Bài giảng kế toán tài chính chương 2 kế TOÁN tài sản NGẮN hạn

CHƯƠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN NGẮN HẠN NỘI DUNG 2.1 Kế toán vốn tiền 2.2 Kế toán hàng tồn kho 2.3 Kế toán nợ phải thu 2.4 Nguyên tắc kế toán tài sản ngắn hạn khác 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN  Theo địa điểm cất giữ yêu cầu quản lý: • Tiền mặt • Tiền gửi ngân hàng • Tiền chuyển Theo tính chất, đặc điểm tiền: • Tiền Việt nam • Ngoại tệ • Vàng, bạc Kim khí q, đá q U CẦU QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN    Quản lý chặt chẽ tình hình tăng, giảm vốn tiền Đảm bảo an toàn cho loại tiền đơn v 2.1.2 Quy định chuẩn mực kế toán liên quan đến kế toán vốn tiền ngoại tệ Ghi nhận ban đầu 07 Một giao dịch ngoại tệ giao dịch xác định ngoại tệ yêu cầu toán ngoại tệ, bao gồm giao dịch phát sinh doanh nghiệp:  (a) Mua bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà giá xác định ngoại tệ;  (b) Vay cho vay khoản tiền mà số phải trả phải thu xác định ngoại tệ;  (c) Trở thành đối tác (một bên) hợp đồng ngoại hối chưa thực hiện;  (d) Mua lý tài sản; phát sinh toán khoản nợ xác định ngoại tệ;  (e) Dùng loại tiền tệ để mua, bán đổi lấy loại tiền tệ khỏc 2.1.2 Quy định chuẩn mực kế toán liên quan đến kế toán vốn tiền ngoại tệ Ghi nhận ban đầu  08 Một giao dịch ngoại tệ phải hạch toán ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán việc áp dụng tỷ giá hối đoái đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ ngày giao dịch  09 Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch coi tỷ giá giao Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá hối đối thực tế ngày giao dịch Ví dụ tỷ giá trung bình tuần tháng sử dụng cho tất giao dịch phát sinh loại ngoại tệ tuần, tháng Nếu tỷ giá hối đối giao động mạnh doanh nghiệp khơng sử dụng tỷ giá trung bình cho việc kế tốn tuần tháng kế tốn Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch TGHĐ phát sinh toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ việc báo cáo khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ doanh nghiệp theo TGHĐ khác với TGHĐ ghi nhận ban đầu, báo cáo báo cáo tài trước, xử lý sau:  (a) Trong giai đoạn đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định doanh nghiệp thành lập, chênh lệch TGHĐ phát sinh tốn khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ để thực đầu tư xây dựng chênh lệch TGHĐ phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài phản ánh luỹ kế, riêng biệt BCĐKT Khi TSCĐ hoàn thành đầu tư xây dựng đưa vào sử dụng chênh lệch TGHĐ phân bổ dần vào thu nhập chi phí sản xuất, kinh doanh thời gian tối đa năm  Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch TGHĐ phát sinh toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ việc báo cáo khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ doanh nghiệp theo TGHĐ khác với TGHĐ ghi nhận ban đầu, báo cáo báo cáo tài trước, xử lý sau:  (b) Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể việc đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định doanh nghiệp hoạt động, chênh lệch TGHĐ phát sinh toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài ghi nhận thu nhập, chi phí năm tài chính,   Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch TGHĐ phát sinh ghi nhận có thay đổi TGHĐ ngày giao dịch ngày toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Khi giao dịch phát sinh toán kỳ kế toán, khoản chênh lệch TGHĐ hạch tốn kỳ Nếu giao dịch tốn kỳ kế toán sau, chênh lệch TGHĐ tính theo thay đổi TGHĐ kỳ kỳ giao dịch tốn 2.1.3 Kế toán vốn tiền  TK - Tiền mặt dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp  TK – Tiền gửi ngân hàng dùng để phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền gửi DN Ngân hàng, kho bạc Nhà nước Cơng ty tài  TK – Tiền chuyển dùng để phản ánh tình hình biến động tiền chuyển doanh nghiệp TK GVHB TK DP - Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK (CL số số dư dự phòng chưa sử dụng hết năm trước > số phải trích lập cuối năm nay) TK HTK TK GVHB 1- Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (CL số phải trích lập cuối năm > số dư dự phòng chưa sử dụng hết năm trước) Xử lý thiệt hại HTK tÝnh vµo GVHB 2.3 KẾ TỐN NỢ PHẢI THU   Các khoản nợ phải thu Theo nội dung kinh tế • Nợ phải thu khách hàng • Thuế GTGT khấu trừ • Nợ phải thu nội • Các khoản phải thu khác  Theo thời hạn tốn: • Các khoản phải thu ngắn hạn • Các khoản phải thu dài hạn  Nguyên tắc kế tốn nợ phải thu • Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu theo đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc toán khoản nợ phải thu kịp thời • Phải kiểm tra, đối chiếu có xác nhận văn số nợ phát sinh, số tốn cịn phải tốn với đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư nợ lớn • Phải theo dõi nguyên tệ quy đổi theo“đồng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam” khoản phải thu có gốc ngoại tệ Cuối kỳ, phải điều chỉnh số dư khoản nợ phải thu theo tỷ giá thực tế Ngun tắc kế tốn nợ phải thu • Phải theo dõi chi tiết theo tiêu giá trị vật khoản phải thu vàng, bạc, đá quý Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế • Phải phân loại khoản phải thu theo thời gian toán theo đối tượng, đối tượng có vấn đề có kế hoạch biện pháp tốn phù hợp • Tuyệt đối khơng bù trừ số dư hai bên Nợ, Có số TK toán mà phải vào số dư chi tiết bên để lấy số liệu ghi vào tiêu Bảng cân đối kế tốn KẾ TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG  TK – Phải thu khách hàng KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ  TK – Thuế GTGT khấu trừ KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU NỘI BỘ  TK – Phải thu nội KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC  Nội dung: • Giá trị tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý • • • • • • Các khoản phải thu bồi thường vật chất tập thể cá nhân đơn vị gây gây mát, hư hỏng tài sản, vật tư hàng hoá hay tiền bạc xử lý bắt bồi thường Các khoản vay mượn tài sản, tiền bạc có tính chất tạm thời Các khoản phải thu cho thuê TSCĐ, lãi đầu tư tài Các khoản chi cho hoạt động nghiệp, cho đầu tư XDCB v.v không cấp phê duyệt phải thu hồi chờ xử lý Các khoản gửi vào TK chuyển thu, chuyển chi để nhờ đơn vị nhận uỷ thác xuất nhập nhận đại lý bán hàng nộp hộ thuế Các khoản phải thu khác (phí lệ phí, khoản nộp phạt, bồi thường.v.v ) TK PHẢI THU KHÁC 2.3.2.5 Kế toán dự phịng nợ phải thu khó địi  Là dự phịng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn 2.3.2.5 Kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi  Điều kiện • Nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu, xác nhận • khách nợ số tiền cịn nợ Có đủ xác định nợ khó địi: • • Nợ q hạn tốn Nợ chưa đến thời hạn toán khách hàng phá sản làm thủ tục giải thể, 2.3.2.5 Kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi  Phương pháp lập 6tháng < hạn < 1năm Nợ hạn toán Nợ chưa đến hạn toán 30% giá trị năm ≤ hạn < năm 50% giá trị năm ≤ hạn