Đang tải... (xem toàn văn)
Theá chaáp taøi saûn: Laø vieäc beân coù nghóa vuï duøng taøi saûn laø baát ñoäng saûn thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa mình ñeå ñaûm baûo thöïc hieän nghóa vuï cuûa mình ñoái vôùi beân coù[r]
(1)Kế toán khoản ứng trước Kế toán khoản
ứng trước
ThS Nguyễn Quốc Nhất CHƯƠNG 3
2 Mục tiêu
Giúp sinh viên hiểu khái niệm, nguyên tắc phương pháp hạch toán khoản ứng trước
Phương pháp trình bày thơng tin khoản ứng trước báo cáo tài
Gíup SV có khả tự nghiên cứu tài liệu thu thập chứng từ, hạch toán vào sổ kế toán trình bày khoản ứng trước BCTC
3 Tài liệu tham khảo
Quốc hội,Luật kế tốn, 2003
TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
4
Nội dung Khái niệm nguyên tắc
Kế tốn khoản tạm ứng
Kế tốn chi phí trả trước
Ký qũy ký cược ngắn hạn
5
1 Khái niệm nguyên tắc
Các khoản ứng trước bao gồm: Tạm ứng, chi phí trả trước khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược
Tạm ứnglà khoản tiền ứng cho nhân viên doanh nghiệp để thực nhiệm vụ duyệt: Đi công tác, mua hàng, … Người tạm ứng có trách nhiệm tốn số tiền tạm ứng
Chi phí trả trướclà chi phí thực tế phát sinh liên quan đến kết kinh doanh nhiều kỳ nên chưa thể hạch toán hết vào kết kinh doanh kỳ phát sinh
6
Khái niệm
Thế chấp tài sản:Là việc bên có nghĩa vụ dùng tài sản bất động sản thuộc quyền sở hữu để đảm bảo thực nghĩa vụ bên có quyền Bất động sản chấp bên chấp giữ, có trường hợp bên có thoả thuận giao cho bên nhận chấp người thứ giữ
(2)7
Khái niệm
Ký cược:Là việc bên thuê tài sản (động sản) giao cho bên cho thuê khoản tiền, kim khí quý vật có giá trị khác thời hạn để đảm bảo việc trả lại tài sản thuê
Ký quỹ:Là việc bên có nghĩa vụ gửi khoản tiền kim khí quý, đá quý giấy tờ trị giá tiền vào tài khoản phong toả ngân hàng để đảm bảo thực nghĩa vụ Trong trường hợp bên có nghĩa vụ khơng thực thực khơng nghĩa vụ bên có quyền ngân hàng nơi ký quỹ tốn, bồi thường thiệt hại bên có nghĩa vụ gây sau trừ chi phí dịch vụ ngân hàng
8
Nguyên tắc khoản tạm ứng Chi chi tạm ứng cho công nhân viên làm việc DN
Chi khoản tạm ứng cho nhân viên nhân viên toán khoản tạm ứng cũ
Sử dụng mục đích
Phải tốn tạm ứng hồn thành nhiệm vụ
Kế toán mở sổ theo dõi chi tiết khoản tạm ứng cho nhân viên tạm ứng: Số tiền tạm ứng, số tiền toán số tiền phải trả lại/chi thêm
9
Nguyên tắc hạch toán đvới CP trả trước
Việc lựa chọn thời gian phân bổ chi phí trả trước phải vào tính chất, mức độ loại chi phí Ví dụ hợp đồng quảng cáo năm phải phân bổ năm
Việc phân bổ chi phí trả trước phải thực qn Khi chi phí trả trước khơng phát huy tác dụng phải ghi nhận tồn vào chi phí SXKD kỳ
Phải mở sổ theo dõi chi tiết khoản chi phí trả trước: Số phát sinh, số phân bổ số phải phân bổ
10
Nguyên tắc hạch toán đvới khoản CC, KQ, KC Căn vào thời gian cầm cố, ký quỹ, ký cược để ghi
nhận vào tài khoản tài sản ngắn hạn hay dài hạn
Khi mang đi, kế toán ghi giảm theo giá nhận ghi nhận tăng lại theo giá
11
2 Kế tốn tạm ứng
Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng
Hướng dẫn hạch tốn
12 Tình 1
Anh Nam nhân viên công ty Ngày 26/8/2015 anh ứng công ty 22tr để mua hàng Ngày 28/8/2015 anh lập bảng toán với nội dung sau:
- Nhập kho hàng hoá trị giá 15tr, VAT 10% - Nhập kho công cụ dụng cụ giá 3tr, VAT10% - Chi phí vận chuyển 1tr, VAT 10%
- Số lại nộp quỹ TM
(3)13
Chứng từ sử dụng Giấy đề nghị tạm ứng
Phiếu chi tạm ứng
Giấy toán tạm ứng
Các chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho,…
14
Tài khoản sử dụng
Các khoản tiền, vật tư tạm ứng cho người lao động doanh nghiệp
- Các khoản tạm ứng tốn - Số tiền tạm ứng dùng khơng hết nhập lại quỹ trừ vào lương - Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho
Số tạm ứng chưa toán
TK 141
15
Sơ đồ hạch toán
TK 141
TK 111,112 152,153,…
TK 111,112, 334
Thanh toán tạm ứng VL, CCDC…
Hoàn ứng tiền, trừ lương Chi tiền tạm ứng
Chi tạm ứng thêm (số toán > số
đã tạm ứng)
16
Kế tốn chi phí trả trước Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng
Phương pháp hạch tốn
17 Tình 2
Tháng 8/2013 anh Nam toán tạm ứng mua CCDC cho văn phịng cơng ty giá 6tr, VAT10%
Chứng từ hạch toán trường hợp:
TH1: Nhập kho
TH2: Không nhập kho đưa vào sử dụng kỳ TH3: Không nhập kho, đưa vào sử dụng, phân bổ
trong vòng tháng kể từ tháng
TH4: Không nhập kho, đưa vào sử dụng, phân bổ vòng tháng tháng sau
TH5: Không nhập kho, đưa vào sử dụng, phân bổ lần
18
Chứng từ sử dụng
Phiếu chi
Giấy báo Nợ
Phiếu xuất kho
Hoá đơn GTGT
Hoá đơn bán hàng thông thường
(4)19
Tài khoản sử dụng Chi phí cơng cụ dụng
cụ, chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ,… phá sinh liên quan đến nhiều kỳ kinh doanh sau, cần phân bổ
-Chi phí trả trước phân bổ vào đối tượng chịu chi phí
Chi phí trả trước cịn chờ phân bổ cho kỳ sau
TK 242
20
Sơ đồ hạch toán
TK 242
153
627, 641,642,…
Phân bổ chi phí trả trước vào chi phí
Xuất CCDC loại pbổ nhiều lần Chi phí phát sinh lần lớn cần pbổ
111,112,331
21
3 Kế toán cầm cố, ký quỹ, ký cược Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng
Hướng dẫn hạch toán
22
Chứng từ sử dụng Phiếu thu, phiếu chi
Giấy báo Nợ, giấy báo Có
Biên giao nhận tài sản
23
Tài khoản sử dụng
Giá trị tài sản đem cầm cố, ký quỹ ký cược ngắn hạn
Giá trị tài sản đem cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn thu hồi lại
Phản ánh giá trị tài sản dn đem cầm cố, ký quỹ, ký cược cuối kỳ
TK 244
24
111, 112 244 111, 112
211, 213
152, 153, 156
Ký quỹ, ký cược tiền Nhận lại tiền ký quỹ, ký cược tiền Cầm cố, ký quỹ, ký cược
bằng TSCĐ Nhận lại TSCĐ
Cầm cố, ký quỹ, ký cược vật tư, hàng hóa
Kế toán cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn
214
211, 213 214
811
341, 331,… Vi phạm cam kết bị phạt tiền ký quỹ Dùng tiền ký quỹ để
(5)25
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày… tháng … năm
Tài sản MS sốcuối năm
III Các khoản phải thu ngắn hạn
150
CP trả trước NH 151 TGTGT KT 152 Thuế phải thu 153 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ
154 Tài sản ngắn hạn khác 155
SDCK?
Thuyeát minh SDCK TK?
SDCK 242-NH
SDCK TK?
SDCK TK 1381,141,244 SDCK TK?
26
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày… tháng … năm
Tài sản MS sốcuối năm
VI Tài sản dài hạn khác 260
1 Chi phí trả trước dài hạn
261
2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
262
3 Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn
263
4 Tài sản dài hạn khác 268
SDCK? SDCK 242-DH
SDCK TK 1381, 338,141,244 SDCK?