Bài giảng giúp sinh viên hiểu được khái niệm, nguyên tắc và phương pháp hạch toán về các khoản ứng trước, phương pháp trình bày thông tin về các khoản ứng trước trong báo cáo tài chính; giúp sinh viên có khả năng tự nghiên cứu tài liệu và thu thập chứng từ, hạch toán vào sổ kế toán cũng như trình bày các khoản ứng trước trên BCTC.
CHƯƠNG 3: KẾ TỐN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC Mục tiêu CHƯƠNG Kế tốn khoản ứng trước Giúp sinh viên hiểu khái niệm, nguyên tắc phương pháp hạch toán khoản ứng trước Phương pháp trình bày thơng tin khoản ứng trước báo cáo tài Gíup SV có khả tự nghiên cứu tài liệu thu thập chứng từ, hạch tốn vào sổ kế tốn trình bày khoản ứng trước BCTC ThS Nguyễn Quốc Nhất Tài liệu tham khảo Nội dung Khái niệm nguyên tắc Kế toán khoản tạm ứng Kế toán chi phí trả trước Ký qũy ký cược ngắn hạn Quốc hội,Luật kế tốn, 2003 TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Khái niệm nguyên tắc Khái niệm Các khoản ứng trước bao gồm: Tạm ứng, chi phí trả trước khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược Tạm ứng khoản tiền ứng cho nhân viên doanh nghiệp để thực nhiệm vụ duyệt: Đi công tác, mua hàng, … Người tạm ứng có trách nhiệm tốn số tiền tạm ứng Chi phí trả trước chi phí thực tế phát sinh liên quan đến kết kinh doanh nhiều kỳ nên chưa thể hạch toán hết vào kết kinh doanh kỳ phát sinh Thế chấp tài sản: Là việc bên có nghóa vụ dùng tài sản bất động sản thuộc quyền sở hữu để đảm bảo thực nghóa vụ bên có quyền Bất động sản chấp bên chấp giữ, có trường hợp bên có thoả thuận giao cho bên nhận chấp người thứ giữ Cầm cố tài sản: Là việc bên có nghóa vụ giao tài sản động sản thuộc quyền sở hữu cho bên có quyền để đảm bảo thực nghóa vụ Bên cầm cố phải giao tài sản (cả giấy tờ gốc) cho bên nhận cầm cố theo thoả thuận trừ trường hợp có thoả thuận khác NguyenQuocNhatNhatnq.faa@gmail.com CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC Khái niệm Nguyên tắc khoản tạm ứng Ký cược: Là việc bên thuê tài sản (động sản) giao cho bên cho thuê khoản tiền, kim khí quý vật có giá trò khác thời hạn để đảm bảo việc trả lại tài sản thuê Ký quỹ: Là việc bên có nghóa vụ gửi khoản tiền kim khí quý, đá quý giấy tờ trò giá tiền vào tài khoản phong toả ngân hàng để đảm bảo thực nghóa vụ Trong trường hợp bên có nghóa vụ không thực thực không nghóa vụ bên có quyền ngân hàng nơi ký quỹ toán, bồi thường thiệt hại bên có nghóa vụ gây sau trừ chi phí dòch vụ ngân hàng Chi chi tạm ứng cho công nhân viên làm việc DN Chi khoản tạm ứng cho nhân viên nhân viên tốn khoản tạm ứng cũ Sử dụng mục đích Phải tốn tạm ứng hồn thành nhiệm vụ Kế tốn mở sổ theo dõi chi tiết khoản tạm ứng cho nhân viên tạm ứng: Số tiền tạm ứng, số tiền tốn số tiền phải trả lại/chi thêm Nguyên tắc hạch toán đvới CP trả trước Nguyên tắc hạch toán đvới khoản CC, KQ, KC Việc lựa chọn thời gian phân bổ chi phí trả trước phải vào tính chất, mức độ loại chi phí Ví dụ hợp đồng quảng cáo năm phải phân bổ năm Việc phân bổ chi phí trả trước phải thực qn Khi chi phí trả trước khơng phát huy tác dụng phải ghi nhận tồn vào chi phí SXKD kỳ Phải mở sổ theo dõi chi tiết khoản chi phí trả trước: Số phát sinh, số phân bổ số phải phân bổ Căn vào thời gian cầm cố, ký quỹ, ký cược để ghi nhận vào tài khoản tài sản ngắn hạn hay dài hạn Khi mang đi, kế toán ghi giảm theo giá nhận ghi nhận tăng lại theo giá 10 Tình Kế tốn tạm ứng Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Hướng dẫn hạch tốn Anh Nam nhân viên cơng ty Ngày 26/8/2015 anh ứng công ty 22tr để mua hàng Ngày 28/8/2015 anh lập bảng toán với nội dung sau: - Nhập kho hàng hố trị giá 15tr, VAT 10% - Nhập kho cơng cụ dụng cụ giá 3tr, VAT10% - Chi phí vận chuyển 1tr, VAT 10% - Số lại nộp quỹ TM Theo bạn, tình cần phải có chứng từ gì, hạch tốn nào? 11 NguyenQuocNhatNhatnq.faa@gmail.com 12 CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC Tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng TK 141 Các khoản tiền, vật tư - Các khoản tạm ứng đã tạm ứng cho người toán lao động doanh - Số tiền tạm ứng dùng nghiệp không hết nhập lại quỹ trừ vào lương Giấy đề nghị tạm ứng Phiếu chi tạm ứng Giấy toán tạm ứng Các chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho,… - Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho Số tạm ứng chưa toán 13 Sơ đồ hạch toán TK 111,112 TK 141 Chi tiền tạm ứng Chi tạm ứng thêm (số toán > số tạm ứng) 14 Kế tốn chi phí trả trước Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch tốn 152,153,… Thanh toán tạm ứng VL, CCDC… TK 111,112, 334 Hoàn ứng tiền, trừ lương 15 Tình Chứng từ sử dụng Tháng 8/2013 anh Nam toán tạm ứng mua CCDC cho văn phòng cơng ty giá 6tr, VAT10% Chứng từ hạch toán trường hợp: TH1: Nhập kho TH2: Không nhập kho đưa vào sử dụng kỳ TH3: Không nhập kho, đưa vào sử dụng, phân bổ vòng tháng kể từ tháng TH4: Không nhập kho, đưa vào sử dụng, phân bổ vòng tháng tháng sau TH5: Không nhập kho, đưa vào sử dụng, phân bổ lần 17 NguyenQuocNhatNhatnq.faa@gmail.com 16 Phiếu chi Giấy báo Nợ Phiếu xuất kho Hố đơn GTGT Hố đơn bán hàng thơng thường Bảng phân bổ chi phí trả trước 18 CHƯƠNG 3: KẾ TỐN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC Tài khoản sử dụng Sơ đồ hạch toán TK 242 Chi phí công cụ dụng -Chi phí trả trước cụ, chi phí sửa chữa phân bổ vào thường xuyên TSCĐ,… đối tượng chòu chi phí phá sinh liên quan đến nhiều kỳ kinh doanh sau, cần phân bổ TK 242 153 627, 641,642,… Xuất CCDC loại pbổ nhiều lần Phân bổ chi phí trả trước vào chi phí 111,112,331 Chi phí phát sinh lần lớn cần pbổ Chi phí trả trước chờ phân bổ cho kỳ sau 19 20 Kế tốn cầm cố, ký quỹ, ký cược Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Hướng dẫn hạch toán Phiếu thu, phiếu chi Giấy báo Nợ, giấy báo Có Biên giao nhận tài sản 21 Tài khoản sử dụng Kế toán cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn TK 244 Giá trò tài sản đem cầm cố, ký quỹ ký cược ngắn hạn 22 111, 112 Giá trò tài sản đem cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn thu hồi lại 244 Ký quỹ, ký cược tiền 211, 213 Cầm cố, ký quỹ, ký cược bằn g TSCĐ 214 Phản ánh giá trò tài sản dn đem cầm cố, ký quỹ, ký cược cuối kỳ 211, 213 Nhận lại TSCĐ 214 811 152, 153, 156 Cầm cố, ký quỹ, ký cược vật tư, hàng hóa 23 NguyenQuocNhatNhatnq.faa@gmail.com 111, 112 Nhận lại tiền ký quỹ, ký cược tiền Vi phạm cam kết bò phạt tiền ký quỹ 341, 331,… Dùng tiền ký quỹ để toán nợ 24 CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày… tháng … năm Tài sản III Các khoản phải thu ngắn hạn MS Tại ngày… tháng … năm số cuối năm Taøi sản 150 CP trả trước NH 151 TGTGT KT 152 SDCK 242-NH SDCK? SDCK TK? Thuế phải thu 153 Thuyeát minh SDCK TK? Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 154 SDCK TK? Tài sản ngắn hạn khác 155 SDCK TK 1381,141,244 25 MS VI Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác 261 số cuối năm SDCK 242-DH 262 263 268 SDCK? SDCK? SDCK TK 1381, 338,141,244 26 CHÚC CẢ LỚP THÀNH CÔNG 27 NguyenQuocNhatNhatnq.faa@gmail.com ... tư, hàng hóa 23 NguyenQuocNhatNhatnq.faa@gmail.com 111, 112 Nhận lại tiền ký quỹ, ký cược tiền Vi phạm cam kết bò phạt tiền ký quỹ 34 1, 33 1,… Dùng tiền ký quỹ để toán nợ 24 CHƯƠNG 3: KẾ TỐN CÁC... NguyenQuocNhatNhatnq.faa@gmail.com 12 CHƯƠNG 3: KẾ TỐN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC Tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng TK 141 Các khoản tiền, vật tư - Các khoản tạm ứng đã tạm ứng cho người toán lao động doanh - Số tiền tạm... chưa toán 13 Sơ đồ hạch toán TK 111,112 TK 141 Chi tiền tạm ứng Chi tạm ứng thêm (số toán > số tạm ứng) 14 Kế tốn chi phí trả trước Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán