Đang tải... (xem toàn văn)
Phản ánh kịp thời các nghiệp vụ liên quan đến tiền và các khoản tương đương tiền.. Tổ chức thực hiện đầy đủ các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán.[r]
(1)CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
KẾ TOÁN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP KHƠNG CHUN
Số tín chỉ: (60 tiết)
Hình thức thi: Tự luận cho cột điểm
Cơ cấu điểm:
+ Thường kỳ tiểu luận 20%(3 -4 CỘT) + Giữa kỳ 30%
+ Cuối kỳ 50%
(cơ cấu điểm thay đổi theo quy định của phòng đào tạo)
Company Logo www.themegallery.com
Giảng viên
3
• Họ tên: Ths.Nguyễn Quốc Nhất • Email: nguyenquocnhat@iuh.edu.vn
• Email: nhatnq.faa@gmail.com
• Blog giảng viên: http://www.faa.edu.vn/vi/blog-giang-vien/quocnhat/ - tải tài liệu học tập
Yêu cầu sinh viên
Dự lớp >= 80% số tiết (điểm danh trực tuyến)
Tham gia đầy đủ thi: thường kỳ, kỳ, tiểu luận (nếu có)… Đi học giờ, mặc đồng phục theo
quy định nhà trường, đeo thẻ SV vào lớp…
Không sử dụng điện thoại, nghe nhạc, ngủ, làm việc riêng… lớp Khuyến khích tham gia xây dựng
trên lớp…
4
Chương 1:
KẾ T TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
CHƯƠNG
KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
GV: Ths.Nguyễn Quốc Nhất
KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
Mục tiêu chương 1:
Thế tiền khoản tương đương tiền?
(2)CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
1.1 Tổng quan tiền khoản tương đương tiền
1.1.1.Các khái niệm
Tiền:
Là tài sản doanh nghiệp tồn hình thức giá trị bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gởi ngân hàng
Các khoản tương đương tiền?
KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
1.1.2 Nhiệm vụ kế toán
Phản ánh kịp thời nghiệp vụ liên quan đến tiền khoản tương đương tiền
Tổ chức thực đầy đủ quy định chứng từ, thủ tục hạch toán
Kiểm soát phát kịp thời sai sót
KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
1.1.3 Các nguyên tắc hạch toán tiền khoản tương đương tiền:
(1) Kế toán tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống VNĐ
(2) DN sử dụng ngoại tệ phải:
Quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng
Hạch toán chi tiết ngoại tệ sổ chi tiết
KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
Các nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Nguyên tắc 1: Ghi sổ theo TGTT lúc phát sinh
nghiệp vụ đối với:
TK thuộc vật tư , hàng hóa, TSCĐ; Doanh thu, chi phí;
Bên nợ TK vốn tiền, Các TK phải thu; Bên có TK phải trả;
Các khoản thuế phải nộp;
KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
Nguyên tắc 2:
Bên Có TK vốn tiền phải ghi sổ theo TGTT lúc xuất ngoại tệ(Tỷ giá XNT)
TGTT xuất ngoại tệ sử dụng phương pháp:
Bình quân gia quyền liên hồn (bình qn gia quyền di động);
Ngun tắc 3:Ghi sổ theo TGTT lúc ghi sổ đối với: Bên có TK phải thu;
Bên nợ TK phải trả
(3) Vàng, bạc, đá quý phản ánh TK vốn tiền áp dụng cho DN khơng có chức kinh doanh vàng, bạc, đá q
Khi tính giá xuất áp dụng phương pháp:
FIFO;
Bình quân gia quyền;
(3)CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ
1.2.1 Chứng từ kế toán
Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt:
Chứng từ gốc
Hóa đơn GTGT HĐBH, Giấy đề nghị tạm ứng, toán tạm ứng, Bảng toán tiền lương, Biên lai thu tiền, hợp đồng , BBKK
Chứng từ dùng để ghi sổ Phiếu thu, Phiếu chi
Ví dụ
Doanh nghiệp A có SDDK TK sau: TK 1112 : 360.000.000 ( 20.000 USD )
Có TK 331 : 18500000 (1000 USD) Trong kỳ có NV Phát sinh:
1 Ngày 20/3 Mua TSCĐ HH trị giá 6000 USD, tỷ giá 19000 đ/USD, Chưa trả tiền người bán Ngày 25/03 Trả nợ số dư ĐK , Tỷ giá TT
20.000VNĐ/USD
3 Ngày 30 trả nợ ngày 20/03 tỷ giá 18500 VNĐ/USD Hãy định khoản NV kinh tế phát sinh
Phiếu thu Chứng
từ gốc
Sổ quỹ (Thủ quỹ)
Khơng sử dụng NKĐB
Sử dụng NKĐB)
NKC
NK thu tiền
Sổ Cái NKchi
tiền
Sổ Cái
TK 111 TK … Phiếu
chi
TK 111 TK … 1.2.1.1 Đối với hình thức kế toán nhật ký chung 1.2.2 Sổ kế toán quy trình ghi sổ kế tốn
1.2.1.2 Đối với hình thức kế toán Nhật ký sổ cái
Chứng từ gốc
Sổ quỹ (Thủ quỹ)
Nhật ký sổ
TK 111 TK112 TK …
1.2.2 Sổ kế tốn quy trình ghi sổ kế tốn
1.2.1.3 Đối với hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ
Bảng kê số
Sổ Cái NKCT
số
TK 111 TK 112 TK … Phieáu
thu
Phiếu chi Chứng
từ gốc
1.2.2 Sổ kế tốn quy trình ghi sổ kế tốn
1.2.1.4 Đối với hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc
Sổ quỹ (Thủ quỹ)
CTGS
Sổ Cái
TK 111 TK 112 TK …
TK 111 TK 112 TK …
(4)CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
1.2.1.5 Đối với hình thức kế tốn máy vi tính
Phần mềm kế tốn
Máy vi tính Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn
loại
Sổ
TK 111 TK 112 TK
1.2.2 Sổ kế toán quy trình ghi sổ kế tốn 1.2.3 Tài khoản sử dụng
TK sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” Tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: TK 1111: Tiền Việt Nam
- TK 1112: Ngoại tệ
- TK 1113: Vàng, bạc, đá quý, kim khí quý
(2c)
(2a) 152,153,211212… 621,627,623,635,641,
642,811,… (1a)
338 (3381) 121,128,221,222,228
244 338 (3388)
112 131, 141
TK 111 – Tiền mặt
511 3331 711
133
341,331,333,334… 338,344
244 (1b)
(1c) (1d) (1e) (1f)
(1g)
(2b)
(3b) (2e) (2d)
138 (1381) (3a)
Sơ đồ1.1:Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát
sinh Bài tập ví dụ
Bài 1: Định khoản NV
1) Rút tiền gởi NH nhập quỹ tiền mặt 20.000.000 2) Thu tiền bán 10 SP A Đơn giá chưa thuế VAT 500.000đ/sp, Thuế suất 10% (PP khấu trừ thuế) 3) Thu tiền phạt khách hàng vi phạm HĐ 1000000 4) Nhân ứng trước tiền KH A 15 tr
5) Thu nợ khách hàng 11 tr
6) Nhận ký quỹ, Ký 10tr tiền mặt
7) Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn khác 200tr
Bài 2: Định khoản NV sau
1) Đem tiền mặt nộp vào TK NH 200.000.000đ 2) Mua SP 40 sp A giá chưa VAT 400.000đ/sp thuế suất TGTGT 10%, Trả tiền mặt 3) Mua văn phịng phẩm, tốn tiền mặt 2.000.000đ, VAT 10%
4) Tạm ứng lương cho nhân viên văn phòng 10tr tiền mặt
5) Mua cơng cụ dụng cụ 10trđ, VAT 10%, tốn tiền mặt, sử dụng BP bán hàng,
Bài tập ví dụ 1.2.4.2 Phương pháp hạch tốn tiền mặt quỹ
là ngoại tệ:
Sơ đồ 1.2: Hạch toán nghiệp vụ phát sinh chủ
yếu tiền mặt quỹ ngoại tệ
(Sử dụng tỷ giá thực tế -Doanh nghiệp quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh)
152,153,156,… (2a)
(2b) (1a)
511 131 1112 331 (1a)
(1b)
(5)CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
Sơ đồ 1.3 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh chủ
yếu tiền mặt quỹ ngoại tệ
(Sử dụng tỷ giá thực tế -Doanh nghiệp trong q trình xây dựng chưa hồn thành )
331 152,153,156,…
(2) (1)
1112
Lỗ lãi 413
1.3 KẾ TỐN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1.3.1 Chứng từ kế toán
Chứng từ hạch toán Thủ tục kế toán 1.3.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: TK 112 “Tiền gửi Ngân
hàng”
TK 112 có tài khoản cấp 2: TK 1121 - Tiền Việt Nam TK 1122 - Ngoại tệ
TK 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
1.3.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
Sơ đồ 1.4Tóm tắt số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
chủ yếu kế toán tiền gửi ngân hàng
244 138 (1381) (2a)
341,331,333,338 244
(1f) 515
511,515,711 411
TK 112 – TGNH
111 113 131
111… 152,153,156,211,213,621
627, 641,…
121,128,221,222,228 (1a)
(1b) (1c) (1d) (1e) (1g)
(2c)
(3b) (2e) (2d)
338 (3381) (3a)
(2b)
1.4 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN
1.4.1 Chứng từ kế toán 1.4.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: TK 113 “Tiền chuyển”
TK 113 có tài khoản cấp 2:
TK 1131 - Tiền Việt Nam
TK 1132 - Ngoại tệ
1.4 KẾ TỐN TIỀN ĐANG CHUYỂN
Phương pháp hạch tốn 113 – Tiền chuyển
111
111… 511,512,515,
711,131
331 (1a)
(1b)
(2a,c)
(2b)
Bài tập ví dụ
1 Mua 2000kg NVL nhập kho, ĐG chưa VAT 20.000đ/kg VAT 10% Thanh Toan TGNH
2 Mua 5000kg NVL nhập kho 60%, Xuất thẳng vào PX sản xuất 40%, ĐG chưa VAT 20.000đ/kg VAT 10% Thanh Toan TGNH
(6)CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
Bài tập ví dụ
1 Mua công cụ dụng cụ 20tr xuất sử dụng Tại BPQL, Doanh nghiệp Phân bổ 10 tháng
2 Mua 5000kg NVL nhập kho 60%, Xuất thẳng vào PX sản xuất 40%, ĐG chưa VAT 20.000đ/kg VAT 10% Thanh Toan TGNH