Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp Chương 1: Kế toán tiền và các khoản tương đương tiền cung cấp các kiến thức giúp người học có thể hiểu được thế nào là tiền và các khoản tương đương tiền, biết được các nguyên tắc và phương pháp hạch toán tiền và các khoản tương đương tiền. Mời các bạn cùng tham khảo.
CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN KẾ TỐN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP KHƠNG CHUN TRƯỜNG ĐH CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN Số tín chỉ: (60 tiết) Hình thức thi: Tự luận cho cột điểm Cơ cấu điểm: + Thường kỳ tiểu luận 20%(3 -4 CỘT) + Giữa kỳ 30% + Cuối kỳ 50% (cơ cấu điểm thay đổi theo quy định phòng đào tạo) Company Logo www.themegallery.com Giảng viên • Họ tên: Ths.Nguyễn Quốc Nhất • Email: nguyenquocnhat@iuh.edu.vn • Email: nhatnq.faa@gmail.com • Blog giảng viên: http://www.faa.edu.vn/vi/blog-giangvien/quocnhat/ - tải tài liệu học tập Yêu cầu sinh viên Dự lớp >= 80% số tiết (điểm danh trực tuyến) Tham gia đầy đủ thi: thường kỳ, kỳ, tiểu luận (nếu có)… Đi học giờ, mặc đồng phục theo quy định nhà trường, đeo thẻ SV vào lớp… Không sử dụng điện thoại, nghe nhạc, ngủ, làm việc riêng… lớp Khuyến khích tham gia xây dựng lớp… KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CHƯƠNG KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Chương 1: KẾ T TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIEÀN Mục tiêu chương 1: Thế tiền khoản tương đương tiền? Nguyên tắc phương pháp hạch toán tiền khoản tương đương tiền GV: Ths.Nguyễn Quốc Nhất NguyenQuocNhatnhatnq.faa@gmail.com CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 1.1 Tổng quan tiền khoản tương đương tiền 1.1.1.Các khái niệm Tiền: Là tài sản doanh nghiệp tồn hình thức giá trị bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gởi ngân hàng KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán Phản ánh kịp thời nghiệp vụ liên quan đến tiền khoản tương đương tiền Tổ chức thực đầy đủ quy định chứng từ, thủ tục hạch toán Kiểm sốt phát kịp thời sai sót Các khoản tương đương tiền? KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 1.1.3 Các nguyên tắc hạch toán tiền khoản tương đương tiền: (1) Kế toán tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống VNĐ (2) DN sử dụng ngoại tệ phải: Quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng Hạch toán chi tiết ngoại tệ sổ chi tiết KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Các nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Nguyên tắc 1: Ghi sổ theo TGTT lúc phát sinh nghiệp vụ đối với: TK thuộc vật tư , hàng hóa, TSCĐ; Doanh thu, chi phí; Bên nợ TK vốn tiền, Các TK phải thu; Bên có TK phải trả; Các khoản thuế phải nộp; KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Nguyên tắc 2: Bên Có TK vốn tiền phải ghi sổ theo TGTT lúc xuất ngoại tệ(Tỷ giá XNT) TGTT xuất ngoại tệ sử dụng phương pháp: Bình qn gia quyền liên hồn (bình qn gia quyền di động); NguyenQuocNhatnhatnq.faa@gmail.com KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Nguyên tắc 3:Ghi sổ theo TGTT lúc ghi sổ đối với: Bên có TK phải thu; Bên nợ TK phải trả (3) Vàng, bạc, đá quý phản ánh TK vốn tiền áp dụng cho DN khơng có chức kinh doanh vàng, bạc, đá quý Khi tính giá xuất áp dụng phương pháp: FIFO; Bình quân gia quyền; Thực tế đích danh CHƯƠNG 1: KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Ví dụ 1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 1.2.1 Chứng từ kế toán Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt: Chứng từ gốc Hóa đơn GTGT HĐBH, Giấy đề nghị tạm ứng, toán tạm ứng, Bảng toán tiền lương, Biên lai thu tiền, hợp đồng , BBKK Chứng từ dùng để ghi sổ Phiếu thu, Phiếu chi 1.2.2 Sổ kế tốn quy trình ghi sổ kế tốn 1.2.1.1 Đối với hình thức kế tốn nhật ký chung Không sử dụng NKĐB NKC Chứng từ gốc Sổ quỹ (Thủ quỹ) TK 111 TK … Sổ Cái Doanh nghiệp A có SDDK TK sau: TK 1112 : 360.000.000 ( 20.000 USD ) Có TK 331 : 18500000 (1000 USD) Trong kỳ có NV Phát sinh: Ngày 20/3 Mua TSCĐ HH trị giá 6000 USD, tỷ giá 19000 đ/USD, Chưa trả tiền người bán Ngày 25/03 Trả nợ số dư ĐK , Tỷ giá TT 20.000VNĐ/USD Ngày 30 trả nợ ngày 20/03 tỷ giá 18500 VNĐ/USD Hãy định khoản NV kinh tế phát sinh 1.2.2 Sổ kế toán quy trình ghi sổ kế tốn 1.2.1.2 Đối với hình thức kế toán Nhật ký sổ Chứng từ gốc TK 111 Nhật ký sổ TK112 TK … Sử dụng NKĐB) Phiếu thu NK thu tiền Phiếu chi TK 111 TK … NKchi tiền Sổ quỹ (Thủ quỹ) Sổ Cái 1.2.2 Sổ kế tốn quy trình ghi sổ kế tốn 1.2.1.3 Đối với hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 1.2.2 Sổ kế tốn quy trình ghi sổ kế tốn 1.2.1.4 Đối với hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ TK 111 Phiếu thu Bảng kê số Chứng từ gốc TK 111 Sổ Cái Phiếu chi NguyenQuocNhatnhatnq.faa@gmail.com NKCT số TK 112 Chứng từ gốc CTGS Sổ Cái TK 111 TK 112 TK … TK 112 TK … TK … Sổ quỹ (Thủ quỹ) CHƯƠNG 1: KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 1.2.2 Sổ kế tốn quy trình ghi sổ kế tốn 1.2.1.5 Đối với hình thức kế toán máy vi tính TK 111 Sổ TK 112 TK Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại - TK 1112: Ngoại tệ Máy vi tính TK 111 – Tiền mặt 152,153,211212… (2a) 3331 133 711 621,627,623,635,641, (1b) 642,811,… (2b) 131, 141 (1c) 341,331,333,334… 112 (2c) (1d) 338 (3388) 338,344 (1e) (2d) (1a) 244 (1f) 121,128,221,222,228 (1g) 338 (3381) TK 1111: Tiền Việt Nam - TK 1113: Vàng, bạc, đá quý, kim khí quý Sơ đồ1.1: Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 511 TK sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” Tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: Phần mềm kế toán Chứng từ gốc 1.2.3 Tài khoản sử dụng (3a) (2e) (3b) 244 Bài 1: Định khoản NV 1) Rút tiền gởi NH nhập quỹ tiền mặt 20.000.000 2) Thu tiền bán 10 SP A Đơn giá chưa thuế VAT 500.000đ/sp, Thuế suất 10% (PP khấu trừ thuế) 3) Thu tiền phạt khách hàng vi phạm HĐ 1000000 4) Nhân ứng trước tiền KH A 15 tr 5) Thu nợ khách hàng 11 tr 6) Nhận ký quỹ, Ký 10tr tiền mặt 7) Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn khác 200tr 138 (1381) Bài tập ví dụ Bài 2: Định khoản NV sau 1) Đem tiền mặt nộp vào TK NH 200.000.000đ 2) Mua SP 40 sp A giá chưa VAT 400.000đ/sp thuế suất TGTGT 10%, Trả tiền mặt 3) Mua văn phòng phẩm, tốn tiền mặt 2.000.000đ, VAT 10% 4) Tạm ứng lương cho nhân viên văn phòng 10tr tiền mặt 5) Mua công cụ dụng cụ 10trđ, VAT 10%, toán tiền mặt, sử dụng BP bán hàng, thời gian phân bổ 10 tháng NguyenQuocNhatnhatnq.faa@gmail.com Bài tập ví dụ 1.2.4.2 Phương pháp hạch tốn tiền mặt quỹ ngoại tệ: Sơ đồ 1.2: Hạch toán nghiệp vụ phát sinh chủ yếu tiền mặt quỹ ngoại tệ (Sử dụng tỷ giá thực tế -Doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh ) 511 131 (1a) 1112 331 (2b) (1a) (1b) 515 635 Lãi lỗ 515 152,153,156,… (2a) 635 Lãi lỗ CHƯƠNG 1: KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Sơ đồ 1.3 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh chủ yếu tiền mặt quỹ ngoại tệ (Sử dụng tỷ giá thực tế -Doanh nghiệp trình xây dựng chưa hoàn thành ) 1112 331 (2) 152,153,156,… (1) 413 Lỗ lãi 1.3.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu Sơ đồ 1.4 Tóm tắt số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu kế toán tiền gửi ngân hàng 111 (1a) 113 (1b) 131 (2b) (1d) 411 (2c) (1e) 511,515,711 (1f) 515 (1g) (2d) 338 (3381) (3b) 152,153,156,211,213,621 627, 641,… 121,128,221,222,228 341,331,333,338 Tài khoản sử dụng: TK 113 “Tiền chuyển” TK 113 có tài khoản cấp 2: TK 1131 - Tiền Việt Nam TK 1132 - Ngoại tệ 138 (1381) Bài tập ví dụ Phương pháp hạch toán 113 – Tiền chuyển 111… (1a) (2a,c) (1b) (2b) 331 111 NguyenQuocNhatnhatnq.faa@gmail.com 1.4.1 Chứng từ kế tốn 244 1.4 KẾ TỐN TIỀN ĐANG CHUYỂN 511,512,515, 711,131 1.4 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 111… (2e) (3a) 1.3.1 Chứng từ kế toán Chứng từ hạch toán Thủ tục kế toán 1.3.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” TK 112 có tài khoản cấp 2: TK 1121 - Tiền Việt Nam TK 1122 - Ngoại tệ TK 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.4.3 Tài khoản sử dụng TK 112 – TGNH (2a) (1c) 244 1.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Mua 2000kg NVL nhập kho, ĐG chưa VAT 20.000đ/kg VAT 10% Thanh Toan TGNH Mua 5000kg NVL nhập kho 60%, Xuất thẳng vào PX sản xuất 40%, ĐG chưa VAT 20.000đ/kg VAT 10% Thanh Toan TGNH Mua TSCĐ, Giá mua chưa VAT 80Tr, VAT 10%, Thanh toán TGNH 50%, 50% chưa tốn CHƯƠNG 1: KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Bài tập ví dụ Mua công cụ dụng cụ 20tr xuất sử dụng Tại BPQL, Doanh nghiệp Phân bổ 10 tháng Mua 5000kg NVL nhập kho 60%, Xuất thẳng vào PX sản xuất 40%, ĐG chưa VAT 20.000đ/kg VAT 10% Thanh Toan TGNH Mua TSCĐ, Giá mua chưa VAT 80Tr, VAT 10%, Thanh toán TGNH 50%, 50% chưa toán NguyenQuocNhatnhatnq.faa@gmail.com ... TK 11 12: Ngoại tệ Máy vi tính TK 11 1 – Tiền mặt 15 2 ,15 3, 211 212 … (2a) 33 31 133 711 6 21, 627,623,635,6 41, (1b) 642, 811 ,… (2b) 13 1, 14 1 (1c) 3 41, 3 31, 333,334… 11 2 (2c) (1d) 338 (3388) 338,344 (1e)... đồ 1. 4 Tóm tắt số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu kế toán tiền gửi ngân hàng 11 1 (1a) 11 3 (1b) 13 1 (2b) (1d) 411 (2c) (1e) 511 , 515 , 711 (1f) 515 (1g) (2d) 338 (33 81) (3b) 15 2 ,15 3 ,15 6, 211 , 213 ,6 21. .. pháp hạch toán 11 3 – Tiền chuyển 11 1… (1a) (2a,c) (1b) (2b) 3 31 111 NguyenQuocNhatnhatnq.faa@gmail.com 1. 4 .1 Chứng từ kế tốn 244 1. 4 KẾ TỐN TIỀN ĐANG CHUYỂN 511 , 512 , 515 , 711 ,13 1 1. 4 KẾ TOÁN TIỀN