Chuyên đề tốt nghiệp Hoàn thiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh thực hiện

Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu Sự cần thiết đề tài Trong thời đại hội nhập kinh tế nay, kế toán kiểm toán ngành dịch vụ quan trọng thiếu Doanh nghiệp muốn phát hành cổ phiếu, thu hút vốn đầu tư hay mở rộng quy mô sản xuất đòi hỏi phải phát hành công chúng BCTC trung thực, hợp lý Từ đó, doanh nghiệp tạo tạo lòng tin cho chủ thể kinh tế muốn đầu tư, hợp tác…với doanh nghiệp Muốn vậy, BCTC doanh nghiệp cần bên thứ ba có đủ trình độ kỹ độc lập kiểm tra, tức phải kiểm toán Kiểm toán với hai chức chức xác minh chức tư vấn ngày đóng vai trò quan trọng việc làm minh bạch hóa kinh tế giúp cho người sử dụng thông tin tài đưa định đắn Trong hoạt động kinh tế, vốn kinh doanh yếu tố quan trọng, tác động mạnh mẽ đến hiệu sản xuất kinh doanh Vốn dễ bị chiếm dụng ẩn chưa rủi ro trình sử dụng, hạch toán kế toán Bởi vốn cần kiểm tra tư vấn sử dụng để đảm bảo tính hiệu quả, đắn Khoản nợ phải thu khách hàng phận vốn kinh doanh, có liên quan đến nhiều khoản mục khác BCTC, thiết phải kiểm toán Để đưa ý kiến trung thực hợp lý BCTC , KTV cần xem xét kiểm tra phận cấu thành BCTC có khoản mục nợ phải thu khách hàng Số dư khoản mục phải thu đánh giá trọng yếu, liên quan đến nhiều tiêu quan trọng BCTC đặt biệt chứa nhiều gian lẫn sai sót, kiểm toán khoản phải thu khách hàng công việc quan trọng kiểm toán BCTC Nhận thức vấn đề này, trình thực tập em lựa chọn đề tài cho chuyên đề là: “ Hoàn thiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh thực hiện” SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Tìm hiểu kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán BCTC thực tế kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh - Đánh giá thực trạng khoản nợ phải thu khách hàng, phân tích làm rõ tồn kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiêm toán Việt Anh thực - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu chuyên đề - Đối tượng: Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài - Phạm vi: Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh Phương pháp nghiên cứu Nhằm đạt mục đích nghiên cứu mình, chuyên đề này, sử dụng phương pháp vật biện chứng, logic kết hợp với phương pháp tổng hợp, phân tích, mô tả…để phân tích, đánh giá kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty Việt Anh thực so với sở lý luận có ưu điểm nhược điểm cần khắc phục Kết cấu chuyên đề Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề tốt nghiệp gồm ba chương chính: Chương 1: Những lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiêm toán BCTC Chương : Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh thực SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh thực Mặc dù cố gắng, hạn chế thời gian kiến thức, viết em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy cô để viết em hoàn thiện Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Th.S Vũ Thùy Linh người trực tiếp hướng dẫn em trình thực tập viết chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, anh chị công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập công ty Hà Nôi, tháng năm 2012 Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Nga SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Chương NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1 Đặc điểm khoản phải thu khách hàng thông tin liên quan Phải thu khách hàng khoản nợ phát sinh cá nhân, tổ chức bên doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa dịnh vụ doanh nhiệp cung cấp chưa toán tiền cho doanh nghiệp Nợ phải thu khách hàng phản ánh tài khoản TK 131, phản ánh khoản nợ phải thu khách hàng doanh nghiệp tình hình toán khoản nợ khách hàng tiền mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp Nợ phải thu khách hàng khoản mục quan trọng BCTC, giúp người đọc BCTC hình dung tổng quát tình hình công nợ phải thu doanh nghiệp, phản ánh tài sản doanh nghiệp trình toán bị chiếm dụng Đối với doanh nghiệp, việc quản ly nợ phải thu vấn đề đáng lưu ý, lẽ không theo dõi, ghi chép cẩn thận dẫn đến việc khoản nợ lâu ngày không thu lại toán mà chưa ghi sổ Khoản mục nợ phải thu khách hàng khoản mục quan trọng có mối liên hệ với nhiều khoản mục khác bảng CĐKT Khi doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ bán chịu hàng cho khách hàng ghi tăng vào bên Nợ TK 131, khách hàng toán tiền nợ mua hàng ghi giảm vào bên Có TK 131, trường hợp khách hàng trả tiền trước ghi bên Có TK 131, ảnh hưởng ngược chiều đến lượng tiền mặt tương đương tiền doanh nghiệp Đồng thời, nợ phải thu tăng lên với tăng lên khối lượng hàng hóa dịch vụ tiêu thụ tất yếu có giảm xuống hàng tồn kho, TSCĐ hay BĐS đầu tư… SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Ngoài ra, nợ phải thu khách hàng có mối liên hệ mật thiết số khoản mục BCKQKD khoản doanh thu, giá vốn… Từ ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp thuế thu nhập doanh nghiệp Thông thường sách bán chịu doanh nghiệp không thay đổi doanh thu giá vốn hàng bán tăng nợ phải thu tăng lên, qua thấy sách bán chịu doanh nghiệp yếu tố ảnh hưởng đến khoản phải thu khách hàng Số dư bên nợ tài khoản phải thu khách hàng: khoản phải thu ngắn hạn tương ứng với tiêu phải thu khách hàng khoản phải thu ngắn hạn bảng CĐKT, khoản phải thu dài hạn tương ứng với tiêu phải thu dài hạn khách hàng mục khoản phải thu dài hạn bảng CĐKT Và trình bày phần tài sản bảng cân đối kế toán Số dư bên có tài khoản phải thu khách hàng, tương ứng với tiêu người mua trả tiền trước trình bày phần nguồn vốn bảng CĐKT Cuối niên độ kế toán cuối kỳ kế toán niên độ ( đơn vị có lập báo cáo tài niên độ), doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó đòi hay không đòi phải trích lập dự phòng phải thu khó đòi vào chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ báo cáo trước Bởi vậy, nợ phải thu ảnh hưởng đến khoản chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Kiểm soát nội khoản phải thu khách hàng Để quản lý tốt khoản nợ phải thu khách hàng, đảm bảo doanh nghiệp không bị thất thoát vốn toán nợ hạn đòi hỏi phải có hệ thống kiểm soát nội hiệu chặt chẽ Kiểm soát nội khoản phải thu khách hàng tiến hành song song với trình Bán hàng thu tiền Cụ thể, bước công việc trình bán hàng thu tiền, KSNB thể sau: SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Các bước công việc Thủ tục kiểm soát nội khoản trình bán hàng thu tiền phải thu khách hàng - Xử lý đơn đặt hàng - Xem xét lời đề nghị người mua, cân đối khách hàng (người mua) khả đáp ứng hàng hóa theo đơn đặt hàng - Xem xét khả tài khách hàng có khả toán tiền hàng hay không - Kiểm soát tín dụng phê - Cân nhắc khả toán, tín dụng đối chuẩn bán chịu với bên mua để phê chuẩn bán chịu hợp lý - Xác định phương thức toán cho hợp lý dựa lợi ích hai bên - Ký hợp đồng thương mại ghi lại quyền hạn nghĩa vụ bên, pháp lý tranh chấp xảy - Chuyển giao hàng hóa, cung - Khi chuyển giao hàng hóa, thực thủ cấp dịch vụ tục giao nhận phải có chứng từ ghi nhận phiếu xuất kho, chứng từ vận chuyển… - Chuyển hóa đơn cho người - Bên bán phải lập hóa đơn tính tiền cho người mua theo dõi ghi sổ thương mua theo quy định chủng loại, số vụ lượng, giá bán…và phải ghi sổ theo dõi thương vụ - Xử lý ghi sổ khoản - Khi thu tiền hàng phải ghi sổ đầy đủ, kịp thời phải thu khách hàng - Cần ý đến khả dấu giếm, bỏ sót khoản thu tiền, đặc biệt thu tiền mặt trực tiếp - Xử lý ghi sổ khoản giảm - Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng phát doanh thu bán hàng phát sinh sinh phải xử lý, ghi sổ đầy đủ, đắn, kịp thời SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Trong bối cảnh hội nhập kinh tế nay, giao lưu buôn bán, hợp tác kinh doanh chủ thể kinh tế ngày mở rộng, việc chủ thể chiếm dụng vốn lẫn ngày trở nên phổ biến, khoản nợ phải thu doanh nghiệp trở nên phức tạp, đa dạng Khoản nợ phải thu khách chiếm tỉ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp, ảnh hưởng lớn đến thông tin trình bày BCTC Việc quản lý kiểm soát tốt khoản nợ phải thu khách hàng nhu cầu tất yếu doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp tránh rủi ro như: bị chiếm dụng, bị tham ô, bị ghi khống hay việc trích lập dự phòng không hợp lý…Và để nâng cao hiệu việc quản lý nợ phải thu khách hàng có nhiều cách khách nhau, thực kiểm toán khoản phải thu khách hàng biện pháp hữu hiệu Kiểm toán phát sai phạm, yếu công tác kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ… mà đưa khuyến nghị phù hợp, kịp thời công tác quản lý, đem lại lòng tin cho đối tác doanh nghiệp Đối với KTV, kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng phần hành đặc biệt quan trọng, làm sở để tham chiếu sang khoản mục khác BCTC từ phát gian lận, sai sót kiểm toán BCTC nói chung kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng nói riêng Ngược lại, kiểm toán không tốt, dẫn đến kết luận không xác, ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán uy tín công ty kiểm toán Khi kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng, KTV cần có hiểu biết sâu sắc khoản mục như: chất khoản phải thu khách hàng, nguyên tắc hạch toán kế toán, nguyên tắc lập dự phòng, sai phạm thường gặp… SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng KTV thu thập đầy đủ chứng thích hợp từ đưa ý kiến xác nhận mức độ tin cậy khoản nợ phải thu khác hàng, đồng thời cung cấp thông tin làm sở tham chiếu thực kiểm toán khoản mục khác Cụ thể mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng sau: a) Đối với kiểm toán nghiệp vụ phải thu khách hàng - Kiểm tra CSDL phát sinh - Nghiệp vụ phải thu khách hàng ghi phải thực phát sinh - Kiểm tra CSDL tính toán, đánh - Nghiệp vụ phải thu khách hàng ghi sổ giá phải tính toán, đánh giá đắn, hợp lý - Kiểm tra CSDL phân loại - Các nghiệp vụ phải thu khách hàng hạch toán đầy đủ ghi sổ kế toán phải hạch toán đầy đủ, không hạch toán trùng, hạch toán sai sót - Kiểm tra CSDL phân loại - Các nghiệp vụ phải thu khách hàng phải hạch toán đắn được ghi nhận theo nguyên tắc kế toán quan hệ đối ứng kế toán (vào sổ kế toán), xác số liệu ghi chứng từ - Kiểm tra CSDL phân loại - Các nghiệp vụ phải thu khách hàng phát hạch toán kỳ sinh phải hạch toán kịp thời, đảm bảo phát sinh sinh kỳ nghi sổ kế toán vào kỳ SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp b) Đối với kiêm toán số dư khoản phải thu khách hàng - Kiểm tra CSDL tính hữu - Các khoản nợ phải thu khách hàng sổ kế toán thực tế tồn - Kiểm tra CSDL quyền - Các khoản nợ phải thu khách hàng phải nghĩa vụ có đầy đủ chứng xác nhận quyền thu đơn vị tổ chức cá nhân khách hàng - Kiểm tra CSDL tính toán, - Các khoản nợ phải thu khách hàng đánh giá tính toán đắn, ghi nhận xác - Kiểm tra CSDL tính đầy đủ - Các khoản nợ phải thu khách hàng nghi nhận đầy đủ, không thừa, không thiếu - Kiểm tra CSDL tính cộng dồn - Các khoản nợ phải thu khách hàng tổng hợp đầy đủ, xác - Kiểm tra CSDL trình bày - Các khoản nợ phải thu khách hàng công bố trình bày báo cáo tài phù hợp với quy định chế độ kế toán quán với số liệu sổ kế toán đơn vị 1.2.3 Căn để kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Để đưa ý kiến khoản mục phải thu khách hàng cách đắn, KTV cần thu thập chứng trình xử lý kết toán doanh nghiệp liên quan đến khoản phải thu khách hàng Cụ thể sau: - Các quy định, quy chế nội nộ đơn vị liên quan đến việc quản lý ghi nhận khoản phải thu khách hàng trình toán khách hàng - BCTC doanh nghiệp ( BCĐKT, BCKQHĐSXKD, TMBCTC…) đặc biệt phần liên quan đến khoản phải thu khách hàng SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp - Các sổ hạch toán liên quan đến khoản phải thu khách hàng bao gồm sổ hạch toán nghiệp vụ sổ hạch toán kế toán Ví dụ như: Sổ hạch toán nghiệp vụ: Nhật ký thu tiền, thẻ kho, nhật ký bảo vệ kho, nhật ký vận chuyển hàng hóa Và sổ kế toán chủ yếu bao gồm: sổ tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan như: TK 131, TK 511, TK 111… - Các chứng từ kế toán liên quan đến khoản phải thu khách hàng như: Phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng cung cấp dịch vụ, phiếu thu tiền, bảng kê ngân hàng… - Tài liệu khác có liên quan: Biên đối chiếu công nợ, kê số dư khoản phải thu khách hàng ngày 31/12, đơn đặt hàng, biên bàn giao, hợp đồng kinh tế bán hàng cung cấp dịch vụ, bảng niêm yết giá đơn vị… - Các chứng từ liên quan đến việc giảm khoản phải thu khách hàng: chứng từ chiết khấu, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại 1.2.4 Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài a) Lập kế hoạch kiểm toán Đây giai đoạn kiểm toán nào, sở để thực giai đoạn Chuẩn mực kiểm toán số 300 “ lập kế hoạch kiểm toán” khẳng định, “ kế hoạch kiểm toán phải lập cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán, phát gian lận, rủi ro vấn đề tiềm ẩn, đảm bảo cho kiểm toán hoàn thành thời hạn” Kế hoạch kiểm toán trợ giúp cho KTV phân công công việc cho trợ lý kiểm toán phối hợp với trợ lý kiểm toán, chuyên gia thực kiểm toán, góp phần giảm thiểu chi phí nâng cao chất lượng kiểm toán Được coi bước công việc cho kiểm toán có ảnh hưởng quan trọng đến bước tiếp theo, kế hoạch kiểm toán phù hợp cho phép kiểm toán viên triển khai công việc hướng, trọng tâm, tránh sai sót hoàn tất công việc mục tiêu đặt SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 10 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Chương MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ANH THỰC HIỆN 3.1 NHẬN XÉT VỀ TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ANH THỰC HIỆN Với mục đích cung cấp cho khách hàng dịch vụ tốt nhất, đảm bảo quyền lợi cao khách hàng, Việt Anh không ngừng bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho đội ngũ nhân viên kiểm toán đồng thời bước hoàn thiện quy trình kiểm toán nhằm đạt tính chuyên nghiệp hoạt động kiểm toán Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Việt Anh tương đối hoàn thiện, tuân thủ chặt chẽ chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán quốc tế, qua nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục nay, có nhận xét đánh giá đưa ra: 3.1.1 Ưu điểm Thứ nhất:Về trình độ nhân viên công tác đào tạo chuyên môn cho nhân viên Việt Anh tự hào với đôi ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn có trình độ, động sáng tạo Đây nhân tố quan trọng định thành công công ty Các kiểm toán viên công ty kiểm toán Việt Anh tham gia kiểm toán nhiều công ty, tổng công ty lớn hoạt động nhiều lĩnh vực SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 77 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp khác Do trình độ chuyên môn công ty không ngừng mở rộng, nâng cao có môi trường làm việc tốt để phát triển Công ty trọng đến công tác đào tạo để nâng cao trình độ cho cán nhân viên thông qua việc tổ chức khóa đào tạo cử nhân viên tham dự chương trình đào tạo có hệ thống chuyên môn nghiệp vụ cà kỹ quản lý tài tổ chức quốc tế, hiệp hội nghề nghiệp Vì nhân viên công ty cập nhật kiến thức kế toán, kiểm toán tài chính, thích nghi kịp thời với chế độ nhà nước quốc tế quy định Điều làm tăng thêm chất lượng thực kiểm toán báo cáo tài nói chung kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng nói riêng Việc bố trí nhân hợp lý, phù hợp, khai thác tối khả trình độ kiểm toán viên ưu điểm công ty TNHH kiểm toán Việt Anh Thông thường, khách hàng thường niên, trưởng nhóm kiểm toán giữ nguyên, thay đổi thành viên đoàn, khách hàng mới, công ty thường lựa chọn kiểm toán viên có kinh nghiệm lĩnh vực làm trưởng nhóm Chính giúp cho kiểm toán viên có am hiêu tốt hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng, phát huy tối kỹ mình, từ rút ngắn thời gian chi phí kiểm toán Thứ hai: Kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn kiểm toán Tại Việt Anh xây dựng chương trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán chặt chẽ với phân công rõ ràng cho cá nhân chịu trách nhiệm soát xét ban giám đốc, trưởng phó phòng, trưởng nhóm, điều giúp Việt Anh sửa chữa sai sót kịp thời, giảm thiếu tối đa rùi ro trình thực hiện, góp phần nâng cao uy tín cho công ty thị trường kiểm toán Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán quản lý chặt chẽ khâu, giai đoạn cụ thể trình kiểm toán: SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 78 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp - Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Nhận thức rõ việc lập kế hoạch kiểm toán hỗ trợ đắc lực cho việc kiểm toán có hiệu quả, giảm chi phí đảm bảo chất lượng kiểm toán Bởi vậy, khách hàng, trước tiến hàng kiểm toán, công ty kiểm toán Việt Anh lập kế hoạch chung cho kiểm toán kế hoạch chi tiết cho phần hành Trong giai đoạn này, ban tổng giám đốc bổ nhiệm trưởng nhóm kiểm toán trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán phải chịu trách nhiệm trước ban tổng chất lượng hiệu nhóm kiểm toán Việc tìm hiểu khách hàng công ty trọng Trưởng nhóm kiểm toán với kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán đánh giá khả rủi ro xảy khách hàng , khoản mục trọng yếu đưa kết hoạch chi tiết - Giai đoạn thực kiểm toán Đối với phần hành kiểm toán khoản mục báo cáo tài chính, công ty xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể, giấy tờ làm việc kiểm toán viên phần hành, có nghi hướng dẫn chi tiết bước công việc mà kiểm toán viên cần thực Những giấy tờ làm việc người có đủ trình độ, giàu kinh nghiệm công ty xây dựng nên soát xét, kiểm định chất lượng Ở công ty Kiểm toán Việt Anh, kiểm toán viên vận dụng mẫu chương trình cách linh hoạt, sáng tạo vào kiểm toán cụ thể Trong trình kiểm toán, kiểm toán viên sử dụng nhiều phương pháp như: đối chiếu sổ sách chứng từ, thực thủ tục tính toán lại… nhằm thu thập đầy đủ thông tin chứng có hiệu lực Trên sở lập kế hoạch đầy đủ thời gian, phạm vi tiến hành dựa thủ tục kiểm toán xây dựng sẵn, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết theo phạm vi xác định kế hoạch cách tương đối chặt chẽ SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 79 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm toán viên dựa vào kinh nghiệm mình, óc phán đoán để đưa nhận định , từ kết hợp với điều tra chọn mẫu đưa kết luận xác Cách làm giúp tiết kiệm thời gian công sức Trong trình kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán phân công công việc cụ thể cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán Các kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm công việc mà giao Ở công ty Kiểm toán Việt Anh, nhóm kiểm toán, thành viên biết cách phối hợp với trình thực kiểm toán, nhằm đạt hiệu công việc cao Một ưu điểm thực kiểm toán báo cáo tài kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng công ty kiểm toán Việt Anh việc ghi chép kiểm toán viên trình kiểm toán đánh số tham chiếu cách có hệ thống, rõ ràng Ký hiệu tham chiếu thống cho toàn công ty Điều giúp cho kiểm toán viên dễ dàng đối chiếu, so sánh phần việc với giúp cho công tác kiểm tra, soát xét trở nên nhanh chóng - Giai đoạn kết thúc kiểm toán Đưa ý kiến cuối báo cáo tài khách hàng, trưởng nhóm kiểm toán soát xét lại công việc cách độc lập giấy tờ làm việc kiểm toán viên tài liệu thu thập Kết thúc kiểm toán, đoàn kiểm toán thực đánh giá, rút kinh nghiệm cho lần kiểm toán lần sau Bên cạnh việc phát hành báo cáo kiểm toán, công ty trọng đến công tác tư vấn, chấn chỉnh hoạt động tài đơn vị kiểm toán thông qua thư quản lý Nhờ vậy, sau kiểm toán, đơn vị kiểm toán hoạt động hiệu Thủ tục soát xét báo cáo trước phát hành SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 80 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Tên khách hàng: Công ty TNHH XYZ Tham chiếu: Niên độ kế toán: Các dẫn yêu cầu: Những thủ tục giúp cho kiểm toán viên, lãnh đạo ban giám đốc việc soát xét báo cáo kiểm toán báo cáo tài khách hàng trước phát hành lưu kèm dự thảo cuối hồ sơ kiểm toán năm Tài liệu dự thảo báo cáo cuối gửi kèm với báo cáo thức phát hành gửi cho ban giám đốc xem xét lần cuối trước phê duyệt phát hành báo cáo Kiểm toán viên Lãnh Ban đạo giám Thủ tục SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga đốc 81 Tham (ký (ký (ký chiếu /ngày) /ngày) /ngày) Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Thứ ba: việc thiết kế chương trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng Hiện nay, Việt Anh thiết kế chương trình kiểm toán cho tất khoản mục, có khoản mục phải thu khách hàng, điều hỗ trợ hữu hiệu cho công tác kiểm toán kiểm toán viên Chương trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng xây dựng cách hiệu Nó bao gồm dự kiến chi tiết công việc kiểm toán cần thực hiện, tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng thu thập, thủ tục kiểm toán cần thiết, phù hợp với khoản phải thu khách hàng Chương trình kiểm toán công ty cập nhật hàng năm dựa kinh nghiệm thu thập kiểm toán viên mùa kiểm toán thay đổi sách kế toán, kiểm toán năm Bộ tài Do đó, chương trình kiểm toán ngày phù hợp hơn, hiệu SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 82 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp Thứ tư: Về việc thiết kế hồ sơ liên quan đến khoản mục phải thu khách hàng Được xếp cách khoa học hợp lý Tất giấy tờ làm việc đánh tham chiếu, ghi cụ thể tạo điều kiện cho việc tổng hợp vấn đề kiểm tra soát xét cấp thuận lợi Hồ sơ kiểm toán tài sản công ty nên lưu trữ quản lý cẩn thận phục vụ cho kiểm toán năm sau Giấy tờ làm việc liên quan đến nợ phải thu trình bầy theo trình tự từ tổng quan đến chi tiết, từ kết luận đến chứng kiểm toán cụ thể Trước tiến hành kiểm toán, Kiểm toán viên phải xem xét hồ sơ kiểm toán thường trực hồ sơ kiểm toán năm trước làm sở đối chiếu xem xét vấn đề tồn Thứ năm: công tác chuẩn bị vật chất, hậu cần cho kiểm toán viên Tuy thành lập phát triển, nhiên công ty trọng đến công tác đầu tư trang thiết bị tiên tiến, đại, đảm bảo đủ điều kiện kỹ thuật để kiểm toán viên hoàn thành xuất sắc công việc Các tiên khoa học thường xuyên cập nhật áp dụng Cho đến nay, công ty có hệ thống thiết bị đại thường xuyên cải tiến như: máy tính sách tay, máy chiếu, máy in… 3.1.2 Hạn chế Thứ nhất: công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản phải thu khách hàng Nghiên cứu đầy đủ hệ thống kiểm soát nội khách hàng công việc bắt buộc, cần thiết có ý nghĩa quan trọng kiểm toán Nó giúp kiểm toán viên đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, từ xác định thủ tục kiểm toán cho phù hợp Nếu kết đánh giá hệ thống kiểm soát nộ hoạt động hiệu quả, rủi ro kiểm soát thấp kiểm toán viên thu hẹp phạm vi, khối lượng công việc kiểm toán chi tiết tiết kiệm chi phí kiểm SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 83 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp toán Mặt khác đánh giá không thực tế hoạt động, độ tin cậy hệ thống kiểm soát nội khiến kiểm toán viên bỏ sót nội dung trọng yêu, làm tăng rủi ro kiểm toán Tuy nhiên, số khách hàng thời điểm ký hợp đồng kiểm toán thời điểm thực kiểm toán không nhiều nên kiểm toán viên trọng việc kiểm tra hệ thống kiểm soát nội mà tập trung vào kiểm tra chi tiết Ngoài ra, việc áp dụng câu hỏi khảo sát kiểm soát nội khách hàng mang tính máy móc, nhiều không phù hợp với loại hình khách hàng Các câu hỏi thường mang tính chung chung Điều dẫn đến việc đánh giá rùi ro kiểm soát cho khoản mục phải thu khách hàng không xác phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục không phù hợp Bên cạnh đó, đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng, Việt Anh dừng lại tìm hiểu thủ tục kiểm soát khách hàng mà chưa tiến hành thủ tục kiểm toán để khẳng định chắn hệ thống kiểm soát nội thực có hiệu lực Vì vậy, kiểm toán viên thường kiểm tra chi tiết mẫu có kích thước lớn, gây lãng phí thời gian chi phí Thứ hai: Về thủ tục phân tích kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Thủ tục phân tích khuyến khích sử dụng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng có điều kiện Vì thủ tục đánh giá hữu hiệu, tiết kiệm chi phí, tiết kiệm thời gian đảm bảo mục tiêu đưa ý kiến đáng tin cậy Trong thực tế kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh cho thấy thủ tục phân tích chưa kiểm toán viên áp dụng triệt để Trong chương trình kiểm toán khoản phải thu không nêu rõ cách thức thực thủ tục phân tích mà nêu chung chung Khi thực kiểm toán, kiểm toán viên áp dụng thủ tục phân tích đơn giản, so SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 84 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp sánh ngang để thấy biến động tiêu Kiểm toán viên không thực cách cẩn thận thủ tục mà áp dụng việc phân tích biện pháp bổ sung cho kiểm tra chi tiết Thứ ba: Về việc gửi thu xác nhận kiểm toán khoản phải thu khách hàng Gửi thư xác nhận khoản phải thu khách hàng thủ tục quan trọng để kiểm tra mục tiêu hiệu lực, định giá kịp thời Trong thực tế kiểm toán, việc thực gửi thư xác nhận tốn kém, nhiều thời gian, chi phí có khả không nhận đước phản hồi Chính kiểm toán khách hàng, kiểm toán viên thường dựa vào biên đối chiếu công nợ khách hàng thực với đối tác họ, khách hàng biên đối chiếu công nợ kiểm toán viên tự tiến hành gửi thư xác nhận, thường không gửi cho tất mà chọn số đối tượng để gửi Việc này, làm tăng khả có dàn xếp trước đối tượng kiểm toán với bên thứ ba Thứ tư: Việc ghi chép kiểm toán viên Tài liệu làm việc kiểm toán viên cung cấp chứng kiểm toán quan trọng làm sở hình thành ý kiến kiểm toán viên minh chứng cho việc tiến hành theo chuẩn mực kiểm toán Ý thức tầm quan trọng đó, Việt Anh xây dựng quy định riêng cách thức tổ chức lưu trữ tài liệu làm việc, xây dựng hồ sơ kiểm toán hợp lý, thống khoa học Hệ thống hồ sơ giúp kiểm toán viên ghi chép công việc thực nhanh chóng, đơn giản mà giúp cho trưởng đoàn kiểm toán ban giám đốc dễ dàng việc soát xét toàn kiểm toán Tuy nhiên, qua thực tế xem xét hồ sơ kiểm toán số đơn vị khách hàng Việt Anh, kiểm toán viên ghi lại kết giấy tờ làm SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 85 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp việc, thông tin khác trình tiến hành kiểm tra, trình tự bước công việc, dung lượng mẫu chọn cách thức chọn mẫu… không ghi chép đầy đủ Nguyên nhân chủ yếu phần lớn kiểm toán bị hạn chế mặt thời gian kiểm toán viên đủ điều kiện để ghi chép tất công việc thực Điều chấp nhận sai sót phát đơn giản, trường hợp có tình phức tạp cách ghi chép không hiệu quả, khiến cho người thực công việc soát xét khó khăn việc nắm bắt vấn đề, khó đưa định yêu cầu kiểm toán viên tăng lượng mẫu chọn, thu thập thêm chứng hay quy trình thực phù hợp với thực tế hay chưa 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế - Do bảng câu hỏi xây dựng chung cho đối tượng khách hàng với nhiều ngành nghề kinh doanh khác chung cho tất phần hành mà không cụ thể cho phần hành nên khó cho kiểm toán viên kiểm toán phần hành khó xác định trọng tâm cần kiểm toán, gây lãng phí, tốn - Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội tham gia kiểm toán đơn vị khách hàng kiểm toán viên thực mức độ hình thức Kiểm toán viên dừng lại mức hiểu biết chung hệ thống kiểm soát nội mà chua tìm hiểu vận hành, hiệu việc kiểm soát nội thức cao hay thấp Đồng thời, việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội không kiểm toán viên thực bước để thu hẹp phạm vi kiểm toán, giảm khối lượng công việc kiểm tra chi tiết - Công ty kiểm toán Việt Anh thành lập nên đội ngũ nhân viên mỏng lại kiểm toán với nhiều khách hàng quy mô rộng, số lượng nhiều đa dạng loại hình doanh nghiệp Do đó, kiểm toán, SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 86 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp kiểm toán viên phải nhiều phần hành, nên có sai sót thực Điều ảnh hưởng đến kết kiểm toán - Do kiểm toán viên tiến hành kiểm toán khoản phải thu khách hàng trọng vào thông tin tài có báo cáo tài khách hàng, lại hạn chế mặt thời gian nói chung thời gian kiểm toán khoản mục phải thu nói riêng nên kiểm toán viên chưa tiến hành phân tích thông tin phi tài chính, chưa tiến hành đối chiếu với số bình quân ngày - Công ty kiểm toán Việt Anh có quy định việc ghi chép giấy tờ làm việc rõ ràng, thời gian kiểm toán ngắn, số kiểm toán viên thấy sai phạm chủ quan không nghi chép lại 3.2 KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ANH THỰC HIÊN 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng Thứ nhất: xuất phát từ yêu cầu nâng cao chất lượng kiểm toán xu hội nhập Ở Việt Nam nay, kiểm toán ngành mới, non trẻ Kiểm toán thực đời vào đầu năm 90 Chính phải hoàn thiện kiểm toán mặt hoàn thiện quy trình kiểm toán để đáp ứng nhu cầu cà cân chi phí kiểm toán Hiện nay, Việt Nam bước vào thời kỳ đổi mạnh mẽ, giới, xu hướng quốc tế hóa, toàn cầu hóa trở thành trào lưu mà quốc gia không bắt kịp bị đào thải, đặc biệt Việt Nam gia nhập WTO Xu hướng tạo sân chơi bình đẳng, doanh nghiệp có hội việc tiếp cận thông tin nguồn lực, SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 87 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp thúc đẩy cạnh tranh sở công khai minh bạch chế, sách tài Điều đem lại thời cơ, động lực kinh tế Việt Nam phát triển, thách thức mà đặt không nhỏ Trước thực trạng đó, hoạt động kiểm toán phát triển không ngừng trở thành công cụ đắc lực việc lành mạnh hóa kinh tế quốc dân Mặc dù có lịch sử hình thành phát triển 20 năm, kiểm toán Việt Nam lĩnh vực non trẻ, đổi kỹ thuật kiểm toán cho phù hợp với chủ trương, sách Đảng nhà nước xu hướng cung giới nhằm đảm bảo minh bạch báo cáo tài chính, tạo điều kiện cho người sử dụng thông tin bên bên doanh nghiệp nhu cầu tất yếu khách quan Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng phần quan trọng kiểm toán báo cáo tài chính, cần tập trung xem xét khoản mục tiềm ẩn nhiều rủi ro: - Đây khoản mục quan trọng báo cáo tài doanh nghiệp,chiếm tỉ trọng lớn bảng cân đối kế toán, nhiều người sử dụng thông tin tài tập trung theo dõi Đó nguồn thu tiền để đảm bảo khả toán công ty Vì vậy, theo dõi khoản phải thu khách hàng việc quan trọng - Khoản mục có liên quan mật thiết tới việc xác định kết kinh doanh, phản ánh tình hình bán hàng thu tiền doanh nghiệp Đồng thời phản ánh tính hình khả toán doanh nghiệp thời kỳ định Trong giai đoạn nay, kinh tế rơi vào khủng hoảng suy thoái, doanh nghiệp để có khả thu hút đầu tư, quảng cáo tình hình tài doanh nghiệp sử dụng thủ thuật thổi phòng doanh thu lợi nhuận để thu hút vốn đầu tư cắt giảm nhằm trốn thuế Mặt khác, doanh thu tiêu nhậy cảm, chứa nhiều rủi ro tiềm tàng, dễ bị chiếm SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 88 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp dụng tham ô, nên dễ xảy sai phạm ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài - Khoản phải thu trình bày theo giá trị thực việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi lại phụ thuộc chủ yếu vào ước tính chủ quan nhà quản lý nên có nhiều khả sai phạm Thứ hai: Xuất phát từ hạn chế quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng công ty TNHH kiểm toán Việt Anh thực Công ty kiểm toán Viêt Anh thành lập từ năm 2010, thời gian hoạt động không dài công ty dần hoàn thiện chương trình kiểm toán mình, nhằm phù hợp với chế mới, từ đó, mặt nhằm đảm bảo cung cấp cho khách hàng chất lượng dịch vụ tốt với mức chi phí kiểm toán thấp hơn, mặt khác tăng cường vị công ty thị trường kiểm toán ngày sôi động mang tính cạnh tranh Việt Nam Chính vậy, để chất lượng dịch vụ Công ty cung cấp cho khách hàng ngày nâng cao, đòi hỏi công ty không ngừng học hỏi, đúc rút kinh nghiệm từ thực tế nhằm hoàn thiện chương trình kiểm toán Hiện nay, phần lơn khách hàng công ty kiểm toán Việt Anh doanh nghiệp sản xuất, số lượng nghiệp vụ liên quan đến khoản phải thu nhiều, đa dạng phức tạp Bởi vậy, công ty kiểm toán Việt Anh phải không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài có kiểm toán khoản phải thu khách hàng để đáp ứng nhu cầu mà nhà quản lý đặt Từ thực tế kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài công ty khách hàng, thấy quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng công ty TNHH kiểm toán Việt Anh thực số hạn chế cần thiết cần hoàn thiện Quan xem xét khía cạnh trên, việc phải hoàn thiện công tác kiểm toán báo cáo tài chính, hoang thiện kiểm toán khoản phải thu Việt Anh SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 89 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp cần thiết Tuy nhiên việc hoàn thiện phải tuân theo nguyên tắc yêu cầu định 3.2.2 Những nguyên tắc yêu cầu phải hoàn thiện kiểm toán khoản phải thu khách hàng công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh Thứ nhất: Nguyên tắc để hoàn thiện: - Phải tuân thủ quy định pháp luật Việt Nam quy định - Phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán quy định liên quan khác đến hoạt động kiểm toán - Phải phù hợp với xu phát triển chung giới phù hợp với điều kiện đặc thù Việt Nam - Việc hoàn thiện phải đơn giản, dễ thực đảm bảo tính hiệu tiết kiệm chi phí - Phù hợp với điều kiện tình hình cụ thể công ty kiểm toán Thứ hai: Yêu cầu để hoàn thiện: - Đối với nhà nước: phải tạo điều kiện thuận lợi mặt pháp lý, môi trường kinh tế chung để hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC, hoàn thiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng - Đối với công ty kiểm toán: + Thường xuyên cập nhật thông tin sách chế độ, kiến thức văn bản, quy định nhà nước ban hành kế toán kiểm toán, thuế quy định khác có liên quan + Tiến hành xây dựng quy trình kiểm toán cho báo cáo tài cho chu kỳ, khoản mục cách chi tiết, khoa học, đảm bảo hiệu kiểm toán tiết kiệm chi phí kiểm toán + Thường xuyên bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ, cập nhật kiến thức cho đội ngũ kiểm toán viên trợ lý kiểm toán công ty Tạo điều kiện tốt để thực kiểm toán SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 90 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài Chuyên đề tốt nghiệp + Hình thành sở vật chất ngày hoàn thiện để hỗ trợ cho kiểm toán nhanh chóng, thuận lợi - Đối với khách hàng công ty: + Thực tốt việc quản lý nợ phải thu thu hồi nợ phải thu theo quy định nhà nước hạch toán kế toán + Xây dựng quy chế kiểm soát nội quy trình quản lý nợ phải thu khách hàng + Thường xuyên nâng cao trình độ cho đội ngũ kế toán , nhân viên đơn vị + Xây dựng bảo quản, lưu giữ hệ thông sổ sách, chứng từ kế toán cẩn thận + Phối hợp với kiểm toán viên trình tiến hành kiểm toán - Đối với kiểm toán viên: + Trang bị kiến thức cần thiết kế toán kiểm toán, kiến thức khoản phải thu khách hàng nói riêng + Thường xuyên cập nhật kiên thức + Trong trình thực kiểm toán, tuân thủ quy định pháp luật, chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp quy định mà công ty kiểm toán đề 3.2.3 Những giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán kiểm toán BCTC công ty kiểm toán Việt Anh thực SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 91 Lớp: CQ46/22.01 [...]... KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ANH THỰC HIỆN 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ANH 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh * Những thông tin cơ bản Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh (gọi tắt là “VietAnh”) được thành lập trên cơ sở sáp nhập công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn SUP (được thành lập và hoạt động năm 2008) với công ty TNHH. .. CQ46/22.01 Học viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp Sơ đồ 1.1Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 29 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp 2.1.4 Các dịch vụ do công ty cung cấp Các dịch vụ của công ty - Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên - Kiểm toán báo cáo tài chính cho mục đích thu và dịch vụ quyết toán thu - Kiểm tra thông tin tài chính trên... đi thu thập được Quy trình kiểm toán Báo cáo Tài chính nói chung và kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng nói riêng tại VietAnh * Lập kế hoạch kiểm toán - Tìm hiểu khách hàng và đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán - Thực hiện ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng - Lựa chọn nhóm kiểm toán - Tìm hiểu hoạt động của khách hàng: Bằng việc trao đổi với kiểm toán viên tiền nhiệm, xem xét hồ sơ kiểm toán. .. thực hiện kế hoạch kiểm toán tổng thế Chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng thường bao gồm: mục tiêu kiểm toán cụ thể của khoản mục phải thu khách hàng, các thủ tục kiểm toán cần áp dụng, kỹ thu t kiểm toán cụ thể, phạm vi và thời gian thực hiện, việc tham chiếu với các thông tin có liên quan đến khoản mục, những bằng chứng cần thu thập… Trong quá trình thực hiện, chương trình kiểm toán. .. tại công ty khách hàng SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 34 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp - Giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán - Thảo luận với công ty khách hàng về kết quả kiểm toán - Lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý dự thảo - Gửi báo cáo kiểm toán và thư quản lý dự thảo cho đơn vị khách hàng - Hoàn chỉnh báo cáo kiểm toán, thư quản lý và phát hành bản chính. .. Báo cáo kiểm toán dạng trái ngược Kèm theo báo cáo kiểm toán có thể có thư quả lý cho nhà quản lý để nêu lên những kiến nghị của kiển toán viên trong công tác quản lý, giúp doanh nghiệp chấn chỉnh và hoàn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 23 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp Chương2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁC HÀNG TRONG KIỂM... và số dư dài hạn + Kiểm tra tính nhất quán số liệu trên báo cáo tài chính với số liệu trên sổ kế toán của đơn vị và số liệu trên bảng cân đối thử theo thời gian của các khoản phải thu do kiểm toán viên lập c)Tổng hợp kết quả kiểm toán và đưa ra ý kiến nhận xét về khoản mục phải thu khách hàng Sau khi hoàn thành giai đoạn thực hiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng, KTV thực hiện việc tổng hợp,... vòng thu hồi nợ = Doanh thu thuần / số dư bình quân các khoản phải thu, thời gian thu hồi nợ bình quân = số ngày trong kỳ / số vòng thu hồi nợ, hệ số các khoản phải thu = các khoản phải thu / tổng tài sản…của năm nay so với năm trước) so sánh tỉ lệ nợ phải thu trên doanh thu năm nay so với năm trước, so SV: Nguyễn Thị Ngọc Nga 16 Lớp: CQ46/22.01 Học viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp sánh hàng bán bị... thỏa thu n trước Kiểm toán độc lập - Soát xét và chuyển đổi báo cáo tài chính theo hệ thống chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán Việt Nam sang chuẩn mực kế toán quốc tế - Soát xét báo cáo tài chính - Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành - Tư vấn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ - Tư vấn thiết lập và phát triển bộ phận kiểm toán nội bộ - Thực hiện kết hợp với kiểm toán viên nội bộ của doanh... viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp - Tư vấn xây dựng hệ thống báo cáo quản trị thích hợp - Tư vẫn xây dựng hệ thống kế toán - Cung cấp dịch vụ ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, lập báo cáo thu và các báo cáo khác theo yêu cầu của khách hàng - Tư vấn mua bán và hợp nhất doanh nghiệp - Dịch vụ định giá doanh nghiệp - Dịch vụ soát xét đặc biệt Tư vấn tài chính - Soát xét cơ cấu vốn đầu tư trong doanh