BÀI GIẢNG kế TOÁN tài CHÍNH DOANH NGHIỆP chương 15 báo cáo tài chính

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁNCÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1... BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁNCÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 4... KHÁI NIỆM - Là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng

Trang 1

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

CHƯƠNG 15

GV: Phạm Tú Anh

Trang 2

NỘI DUNG CHƯƠNG

Trang 3

II BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN

A KHÁI NIỆM

- Là một báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đo ù của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định

Trang 4

II BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

B PHƯƠNG PHÁP LẬP

Trang 5

1 Tiền - Mã số 111:

- Số dư Nợ của TK 111 "Tiền mặt"

- Số dư Nợ của TK 112 "Tiền gửi ngân hàng"

- Số dư Nợ của TK 113 "Tiền đang chuyển"

Sổ cáiNhật ký sổ cái

2- Các khoản tương đương tiền -Mã số 112:

- Chi tiết số dư Nợ cuối kỳ kế toán của Tài khoản 121 “Đầu

tư chứng khoán ngắn hạn” =< 3 tháng: Sổ Cái

I TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

Trang 6

Trang 7

1 Đầu tư ngắn hạn (Mã số 121):

NKSC

các khoản đầu tư ngắn hạn đã được tính vào chỉ

tiêu “Các khoản tương đương tiền”

-2 Dự phòng giảm giá đ ầu tư ngắn hạn (Mã số 129):

tư ngắn hạn”: ( )

Sổ cáiNKSC

II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN

Trang 8

1 Phải thu khách hàng (Mã số 131):

- Số dư Nợ chi tiết của các TK 131 “Phải thu khách hàng”:

SỔ CHI TIẾT: NGẮN HẠN

III CÁC KHOẢN PHẢI THU

2 Trả tr ướ c ng ườ i bán (Mã số 132):

- Số dư Nợ chi tiết của các TK 331 “Phải trả người bán”: SỔ

CHI TIẾT: NGẮN HẠN

Trang 9

3 Phải thu nội bộ ng ắ n hạn (Mã số 133):

- Mối quan hệ: ĐƠN VỊ CẤP TRÊN – ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC:

ngoài quan hệ giao vốn (  Xem trong TSDH: MS 212)

- Số dư Nợ chi tiết của các TK 1368 “Phải thu nội bộ khác”:

SỔ CHI TIẾT: NGẮN HẠN

Trang 10

4 Phải thu theo tiến độ kế họach h ợ p đồ ng xây d ự ng (Mã số 134):

- Số dư Nợ của các TK 337 “Thanh toán theo tiến độ kế

họach hợp đồng xây dựng”: SỔ CÁI

5 Phải thu khác (Mã số 135):

- Số dư Nợ của các TK 1385, TK 1388, TK 334, TK 338: SỔ CHI TIẾT:

NGẮN HẠN

Trang 11

6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòI (Mã số 139):

- Số dư Có chi tiết của các TK 139 “Dự phòng phải thu ngắn

hạn khó đòi”: ( ): SỔ CHI TIẾT: NGẮN HẠN

Trang 12

Trang 13

IV.HÀNG TỒN KHO

1 Hàng tồn kho - Mã số 141

- Số dư Nợ của TK 151 "Hàng mua đang đi đường",

- Số dư Nợ của TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu",

- Số dư Nợ của TK 153 "Công cụ, dụng cụ",

- Số dư Nợ của TK 154 "Chi phí SXKD dở dang",

- Số dư Nợ của TK 155 "Thành phẩm",

- Số dư Nợ của TK 156 "Hàng hóa",

- Số dư Nợ của TK 157 "Hàng gửi đi bán"

- Số dư Nợ của TK 158 “Hàng hóa kho bảo thuế”

Sổ cáiNKSC

Trang 14

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Mã số 149

- Số dư Có của các TK 159 “Dự phòng phải thu ngắn hạn khó

đòi”: ( ): SỔ CÁI

IV.HÀNG TỒN KHO

Trang 15

1 Chi phí trả trước ngắn hạn - Mã số 151

- Số dư Nợ của TK 142 "Chi phí trả trước ngắn hạn"

2 Thuế GTGT được khấu trừ - Mã số 152

- Số dư Nợ tài khoản 133 "Thuế GTGT được khấu trừ"

V TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC

3 Thuế và các khoản phải thu nhà nước - Mã số 154

- Số dư Nợ chi tiết tài khoản 333 "Thuế và các khoản phải nộp Nhà

nước“: SỔ CHI TIẾT (TK 333).

Sổ cáiNKSC

Trang 16

Trang 17

Trang 18

I CÁC KHOẢN PHẢI THU DÀI HẠN

1 Phải thu dài hạn của khách hàng - Mã số 211

- Số dư Nợ chi tiết của tài khoản 131 "Phải thu của KH“: SỔ CHI TIẾT: DÀI HẠN

2 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc – Mã số 212

- Số dư Nợ của TK 1361 “Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc”: SỔ CHI TIẾT

3 Phải thu dài hạn nội bộ – Mã số 213

- Số dư Nợ chi tiết của các TK 1368 “Phải thu nội bộ khác”:

SỔ CHI TIẾT: DÀI HẠN

Trang 19

I CÁC KHOẢN PHẢI THU DÀI HẠN

4 Phải thu dài hạn khác – Mã số 218

- Số dư Nợ chi tiết của TK 138, TK 331, TK 338 (chi tiết các khoản phải thu dài hạn khác): SỔ CHI TIẾT: DÀI HẠN

5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi – Mã số 219

- Số dư Có chi tiết của TK 139 “Dự phòng phải thu khó đòi”: SỔ CHI TIẾT: DÀI HẠN

Trang 20

Trang 21

II TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

1 Tài sản cố định hữu hình - Mã số 221

1.1 Nguyên giá - Mã số 222

- Số dư Nợ của TK 211 "Tài sản cố định hữu hình“: SỔ CÁI

1.2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 223: ( )

- Số dư Có TK 2141 "Hao mòn TSCĐ hữu hình“: SỔ CHI TIẾT

Trang 22

2 Tài sản cố định thuê tài chính - Mã số 224

- Số dư Nợ TK 212 "Tài sản cố định thuê tài chính“: SỔ CÁI

2.2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 226 ()

- Số dư Có TK 2142 "Hao mòn TSCĐ thuê tài chính“: SỔ CHI TIẾT

Trang 23

3 Tài sản cố định vô hình - Mã số 227

- Số dư Nợ của TK 213 "Tài sản cố định vô hình“: SỔ CÁI

- Số dư Có TK 2143 "Hao mòn TSCĐ vô hình“: SỔ CHI TIẾT

4 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang – Mã số 230

- Số dư Nợ TK 241 "Xây dựng cơ bản dở dang“: SỔ CÁI

Trang 24

III BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ

4 Bất độ ng sản đầ u t ư

- Số dư Nợ của TK 217 "Bất động sản đầu tư“: SỔ CÁI

- Số dư Có TK 2147 "Hao mòn bất động sản đầu tư“: SỔ CHI TIẾT

Trang 25

Trang 26

IV CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN

1 Đầu tư vào công ty con - Mã số 251

- Số dư Nợ của TK 221 "Đầu tư vào công ty con

2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh - MS 252

-Số dư bên Nợ của TK 222 "Vốn góp liên doanh" và TK 223 “Đầu

tư vào công ty liên kết”

3 Đầu tư dài hạn khác - Mã số 258

-Số dư Nợ của TK 228 "Đầu tư dài hạn khác“

4 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn - Mã số 259:()

- Số dư Có của TK 229 "Dự phòng giảm giá đầu tư DH“.

Sổ cáiNKSC

Trang 27

V TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC

1 Chi phí trả trước dài hạn - Mã số 261

- Số dư Nợ của TK 242 "Chi phí trả trước dài hạn"

2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Mã số 262

- Số dư Nợ của TK 243 "Tài sản thuế thu nhập hoãn lại"

3 Tài sản dài hạn khác - Mã số 268

- Số dư Nợ của TK 244 "Ký quỹ, ký cược dài hạn"

- Số dư Nợ của TK khác

Sổ cáiNKSC

Trang 28

Trang 29

I NỢ NGẮN HẠN

1 Vay và nợ ngắn hạn - Mã số 311

- Số dư Có của tài khoản 311 "Vay ngắn hạn" và 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả”: SỔ CÁI

2 Phải trả cho người bán - Mã số 312

- Số dư Có chi tiết của tài khoản 331 "Phải trả cho người bán“: SỔ CHI

TIẾT

3 Người mua trả tiền trước - Mã số 313

- Số dư Có chi tiết của TK 131 "Phải thu của KH“: SỔ CHI TIẾT

- Số dư Có TK 3387 ”Doanh thu chưa thực hiện”: SỔ CHI TIẾT

Ko dùng

Trang 30

4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước - Mã số 314

- Số dư Có chi tiết của Tài khoản 333 "Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước“: SỔ CHI TIẾT

5 Phải trả người lao động - Mã số 315

- Số dư Có chi tiết của tài khoản 334 "Phải trả người lao động“: SỔ CHI TIẾT

Trang 31

8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng - Mã số 318

- Số dư Có của TK 337 "Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng“: SỔ CÁI

9 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác - Mã số 319

- Số dư Có của TK 338 "Phải trả, phải nộp khác“: SỔ CHI TIẾT

- Số dư Có TK 138 “Phải thu khác”: SỔ CHI TIẾT

10 Dự phòng phải trả ngắn hạn - Mã số 320

- Số dư Có chi tiết của TK 352 "Dự phòng phải trả“: SỔ CHI TIẾT

Trang 32

8 Doanh thu chưa thực hiện 338 -

-9 Quỹ phát triển khoa học công 339 - -

nghệ

Trang 33

II NỢ DÀI HẠN

1 Phải trả dài hạn người bán - Mã số 331

- Số dư Có chi tiết của TK 331 "Phải trả cho NB“: SỔ CHI TIẾT

2 Phải trả dài hạn nội bộ - Mã số 332

- Số dư Có của TK 336 "Phải trả nội bộ“: SỔ CHI TIẾT

3 Phải trả dài hạn khác - Mã số 333

- Số dư Có chi tiết của TK 338 và TK 344: SỔ CHI TIẾT

4 Vay và nợ dài hạn - Mã số 334

- Số dư Có của của TK 341, TK 342 và kết quả tìm được của số dư Có TK

3431 – dư Nợ TK 3432 + dư Có TK 3433 trên sổ kế toán chi tiết TK 343.

Trang 34

II NỢ DÀI HẠN

5 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Mã số 335

- Số dư Có tài khoản 347: SỔ CÁI

6 Dự phòng trợ cấp mất việc làm - Mã số 336

- Số dư Có tài khoản 351: SỔ CÁI

7 Dự phòng phải trả dài hạn - Mã số 337

- Số dư Có chi tiết tài khoản 352: SỔ CHI TIẾT

8 Doanh thu ch ư a thực hiện – Mã số 338

- Số dư Có TK 3387 ”Doanh thu chưa thực hiện”: SỔ CHI TIẾT

9 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ - Mã số 339

- Số dư Có TK 356 “Quỹ phát triển khoa học và công nghệ”: SỔ CÁI

Trang 35

Trang 36

I VỐ N CHỦ SỞ HỮU

1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu - Mã số 411

- Số dư Có của TK 4111 "Vốn đầu tư của chủ sở hữu“: SỔ CHI TIẾT

2 Thặng dư vốn cổ phần - Mã số 412

- Số dư Có của TK 4112 "Thặng dư vốn cổ phần“: SỔ CHI TIẾT

- Nếu tài khoản này có số dư Nợ : (…)

Trang 37

I VỐN CHỦ SỞ HỮU

5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản - Mã số 415

- Số dư Có TK 412 "Chênh lệch đánh giá lại tài sản" : SỔ CÁI

- Có số dư Nợ thì: (***).

6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Mã số 416

- Số dư Có tài khoản 413 "Chênh lệch tỷ giá“: SỔ CÁI

- Có số dư Nợ thì : (***)

7 Quỹ đầu tư phát triển - Mã số 417

- Số dư Có của TK 414 "Quỹ phát triển kinh doanh“: SỔ CÁI.

Trang 38

I VỐ N CHỦ SỞ HỮU

8 Quỹ dự phòng tài chính - Mã số 418

- Số dư Có của TK 415 "Quỹ dự phòng tài chính" : SỔ CÁI.

9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu - Mã số 419

- Số dư Có của TK 418 "Các quỹ khác thuộc VCSH" : SỔ CÁI.

10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Mã số 420

- Số dư Có của tài khoản 421 "Lãi chưa phân phối" : SỔ CÁI.

- Có số dư Nợ thì: (***)

11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản - Mã số 421

- Số dư Có của tài khoản 441 : SỔ CÁI.

Trang 39

Trang 40

II NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC

1 Quỹ khen thưởng, phúc lợi - Mã số 431

- Số dư Có tài khoản 431 "Quỹ khen thưởng, phúc lợi" : SỔ CÁI.

2 Nguồn kinh phí - Mã số 432

- Số dư Có TK 461 với số dư Nợ tài khoản 161 : SỔ CÁI

- Nếu số dư Nợ TK 161 lớn hơn số dư Có TK 461 thì: (…)

3 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ - Mã số 433

- Số dư Có TK 466 "Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ" : SỔ CÁI.

Trang 41

Trang 42

CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

1 Tài sản thuê ngoài

- Số dư Nợ của tài khoản 001 - "Tài sản thuê ngoài" : SỔ CÁI.

2 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công:

- Số dư Nợ của tài khoản 002 "Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công”: SỔ CÁI

3 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi:

- Số dư Nợ của tài khoản 003 "Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi" ”: SỔ

CÁI

Trang 43

CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

4 Nợ khó đòi đã xử lý

- Số dư Nợ của tài khoản 004 "Nợ khó đòi đã xử lý" : SỔ CÁI

5 Ngoại tệ các loại

- - Số dư Nợ của tài khoản 007 "Ngoại tệ các loại" : SỔ CÁI

6 Dự toán chi sự nghiệp, dự án

- Số Nợ của TK 008 "Dự toán chi sự nghiệp, dự án" : SỔ CÁI

Trang 44

III BÁO CÁO KẾT QUẢ HỌAT ĐỘNG

SẢN XUẤT KINH DOANH

A KHÁI NIỆM

- Là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình

và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và các hoạt động khác; tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về thuế

và các khoản phải nộp khác

Trang 45

B PHƯƠNG PHÁP LẬP

III BÁO CÁO KQHĐSXKD

Trang 46

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - MS 01

- Số phát sinh Có TK 511 "Doanh thu bán hàng" và TK 512 "Doanh thu bán hàng nội bộ“.

2 Các khoản giảm trừ doanh thu – MS 02

- Các khoản chiết khấu TM

Trang 47

2 Các khoản giảm trừ doanh thu – MS 02 (tiếp theo)

-Số phát sinh Nợ TK 511 và 512 ứng với bên Có TK 521 “Chiết khấu TM”, TK 531 “Hàng bán bị trả lại”, TK 532 “Giảm giá hàng bán”, TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp NN”: SỔ CÁI

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - MS 10

- Tự tính

Trang 49

6 Doanh thu hoạt động tài chính - Mã số 21

- Số phát sinh Nợ tài khoản 515 "Doanh hoạt động tài chính" đối ứng với bên Có của TK 911: SỔ CÁI

Trang 50

7 Chi phí tài chính - Mã số 22

- Số phát sinh Có tài khoản 635 "Chi phí tài chính" đối ứng với bên Nợ của TK 911: SỔ CÁI

- Chi phí lãi vay - Mã số 23

+ Căn cứ vào TK 635 "Chi phí tài chính“: SỔ CHI TIẾT

8 Chi phí bán hàng - Mã số 24

- Số phát sinh Có tài khoản 641 "Chi phí bán hàng", đối ứng

với bên Nợ tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" : SỔ CHI TIẾT

Trang 51

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp - Mã số 25

- Số phát sinh Có tài khoản 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" đối ứng với Nợ tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" : SỔ CÁI

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh - Mã số 30

- Tự tính

Trang 52

Trang 54

14 Tổng lợi tức trước thuế - Mã số 50

- Tự tính

15 Chi phí thuế thu nhập DN hiện hành – MS 51

- Số phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911: SỔ CHI TIẾT (TK 8211)

hoặc

- Căn cứ vào số phát sinh bên Nợ TK 8211 đối ứng với bên

Có TK 911 trong kỳ báo cáo: (…)

Trang 55

16 Chi phí thuế thu nhập DN hoãn lại - MS 52

- Số phát sinh bên Có TK 8212 đối ứng với bên Nợ TK 911: SỔ CHI TIẾT (TK 8212)

hoặc

- Căn cứ vào số phát sinh bên Nợ TK 8212 đối ứng với bên Có

TK 911 trong kỳ báo cáo: (…) SỔ CHI TIẾT (TK 8212)

Trang 56

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp - Mã số 60

- Tự tính

18 Lãi trên cổ phiếu – Mã số 70

- Chỉ tiêu được hướng dẫn tính toán theo thông tư hướng dẫn chuẩn mực số 30 “Lãi trên cổ phiếu”

Trang 57

- EPS cơ bản = lãi chia cho cổ đông / số lượng CP đang lưu hành bình quân trong kỳ.

- Lãi chia cổ đông được tạm tính từ mức lãi sau thuế trừ cho lãi phải trả cho cổ đông CP ưu đãi và phần chia cho đối tác trong liên doanh, góp vốn khác Chưa trừ phần trích lập các quỹ (Quỹ dự phòng tài chính, đầu tư phát triển,…) nếu chưa

có quy định của pháp luật

ĐỌC THÊM:

HƯỚNG DẪN BÁO CÁO CHỈ TIÊU LÃI TRÊN 1 CỔ

PHIẾU PHỔ THÔNG (EPS)

a Lãi chia cổ đông cổ phiếu phổ thông:

Trang 58

- Số lượng CP đang lưu hành bình quân trong kỳ là đại lượng bình quân trọng số theo số ngày Tổng số ngày trong kỳ là số ngày thực tế theo lịch, bao gồm cả ngày lễ và ngày nghỉ.

ĐỌC THÊM:

b Số lượng CP đang lưu hành:

Trang 59

- Những TH phát sinh trong thực tế nhưng chưa có hướng dẫn trong QĐ số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28/12/2005 và Thông tư số 21/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 thì HOSE sẽ tham chiếu theo Chuẩn mực Kế toán Quốc tế số 33 (IAS33) Cụ thể, có 4 TH hồi tố theo như IAS33 như sau:

- Trả cổ tức bằng cổ phiếu – cổ phiếu thưởng.

Trang 60

- Phát hành quyền mua cổ phiếu mới Trường hợp này dẫn đến sự thay

đổi về nguồn vốn tuy nhiên nếu có yếu tố thưởng (giá phát hành cổ

phiếu mới thấp hơn giá thị trường của cổ phiếu tại thời điểm là ngày giao dịch không hưởng quyền) thì HOSE sẽ điều chỉnh Số lượng CP đang lưu hành theo tỷ lệ điều chỉnh giá tham chiếu trong ngày giao dịch không hưởng quyền và hồi tố tỷ lệ điều chỉnh đó cho Số lượng CP đang lưu hành đầu kỳ và Số lượng CP đang lưu hành của các sự kiện diễn ra trước đó trong kỳ.

ĐỌC THÊM:

Định dạng
Số trang	165
Dung lượng	3,92 MB