báo cáo thực tập thực trạng công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty quỳnh linh

LỜI NÓI ĐẦU Trong những năm qua, thực hiện đường lối và chính sách đổi mới năng động của Đảng và Nhà nước, đất nước ta đã thu được nhiều thành tựu mới, to lớn và toàn diện. Sản xuất công nghiệp không ngừng phát triển và liên tục đạt tăng trưởng khá, đời sống của quảng đại quần chúng nhân dân được cải thiện rõ rệt,cơ cấu kinh tế có bước chuyển đổi tích cực. Cùng với sự nghiệp công nghiệp hoá ,hiên đại hoá đất nước ,các hệ thống kế toán trong các doanh nghiệp đã phát triển nhanh chóng cả về quy mô ,số lượng và chất lượng. Không một cơ quan nào, một doanh nghiệp nào lại không chú trọng tới việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống kế toán của mình. Nền kinh tế nước ta đang bước những bước thận trọng ,chắc chắn từ cơ chế tập trung quan liêu ,bao cấp sang cơ chế thị trường. Sự thành công của bước chuyển tiếp này phụ thuộc rất nhiều vào các ngành mũi nhọn. Các doanh nghiệp trong ngành có nhiều cơ hội lớn để phát triển nhưng đồng thời cũng phải đối mặt với khó khăn thử thách. Chính vì vậy các hoạt động của các doanh nghiệp phải thật hợp lý, một trong các hoạt động cơ bản ấy là kế toán phục vụ quản lý kinh tế.

LỜI NÓI ĐẦU Trong năm qua, thực đường lối sách đổi động Đảng Nhà nước, đất nước ta thu nhiều thành tựu mới, to lớn toàn diện Sản xuất công nghiệp không ngừng phát triển liên tục đạt tăng trưởng khá, đời sống quảng đại quần chúng nhân dân cải thiện rõ rệt,cơ cấu kinh tế có bước chuyển đổi tích cực Cùng với nghiệp công nghiệp hoá ,hiên đại hoá đất nước ,các hệ thống kế toán doanh nghiệp phát triển nhanh chóng quy mô ,số lượng chất lượng Không quan nào, doanh nghiệp lại không trọng tới việc xây dựng hoàn thiện hệ thống kế toán Nền kinh tế nước ta bước bước thận trọng ,chắc chắn từ chế tập trung quan liêu ,bao cấp sang chế thị trường Sự thành công bước chuyển tiếp phụ thuộc nhiều vào ngành mũi nhọn Các doanh nghiệp ngành có nhiều hội lớn để phát triển đồng thời phải đối mặt với khó khăn thử thách Chính hoạt động doanh nghiệp phải thật hợp lý, hoạt động kế toán phục vụ quản lý kinh tế Vì lí mà sau thời gian tìm hiểu em chọn chuyên MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu 1.1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1.3 Vai trò nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu (TK 152) 1.1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.1.2.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 1.1.2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 1.1.2.3 Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu 1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.2.1 Chứng từ kế toán 1.2.2 Kế toán chi tiết nhập xuất kho nguyên vật liệu 1.2.2.1 Phương pháp ghi thẻ song song 1.2.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.2.2.3 Phương pháp sổ số dư 1.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 1.3.1 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.3.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng 1.3.1.2 Phương pháp hạch toán 1.3.2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 1.3.2.1 Tài khoản sử dụng 1.3.2.2 Phương pháp hạch toán CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH QUỲNH LINH 2.1 Giới thiệu chung công ty 2.1.1 Quá trình hình thành công ty 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 2.1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất loại sản phẩm chủ yếu 2.1.4 Những thành tích đạt công ty 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 2.2 Tổ chức công tác hạch toán công ty 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty 2.2.2 Chế độ chứng từ chế độ tài khoản 2.2.2.1 Hình thức sổ kế toán chế độ sổ sách kế toán công ty 2.2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 2.3 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH QUỲNH LINH 2.3.1 Đặc điểm vật liệu công ty TNHH QUỲNH LINH 2.3.2 Tổ chức chứng từ 2.4 Thực trạng hạch toán kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH QUỲNH LINH 2.4.1 tài khoản sử dụng 2.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 2.4.3 Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu công ty TNHH QUỲNH LINH CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH QUỲNH LINH 3.1 Nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Nhược điểm 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH QUỲNH LINH KẾT LUẬN: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò phân loại, đánh giá nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh 1.1.1.Khái niệm, đặc diểm, vai trò nguyên vật liệu 1.1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động mà người thông qua tư liệu lao động để tác động lên đối tượng lao động tạo sản phẩm phục vụ nhu cầu xã hội Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định, nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn không giữ nguyên hình thái ban đầu, mà giá trị nguyên vật liệu chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất giá thành sản phẩm làm 1.1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Đặc điểm nguyên vật liệu thể trình sản xuất tạo sản phẩm Nguyên vật liệu chủ yếu tham gia vào chu kì đầu trình sản xuất, chúng hao mòn toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm Về mặt giá trị nguyên vật liệu dịch chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.1.3 Vai trò nguyên vật liệu Để sản xuất sản phẩm có chất lượng tốt, đảm bảo số lượng chất lượng theo yêu càu kỹ thuật thiết kế nguyên vật liệu chiếm vị trí vô quan trọng Nói chung giá trị nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị sản xuất để tạo sản phẩm Do việc cung cấp nguyên vật liệu có đầy đủ kịp thời hay không ảnh hưởng lớn đến trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp, đồng thời chất lượng nguyên vật liệu định lớn đến chất lượng sản phẩm Vì việc kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu, việc sử dụng vật liệu cách hợp lý tiết kiệm sở định mức dự toán chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất sản phẩm Do vậy, doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ, xác nguyên vật liệu tất khâu Điều có ý nghĩa quan trọng công tác sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu ( TK 152 ) Do nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại khác nên để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán cần thiết phải phân loại nguyên vật liệu Việc phân loại dựa vào tác dụng vai trò nguyên vật liệu sản xuất cách phân loại phổ biến Theo cách nguyên vật liệu chia thành loại sau: Nguyên liệu chính: Là đối tượng lao động trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguyên vật liệu sở vật chất chủ yếu để cấu thành lên thực thể sản phẩm + Nguyên liệu: thuật ngữ để sản phẩm ngành nông nghiệp, khai thác mỏ chưa qua khâu chế biến ban đầu + Vật liệu: thuật ngữ dùng để nguyên liệu qua sơ chế -Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất Vật liệu phụ sử dụng kết hợp với vật liệu để hoàn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm Vật liệu phụ để giúp cho máy móc, thiết bị công cụ dụng cụ lao động hoạt động bình thường Vật liệu phụ sử dụng cho nhu cầu kỹ thuật quản lý Căn vào tác dụng khác người ta chia vật liệu phụ thành nhóm sau: + Nhóm vật liệu phụ kết hợp với vật liệu làm hoàn thiện tăng chất lượng sản phẩm + Nhóm vật liệu phụ dùng để bảo quản phục vụ cho hoạt động tư liệu lao động khác + Nhóm vật liệu phục vụ lao động công nhân viên -Phụ tùng thay thế: dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị -Nhiên liệu: vật liệu phụ để cung cấp nhiệt Tuy nhiên chúng xếp vào loại riêng để hạch toán quản lý vai trò quan trọng -Vật liệu bao gói: dùng để gói bọc, chứa loại sản phẩm làm cho chúng hoàn thiện chứa đựng thành phẩm để tiêu thụ -Phế liệu: gồm vật liệu bị thải sau trình sản xuất Nó hết phần lớn giá trị sử dụng Những vật liệu dùng lại doanh nghiệp hay bán -Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu khác chưa kể đến 1.1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu xác định giá trị chúng thời điểm định theo nguyên tắc định Về nguyên tắc, kế toán nhập – xuất – tồn kho vật liệu phản ánh theo giá vốn thực tế thực tế vật liệu có khối lượng lớn, nhiều chủng loại để đảm bảo yêu cầu kịp thời giảm bớt khối lượng công việc biến động hàng ngày vật liệu đánh giá theo giá hạch toán 1.1.2.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho - Nguyên vật liệu mua ngoài: Giá nhập kho = Giá mua + Chi phí thu mua – Các khoản hoá đơn thực tế giảm giá Lưu ý: Nguyên vật liệu mua từ nước thuế nhập tính vào giá nhập kho Khoản thuế GTGT thu mua nguyên vật liệu tính vào giá nhập doanh nghiệp không thuộc diện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ - Nguyên liệu tự sản xuất: Giá nhập kho giá thành thực tế sản xuất nguyên vật liệu Giá nhập kho = Giá xuất VL đem chế biến + Chi phí gia công chế biến - Nguyên liệu thuê chế biến: Giá nhập kho = Giá xuất VL + Tiền thuê chế + Chi phí vận chuyển đem chế biến biến bốc dỡ - Nguyên vật liệu cấp: Giá nhập kho = Giá đơn vị cấp – Chi phí vận chuyển, thông báo bốc dỡ - Nguyên vật liệu nhận vốn góp: Giá nhập kho giá hội đồng định giá xác định - Nguyên vật liệu biếu tặng: Giá nhập kho giá thực tế xác định theo thời giá thị trường 1.1.2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Trong thực tế, doanh nghiệp mua vật liệu nhiều nơi, vào thời điểm khác nên giá nhập kho khác Do kho xuất kho ta dùng bốn phương pháp sau: * Giá thực tế đích danh: Được dùng doanh nghiệp sử dụng nguyên vật liệu giá trị lớn chủng loại có điều kiện quản lý, bảo quản riêng theo lô kho tính theo giá thực tế lô nguyên vật liệu nhập kho Ưu điểm phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi quản lý chặt chẽ lô nguyên vật liệu nhập kho Phương pháp không thích hợp với doanh nghiệp sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu có giá trị nhỏ có nhiều nghiệp vụ nhập, xuất kho * Phương pháp bình quân kỳ dự trữ ( bình quân toàn kỳ hay gọi phương pháp bình quân gia quyền ): Giá thực tế vật = Số lượng vật * Đơn giá xuất kho liệu xuất kho liệu xuất kho bình quân Trong đó: Đơn giá xuất kho Bình quân = Giá thực tế vật + Giá thực tế vật Liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ liệu Số lượng vật liệu + Số lượng vật liệu Tồn đầu kỳ nhập kỳ Đây phương pháp đơn giản, mức xác cao, việc ghi chép thực vào cuối tháng, ảnh hưởng tính kịp thời thông tin kinh tế, thích hợp với doanh nghiệp hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ * Phương pháp bình quân theo lần nhập ( bình quân liên hoàn ): Theo phương pháp này, sau lần nhập đơn giá nguyên vật liệu xuất kho tính lại cho danh điểm nguyên vật liệu Đơn giá thực tế vật = Số lượng vật liệu * Đơn giá bình quân liệu xuất kho xuất kho trước xuất Phương pháp có độ xác cao tính toán phức tạp * Phương pháp nhập trước xuất trước ( phương pháp FIFO ): Phương pháp giả thiết rằng: Lô vật liệu nhập kho trước xuất trước với giá xuất kho giá nhập kho Khi dùng hết đợt xuất đợt khác, hết Trị gía thực tế vật = Giá thực tế * Số lượng xuất kho liệu xuất dùng đợt NVL nhập kho đợt * Phương pháp nhập sau xuất trước ( phương pháp LIFO ): Phương pháp ngược với phương pháp trên, lô hàng nhập sau xuất dùng trước Giá lô hàng xuất dùng giá lô hàng nhập vào phương pháp áp dụng điều kiện lạm phát đảm bảo thực nguyên tắc thận trọng Trị giá thực tế = Đơn giá thực tế * Số lượng NVL xuất dùng đợt xuất đợt xuất * Phương pháp giá hạch toán: Giá hạch toán giá quy ước doanh nghiệp loại nguyên vật liệu Giá hạch toán sử dụng ổn định, thống thời gian dài ( thường năm ) dùng cho nhập xuất nguyên vật liệu kho Gía hạch toán dùng hạch toán chi tiết, nghĩa toán hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế Và giá hạch toán thường giá kế hoạch hay giá bình quân Trình tự tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp giá hạch toán đựơc tính sau: Bước 1: Hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất vật liệu, kế toán ghi theo giá hạch toán sau: Giá hạch toán vật liệu = Số lượng vật liệu * Đơn giá hạch nhập ( xuất ) kho nhập ( xuất ) kho toán Bước 2: H = Trị giá thực tế tồn đầu kỳ + Trị giá vật liệu nhập kỳ H = Trị giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giá hạch toán vật liệu s nhập kỳ Bước 3: Tính giá vật liệu xuất kỳ: Giá thực tế vật liệu xuất = Giá hạch toán vật liệu * Hs kho kỳ xuất kho kỳ 1.1.2.3 Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu: - Hạch toán kịp thời xác số lượng, chất lượng giá vật liệu tăng giảm tồn kho theo loại, thứ - Xác định xác số lượng giá vật liệu thực tế tiêu hao cho mục đích chi phí nhằm giúp cho việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm nhanh chóng, xác kịp thời - Kiểm tra việc chấp hành định mức, tiêu hao, sử dụng dự trữ vật liệu Phát ngăn ngừa trường hợp sử dụng lãng phí vật liệu hay thất thoát vật liệu nguyên nhân thừa thiếu, ứ đọng Từ đề xuất biện pháp xử lý kịp thời hạn chế thiệt hại xảy 1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: 1.2.1 Chứng từ kế toán: Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ 15/2006-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính, chứng từ kế toán vật liệu bao gồm: - Phiếu nhập kho: - Phiếu xuất kho: Căn vào sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hoá, kế toán lập bảng nhập – xuất – tồn BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Từ ngày 01/11/2009 đến ngày 31/11/2009 ĐVT: đồng STT Đơn vị tính M3 Mặt hàng Mã Tên vật tư 152 Đá 1x2 152 Đá 2x4 152 Đá 4x6 152 Cát vàng 152 Xi măng 152 Thép 152 Gạch xây Tồn đầu kỳ SL Giá trị Nhập kỳ SL Giá trị Xuất kỳ SL Giá trị Tồn cuối kỳ SL Giá trị 0 101,7 17.289.000 48 8.160.000 53,7 9.129.000 M3 0 335,6 57.052.000 130 22.100.000 205,6 34.952.000 M3 0 77,75 10.885.000 50 7.000.000 27,75 3.885.000 M3 0 280,9 37.921.500 88,3 11.920.500 192,6 26.001.000 Kg 923 729.609 97.228.548 79.300 62.684.747 44.623 33.841.192 Kg 127 1.427.226 123.00 29.661 17.750 199.474.500 12.038 viên 246.213 71.104.77 333.330.31 132.30 38.367.000 135.283.044 113.913 33.034.770 Đơn vị: Công ty TNHH Quỳnh Linh Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC) Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 09 tháng 11 năm 2009 Số: 32 Trích yếu Nhập đá 1x2 Nhập đá 2x4 Nhập đá 4x6 Nhập cát vàng Thuế GTGT KT Cộng Số hiệu TK Nợ Có 152 112 152 112 152 112 152 112 133 112 Số tiền 17.289.000 57.052.000 10.885.000 37.921.500 12.314.750 135.462.250 Kèm theo: 03 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Ghi Đơn vị: Công ty TNHH Quỳnh Linh Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC) Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 10 tháng 11 năm 2009 Số: 33 Trích yếu Mua xi măng Mua thép XD Thuế GTGT KT Cộng Số hiệu TK Nợ Có 152 112 152 112 133 112 Số tiền 97.228.548 333.330318 21.527.643 452.080.509 Kèm theo: 03 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Ghi Đơn vị: Công ty TNHH Quỳnh Linh Trích yếu Xuất đá 1x2 cho CT Xuất đá 2x4 cho CT Xuất đá 4x6 cho CT Xuất cát vàng cho CT Xuất xi măng cho CT Xuất thép cho CT Xuất gạch cho CT Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC) Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 18 tháng 11 năm 2009 Số: 41 Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 621 152 8.160.000 621 152 22.100.000 621 152 7.000.000 621 152 11.920.500 621 152 62.684.746 621 152 199.474.500 621 152 38.367.000 Cộng Kèm theo: 03 chứng từ gốc Người lập Đơn vị: Công ty TNHH Quỳnh Linh Ghi 349.706.746 Kế toán trưởng Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC) Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Doanh nghiệp: TNHH Quỳnh Linh SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10 năm 2009 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số Ngày Số hiệu Ngày hiệu tháng tháng 32 10/10 452.080.509 33 19/10 135.462.250 41 18/11 349.706.746 Cộng 938.249.505 Kèm theo 03 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Số tiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Doanh nghiệp: Công ty TNHH Quỳnh Linh Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Số hiệu TK: 112 Năm: 2009 TK Gửi vào Đối ứng BN122 10/11 Số dư đầu tháng Trả tiền mua vật liệu BN124 11/11 Trả tiền mua vật liệu Còn lại 3.089.668.659 152 133 152 133 Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền Rút 123.147.500 12.314.750 430.558.866 21.527.497 587.549.059 2.52.139.600 Ngày 31 tháng 11 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Quỳnh Linh Địa chỉ: Tam Hưng – Thuỷ Nguyên – Hải Phòng NT GS Chứng từ SH NT 31/11 BN122 10/11 Mẫu số 32-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN Tài khoản:331 Đối tượng: Công ty TNHH TM VT An Biên Loại tiền: VNĐ Diễn giải TKĐƯ THCK Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh Trả tiền mua hàng 112 123.147.500 133 12.314.750 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số dư Nợ 135.462.250 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Có Đơn vị: Công ty TNHH Quỳnh Linh Địa chỉ: Tam Hưng – Thuỷ Nguyên – Hải Phòng NT GS Chứng từ SH NT 31/11 BN124 11/11 Mẫu số 32-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN Tài khoản:331 Đối tượng: Công ty CP DVTM Tín Phát Loại tiền: VNĐ Diễn giải TKĐƯ THCK Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh Trả tiền mua hàng 112 430.558.866 133 21.527.943 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số dư Nợ 452.086.809 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Có Đơn vị: Cty TNHH Quỳnh Linh Địa chỉ: Tam Hưng-Thuỷ Nguyên-Hải Phòng Ngày tháng ghi sổ 09/11 10/11 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm: 2009 Số hiệu TK: 112 Chứng từ GS Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có Trích yếu TK tháng ĐƯ Số dư đầu kỳ 3.089.668.659 Mua vật liệu 152 123.147.500 32 09/11 Công ty TNHH TM 133 12.314.750 VT An Biên Mua thép xi măng 152 430.558.866 33 10/11 Công ty CP DV 133 21.527.493 Tín Phát Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập (Ký, họ tên) 587.549.059 2.052.139.600 Ngày 31 tháng 11 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Cty TNHH Quỳnh Linh Địa chỉ: Tam Hưng-Thuỷ Nguyên-Hải Phòng SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm: 2009 Số hiệu TK: 152 Ngày Chứng từ GS Số tiền Nợ Có tháng Số hiệu Ngày Trích yếu TK tháng ghi sổ ĐƯ Số dư đầu kỳ 73.261.605 01/11 Xi măng tồn đầu kỳ 729.609 01/11 Thép tồn đầu kỳ 1.427.226 01/11 Gạch tồn đầu kỳ 71.104.770 01/11 Phát sinh kỳ 31/11 PN04 09/11 Nhập đá 1x2 112 17.289.000 31/11 PN04 09/11 Nhập đá 2x4 112 57.052.000 31/11 PN 04 09/11 Nhập đá 4x6 112 10.885.000 31/11 PN 04 09/11 Nhập cát vàng 112 37.921.500 31/11 PN 05 10/11 Nhập xi măng 112 97.228.548 31/11 PN 05 10/11 Nhập thép xây dựng 112 333.330.318 31/11 PX 19 18/11 Xuất đá 1x2 cho CT 621 8.160.000 31/11 PX 19 18/11 Xuất đá 2x4 cho CT 621 22.100.000 31/11 PX 19 18/11 Xuất đá 4x6 cho CT 621 7.000.000 31/11 PX 19 18/11 Xuất cát vàng cho CT 621 11.920.500 31/11 PX 19 18/11 Xuất xi măng cho CT 621 62.684.747 31/11 PX 19 18/11 Xuất thép cho CT 621 199.474.500 31/11 PX 19 18/11 Xuất gạch xây cho 621 38.367.000 CT Cộng phát sinh 553.700.366 349.706746 Dư cuối kỳ 277.255.225 Ngày 31 tháng 11 năm 2009 Người lập (Ký, họ tên) Sinh viên: Vũ Thị Duyên Lớp: K51A Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Cty TNHH Quỳnh Linh Địa chỉ: Tam Hưng-Thuỷ Nguyên-Hải Phòng SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm: 2009 Số hiệu TK: 621 Ngày Chứng từ GS Số tiền Nợ Có tháng Số hiệu Ngày Trích yếu TK tháng ghi ĐƯ sổ 31/12 PX 19 18/11 Xuất đá 1x2 cho CT 152 8.160.000 31/12 PX 19 18/11 Xuất đá 2x4 cho CT 152 22.100.000 31/12 PX 19 18/11 Xuất đá 4x6 cho CT 152 7.000.000 31/12 PX 19 18/11 Xuất cát vàng cho CT 152 11.920.500 31/12 PX 19 18/11 Xuất xi măng cho CT 152 62.684.746 31/12 PX 19 18/11 Xuất thép cho CT 152 199.474.500 31/12 PX 19 18/11 Xuất gạch xây cho 152 38.367.000 CT Cộng phát sinh 394.706.746 Ngày 31 tháng 11 năm 2009 Người lập (Ký, họ tên) Sinh viên: Vũ Thị Duyên Lớp: K51A Kế toán trưởng (Ký, họ tên) CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH QUỲNH LINH 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán nguyên vật liệu 3.1.1 Ưu điểm: - Về tình hình hạch toán nguyên vật liệu công ty: Đây khâu đặc biệt công ty coi trọng từ chứng từ ban đầu quy định chặt chẽ, lập kịp thời, nội dung ghi đầy đủ rõ ràng, sổ sách lưu chuyển theo dõi lưu trữ hợp lý, không chồng chéo Tổ chức theo dõi ghi chép thường xuyên, liên tục thông qua chứng từ như: Phiếu nhập kho, hoá đơn (GTGT) loại sổ sách phản ánh thực trạng biến động nguyên vật liệu công ty Hạch toán vật liệu tổng hợp chia làm hai phần: hạch toán vật liệu nhập hạch toán vật liệu xuất - Về khâu dự trữ bảo quản: Công ty đảm bảo NVL dự trữ mức hợp lý nhằm đáp ứng nhu cầu cho việc xây dựng mà không gây ứ đọng vốn, công ty thường nhập vật liệu xuất kho theo phương pháp thẳng mà nguyên vật liệu tồn kho không nhiều, đặc biệt công ty có hệ thống bến bãi dự trữ rộng thuận tiện cho việc nhập xuất nguyên vật liệu - Về việc sử dụng hệ thống sổ kế toán: Hiện công ty áp dụng hệ thống Chứng từ ghi sổ theo hệ thống tài khoản thống nhất, ban hành Phương pháp kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết tất sổ sách quy định 3.1.2 Nhược điểm: Công ty TNHH Quỳnh Linh doanh nghiệp tư nhân hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng NVL sử dụng vào công trình phong phú nên công ty phải mua với khối lượng lớn, đơn vin bán xa nên việc vận chuyển đến chân công trình chiếm nhiều thời gian , phức tạp không tránh khỏi mát mát hư hỏng Có vật liệu không để trời mà phải sử dụng ngay, hạn hư hỏng Tất trường hợp hư hỏng vật liệu trình vận chuyển vừa gây mát ứ đọng vốn, vừa gây thiệt hại khoản chi phí bảo quản làm giảm lợi nhuận công ty 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Quỳnh Linh Sinh viên: Vũ Thị Duyên Lớp: K51A Qua phần nhận xét đánh giá chung phần nhận xét cụ thể ta nhận thấy việc quản lý vật liệu công ty bên cạnh việc tích cực trình hạch toán kế toán NVL số vấn đề chưa hợp lý Do để hoàn thiện vấn đề chưa hợp lý này, xin đưa số ý liến việc hạch toán quản lý NVL tốt phù hợp với tình hình thực tế Công ty TNHH đảm bảo chế độ kế toán áp dụng: Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu trước hết phải đáp ứng yêu cầu sau: -Hoàn thiện phải dựa sở tôn trọng chế tài kế toán chế độ kế toán hành -Hoàn thiện công tác kế toán sở phải phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm quản lý sản xuất kinh doanh -Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục đích kinh doanh Doanh nghiệp mang lại lợi nhuận cao Trên sở yêu cầu việc hoàn thiện tình trạng việc Quản lý NVL Công ty, mạnh dạn đưa số ý kiến góp phần khắc phục tồn công việc quản lý vật liệu công ty: Việc phấn đấu giảm thấp chi phí NVL có ý nghĩa lớn việc hạ thấp giá thành sản phẩm Mà chi phí NVL giá thành sản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào hai yếu tố, là: lượng NVL tiêu thụ giá NVL Tuy nhiên chi phí NVL không phụ thuộc vào khâu sản xuất mà liên quan đến khâu khác như: khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản * Giải pháp thứ nhất: Về quản lý nguyên vật liệu Về tình hình cung cấp vật tư: Công ty nên lựa chọn tìm đến khách hàng gần có đủ khả cung cấp vật liệu, tài chíng lành mạnh khách hàng cung cấp thường xuyên tín nhiệm Vì NVL Công ty nhiều chủng loại, Công ty cần phải xây dựng “Sổ danh điểm vật tư”, lúc cần đến loại vật liệu đáp ứng nhanh chóng việc quản lý chặt chẽ, dễ hiểu dễ tìm * Giải pháp thứ hai: Việc lập báo cáo vật tư cuối kỳ: Ở công ty kỳ số liệu vật liệu xuất dùng phục vụ cho trình sản xuấtlà theo kế hoạch, trình sản xuất đơn vị thi công tình trạng lượng tiêu hao vật liệu thực tế so với kế hoạch dẫn đến cuối kỳ vật liệu đơn vị thi công chưa sử dụng Sinh viên: Vũ Thị Duyên Lớp: K51A Sau hạng mục công trình, đơn vị thi công phát thấy số vật liệu tồn lại, vào loại vật liệu khả sử dụng vật liệu để xuất dùng kỳ * Giải pháp thứ ba: Lập sổ danh điểm vật tư “Sổ danh điểm vật tư” tổng hợp toàn vật tư mà công ty sử dụng Tròn sổ danh điểm, vật tư theo dõi loại, nhóm, thứ cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hạch toán vật tư quy định cách riêng Sắp xếp cách trật tự, tiện tìm thông tin thứ, nhóm, loại vật tư Để lập sổ danh điểm vật tư, điều quan trọng xây dựng mã vật tư xác, đầy đủ, có dự trữ để bổ sung vật tư thuận tiện hợp lý Do vậy, Công ty xây dựng cụ thể mã vật tư dựa vào đặc điểm sau: + Dựa vào loại vật tư + Dựa vào nhóm vật tư loại + Dựa vào quy cách vật tư * Giải pháp thứ tư: Hoàn thiện thủ tục xuất kho vật tư cho sản xuất kinh doanh Để thủ tục xuất kho vật tư dùng cho sản xuất không cồng kềnh trùng lặp giảm bớt khối lượng công việc nên tổ chức hợp lý chặt chẽ tránh bớt công đoạn không cần thiết KẾT LUẬN Tổ chức kế toán vật liệu có ý nghĩa lớn quản lý kinh tế Việc theo dõi, phản ánh đầy đủ xác, tình hình có, biến động tăng giảm nguyên vật liệu cho mục đích khác thông qua công tác hạch toán nguyên vật liệu giúp cho công ty bảoquản tót nguyên vật liệu, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hao hụt, mát, lãng phí nguyên vật liệu, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nên doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm nguyên vật liệu giữ chất lượng sản phẩm nhằm góp phần hạ chi phí, giảm giá thành sản phẩm, tích luỹ vốn cho doanh nghiệp tăng khả cạnh tranh thị trường Qua thời gian nghiên cứu, tìm hiểu thực tế công ty TNHH Quỳnh Linh giúp đỡ nhiệt tình cô chú, anh, chị công ty, em Sinh viên: Vũ Thị Duyên Lớp: K51A nắm tình hình hoạt động kinh doanh nói chung thực tế hạch toán nguyên vật liệu nói riêng Trong chế với thay đổi hàng loạt sách kinh tế tài chính, công tác hạch toán kế toán công ty phát huy vai trò giám đốc toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, đặc biệt việc phản ánh kiểm soát tình hình nguyên vật liệu Với tinh thần nhiệt tình học hỏi mong muốn hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu, kinh nghiệm thực tế thu thập kết hợp với kiến thức học nhà trường em hoàn thành báo cáo với đề tài: “ Hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp” Tuy nhiên, thiếu kinh nghiệm nghề nghiệp hạn chế nên báo cáo tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong đóng góp thày cô giáo Em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo VŨ HÙNG QUYẾT thầy cô giáo khoa tập thể cán công ty TNHH Quỳnh Linh nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! HP, ngày 30 tháng năm 2013 Sinh viên: VŨ THỊ DUYÊn Sinh viên: Vũ Thị Duyên Lớp: K51A