành 512.000đ, thời hạn trái phiếu 2 năm, lãi suất 8%/ năm trả lãi trước, kế tóan lập bút tóan phát hành trái phiếu:

a) Nợ TK 111: 420tr, Nợ TK 635: 80tr/ Có TK 3431: 500trb)Nợ TK 111: 432tr, Nợ TK 242: 80tr / Có TK 3431: 500tr,

Có TK 3433: 12tr

c) Nợ TK 111: 432t, Nợ TK 242: 80tr / Có TK 3431: 512tr

d) Nợ TK 111: 500tr, Nợ TK 242: 12 / Có TK 3431: 500tr, Có TK 3433: 12tr

Bài tập

VII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG TRỢ CẤP

MẤT VIỆC LÀM

VII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG TRỢ CẤP

MẤT VIỆC LÀM

Cuối niên độ kế toán

1% - 3%/Quỹ lương (làm cơ sở để đóng

BHXH) do DN quyết định

VII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG TRỢ CẤP

MẤT VIỆC LÀM

TK 351

VII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG TRỢ CẤP

MẤT VIỆC LÀM

Cuối niên độ kế toán tiếp theo:

-Số cần lập (năm tới) < Số còn lại: Số còn lại chuyển sang năm sau

-Số cần lập (năm tới) > Số còn lại: Trích lập thêm

VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI

TRẢ

VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI

TRẢ

Cuối niên độ kế toán

TK 352

VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ

DPNPT về

Chi phí bảo

hành sp

DPNPT về Chi phí bảo hành công trình xây lắp

VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ

ra;

đến việc yêu cầu phải thanh toán nghĩa vụ nợ; và

nghĩa vụ nợ đó.

VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ

1 DP cho tái cơ cấu DN

Khi trích lập Khi phát sinh CKỳ, xác định

N 642

C 352

N 352

C 642

VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ

1 DP cho tái cơ cấu DN

Một khoản dự phòng cho việc tái cơ cấu không bao gồm các chi phí như:

- Đào tạo lại hoặc thuyên chuyển nhân viên hiện có;

- Tiếp thị;

- Đầu tư vào những hệ thống mới và các mạng lưới phân phối

VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ

1 DP cho tái cơ cấu DN

1.Cuối năm N, công ty A lập dự toán cho dự phòng phải trả về tái cơ cấu doanh nghiệp là

300 triệu Chi phí thực tế phát sinh năm N+1 là

VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ

VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ

N 642

C 352

N 352

C 642

VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ

3 DP cho việc bảo hành SP

3 DP cho việc bảo hành SP

3 DP cho việc bảo hành SP

kỳ trước

N 352

C 641

1 DN A năm 2008 trích lập khoản dự phòng cần lập về sửa chữa bảo hành sản phẩm cho năm

2009 là 200tr Sang năm 2009 số thực tế phải chi bằng tiền mặt về sửa chữa bảo hành sản phẩm

là 170tr (biết rằng DN có bộ phận bảo hành độc lập).

ĐK số trích lập dự phòng

ĐK số thực tế phát sinh

Bài tập

1. Một DN bán hàng cho KH có kèm giấy bảo hành sửa

chữa các hỏng hóc do lỗi sản xuất được phát hiện trong vòng 6 tháng sau khi mua Nếu các sản phẩm bán ra có lỗi hỏng hóc lớn, thì tổng chi phí sửa chữa

là 4 trđ, nếu hỏng hóc nhỏ, thì tổng chi phí sửa chữa

là 1 trđ Kinh nghiệm cho thấy, với 75% hàng bán ra trong năm sẽ không bị hỏng hóc, 20% hỏng hóc nhỏ

và 5% hỏng hóc lớn

- L p but toan du phongập but toan du phong

Bài tập

1. N 641: 400.000

1. C 352: 400.000 [(75%x0) + (20%x1) + (5% x

4)]

Bài giải